Z PLA Lista de verificación - Auditoría

Enríquez Zúñiga y Asoc., S.C.
LISTA DE CHEQUEO PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA
(Cifras expresadas en miles de pesos)
Cliente:
Período terminado el:
Referencia
Objetivo
El objetivo de esta lista de verificación es el de efectuar una revisión al cumplimiento de las
principales normas profesionales que se deben tener en cuenta en la administración y planeación
de una auditoría externa.
Se requiere que esta lista de verificación sea revisada y aprobada por el socio y gerente del
proyecto y cuando corresponda por el revisor de control de calidad del trabajo.
Contenido
1. Administración del Proyecto
2. Planeación de la auditoría
Aplicabilidad
Este papel de trabajo deberá ser completado y revisado en su totalidad.
N/A: Para los casos en donde no aplique el punto se deberá explicar la razón por la cual se
consideró que no aplica.
Evidencia de Revisión
Como evidencia de revisión, este papel de trabajo debe ser firmado por quien lo realizó y revisó.
Nombre
Fecha
(dd/mm/aaaa):
Firma
Elaboró:
Revisó:
Revisó:
Revisó:
Página 1 de 15
Firma miembro de
GVA Consultoría y Capacitación, S.C.
Enríquez Zúñiga y Asoc., S.C.
LISTA DE CHEQUEO PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA
(Cifras expresadas en miles de pesos)
Cliente:
Período terminado el:
Referencia
N/A: Para los casos en donde no aplique el punto se deberá explicar la razón por la cual se
consideró que no aplica.
Procedimientos
Revisado
Fecha
Referencia
Observaciones
Administración del Proyecto
Antes de aceptar el trabajo de auditoría
externa o revisoría fiscal se evalúo el riesgo
para el auditor
Se elaboró un presupuesto de horas de
acuerdo con las necesidades del trabajo a
realizar en el cliente y con base en este
presupuesto se definieron los honorarios
Se elaboró una propuesta en la que describe
por lo menos, el objetivo y alcance, la
metodología utilizada, entregables, honorarios
y las hojas de vida de los integrantes del
equipo de trabajo.
Se ejecutaron procedimientos que
aseguran la independencia del equipo de
trabajo que realizará la auditoría (Declaración
de independencia)
Se ejecutaron procedimientos que
aseguran la confidencialidad de la información
(Declaración de confidencialidad)
Antes de iniciar el trabajo el auditor se
aseguró que el cliente aceptó los términos de
la propuesta, mediante una carta que firma el
representante legal del cliente en donde
indica que está de acuerdo con los términos
de dicha propuesta
Se definió un cronograma de visitas durante el
año de la auditoría y se compartió con el
cliente
Página 2 de 15
Firma miembro de
GVA Consultoría y Capacitación, S.C.
Enríquez Zúñiga y Asoc., S.C.
LISTA DE CHEQUEO PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA
(Cifras expresadas en miles de pesos)
Cliente:
Período terminado el:
Procedimientos
Revisado
Fecha
Referencia
Referencia
Observaciones
El equipo de trabajo asignado al proyecto es
multidiciplinario y con experiencia en la
industria del cliente.
El trabajo se ha desempeñado y documentado
de acuerdo con las normas profesionales
aplicables.
El trabajo de planeación de la auditoría fue
revisado y firmado por el Socio y Gerente del
Proyecto
Planeación de la Auditoría
Clientes de Primer Año
Para clientes de primer año se obtuvo
evidencia suficiente y adecuada que permite
concluir que los saldos del Balance General a
31 de diciembre del año anterior al año de la
auditoría presentan razonablemente la
situación financiera de la compañía a esa
fecha
Discusión inicial
Antes del inicio de la auditoría se sostuvo una
reunión con el equipo de auditoría con el fin
de compartir temas relevantes de la auditoría
del año anterior o de la evaluación preliminar
cuando se trate de clientes de primer año.
Uso de trabajo de tercero
Se identificaron terceros que generan
información de los estados financieros de la
compañía y se definieron procedimientos para
auditar esa información (actuarios,
valuadores,
etc.)
Página 3 de 15
Firma miembro de
GVA Consultoría y Capacitación, S.C.
Enríquez Zúñiga y Asoc., S.C.
LISTA DE CHEQUEO PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA
(Cifras expresadas en miles de pesos)
Cliente:
Período terminado el:
Procedimientos
Revisado
Fecha
Referencia
Referencia
Observaciones
Materialidad
Se estableció la materialidad para los estados
financieros tomados en su conjunto para
propósitos de determinar la naturaleza y el
alcance de los procedimientos de evaluación
de riesgos, identificar y evaluar los riesgos de
errores materiales, determinar la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos
de auditoría.
Negocio de la Entidad
Se ha obtenido un entendimiento de la
estructura legal de la organización (estatutos,
accionistas o socios, representante legal,
junta directiva, revisor fiscal, etc.)
Se ha obtenido un entendimiento de las
principales normas, generales y específicas,
con las que debe cumplir la compañía y se ha
verificado su cumplimiento
Se han analizado los objetivos y las
estrategias de la organización con el fin de
identificar posibles riesgos generados en la
implementación de estrategias.
Se ha analizado si los objetivos de la
organización se pueden desarrollar dentro la
estructura de control interno de la
organización
Se ha obtenido un entendimiento de la cadena
de valor y sus procesos
Se ha obtenido un entendimiento de la
estructura operativa de la organización con el
fin identificar riesgos que amenacen el
cumplimiento de los objetivos de la
organización (Información financiera confiable,
Eficacia y eficiencia de las operaciones,
Página 4 de 15
Firma miembro de
GVA Consultoría y Capacitación, S.C.
Enríquez Zúñiga y Asoc., S.C.
LISTA DE CHEQUEO PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA
(Cifras expresadas en miles de pesos)
Cliente:
Período terminado el:
Procedimientos
Revisado
Fecha
Referencia
Referencia
Observaciones
Cumplimiento de las leyes y normas
aplicables, Salvaguarda de los activos de la
compañía).
Se ha obtenido un entendimiento de los
sistemas de información con los que cuenta la
Compañía con el fin de identificar situaciones
que puedan generar riesgos que amenacen el
cumplimiento de los objetivos de la
organización (Información financiera confiable,
Eficacia y eficiencia de las operaciones,
Cumplimiento de las leyes y normas
aplicables, Salvaguarda de los activos de la
compañía).
Se ha obtenido un entendimiento de la
relación existente con los clientes de la
organización con el fin de identificar riesgos
tales como:

Dependencia de los ingresos en
pocos clientes
 Disminución significativa de clientes
 Disminución de la satisfacción de
clientes
 Gran número de clientes no
beneficiosos
 Aumento de los reclamos, quejas y
devoluciones de los clientes
Se ha obtenido un entendimiento de la
relación existente con los proveedores de la
organización con el fin de identificar riesgos
tales como:





Dependencia de los proveedores
Baja calidad de la materia prima
Entregas por fuera de los tiempos
Compromisos adquiridos con los
proveedores
Etc.
Página 5 de 15
Firma miembro de
GVA Consultoría y Capacitación, S.C.
Enríquez Zúñiga y Asoc., S.C.
LISTA DE CHEQUEO PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA
(Cifras expresadas en miles de pesos)
Cliente:
Período terminado el:
Procedimientos
Revisado
Fecha
Referencia
Referencia
Observaciones
Se ha obtenido un entendimiento de las
relaciones existentes con aliados, y los
riesgos de dichas relaciones.
Se ha obtenido un entendimiento de las
relaciones existentes con los empleados y sus
riesgos tales como, pactos o convención
colectiva con altos costos.
Se ha obtenido un entendimiento de las
principales líneas de productos y/o servicios
que la entidad ofrece y la forma en cómo ha
evolucionado la participación en el mercado
durante los últimos años.
Análisis del ambiente Externo de la
Organización
Se han identificado y analizado los principales
factores políticos que puedan generar riesgos
para el negocio, tales como tratados de libre
comercio, leyes antimonopolio, controles de
precios, leyes de protección ambiental entre
otros.
Se han identificado y analizado los principales
factores económicos que pueden generar
riesgos de negocio tales como, fluctuaciones
de las tasa de interés, fluctuaciones de la
tasa de cambio, etapa del ciclo económico,
entre otros
Se han identificado y analizado los principales
factores socio-culturales que pueden generar
riesgos de negocio, tales como contrabando,
falsificación de productos, desplazamiento de
la población, niveles de inseguridad,
tendencias de la población, entre otros
Página 6 de 15
Firma miembro de
GVA Consultoría y Capacitación, S.C.
Enríquez Zúñiga y Asoc., S.C.
LISTA DE CHEQUEO PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA
(Cifras expresadas en miles de pesos)
Cliente:
Período terminado el:
Procedimientos
Revisado
Fecha
Referencia
Referencia
Observaciones
Se han identificado y analizado los principales
factores tecnológicos que pueden generar
riesgos para el negocio tales como, nuevas
tecnologías que pueden crear ventajas
competitivas para la competencia y/o alta
obsolescencia de la maquinaria y equipo,
entre otras
Se han identificado y analizado los principales
factores ambientales que pueden generar
riesgos para el negocio tales como: el cambio
climático puede hacer que los hábitos de una
región cambien
Análisis de la Industria
Se ha analizado el ambiente de la industria,
determinando si existen amenazas por la
entrada de nuevos competidores
Se ha analizado el ambiente de la industria,
determinando si existe amenaza por el
ingreso de productos sustitutos al mercado
Se ha analizado la rivalidad existente entre
competidores con el fin de identificar
amenazas tales como precios, promociones,
nuevos productos, etc.
Control Interno
Entorno de control. Se logró una
comprensión adecuada del ambiente de
control en que opera la entidad, para lo cual
evalúo si la administración, bajo la vigilancia
de los encargados del gobierno corporativo,
ha creado, mantenido y fomentado una
cultura de honestidad y comportamiento ético;
y si las fortalezas de los elementos del
entorno de control, de manera conjunta,
proporcionan un sustento adecuado para los
otros componentes del control interno, y si
Página 7 de 15
Firma miembro de
GVA Consultoría y Capacitación, S.C.
Enríquez Zúñiga y Asoc., S.C.
LISTA DE CHEQUEO PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA
(Cifras expresadas en miles de pesos)
Cliente:
Período terminado el:
Procedimientos
Revisado
Fecha
Referencia
Referencia
Observaciones
éstos resultan afectados negativamente,
debido a las debilidades en los elementos del
entorno de control.
Proceso de evaluación de riesgos. Se
investigó y entendió el proceso
para identificar y calificar los riesgos que son
relevantes para el logro de los objetivos de la
información financiera y se decidió sobre las
acciones a seguir para hacer frente
a esos riesgos, así como de los resultados
logrados.
Si no tiene establecido un proceso de
evaluación de riesgos o si no cuenta con un
proceso adecuado, el auditor discutió con la
administración de la entidad si los riesgos,
que son relevantes para los propósitos de su
información financiera, han sido
identificados y cómo fueron tratados. El
auditor evaluará si la ausencia de un proceso
de evaluación de riesgos documentado es el
apropiado en las circunstancias o representa
una debilidad importante en la estructura de
control interno de la entidad.
Sistemas de información, incluidos los
relacionados con los procesos de negocio,
relevantes para la información financiera, y
de comunicación: Se obtuvo un
entendimiento del sistema e información,
incluyendo los sistemas relacionados
con los procesos de negocio, que son
relevantes para la información financiera: los
diferentes tipos o clases de transacciones
generadas por las operaciones de la entidad
que son significativas para la información
financiera; los procedimientos, tanto los
relacionados con la TI como con los sistemas
manuales, mediante los cuales las
transacciones son iniciadas, registradas,
Página 8 de 15
Firma miembro de
GVA Consultoría y Capacitación, S.C.
Enríquez Zúñiga y Asoc., S.C.
LISTA DE CHEQUEO PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA
(Cifras expresadas en miles de pesos)
Cliente:
Período terminado el:
Procedimientos
Revisado
Fecha
Referencia
Referencia
Observaciones
procesadas, corregidas, de ser necesario,
transferidas al libro mayor y reportadas en los
estados financieros. Además, se obtuvo una
comprensión de cómo se comunican, dentro
de la entidad, las responsabilidades en el
proceso de preparación de la información
financiera y de cuestiones significativas
relacionadas con la información financiera.
Actividades de control relevantes para la
auditoría. Se obtuvo una comprensión de las
actividades de control que son relevantes para
la auditoría, considerando aquéllas que el
auditor juzga necesario entender, con el fin de
evaluar los riesgos de error importante a nivel
de aseveraciones de los estados financieros,
y diseñar los procedimientos de auditoría que
respondan a los riesgos evaluados. Como
parte del entendimiento de las actividades de
control de la entidad, el auditor comprenderá
cómo la entidad ha respondido a los riesgos
provenientes de la TI.
Vigilancia de controles. Se obtuvo un
entendimiento de las principales actividades
que la entidad tiene implementadas para
efectos de vigilar la operación efectiva del
control interno relativo a la preparación de la
información financiera, incluyendo aquéllas
relativas a las actividades de control
relevantes para la auditoría, y la forma en que
la entidad establece y pone en marcha
medidas correctivas para su control. El auditor
conoció las fuentes de información utilizadas
en las actividades de vigilancia, así como las
bases sobre las que la administración
considera que dicha información es confiable
Página 9 de 15
Firma miembro de
GVA Consultoría y Capacitación, S.C.
Enríquez Zúñiga y Asoc., S.C.
LISTA DE CHEQUEO PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA
(Cifras expresadas en miles de pesos)
Cliente:
Período terminado el:
Procedimientos
Revisado
Fecha
Referencia
Referencia
Observaciones
para sus propósitos.
Cambios generadores de riesgos
Se han efectuado procedimientos con el fin de
identificar cambios importantes dentro de la
operación (personal nuevo, sistemas de
información nuevos o reconstruidos,
crecimiento rápido, tecnología nueva,
productos nuevos, reestructuración
corporativa, operaciones en el extranjero,
etc.).
Se han efectuado procedimientos con el fin de
identificar cambios en la planta de persona y
sus riesgos (alta rotación de personal,
personal nuevo, reestructuraciones, etc.), y se
han analizado sus implicaciones en los
objetivos del negocio
Se han efectuado procedimientos con el fin de
identificar cambios importantes en los
sistemas de información, y se han analizado
sus implicaciones en los objetivos del negocio
Se han efectuado procedimientos con el fin de
identificar situaciones de crecimiento rápido
en las operaciones de la organización, y se
han analizado sus implicaciones en los
objetivos del negocio.
Se han efectuado procedimientos con el fin de
identificar cambios en la tecnología utilizada
dentro de los procesos de la organización.
Se han efectuado procedimientos con el fin de
identificar la creación de nuevas líneas de
negocio y/o productos, y se han analizado sus
implicaciones en los objetivos del negocio.
Página 10 de 15
Firma miembro de
GVA Consultoría y Capacitación, S.C.
Enríquez Zúñiga y Asoc., S.C.
LISTA DE CHEQUEO PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA
(Cifras expresadas en miles de pesos)
Cliente:
Período terminado el:
Procedimientos
Revisado
Fecha
Referencia
Referencia
Observaciones
Se han efectuado procedimientos con el fin de
identificar procesos de expansión en el
exterior, y se han analizado sus implicaciones
en los objetivos del negocio.
Resumen de Actas
Se obtuvo evidencia suficiente y adecuada
que permita concluir que las operaciones
registradas en los libros y los actos de los
administradores se ajustaron a los estatutos y
a las decisiones de la Asamblea de
Accionistas, Junta de Socios y de la Junta
Directiva
Resumen de contratos
Se revisaron y documentaron en forma de
resumen los principales contratos que tiene la
compañía con clientes y proveedores, con el
fin de detectar situaciones que puedan
generar riesgos para la compañía y que
puedan tener impacto significativo en los
estados financieros
Resumen de correspondencia
Se revisó y documentó en forma de resumen
la correspondencia con entidades de
vigilancia y control, con el fin de determinar si
existen situaciones que puedan generar
riesgos para la compañía con un impacto
significativo en los estados financieros.
Resumen de los estatutos de la
organización
Se obtuvo evidencia suficiente y adecuada
que nos permita concluir si dentro de los
estatutos de la entidad existen temas que
puedan generar riesgos relacionados con el
incumplimiento de reglas impuestas por el
máximo órgano
Página 11 de 15
Firma miembro de
GVA Consultoría y Capacitación, S.C.
Enríquez Zúñiga y Asoc., S.C.
LISTA DE CHEQUEO PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA
(Cifras expresadas en miles de pesos)
Cliente:
Período terminado el:
Procedimientos
Revisado
Fecha
Referencia
Referencia
Observaciones
Lista de chequeo para validar los controles
generales de Tecnología de la Información
(TI)
Se obtuvo un entendimiento sobre los
controles generales de TI con el fin de
evaluar si nuestro cliente cuenta con un
adecuado ambiente de control a nivel de
Sistemas de información, el cual permita la
minimización de riesgos a nivel de negocio.
Análisis financiero y no financiero
Se ha revisado y analizado la composición del
último balance general y el estado de
resultados de la compañía, con el fin de
identificar situaciones generadoras de riesgos,
tales como de concentración de recursos,
información financiera no confiable, etc.
Se han efectuado procedimientos tendientes a
analizar los resultados históricos financieros y
no financieros con el fin de confirmar los
riesgos identificados y/o identificar nuevos
riesgos
Dentro del análisis financiero se han
efectuado procedimientos tendientes
a analizar el comportamiento histórico (por lo
menos los últimos tres años) de los siguientes
indicadores, con el fin de identificar
tendencias que indiquen algún deterioro y sus
causas:




Liquidez
Endeudamiento
Actividad
Rendimiento
Página 12 de 15
Firma miembro de
GVA Consultoría y Capacitación, S.C.
Enríquez Zúñiga y Asoc., S.C.
LISTA DE CHEQUEO PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA
(Cifras expresadas en miles de pesos)
Cliente:
Período terminado el:
Procedimientos
Revisado
Fecha
Referencia
Referencia
Observaciones
Los indicadores financieros se han comparado
con indicadores de sus principales
competidores y/o de la industria con el fin de
identificar variaciones significativas y sus
causas.
Se han efectuado procedimientos tendientes a
analizar el comportamiento histórico de
indicadores no financieros que midan los
factores críticos de éxito de la organización,
que incluyan:



Capacidad que tiene la compañía de
proporcionar recursos y la
infraestructura apropiada para
permitirle a otros procesos lograr sus
objetivos.
Medición de los procesos internos de
la empresa de cara a la satisfacción
del cliente y a conseguir altos niveles
de rendimiento financiero.
Indicadores que permitan medir la
relación con cliente, tales como,
participación en el mercado,
adquisición de clientes, retención de
clientes, satisfacción de clientes,
devoluciones en ventas, etc.
Cartas de recomendaciones del año
anterior
Se revisaron las cartas a la gerencia del año
anterior y el informe del anterior auditor con el
fin de identificar posibles riesgos
Se efectuó un seguimiento a la
implementación de las oportunidades de
mejora identificadas en las auditorías
anteriores
Página 13 de 15
Firma miembro de
GVA Consultoría y Capacitación, S.C.
Enríquez Zúñiga y Asoc., S.C.
LISTA DE CHEQUEO PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA
(Cifras expresadas en miles de pesos)
Cliente:
Período terminado el:
Procedimientos
Revisado
Fecha
Referencia
Referencia
Observaciones
Políticas
Se evaluó si las políticas contables
observadas son adecuadas para el tipo de
negocio al que se aplican y si son
consistentes con el marco conceptual
de las NIF aplicable y con las políticas
contables relevantes utilizadas en la industria
a la que pertenece la entidad.
Identificación de riesgos de fraude (NIA
240)
Se efectuaron procedimientos tendientes a
identificar y evaluar riesgos de importancia
relativa de los estados financieros debidos a
fraudes
Negocio en marcha
Se evalúo la capacidad que tiene la compañía
para continuar como negocio en marcha
Litigios y reclamos
Se identificaron los litigios y reclamos en
contra de la compañía y se determinó su
impacto en los estados financieros.
Se identificaron las causas de los litigios y
reclamos con el fin de identificar factores de
riesgo
Respuesta a los riesgos identificados
Se evaluó la susceptibilidad a distorsiones
(errores) en la información financiera,
incluyendo errores o fraudes.
Se evaluaron las medidas (controles)
que la empresa ha puesto a funcionar
para minimizar los riesgos.
Página 14 de 15
Firma miembro de
GVA Consultoría y Capacitación, S.C.
Enríquez Zúñiga y Asoc., S.C.
LISTA DE CHEQUEO PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA
(Cifras expresadas en miles de pesos)
Cliente:
Período terminado el:
Procedimientos
Revisado
Fecha
Referencia
Referencia
Observaciones
Se definieron respuestas apropiadas a los
riesgos significativos identificados (Evaluación
de los procesos que los administran)
Para los riesgos de fraude se incluyeron
respuestas con un elemento de
impredecibilidad
Presentación a la gerencia para
validar el entendimiento del cliente
Al final de la planeación de la auditoría se
realizó una presentación a la gerencia con el
fin de validar el entendimiento del negocio y
de los riesgos asociados y presentar los
principales hallazgos a la fecha
Página 15 de 15
Firma miembro de
GVA Consultoría y Capacitación, S.C.