Documento 341000

Estudio Ángel R: Colombo & Asociados
Auditoría – Impuestos – Sociedades
INFORME DE ACTUALIZACIÓN 41 / 2013
¿CÓMO RECUPERAR EL 20 % DE LAS COMPRAS REALIZADAS EN EL
EXTERIOR CON TARJETAS?
Se dan diferentes situaciones para recuperar el impuesto percibido, dependiendo de la
situación personal de cada uno. En caso de que se trate de un trabajador en relación
de dependencia, habrá que tener en cuenta los salarios que recibió y si, por su
situación patrimonial, debe hacer frente al pago de Bienes Personales.
Vale aclarar que a partir de septiembre de 2013 se subieron los mínimos no
imponibles para el impuesto a las ganancias, lo que genera que a partir de ese mes
muchas personas se encuentren exentas del pago del impuesto.
Personas en relación de dependencia:
- Aquellos que ganan más de 15.000 pesos brutos y que por lo tanto pagan
impuesto a las ganancias: podrán informar mensualmente las percepciones sufridas
por compras en el exterior para que se consideren como pagos a cuenta, aunque el
empleador sólo podrá hacerlo en la liquidación anual. Es decir, de existir un
excedente, el mismo recién podrá ser recuperado después de finalizado el año
calendario.
Para computar la percepción, tendrán que realizar el trámite a través de la página web
de la AFIP, mediante el formulario 572 web (el que se usa, también en papel, para
informar al empleador las deducciones: cargas de familia, servicio doméstico, seguros,
prepagas, etcétera). Hay que realizarlo todos los meses.
Los pasos son los siguientes:
En el sitio de la AFIP, ingresar por Clave Fiscal al servicio “SIRADIG – Trabajador“. Si
no aparece en el listado, habrá que adherirse mediante el Administrador de
Relaciones.
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Luego de llenar los datos personales y los del empleador, tendrá que cargar todas las
deducciones.
Tras esto, en “Otras retenciones, percepciones y pagos a cuenta” se informa la
percepción del 20% de los gastos con tarjetas de crédito o débito. En el menú: “Pago a
cuenta – Compras en el exterior”, hay que detallar por cada mes, y por cada tarjeta de
cada banco, el monto que retuvieron.
Por último, hay que generar y enviar el Formulario 572 Web a la AFIP, imprimir el
comprobante y enviar al empleador.
Los gastos de todo el año se pueden cargar hasta el 31 de enero del año siguiente.
Si las percepciones por compras en el exterior son mayores al gravamen determinado,
la devolución sólo procederá hasta la concurrencia de las mismas con el impuesto
final.
De producirse un saldo a favor, es decir, si el monto de la percepción supera lo
pagado durante todo el año, la forma de solicitar que acrediten este monto es
inscribiéndose en el Impuesto a las Ganancias y presentando la declaración jurada en
abril o mayo del año siguiente. Luego, habrá que esperar que devuelvan el dinero,
para lo cual la AFIP no tiene plazo límite.
Otra alternativa válida para quienes abonan el gravamen es la de reducir el valor de
los anticipos que deben ingresarse bimestralmente. Puede ser para anticipos a cuenta
de ganancias o de bienes personales.
Un trabajador en relación de dependencia que posea un saldo a favor en Ganancias que se determina en abril del año siguiente- puede utilizarlo para abonar el monto a
pagar de Bienes Personales o los anticipos a cuenta de ese impuesto.
- Aquellos que ganan menos de 15.000 pesos brutos y que por lo tanto están
exentos del impuesto a las ganancias:
Si una persona no paga impuesto a las ganancias pero si impuestos a los bienes
personales, puede concebir la percepción como un pago a cuenta de este último.
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Para el caso de aquellas personas que no pagan impuesto a las ganancias ni a los
bienes personales y hayan sido afectadas por la percepción, deberán solicitar la
devolución mediante el mecanismo dispuesto por la resolución general 3420. Para
ello, tendrán que:
• Poseer CUIT.
• Registrar y aceptar sus datos biométricos (foto, firma y huella dactilar).
• Contar con Clave Fiscal.
• Informar a la AFIP la CBU de la cuenta bancaria para el cobro.
Con estos datos, se puede solicitar la devolución, ingresando con clave fiscal a la
página de la AFIP, en el servicio “Mis aplicaciones web”.
Allí hay que ir al Formulario F.746/A (Devoluciones y transferencias) y completar los
datos. En Percepciones no registradas en Mis Retenciones, podemos agregar
percepciones, una por cada tarjeta, cada banco, y por cada resumen. Luego, hacemos
click en “Obtener monto total de percepciones a tramitar en devolución” y Presentar.
Como en el caso del saldo a favor, la AFIP tampoco tiene un tiempo límite para
responder si acepta o no nuestra solicitud.
Autónomos:
Quienes abonan el Impuesto a las Ganancias o a los Bienes Personales pueden
utilizar la percepción del 20% para reducir el monto de los anticipos que deben
ingresarse periódicamente, o descontarlo en la declaración jurada anual que vence en
abril o mayo del año siguiente.
Monotributistas y no contribuyentes:
Dado que el componente impositivo de la cuota del Monotributo unifica Ganancias y el
Impuesto al Valor Agregado, no es viable la imputación de la percepción a dicho
componente de la cuota.
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Es decir, en la medida que el monotributista no sea contribuyente de Bienes
Personales, para recuperar las percepciones sufridas deberá solicitar la devolución
mediante el mecanismo establecido en la resolución general 3420.
Este procedimiento también se aplica si no están inscriptos en ningún impuesto de la
AFIP.
¿Qué sucede si la AFIP se niega a reembolsar el dinero?
La resolución general 3420 establece que, luego de los controles a practicar por el
organismo de recaudación, la solicitud del reembolso de los fondos retenidos puede no
contar con la aprobación del fisco.
La norma dispone que esto podrá ser recurrido por la vía prevista en el artículo 74 del
decreto reglamentario de la Ley 11.683, es decir, los contribuyentes deberán
presentarse ante el propio Director General del organismo de recaudación que,
seguramente, reiterará la decisión tomada de antemano.
El mismo se resuelve sin sustanciación y reviste el carácter de definitivo pudiendo sólo
cuestionarse por la vía judicial de impugnación.
Una eventual denegatoria del fisco a la petición de restitución obedecería a razones
profundas y/o controvertidas (por ejemplo, inconsistencia fiscal), por lo que se estará
ante un acto que admite la acción de repetición derivada de pagos indebidos que no
son espontáneos.
Por este motivo entendemos que, en un supuesto de rechazo, no procedería la vía
recursiva prevista en el artículo 74, sino una u otra de las contempladas en el tercer
párrafo del artículo 81 de la Ley 11.683.
Esto es, demanda ante el Tribunal Fiscal de la Nación (TFN) si el monto supera los
$25.000 o ante la Justicia nacional, cuando los montos involucrados superan los 200
pesos.
Jorge A. Villalba
Abogado
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