ZONAS FRANCAS LEGISLACIÓN COLOMBIANA
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ZONAS FRANCAS LEGISLACIÓN COLOMBIANA En el marco de la internacionalización de su economía y de la apertura a los mercados externos , Colombia ha legislado en materia de Zonas Francas, orientando dicha legislación hacia el manejo de este instrumento de comercio exterior por parte del sector privado. La Ley 07 de 1991 - Ley Marco y los Decretos 2131 de 1991, que fija los nuevos delineamientos y D. 971 de 1993, que lo adiciona, y el D. 2480/93 (dic 13) que ordena la supresión de los establecimientos públicos Operadores de las Zonas Francas Industriales y Comerciales y autoriza su conversión en Zonas Francas de Bienes y Servicios, el decreto 2174 de 1995 que regula las zonas francas transitorias, D. 2233 de 1996 (dic7) con el cual se establece definitivamente el régimen de las zonas francas industriales de bienes y servicios, por otra parte el D. 2685 de de 1999, estatuto aduanero en el art. 392 y ss, hacen la interpretación aduanera de las zonas francas y por último la Resolución Externa No. 08 de 2000, del Banco de la Republica y sus adiciones , compendian la normatividad al respecto. 1. QUE ES UNA ZONA FRANCA Las zonas francas son entidades de derecho público con personería jurídica, patrimonio y autonomía administrativa, adscrita al ministerio de Comercio Exterior, mientras su liquidación, y reguladas por el mismo ministerio cuando sean privatizadas. Con el objeto primordial de promover y desarrollar el proceso de industrialización de bienes y la prestación de servicios, destinados principalmente a mercados externos. Dicho de otra manera , Una zona franca es un área del territorio nacional (extraterritorial) que goza de un régimen aduanero y fiscal especial, con el fin de fomentar la industrialización de bienes y la prestación de servicios orientados principalmente a los mercados externos y de manera subsidiaria al mercado nacional. Para las operaciones con el resto del mundo las zonas francas se reconocen como parte del territorio nacional, mientras que para las operaciones de comercio con el país se toman como territorio extranjero. Su objetivo es promover el comercio exterior , generar empleo, divisas y servir de polos de desarrollo industrial de la región donde se establezcan. La ley ha permitido la transformación de las actuales o la constitución de futuras zonas francas, en sociedades de economía mixta o que puedan ser adquiridas, parcial o totalmente, por sociedades comerciales debidamente constituidas. Geográficamente las zonas francas son lugares claramente delimitados del territorio nacional, con facilidades para la construcción y funcionamiento de instalaciones industriales y comerciales y en los cuales no se aplican las normas generales de comercio exterior. 2 Legalmente disfrutan de un régimen preferencial en materia tributaria, aduanera, de comercio exterior, cambiaria y de inversión extranjera. Desde el punto de vista de la actividad económica que desarrollan las zonas francas pueden ser de tres tipos: industriales, comerciales o de servicios. Las zonas francas funcionan en Colombia desde 1958 cuando se creó la Zona Franca Industrial y Comercial de Barranquilla.; además de la de Barranquilla existen las siguientes: Zona Franca de Cali (Palmaseca) creada por el Decreto 1095 de 1970. Zona Franca de Buenaventura creada por el Decreto 1095 de 1970. Zona Franca de Cúcuta, creada por el Decreto 584 de 1972. Zona Franca de Cartagena, creada por el Decreto 2077 de 1973. Zona Franca de Santa Marta, creada por el Decreto 1144 de 1974. La Zona Franca de la feria exposición de Bogotá, creada por la Ley 69 de 1963 y caracterizada por ser una zona aduanera temporal para efectos de la Feria Internacional. El 16 de enero de 1986, fue sancionada la Ley 16 que creó la Zona Franca Industrial y Comercial de Urabá Antioquia ( la cual nunca se reglamentó, por sitiuaciones de orden publico) y está misma autoriza el funcionamiento de la zona Franca de Rionegro Antioquia. Clases de zonas francas. En Colombia existen tres clases de zonas francas: Industriales de bienes y servicios. Para promover y desarrollar el proceso de industrialización y la prestación de servicios destinados principalmente a los mercados externos. Industriales de servicios turísticos. Para promover la prestación de servicios turísticos, destinados al turismo extranjero receptivo y, de forma subsidiaria, al turismo nacional. Industriales de servicios tecnológicos. Para promover y desarrollar empresas de base tecnológica, cuyos productos sean de investigación científica y desarrollo tecnológico, así como nuevos productos y procesos de creación, generación y apropiación de tecnología orientados a la exportación y subsidiariamente hacia el mercado colombiano. 3 2. QUIEN PUEDE SER USUARIO DE LA ZONA FRANCA Las zonas francas son administradas y dirigidas por sociedades de carácter privado denominadas "usuario operador", responsables de verificar el cumplimiento de las normas de comercio exterior en las mismas. Por su parte, las empresas que se instalan en una zona franca se denominan "usuarios" y son de varias clases, de acuerdo con la actividad que desarrollen : Usuario Desarrollador, Usuario Industrial de Bienes y Usuario Industrial de Servicios. El Usuario Operador es la persona jurídica que se constituye con el objeto de desarrollar actividades de promoción, dirección y administración de la Zona. Para su funcionamiento debe obtener autorización del Min- Comercio Exterior. Para la instalación en una zona franca, el usuario operador debe autorizar la instalación de los usuarios desarrolladores e industriales. Cualquier persona jurídica nacional o extranjera legalmente establecida en el país puede ser calificada como usuario, mediante una solicitud presentada ante el usuario operador de la respectiva zona franca. Dicha solicitud debe contener: el nombre o la razón social y el domicilio de los solicitantes; una descripción del proyecto o de los servicios prestados acorde con el plan de desarrollo de las zonas francas; un estudio de técnico de viabilidad; la determinación de la composición o probable composición del capital de la sociedad; la resolución favorable de la autoridad competente sobre el impacto ecológico del proyecto; y la escritura de constitución de la sociedad, al igual que los estados financieros y las referencias bancarias oportunas. Aprobada la solicitud, se subscribe un contrato en el que se estipula el objeto, el valor, las garantías, el término y las actividades autorizadas a desarrollar El Usuario Desarrollador es la persona jurídica o sucursal de sociedad extranjera, que tiene por objeto social desarrollar las obras de urbanización, construcción e infraestructura de servicios , dentro de una o varias zonas francas. El Usuario Industrial de bienes o Industrial De Servicios es la persona Jurídica o sucursal de una sociedad extranjera, constituida para realizar actividades exclusivamente dentro del área de la Zona Franca, con el objetivo de fabricar, ensamblar y transformar productos industriales o de prestar servicios , para la venta en los mercados externos. Las relaciones entre el Usuario Desarrollador y el Usuario Industrial estarán reguladas mediante contrato suscrito por las partes con el Usuario Operador, en el que se determine las condiciones y términos de funcionamiento, garantías y responsabilidades. 3. FACILIDADES ADUANERAS 4 Incentivos aduaneros. Se puede introducir en las zonas francas toda clase de bienes tales como mercancías, materias primas, insumos o productos y maquinaria, entre otros, sin el pago de los tributos aduaneros correspondientes. La introducción de bienes procedentes de otros países en las zonas francas no se considera un acto de importación, por lo que no causa el impuesto al valor añadido (16%) ni arancel alguno (11,5% promedio). Los bienes introducidos en las zonas francas obtienen los incentivos otorgados a las exportaciones colombianas. Libre acceso de los bienes producidos en las zonas francas al mercado nacional. En este evento se pierde la exención del impuesto de renta y sus complementarios sobre la fracción de los ingresos derivados de las ventas al mercado interno. La introducción de bienes producidos en las zonas francas al país sólo causarán los derechos de importación correspondientes a las materias primas extranjeras involucradas en su fabricación, de acuerdo con la clasificación arancelaria de los bienes finales. Los materiales y el equipo de construcción y la maquinaria para plantas manufactureras se pueden importar libres de aranceles. Las mercancías de origen extranjero y con destino al mercado nacional se pueden almacenar en zona franca sin causar arancel ni IVA por tiempo ilimitado. Esta situación implica las siguientes posibilidades: inspección de exhibición en zona franca de la mercancía antes de la nacionalización, reexpedición a otros países sin el trámite de reexportación y despachos parciales. Se autorizan las operaciones de tránsito aduanero desde puertos y aeropuertos internacionales hacia zonas francas así como entre zonas francas, permitiendo movilizar las mercancías sin que causen arancel ni IVA. Se autoriza la terminación de regímenes de importación temporal de corto y largo plazo mediante la introducción en zona franca; de igual forma, puede importarse a Colombia un bien procedente de una zona franca bajo cualquier modalidad de importación suspensiva, previo cumplimiento de los requisitos específicos para cada modalidad. Se consideran como valor agregado nacional y por lo tanto no forman parte de la base para calcular el arancel las materias primas e insumos de origen colombiano y las de origen extranjero respecto de las cuales se hayan pagado los derechos de importación en Colombia; asimismo, la mano de obra incorporada en zona franca se considera valor agregado nacional. Posibilidad de procesamiento parcial fuera de la zona franca sin causar arancel ni La introducción de bienes procedentes de otros países con destino a la Zona Franca no se considera una importación; sólo requiere que estén consignadas a favor de uno de sus usuarios. Por todo lo anterior es importante resaltar entonces que los bienes enviados de la zona franca a Territorio Nacional Aduanero se someterán a la normas y requisitos aplicados a las importaciones, gozando de los acuerdos de liberación que Colombia haya celebrado con otro país. 5 Para este tipo de importación, el arancel, se cobrará proporcionalmente a la participación de las materias primas extranjeras, y un arancel equivalente al promedio de los porcentajes del CERT (1) establecido para las materias primas nacionales, en la proporción en que participen éstas en la fabricación del producto. En el evento de que las materias primas nacionales que hacen parte del producto a importar , desde la zona franca, hayan sido exportados allí sin el beneficio del CERT(1), los impuestos de esta proporción serán cero. Sin perjuicio sobre IVA, no se consideran extranjeras las materias primas originarias de países en los cuales Colombia haya suscrito acuerdos de liberación y aquellos que cumplan con los requisitos de origen. La introducción temporal a Zona Franca de bienes y equipos, desde el territorio Nacional Aduanero, necesario para la prestación de servicios, no se considera exportación. (1) Nota: El CERT fue llevado a nivel Cero (o) por D. 1989 de sept 6 de 2002, (mas no eliminado), por tanto es valido lo que se aplique como CERT, siempre y cuando vuelva a cobrar validez en porcentaje diferente a Cero (o) 4. BENEFICIOS TRIBUTARIOS Los usuarios de las zonas francas industriales de bienes y servicios gozan de exención del pago de impuesto de renta (35%) y complementario de remesas (7%) sobre los ingresos provenientes de las ventas anuales de bienes y servicios a mercados externos, ya sean ventas a terceros países, ventas en desarrollo de contratos de importación-exportación (Plan Vallejo), ventas a otros usuarios de la misma u otra zona franca colombiana, o ventas en desarrollo de licitaciones internacionales. Exención del impuesto de renta y remesas para los pagos y transferencias efectuadas al exterior en concepto de intereses y servicios técnicos. Los usuarios operadores y desarrolladores están exentos del impuesto de renta y complementarios correspondientes a los ingresos que obtengan en desarrollo de las actividades que se les autorice dentro de la respectiva zona. Las industrias extranjeras se encuentran exentas del impuesto sobre remesas de utilidades. Por lo anterior , los usuarios de la zona franca están exentos del impuestos de renta y complementarios , por los ingresos que obtengan por la venta a mercados externos, tanto de bienes como de servicios. Se considera venta de servicios al mercado externo, cuando éstos se prestan desde o en territorio de Zona Franca, así: - Al territorio de un país distinto de Colombia - A un consumidor domiciliado o residenciado en un país diferente de Colombia 6 - A otra empresa ubicada en dicho territorio - A una empresa extranjera - Cuando el servicio se presta en territorio de un país extranjero - Cuando el servicio se presta a sociedades de Comercialización Internacional Se consideran ventas de bienes a mercados externos: - Las ventas al exterior propiamente dichas - Las importaciones efectuadas por personas residenciales o domiciliadas en el resto del territorio aduanero nacional en ejecución de programas del Plan Vallejo. - Las realizadas por entidades oficiales en ejecución de contratos adjudicados mediante licitación pública internacional. Los pagos y transferencias al exterior por concepto de intereses y servicios técnicos, vinculados a la venta en mercados externos no están sometidos a retención en la fuente y tampoco causarán impuesto de renta y remesas. Por el carácter de extraterritorialidad en materia aduanera que caracteriza a las Zonas Francas, la introducción de materias primas, insumos o productos, maquinaria y equipo, y bienes que se hayan beneficiado de un régimen suspensivo o de perfeccionamiento pasivo dentro del territorio aduanero Colombiano, provenientes de terceros países, no constituye una importación y por lo tanto no se encuentra sujeta al pago de derechos aduaneros (arancel) ni al IVA. Ahora bien , de conformidad con el artículo 35 Decreto 2131 de 1991, se considera exportación, la introducción a las Zonas Francas de bienes de capital, elementos de dotación y en general toda clase de mercancías que se encuentren en libre circulación en el resto del Territorio Aduanero Nacional, con destino a ser utilizados o procesados dentro de la respectiva Zona Franca. En relación con el IVA de los bienes que se exportan a Zona Franca, se debe anotar que de conformidad con el artículo 27 de la Ley 49 de 1990, concordante con los artículos 424 y 481 del Estatuto Tributario, estos son exentos del IVA y se tiene por lo tanto derecho a su devolución. En cuanto al impuesto de Industria y comercio, este está determinado y regulado por cada municipio en donde se encuentre asentada la actividad industrial , por ejemplo para el caso de los usuarios de la Zona Franca de Rionegro, éstos 7 estarán exentos de este tributo porque las actividades exportadoras fueron liberadas de dicha obligación en este municipio. 5. FACILIDADES CAMBIARIAS Existen varias libertades para el usuario Industrial: Libertad de posesión y negociación de toda clase de divisas convertibles dentro de la respectiva área de zona franca. Libertad para el usuario de posesión y negociación de divisas y para efectuar pagos en moneda extranjera dentro del área respectiva de zona franca. Libertad para mantener divisas en depósito o en cuentas corrientes en bancos colombianos o del exterior y para realizar giros al exterior en concepto de adquisición de bienes y servicios. Libertad para la repatriación o el giro de utilidades al exterior y la autorización de inversión extranjera sin restricciones. Por los ingresos percibidos en el desarrollo de las actividades propias, las empresas instaladas en las zonas francas industriales no se encuentran obligadas a reintegrar las divisas correspondientes. Por lo anterior , los usuarios de la Zona Franca pueden poseer y negociar toda clase de divisas, derivadas de operaciones de comercio exterior y de cambios internacionales, originados en el ejercicio ordinario que les fue autorizado, pudiendo mantener tales divisas en depósitos o cuentas corrientes de bancos colombianos o del exterior , con sujeción a las normas correspondientes, sin la obligación de ser reintegradas al mercado cambiario. De acuerdo con la resolución externa No. 08 de 2000 de la Junta Directiva del Banco de la República, las empresas localizadas en Zona Franca podrán canalizar a través del mercado cambiado las divisas para atender sus gastos en moneda legal colombiana o extranjera. Así mismo, las importaciones y exportaciones de bienes y servicios que se realicen entre residentes en el país y usuarios industriales en Zona Franca, se podrán pagar en divisas o en moneda legal colombiana. 6. BENEFICIOS CREDITICIOS Los usuarios de la Zona Franca pueden acceder a las facilidades crediticias establecida en el sistema financiero para incentivar las exportaciones. Los usuarios de la Zona Franca podrán obtener financiación de los intermediarios del mercado cambiario. Para compra de activos fijos, para financiación de exportaciones y para capital de trabajo. 8 Los intermediarios del mercado cambiario podrán abrir, en la Zona franca, cuentas corrientes en moneda extranjera. Dado lo anterior, los usuarios industriales de las zonas francas disponen de todas las posibilidades de crédito existentes en Colombia: líneas regulares de crédito para empresas establecidas en el territorio nacional en bancos, corporaciones financieras y corporaciones de ahorro y vivienda; línea del Instituto de Fomento Industrial (Ifi-Banco Mundial) para activos fijos que permite financiar la relocalización de empresas en estas zonas; y, líneas especiales del Banco de Comercio Exterior para la financiación de empresas exportadoras. Adicionalmente se permite la contratación de crédito externo. Crédito Bancoldex para zonas francas. El Banco de Comercio Exterior, mediante la modalidad de crédito denominada "inversión fija", contempla un mecanismo de financiación para activos fijos que permite a los usuarios operadores, desarrolladores, industriales y de servicios de las zonas francas industriales y turísticas tener acceso, bajo el sistema de redescuento a los recursos de crédito, tanto en moneda legal como en dólares. En las inversiones factibles de ser financiadas se incluyen los estudios preliminares, la adecuación de tierras, las obras de urbanismo y la construcción de obras civiles, así como la adquisición de maquinaria y equipo y los demás rubros necesarios para el normal funcionamiento de la zona franca o el desarrollo de una actividad industrial encaminada a la producción y comercialización de bienes y servicios para exportación directa o indirecta. Condiciones financieras generales. Hasta el 90% del costo total de las inversiones financiables del proyecto. Hasta diez años, incluidos hasta tres años de período de gracia. 100% de margen de redescuento. En pesos. La tasa de interés será libremente negociable entre el intermediario y el beneficiario. La tasa de redescuento será en plazos de hasta cinco años al DTF + el 1,75%; para plazos superiores se incrementará en un 0,25% anual por cada año adicional. La amortización se realiza en cuotas semestrales iguales. Condiciones financieras para créditos en dólares. La tasa de interés será libremente negociable entre el intermediario y el beneficiario. 9 La tasa de redescuento será la tasa promedio para los primeros 37 meses L + 3,1%, L + 2,5% a 12 meses a partir del primer año y hasta 37 meses L + 3,5%; para plazos superiores se incrementa la tasa en un 0,25% anual por cada año adicional o fracción. La amortización se realzará hasta el 40% durante los primeros 36 meses y el 60% restante en cuotas semestrales hasta el vencimiento. Marco legal del crédito para el comercio exterior. Bancoldex tiene por objeto financiar las actividades relacionadas con la exportación, actuando como banco de descuento o redescuento antes que como intermediario directo, así como la promoción de exportaciones. Estas finalidades son cumplidas a través de la realización de operaciones de crédito, inclusive para financiar a los compradores de exportaciones colombianas; además. actúa como agente del Gobierno nacional y de otras entidades públicas para celebrar y administrar contratos encaminados a la provisión de recursos en moneda extranjera. Bancoldex otorga avales y garantías para: respaldar obligaciones derivadas de las operaciones de cambio que deban canalizarse a través del mercado cambiario; respaldar la seriedad de la oferta y el cumplimiento por parte de las empresas colombianas y extranjeras en licitaciones o concursos de méritos convocados por las empresas residentes en el país o en el exterior; respaldar el cumplimiento de las obligaciones que contraigan los residentes en el país derivadas de contratos de exportación de bienes o de prestación de servicios no financieros en el exterior; o respaldar obligaciones de residentes en el exterior. En cuanto a nuevas modalidades crediticias, las principales líneas que se pusieron a disposición de los exportadores fueron las destinadas a financiar la creación, capitalización y adquisición de empresas, tanto en Colombia como en el exterior, por parte de los exportadores colombianos: Línea de crédito comprador: para financiar al importador de productos y servicios colombianos (con aval o garantía de un intermediario financiero), para financiar a un intermediario financiero dentro o fuera del país del importador o para que éste a su vez financie al comprador de bienes colombianos. Línea de consolidación de pasivos. Línea en dólares para las compañías de leasing, destinada a financiar la reconversión industrial y la modernización de las empresas. Línea para financiar la inversión fija en zonas francas turísticas, distritos turísticos y proyectos hoteleros de turismo. Línea de preembarque, para cubrir las necesidades de capital de trabajo. 10 7. ENTRADA Y SALIDA DE MERCANCÍAS DE ZONA FRANCA Los usuarios de la Zona Franca pueden introducir a ésta toda clase de bienes provenientes de terceros países, tales como mercancías, materias primas, insumos, maquinaria y equipo, no constituyéndose una importación, toda vez que aquellas se consideran fuera del Territorio Aduanero Nacional, para efectos de impuestos y derechos de aduana. Las mercancías son introducidas a la Zona Franca sin el pago de derechos de importación , bien que éstas provengan de Territorio Aduanero Nacional o del exterior. cuando las mercancías son enviadas desde Territorio Aduanero Nacional hasta la Zona Franca, para ser utilizadas o procesadas dentro de ésta se considera, para su proveedor, una exportación, recibiendo igual tratamiento como si aquella fuera enviada a otro país, exceptuando los incentivos crediticios aplicados a las exportaciones. Se considera exportación final, para efectos de norma de origen, convenios internacionales o créditos para exportar, la venta y salida a mercados externos de los bienes y servicios producidos en la Zona Franca. Estas exportaciones conforme a los criterios que establezca el Ministerio de Comercio Exterior, harán parte de las cuotas de exportación asignadas a Colombia en los convenios internacionales. Cuando la exportación es temporal no se tendrá derecho a los beneficios previstos para las exportaciones definitivas a Zonas Francas. No se considera exportación, la introducción desde Territorio Aduanero a Zona Franca de materiales de construcción, alimentos, bebidas, café, combustibles y elementos de aseo para su consumo o utilización dentro del área de la Zona. No se podrán exportar a Zona Franca, productos cuya exportación estén prohibidos o restringidos, ni armas, ni explosivos, ni animales, excepto que se utilicen para fines de seguridad, recreación, deportes o fines científicos. La introducción a la Zona Franca de mercancías extranjeras, que hubieran sido importadas y que se encuentran en el estado original, se considera reexportación. 8. OTROS BENEFICIOS Incentivos de comercio exterior. Los bienes destinados a la producción (maquinaria y equipo, materias primas, insumos, repuestos) procedentes del extranjero y destinados a los usuarios industriales están exentos de los derechos de importación, es decir, de los aranceles, del impuesto al valor agregado o del impuesto a las ventas. Los bienes comprados por el usuario industrial en el país se consideran una exportación para el vendedor nacional, quien recibe los incentivos de los exportadores. 11 Los usuarios industriales disponen del beneficio de poder vender su producción al resto del territorio nacional; estas ventas se consideran como importación al país. Para los inversores extranjeros que sean usuarios industriales de una zona franca se garantiza el certificado de origen para sus mercancías, con lo cual pueden acceder a los mercados ampliados, a las ventajas de los acuerdos comerciales celebrados por Colombia y a las preferencias arancelarias otorgadas por países desarrollados (Comunidad Andina de Naciones, Grupo de los Tres, Chile, Caricom, Aladi, Atpa, Unión Europea). A solicitud del usuario operador, las empresas de servicios públicos venderán sus servicios a tarifa en bloque, tales como energía, acueducto, gas y comunicaciones. En las Zonas Francas se aplicará el mismo régimen jurídico existente en el resto del Territorio Nacional Aduanero. Los contratos entre los usuario y empresas extranjeras, de los que se refiere el artículo 45 de Ley 81 de 1988, no requerirán autorización del Comité de Regalías, ni registro ante el Banco de la República. 9. QUE ES INVERSIÓN DE CAPITAL NACIONAL La vinculación de activos generados en el resto del Territorio Aduanero Nacional, al capital de una persona jurídica establecida o por establecerse en Zona franca, que sea efectuado por personas naturales o jurídicas domiciliadas en Colombia, es inversión de capital nacional. 10. MODALIDADES DE INVERSIÓN DE CAPITAL NACIONAL La inversión de capital colombiano en Zona Franca Industrial y de Servicios puede revestir las siguientes formas: a. Aportes en maquinaria y equipo b. Aportes en moneda legal colombiana c. Aportes en servicios técnicos y activos intangibles d. Reinversión de utilidades provenientes de las operaciones en las Zonas Francas de acuerdo con lo establecido anteriormente. 12 11. QUE ES INVERSIÓN DE CAPITAL EXTRANJERO La vinculación de activos generados en el exterior al capital de una persona jurídica establecida o por establecerse en Zona Franca, efectuada por personas naturales o jurídicas del exterior , se considera inversión de capital extranjero. 12. MODALIDADES DE INVERSIÓN EXTRANJERA Las inversiones extranjeras en Zona Franca Industrial revestir las siguientes formas: y de servicios, podrán a. Aportes en materia y equipo b. Aportes en materias primas y bienes intermedios c. Aportes en divisas d. Aportes en servicios técnicos y activos intangibles, cuando éstos se efectúen en empresas de capital extranjero en su totalidad. e. Reinversiones provenientes de utilidades, intereses, amortización de préstamos y de capital. f. La capitalización en Zona Franca de utilidades generadas y distribuidas por empresas de capital extranjero establecidas en el resto del Territorio Nacional, que superen lo límites de transferencia al exterior, de conformidad con lo señalado en el artículo 8o. de la Resolución No. 49 de 1991, expedida por el CONPES, y en las normas que la complementen, modifiquen o reformen. La Promotora, como Usuario Desarrollador y Operador de la Zona Franca, estará encargada de desarrollar las obras de urbanización, construcción e infraestructura de servicios , promoción y venta, hasta finalmente poner en funcionamiento la Zona Franca y administrarla, velando por el estricto cumplimiento del fin para el cual fue creada y de las obligaciones de sus usuarios , facilitando las labores y el cumplimiento de la obligación de las autoridades competentes y de los mismos usuarios. Así mismo, como su objeto social lo señala impulsará el desarrollo industrial, comercial y de servicios de las Zonas Francas a nivel regional, nacional e internacional; organizará ferias, exposiciones y convenciones nacionales e internacionales de carácter industrial, comercial y científico dentro de sus instalaciones o fuera de ellas y en general cualquier otro mecanismo dirigido a promover las actividades que se desarrollan dentro de las Zonas Francas. 14. OTRAS VENTAJAS ADICIONALES 13 Los productos industriales de origen colombiano gozan de preferencias arancelarias en el mercado de los Estados Unidos (más de 6.000 productos que se producen o se pueden producir en el país, según la ley de preferencias arancelarias Andinas -ATPA-), en el mercado de la Unión Europea y en el Grupo Andino. Estas preferencias arancelarias le otorgan a los productores colombianos una ventaja comparativa muy importante en dichos mercados, haciéndoles más competitivos aún. Colombia Zona franca industrial de bienes y servicios Una Zona Franca Industrial es un área delimitada del territorio nacional cuyo objeto es promover y desarrollar el proceso de industrialización de bienes y de servicios destinados primordialmente a mercados externos, beneficiándose de incentivos en materia cambiaria, tributaria, aduanera y de comercio exterior. Decreto 2233 de 1996, Artículo 2°. Las Zonas Francas han sido concebidas como un instrumento de promoción del comercio exterior que tiene como objetivos la generación de empleo y divisas, la transferencia de tecnología, la atracción de inversión y servir de polos de desarrollo de las regiones donde se ubican. El régimen franco en Colombia tuvo sus inicios en 1958, con la creación de la Zona Franca Industrial y Comercial de Barranquilla, mediante la Ley 105 del mismo año. En la década de los años setenta, comenzaron operaciones otras cinco Zonas Francas: Cartagena, Santa Marta, Cúcuta, Palmaseca y Buenaventura. En julio de 1994, se procedió a la liquidación de estos establecimientos públicos y a la posterior entrega en administración al sector privado, en cumplimiento de lo establecido por la Ley 7a. de 1991 y los Decretos 2111 de 1992 y 1125 de 1993. En Buenaventura se dio por terminado el régimen franco, dada su orientación netamente comercial. Como resultado del proceso de globalización de la economía, de las tendencias del comercio en el ámbito mundial y la nueva administración por parte del sector privado, se hizo necesaria una revisión y una modificación del régimen de Zona Franca en Colombia. De esta forma, se expidieron los Decretos 2131 de 1991 y 2233 de 1996, normas vigentes a la fecha, que permitieron la instalación de empresas prestadoras de servicios a los mercados externos, además de aquellas dedicadas a la producción o transformación de bienes. Usuarios de las Zonas Francas Industriales de Bienes y de Servicios 14 Usuario Operador: Artículo 9º Decreto 918 de 2001. Es la persona jurídica nacional o extranjera legalmente establecida en Colombia, con Número de Identificación Tributaria propio, que se constituye con el objeto de realizar actividades exclusivamente dentro de la Zona Franca. Entre sus funciones estarán las siguientes: Promover, dirigir, administrar y operar una o varias Zonas Francas. Adquirir, arrendar o disponer a cualquier título de inmuebles, con destino a las actividades de Zona Franca. Construir directamente o mediante contrato con Desarrolladores, la infraestructura y edificaciones de la Zona Franca, conforme al Plan Maestro de Desarrollo de que trata el numeral 3 del artículo 5 del decreto 2233 de 1996. Calificar a quienes pretendan instalarse en la Zona Franca, y hacer efectiva la pérdida de la calidad de Usuario en los eventos previstos en este decreto o en el acto de calificación. Autorizar y llevar el control de las operaciones de ingreso y egreso de mercancías e inventarios de bienes de los Usuarios Industriales y Comerciales, para lo cual el Usuario Operador deberá establecer un sistema computarizado de control de inventarios y efectuar inspecciones físicas a dichos inventarios y revisiones a los procesos productivos de los Usuarios Industriales, cuando lo considere conveniente, o cuando lo solicite el Ministerio de Comercio Exterior o la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, sin perjuicio de las facultades legales de estas entidades. Expedir el certificado de integración de que trata el artículo 401 del decreto 2685 de 1999. Prestar a los Usuarios, si lo considera conveniente y de acuerdo con las normas pertinentes, sin los beneficios propios del régimen especial de Zona Franca, los servicios de suministro de agua, energía eléctrica, gas, telecomunicaciones, aseo, vigilancia y mantenimiento de la Zona, guardería, capacitación, atención médica, agencias de empleo, transporte de los empleados, pesaje, cargue y descargue de mercancías y centros de convenciones y de exposiciones. Usuario Industrial de Bienes. "Es la persona jurídica nacional o extranjera, legalmente establecida en Colombia, con Número de Identificación Tributaria propio, que realiza sus actividades en forma exclusiva dentro de la respectiva Zona Franca, consistentes en fabricar, producir, transformar o ensamblar bienes para su venta en los mercados externos prioritariamente". Decreto 2233 de 1996, Art. 15. Usuario Industrial de Servicios: "Es la persona jurídica nacional o extranjera, legalmente establecida en Colombia, con Número de Identificación Tributario propio, que realiza sus actividades en forma exclusiva dentro de la respectiva Zona Franca, consistentes en la prestación de servicios con destino prioritariamente a los mercados externos, incluyendo las actividades científicas y tecnológicas". Decreto 2233 de 1996, Art. 16. Usuario Comercial: "Es la persona jurídica nacional o extranjera, legalmente establecida en Colombia, que se instala en la Zona Franca Industrial de Bienes y Servicios, con el objeto de realizar actividades de 15 almacenamiento, conservación, manipulación, distribución, empaque, reempaque, clasificación o limpieza de bienes, los cuales se podrán destinar a mercados externos o al mercado nacional". Decreto 2233 de 1996, Art. 17. Quienes pretendan ser calificados como Usuarios Industriales de Bienes, Industriales de Servicios y Comerciales, de conformidad con el Artículo 10 del Decreto 918 de 2001, deben presentar solicitud escrita de instalación ante el Usuario Operador, la que deberá contener como mínimo la siguiente información: Nombre o razón social y domicilio de los solicitantes; Descripción del proyecto a desarrollar; Estudios de factibilidad financiera, económica y de mercado del proyecto que demuestren la solidez y capacidad exportadora; así mismo, los usuarios industriales deberán incluir las proyecciones de exportación; Composición o probable composición del capital vinculado al proyecto, con indicación de su origen nacional o extranjero; Cuando sea del caso, concepto favorable de la entidad competente sobre el impacto ambiental del proyecto, de acuerdo con las normas ambientales vigentes; Si el solicitante se encuentra debidamente constituido, se deben satisfacer los requisitos del numeral 9 del artículo 5 del decreto 2233 de 1996; Si el solicitante no se encuentra constituido, debe cumplir los requisitos del numeral 10 del artículo 5 del decreto 2233 de 1996. También pueden ubicarse, sin los beneficios que otorga el régimen franco, empresas que presten servicios de apoyo en las zonas francas tales como: restaurantes, cafeterías, hoteles, servicios de vigilancia, de aseo y mantenimiento, de salud, guarderías, de transporte. Beneficios: Las Zonas Francas Industriales de Bienes y de Servicios reciben los siguientes beneficios: Tributarios Los Usuarios Industriales están exentos del pago de impuestos de renta y complementarios sobre los ingresos obtenidos por las ventas anuales a mercados externos de conformidad con el articulo 213 del Estatuto Tributario y artículo 54 del Decreto2233de1996; Los Usuarios Operadores están exentos del impuesto de renta y complementarios, sobre los ingresos que obtenga en desarrollo de las actividades autorizadas dentro de la respectiva Zona, de conformidad con lo establecido en el artículo 212 del Estatuto Tributario y artículo 55 del Decreto 2233 de 1996. De conformidad con lo establecido en los artículos 54 y 322, literal k), del Estatuto Tributario, los pagos, abonos en cuenta y transferencias al exterior por concepto de intereses y servicios técnicos que efectúen los Usuarios Industriales de Zonas Francas, no están sometidos a retención en la fuente ni causan impuestos de renta y remesas. Dichos pagos y transferencias deben corresponder a intereses y servicios técnicos directa y exclusivamente vinculados a las actividades industriales que se desarrollen en la Zona. Artículo 57 del Decreto 2233 de 1996. De conformidad con lo establecido en el literal m) del artículo 322 del Estatuto Tributario, no se aplica el impuesto de remesas a los ingresos obtenidos en las actividades industriales realizadas en Zonas Francas, por los Usuarios de las mismas. Artículo 58 del Decreto 2233 de 1996. 16 De Comercio Exterior. Exención de todos los derechos de importación para los bienes provenientes del exterior introducidos a las zonas francas industriales de Bienes y Servicios. Artículo 34 del Decreto 2233 de 1996, Articulo 392 Decreto 2685 de 1999. Los bienes introducidos a las zonas francas industriales procedentes del país, se consideran una exportación y obtienen los beneficios de los incentivos otorgados a las exportaciones colombianas. Artículo 39 del Decreto 2233 de 1996, Articulo 395 Decreto 2685 de 1999. La importación de bienes producidos en zona franca al país solo causará los derechos de importación correspondientes sobre el componente extranjero incorporado. Artículo 44 del Decreto 2233 de 1996, Articulo 400 Decreto 2685 de 1999. Beneficios Crediticios. Los usuarios establecidos en las zonas francas industriales tienen acceso a los créditos regulares de entidades financieras del país, bajo las mismas condiciones establecidas para las empresas ubicadas en el resto del territorio nacional, y a las líneas especiales de Bancoldex. Cambiarios para Usuarios Industriales de Bienes. Prerrogativa de negociar toda clase de divisas convertibles, dentro de la respectiva área de zona franca y se consagra la posibilidad de mantener tales divisas en depósitos o cuentas corrientes en bancos colombianos o del exterior. Los usuarios industriales de bienes instalados dentro del perímetro de las Zonas Francas no estarán obligados a reintegrar al mercado cambiario las divisas que obtengan por exportaciones u otras operaciones de cambio. No obstante, dichas empresas podrán canalizar a través del mercado cambiario las divisas que requieran para atender sus gastos en moneda legal colombiana o extranjera. Artículo 53 Resolución 8 de 2000. Posibilidad de financiar la compra de mercancías de parte de sus proveedores, de los intermediarios del mercado cambiario y entidades financieras del exterior, sin registro y sin depósito. Otros Beneficios Ubicación geográfica estratégica cerca de puertos, aeropuertos o vías terrestres. Utilización de una infraestructura desarrollada: bodegas, patios, vías, zonas verdes. Utilización de servicios complementarios: seguridad, telecomunicaciones, centro de salud, guardería, cafetería y transporte para empleados, etc. Promoción conjunta de las empresas instaladas en la Zona Franca. Depósito previo de mercancías. Nacionalización parcial de mercancías. Oficinas de aduana para garantizar operación permanente. Operaciones aduaneras d importación y exportación "in situ". Principales Operaciones Operaciones de Zonas Francas industriales de bienes y de servicios con destino al resto del mundo. Decreto 2233 de 1996, art. 39 y Decreto 2685, Artículo 395. 17 Definición de exportación de bienes y servicios: Se considera exportación, para efectos de las normas de origen, de los convenios internacionales, del crédito para exportar y para la exención contenida en el Estatuto Tributario en los artículos 479,481 literales a y e, la venta y salida a mercados externos de los bienes producidos, transformados, elaborados o almacenados, por los Usuarios Industriales de Bienes y Comerciales, o la prestación de servicios a mercados externos, según el caso, de acuerdo con los términos y condiciones establecidas en el Decreto 2233 de 1996. Este procedimiento sólo requiere la autorización del Usuario Operador, quien deberá informar a la Administración de Impuestos y Aduanas en cuya jurisdicción se efectuará el embarque sobre los bienes que salgan de la Zona Franca hacia mercados externos. Estas operaciones no requieren del diligenciamiento del Documento de Exportación – DEX. En todo caso se requiere el diligenciamiento del formulario del Usuario Operador en donde conste la salida de los bienes a mercados externos, o su declaración como exportación de servicios en el MINCOMEX, cuando sea el caso. Decreto 2681 de 1999, circular 39 de 2000 del Incomex. Operaciones desde el resto de territorio nacional con destino a Zonas francas industriales de bienes y de servicios. Decreto 2233 de 1996, Art. 40 y Decreto 2685 de 1999, Artículo 396. Definición de exportación definitiva. Se considera exportación definitiva para efecto de los beneficios e incentivos tributarios, el envío desde el resto del territorio nacional a un Usuario de la Zona Franca de materias primas, partes y piezas, insumos y bienes terminados nacionales o en libre disposición, siempre y cuando dicha mercancía sea efectivamente recibida por el Usuario. Para ello, se requiere el diligenciamiento del Documento de Exportación – DEX- expedido por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Operaciones de Zonas Francas Industriales de Bienes y de Servicios con destino al resto del territorio nacional. Decreto 2233 de 1996, Art. 43 y Decreto 2685 de 1999, Artículo 399. Régimen de importación. La introducción al resto del territorio nacional de bienes provenientes de un Usuario de la Zona Franca será considerada una importación y se someterá a las normas y requisitos exigidos a las importaciones, de conformidad con la legislación aduanera vigente. Operaciones desde el resto del mundo con destino a Zonas Francas Industriales de Bienes y de Servicios, Decreto 2233 de 1996, Artículo 37 y Decreto 2685 de 1999, Artículo 394. La introducción a Zona Franca Industrial de Bienes y de Servicios, de bienes procedentes de otros países por parte de los usuarios no se considerará una importación, y sólo requerirá que los bienes aparezcan en el documento de transporte consignados a un usuario de la zona, o que el documento de transporte se endose a favor de uno de ellos. Operaciones entre usuarios de zonas francas industriales de bienes y de servicios. Decreto 2233 de 1996, Art. 50 Y Decreto 2685 de 1999, Artículo 408. Compras y ventas de bienes. Los Usuarios de la Zonas Francas Industriales de Bienes y Servicios podrán efectuar compras y ventas de bienes entre sí, o trasladar dichos bienes a otro Usuario para que éste se encargue de la totalidad o parte de un proceso de producción, transformación o ensamble. Estas operaciones solo requerirán del diligenciamiento del formulario establecido para tal fin y la autorización previa del Usuario Operador. Movimientos de mercancías en las zonas francas industriales de bienes y servicios El artículo 36 del Decreto 2233 de 1996, decreto 2685 de 1999 Articulo 393. Faculta al Ministerio de Comercio Exterior para determinar la forma y contenido de los formularios que permiten al Usuario Operador autorizar el Ingreso y Salida de bienes de las Zonas Francas Industriales de Bienes y Servicios. Mediante la Resolución No 693 del 22 de julio de 1998, se reglamentó el diligenciamiento y presentación de la información de los movimientos de mercancías en las Zonas Francas Industriales de Bienes y Servicios, * Sanciones aplicables a los usuarios industriales o comerciales . Artículo 12 Decreto 918 de 2001. Cuando se comprueben incumplimientos por parte de un usuario industrial o comercial respecto de las obligaciones establecidas en el régimen de zonas francas, distintas de las infracciones al régimen aduanero, 18 cambiario o tributario, o incumplimientos derivados de obligaciones contractuales con el usuario operador, previo fallo judicial que determine el incumplimiento de las obligaciones contractuales, el Ministerio de Comercio Exterior podrá suspender o cancelar la inscripción en el registro. Ante la cancelación de dicho registro el usuario operador hará efectiva la perdida de calidad de usuario caso en el cual el usuario industrial o comercial no podrá volver a operar por el termino de 5 años en ninguna zona franca cuando se comprueben faltantes o sobrantes de bienes en el inventario de un usuario el ministerio de comercio a través de la dirección general de comercio exterior impondrá una multa a favor del tesoro nacional mediante resolución motivada de (60) sesenta salarios mínimos legales vigentes sin perjuicio de las sanciones aduaneras a que haya lugar. Ante reincidencia, el ministerio de Comercio exterior cancelara la inscripción en el registro de usuarios y el usuario operador hará efectiva la perdida de calidad de usuario caso en el cual el usuario industrial o comercial no podrá volver a operar por el termino de 5 años en ninguna zona franca. * Sanciones aplicables al Usuario Operador. Artículo 63 Decreto 2233 de 1996. Cuando el usuario operador incumpla las normas de este decreto, el Ministerio de Comercio Exterior podrá imponerle multas entre diez y cien salarios mínimos legales mensuales. En caso de reincidencia hará efectiva la garantía de que trata el literal a) del articulo 8 de este decreto y podrá cancelar el permiso de operación. Marco Legal Artículo 7 Ley 48 de 1983 - Ley marco Ley 109 de 1985 - por la cual se establece el estatuto de las zonas francas establecimientos públicos Artículo 6 Ley 7 de 1991 - Ley marco Ley 300 de 1996 - ley general de turismo. zonas francas turísticas Decreto 1471 de 1986 - reglameta ley 109 de 1985 Decreto 2131 de 1991 - sobre estructura y funcionamiento de las zonas francas industriales de bienes y de servicios (zonas francas turísticas) Decreto 2111 de 1992 - liquidación de establecimientos públicos operadores de zonas francas Decreto 971 de 1993 - modificación parcial al régimen de zonas francas Decreto 1125 de 1993 - procedimiento de liquidación de los establecimientos públicos operadores de zonas francas Decreto 1590 de 1993 - modificación al decreto 2131 de 1991 Decreto 2624 de 1993 enajenación de mercancías por establecimientos públicos operadores de zonas francas Decreto 2480 de 1993 - régimen de zonas francas en liquidación Decreto 1131 de 1994 - proceso de liquidación de los establecimientos públicos operadores de zonas francas Decreto 1258 de 1994 - ampliación y reducción de zonas francas Decreto 1321 de 1994 - medidas especiales para zonas francas en liquidación Decreto 354 de 1995 - se aclaran los artículos 54 del decreto 2131 de 1991 y 28 del decreto 971 de 1993. 19 Decreto 1177 de 1996 - zonas francas transitorias de carácter comercial y de servicios Decreto 2233 de 1996 - régimen de zonas francas industriales de bienes y de servicios Resolución Incomex 273 de 1997 - Plan Vallejo - zonas francas Decreto 727 de 1997 - modifica el decreto 2233 de 1996, en el tema del cert Resolución Mincomex 148 de 1997 - registro de usuarios de las zonas francas industriales de bienes y de servicios Resolución Mincomex 693 de 1998- formulario movimiento de mercancías Decreto 2553 de 1999 - estructura ministerio - competencias sobre zonas francas Decreto 2681 de 1999 - registro usuarios de zona franca Decreto 918 de 22 de mayo de 2001- se modifica parcialmente el régimen de Zonas Francas Articulo 392 al 410 decreto 2685 de 1999 - Operaciones aduaneras en zonas francas. Artículos 333 al 336 y 367 al 390 Resolución 4240 de 2000 de la Dian operaciones aduaneras en zonas francas Artículos 53 y 54 de la resolución externa No.8 de 2000 de la Junta Directiva del Banco de la República Articulo 10 Circular reglamentaria externa DCIN 23 de 2002- mayo 9 del Banco de la República operaciones de cambio en zonas francas Tramite Para obtener la declaratoria de existencia de una Zona Franca Industrial de Bienes y de Servicios los particulares deben presentar solicitud escrita ante el Ministerio de Comercio Exterior- Dirección de Promoción y Cultura Exportadora, acompañada de la siguiente información original y dos (2) copias. Artículo 7 Decreto 918 de 2001. Estudios de factibilidad técnica, económica, financiera y de mercado que demuestren la viabilidad del objetivo que tendría la Zona Franca solicitada; Plano topográfico con la ubicación y delimitación precisa del área para la que se solicita la declaratoria y los linderos de la misma; Plan Maestro de desarrollo General de la Zona Franca, el cual deberá contemplar la infraestructura adecuada para la ubicación del personal de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales en la Zona Franca; Programa de Sistematización de las operaciones en la Zona para el control de inventarios y cronograma para su montaje; Certificación expedida por el Municipio o Distrito en cuya jurisdicción se quiera construir una Zona Franca, en la que se manifieste que el proyecto está acorde con el Plan de Desarrollo Municipal o Distrital; Títulos jurídicos que fundamenten la disposición y el uso, sin condición o término alguno de los terrenos sobre los que se desarrollará físicamente el proyecto de la Zona Franca; Certificados de registro sobre la situación jurídica de cada uno de los terrenos que formen parte del área que se solicite declarar como Zona Franca; 20 Documentos que prueben que el área tiene posibilidad para ser dotados de servicios públicos domiciliarios; Acompañar los siguientes documentos si el Usuario Operador se encuentra constituido: a) Certificado de existencia y representación legal expedido por la Cámara de Comercio de su domicilio principal y copia de los estatutos vigentes; b) Estados financieros correspondientes al último período contable, y referencia bancaria y comercial; Acompañar los siguientes documentos si el Usuario Operador no se encuentra constituido: a) Minuta del contrato social de constitución del Usuario Operador; b) Referencia bancaria y comercial de los solicitantes. Compromisos del Usuario Operador Los Planes de Desarrollo presentados por los Usuarios Operadores de las Zonas Francas e Barranquilla, Santa Marta, Cartagena, Cúcuta y Palmaseca, y con base en los cuales les fue otorgada la administración de las respectivas áreas, a partir del 1 de julio de 1994, están constituidos por los estudios de Factibilidad técnica, financiera, económica y de mercado. Dichos planes se constituyeron con la declaratoria, en compromisos que pueden resumirse así: Inversiones en nuevas obras que serán entregados a la finalización del contrato a la Nación - Ministerio de Comercio Exterior, sin indemnización alguna y mantenimiento de la infraestructura existente de propiedad de la Nación. Generación de empleo Generación de divisas para el país, a través de sus ventas a mercados externos Instalación de nuevas empresas Pago del canon de arrendamiento de los terrenos y las instalaciones. Cumplimiento del Régimen Franco Presentación de informes semestrales sobre la ejecución del Plan de Desarrollo Presentación de informe anual sobre control de inventarios realizado por una firma de auditoría externa. El Usuario, interesado en instalarse en una Zona Franca para realizar actividades industriales de servicios o comerciales, deberá solicitar su calificación ante el Usuario Operador de la Zona Franca correspondiente. Artículo 11 Decreto 918 de 2001.