242 GLOSARIO. Afiliadas: Son aquellas compañías que tienen

242
GLOSARIO.
Afiliadas: Son aquellas compañías que tienen acciones comunes o administración
común significativos.
Asociada: Es una compañía en la cual la controladora tiene influencia significativa,
en
su
administración,
pero
sin
llegar
a
tener
control
de
la
misma.
Balance general: Es un estado contable que refleja la situación financiera de una
entidad en un
momento determinado, el cual puede ser mensual, trimestral,
semestral o anual, consta de dos partes activo y pasivo, el activo muestra los activos
patrimoniales de la empresa, mientras que el pasivo detalla su origen financiero la
legislación exige que este documento sea imagen fiel del estado patrimonial de la
empresa suele dividirse en activo corriente y no corriente.
Capital social: Representa la aportación de los socios o accionistas en una sociedad
anónima.
Control: Es el poder de dirigir las políticas contables financieras y de operación de
una empresa, para obtener beneficios de sus actividades.
Control conjunto: Es el acuerdo, contraído contractualmente, de compartir el control
sobre una actividad económica.
Controladora: Es aquella empresa que posee una o más subsidiarias.
Conglomerados: Son aquellos grupos empresariales dentro de los cuales la
empresa en expansión busca diversos y distintos campos de actividad. Lo que busca
es la diversificación para la disminución del riesgo, de tal forma que si un mercado de
la economía tiene poca demanda otra tenga mucha demanda.
243
Consolidación: La preparación de un balance general consolidado o de otro estado
financiero consolidado de las empresas relacionadas.
Consolidación de Estados Financieros: La consolidación de estados financieros
tiene lugar cuando el activo y generalmente el pasivo, son transferidos de una o más
compañías a otra recientemente organizada, o bien a una de las ya existentes.
Contabilidad: Es el arte de registrar, clasificar y resumir de manera significativa y en
términos de dinero, las transacciones y sucesos que son, en parte al menos, de
carácter financiero e interpreta los resultados.
Crédito mercantil: Exceso del precio total de compra sobre la suma de los valores
individuales de mercado de los activos tangibles y de los activos intangibles,
específicamente identificados en una transacción de adquisición de negocios; bien
intangible general que representa el costo de los activos intangibles no identificados.
Diseño: Descripción o bosquejo.
Diseñar: Hacer un Diseño.
Dividendos: Distribución prorrateada de activos realizados por una corporación
entre sus accionistas. Generalmente se pagan en efectivo y representan la
distribución de una porción de las utilidades de la empresa.
Estados Financieros: Es el balance general, estado de resultados, estado de flujo
de efectivo y estado de cambios en el patrimonio neto.
Estados financieros consolidados: Son aquéllos que presentan la situación
financiera, resultados de operaciones y cambios en la situación financiera de una
entidad económica integrada por la compañía controladora y sus subsidiarias, como
si se tratara de una sola entidad contable.
244
Estados financieros combinados: Son aquellos que presentan la situación
financiera, resultados de operación y cambios en la situación financiera de
compañías afiliadas como si fueran una sola.
Estado de resultados: Es un estado que presenta información acerca de los
resultados de las operaciones, tales como: los ingresos y gastos de una entidad
durante un período determinado.
Estado de flujo de efectivo: Son todas las entradas y salidas de efectivo y sus
equivalentes que comprende lo que son las actividades de operación, de inversión y
de financiamiento.
Estado de cambios en el patrimonio neto: Muestra un análisis de los cambios en
las cuentas de capital, es decir, los cambios en la inversión de los propietarios y el
monto total de las ganancias o pérdidas generadas por las actividades de la empresa
durante un período determinado.
Efectivo: Muestra el movimiento de efectivo en caja y los depósitos a la vista y la
disponibilidad de fondos a una fecha determinada.
Grupo de empresas: Está formado por el conjunto de empresas de la controladora y
todas sus subsidiarias.
Grupo Empresarial: Es aquel en que una sociedad o conjunto de sociedades tienen
un controlador común, quien actuando directa o indirectamente participa con el
cincuenta por ciento como mínimo en el capital accionario de cada una de ellas o que
tienen accionistas en común que, directa o indirectamente, son titulares del cincuenta
por ciento como mínimo del capital de otra sociedad, lo que permite presumir que la
actuación económica y financiera está determinada por intereses comunes o
subordinados al grupo.
245
Grupos Empresariales Verticales: Son aquellos grupos empresariales en los
cuales varias empresas se encuentran ligadas en etapas sucesivas del proceso de
producción - consumo. Dentro de esta combinación puede darse el caso de una
integración total, es decir, que intervengan las empresas desde la elaboración de la
materia prima hasta la distribución del mercado del artículo terminado; o bien, de una
integración parcial, si es que no se cubre alguna de las etapas del ciclo económico.
Grupos Empresariales Horizontales: Son aquellos grupos empresariales en los
cuales las empresas integrantes del grupo desarrollan una misma actividad, ya sea la
venta o producción de productos similares.
Interés minoritario: Es la porción de la utilidad o pérdida neta del ejercicio y del
resto del capital contable de las subsidiarias consolidadas que es atribuible a
accionistas ajenos a la compañía controladora.
Inversiones permanentes en acciones: Son aquéllas efectuadas en títulos
representativos del capital social de otras empresas con la intención de mantenerlas
por un plazo indefinido.
Inversionista en un negocio conjunto: Es una de las partes implicadas en el
negocio, que no participa en el control conjunto del mismo.
Influencia significativa: Es el poder de intervenir en las decisiones de políticas
financieras y de operación de la actividad económica, sin llegar a tener el control
individual o en conjunto sobre la misma.
Método de costo: Consiste en registrar la inversión en acciones temporales a su
costo de adquisición y registrar los dividendos de las utilidades posteriores a la
adquisición como un ingreso cuando se cobren.
246
Método de participación: Consiste en registrar la inversión en acciones
permanentes al valor en libros del capital contable y agregar o deducir la parte
proporcional de las utilidades o perdida cuando se generen de las subsidiarias o
asociadas a la fecha de adquisición de las acciones.
Método de consolidación global: Es aquel mediante el cual se incorporan a los
estados financieros de la matriz o controlante, la totalidad de los activos, pasivos,
patrimonio y resultados de las sociedades subordinadas, previa eliminación en la
matriz o controlante, de la inversión efectuada por ella en el patrimonio de la
subordinada, así como de las operaciones y saldos recíprocos existentes a la fecha
de corte de los estados financieros consolidados.
Método de consolidación proporcional: Es un método de contabilización y
revelación de información financiera, por virtud de la cual en los estados financieros
de cada participante se incluye su porción de activos, pasivos, gastos e ingresos de
la entidad controladora conjuntamente, ya sea combinándolos línea por línea en sus
propios estados financieros con partidas similares, o informando sobre ellos en
partidas separadas dentro de tales estados.
Negocio conjunto: Es un acuerdo contractual por virtud del cual dos o más
participantes emprenden una actividad económica que se somete a un control
conjunto.
Notas a los estados financieros: Comprenden descripciones narrativas y análisis
detallados de las partidas que se encuentran en el cuerpo principal del balance, del
estado de resultados, del estado de flujo de efectivo y estado de cambios en el
patrimonio neto. Así como informaciones de carácter adicional tales como las
relativas a las obligaciones contingentes o a los compromisos.
Procedimientos: Los procedimientos establecen el orden cronológico y la secuencia
de actividades que deben seguirse en la realización de un trabajo repetitivo.
247
Políticas contables: Son los principios, métodos, convenciones, reglas y
procedimientos adoptados por la empresa en la preparación y presentación de sus
estados financieros.
Razonabilidad: Los estados financieros deben presentar fielmente la situación y
desempeño financiero de la empresa, así como sus flujos de efectivo. La aplicación
correcta de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF),
acompañada de informaciones adicionales cuando sea preciso, dará lugar, en la
práctica totalidad de los casos, a estados financieros que proporcionen esa
presentación razonable.
Razonabilidad
de
la
situación
financiera
de
los
estados
financieros
consolidados:
Son aquellos que presentan razonablemente la situación financiera, resultados de
operaciones y cambios en la situación financiera de una entidad económica integrada
por la compañía controladora y sus subsidiarias, como si se tratara de una sola
compañía.
Dicha
razonabilidad
es
verificable
y
otorgada
por
un
auditor
independiente.
Sistema: Es un mecanismo formal para reunir, organizar, comunicar información
sobre las actividades de una organización, un buen sistema
ayuda a que la
organización alcance sus metas y objetivos.
Sistema de Procedimientos: Es un conjunto o un todo formado por partes
conectadas a un mismo propósito y establecen el orden cronológico y la secuencia
de las actividades que deben seguirse en la realización de un trabajo repetitivo.
Sistema de Procedimientos de Consolidación de Estados Financieros:
Es un conjunto formado por partes conectadas a un mismo propósito, estableciendo
el orden cronológico y la secuencia de las actividades de dos o más empresas con el
248
fin de presentar la información financiera, como si se tratara de una sola entidad
económica.
Situación financiera: Son los elementos relacionados directamente con la medida
de la situación financiera son: los activos, pasivos y el patrimonio neto
Subsidiaria: Es una empresa controlada por otra (conocida como
controladora,
matriz o dominante).
Sub- subsidiaria: Es cuando una empresa subsidiaria a invertido en otra sociedad el
51% o más de las acciones emitidas que forman el capital social, lo cual forma parte
de la empresa controladora como una sub- subsidiaria ya que posee el control de la
subsidiaria y por ende el de la sub- subsidiaria.
249
BIBLIOGRAFÍA
LIBROS
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Análisis de Estados Financieros.
Mc Graw Hill
1997.
Carenys, Jordi
Contabilidad de balances
2ª Edición
Gestión 2000
Finny, Harry A.; Miller
Curso de Contabilidad Intermedia
Limusa
Volumen 3
1997
F. Stoner, James A.
Administración.
Prince Hall
5ª Edición
F. Stoner, James A.
Administración.
Prince Hall.
6ª Edición
Garcia R., Javier E.
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de participación.
ECOE
2003
250
García Briones, Salvador
Reexpresión de Estados Financieros
Mc Graw Hill
1° Edición
1998
García Martínez, José
Fundamentos de Administración
Trillas
2° Edición
1999
Guajardo Cantú, Gerardo
Contabilidad Financiera.
Mc Graw Hill
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Horngren, Charles T.
Contabilidad Administrativa.
Prince – Hall Hispanoamérica
9ª Edición
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Honngren & Harrison
La contabilidad.
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Minaburo, Sandra D.
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Morales Sánchez, Mª Elena
Contabilidad de sociedades.
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Moreno Fernández, Joaquin
Serie de Contabilidad Financiera
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Munich Galindo, Lourdes
Fundamentos de Administración.
Trillas
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1999
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Fundamentos de la contabilidad
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1° Edición
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Ochoa Setzer, Guadalupe A.
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Pearson Educación
Pérez Harris, Alfredo
Los Estados Financieros; sus análisis e
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6° Edición
1983
Price Waterhouse
Serie de guías de auditoría.
1986
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Contabilidad Administrativa
5ª Edición
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Resa García, Raul
Contabilidad de Sociedades
ECAFSA
3° Edición
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Contabilidad Intermedia.
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Contabilidad Financiera.
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Sánchez Arroyo, Gil
Análisis e interpretación de la Información
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Senlle, Andrés
ISO 9000 en empresas de servicios
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Taylor, George R.
Ingeniería Económica.
Limusa
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Umaña Grijalva, Juan Antonio
Guía para la enseñanza bancaria.
4ª Edición
1989
Warren-Reeve-Fess
Contabilidad Financiera
Mc Graw Hill
7ª Edición
Zamorano García, Enrique
Estados financieros consolidados y método
de participación.
NORMATIVA
Instituto Mexicano de Contadores.
Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptadas.
Resenda Editores
8° Edición.
Instituto Mexicano de
Normas Internacionales
Contadores Públicos
de Información Financiera.
Año: 2003.
Instituto Mexicano de
Normas Internacionales
Contadores Públicos
de Auditoría.
Año: 2000.
DICCIONARIO
Kholer, Eric L.
Diccionario para Contadores.
254
LEYES
Mendoza Orantes, Ricardo
Código de Comercio.
21° Edición
2004
Mendoza Orantes, Ricardo
Recopilación de Leyes Tributarias.
28° Edición
2004
Superintendencia del Sistema
Ley de bancos.
Financiero
2004
Superintendencia del Sistema
Ley de Mercado de valores.
Financiero
2004
INTERNET
www.ayudacontador.com
Procedimiento de Consolidación de estados
financieros
www.gestiopolis.com
El proceso de Consolidación de los estados
financieros
www.monografias.com
Teoría general de los sistemas
www.monografias.com
Conceptos de auditoría de sistemas
www.monografias.com
Sistemas de Contabilidad
ÌNDICE DE ANEXOS
Anexo 1. Cuestionario Estructurado
Anexo 2. Listado de grupos empresariales del área metropolitana de San Salvador
Anexo 3. Flujograma CEF 1. Procedimiento para la identificación de los grupos
empresariales.
Anexo 4. Flujograma CEF 2. Procedimiento para la obtención de la información
financiera.
Anexo 5.
Flujograma
CEF 3. Procedimiento para el análisis de los estados
financieros auditados.
Anexo 6. Flujograma CEF 4. Procedimiento para la elaboración de la hoja de trabajo
de consolidación.
Anexo 7.
Flujograma CEF 5. Procedimiento para realizar la conciliación de los
saldos de las cuentas relacionadas de la controladora y la(s) subsidiaria(s).
Anexo 8. Flujograma CEF 6. Procedimiento para realizar los ajustes previos a la
consolidación de los estados financieros.
Anexo 9. Flujograma CEF 7. Procedimiento para realizar la consolidación de los
estados financieros de la controladora y la(s) subsidiaria(s).
Anexo 10. Flujograma CEF 8. Procedimiento para la elaboración de los asientos
contables de las eliminaciones de la controladora y la(s) subsidiaria(s) .
Anexo 11. Flujograma CEF 9. Procedimiento para la consolidación y preparación de
los estados financieros consolidados con base a Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF´s).
Anexo 12. Flujograma CEF 10. Procedimiento para la obtención de los estados
financieros consolidados, políticas contables y notas explicativas.
Anexo 13. Flujograma CEF 11. Procedimiento para obtener la razonabilidad de los
estados financieros consolidados.
Anexo 14. Flujograma CEF 12. Procedimiento para evaluación y actualización del
Sistema de Procedimientos de Consolidación de Estados Financieros (SPCEF).
Anexo No. 1
UNIVERSIDAD FRANCISCO GAVIDIA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
CUESTIONARIO ESTRUCTURADO
I.
Estimado (a) señor( a) .
Se garantiza que los nombres de las empresas y los datos obtenidos serán tratados con
absoluta confidencialidad y no serán revelados individualmente en el trabajo desarrollado.
Instrucciones. Por favor marque con una “x” la opción que a su criterio sea la indicada, si la
empresa es la controladora del grupo empresarial.
II.
Datos de Clasificación.
A- Del personal ejecutivo de la empresa
1) Edad
2) Posición Ejecutiva.
a) de 21 a 40 años
a) Contralor (Corporativo)
b) más de 40 años
b) Gerente Financiero (Corporativo)
c) Contador (Corporativo)
d) Otra:_______________________
3) Sexo
Masculino
Femenino
B- De la empresa
a) Razón Social _____________________________________________________________
b) Nombre comercial _________________________________________________________
c) Actividad económica principal ________________________________________________
d) Año de constitución ________________________________________________________
e) Domicilio de la empresa controladora __________________________________________
III. Cuerpo del Cuestionario.
1. ¿Es la empresa, controladora del grupo empresarial?
Si
2.
¿Cuántas
No
empresas
subsidiarias
controla
la
empresa
en
el
grupo
empresarial?__________
Podría indicarnos las razones sociales y su porcentaje % de participación en ellas.?
__________________________________________________________________________
3. ¿En el grupo empresarial existen sub subsidiarias?
Si
No
Cuántas: ____________
Se identifican con otra definición diferente al de sub subsidiarias. Si
No
Definición.__________________________________________________________________
Podría indicarnos las razones sociales de ellas.____________________________________
__________________________________________________________________________
4. ¿ Consolida los Estados Financieros el grupo empresarial?
Si
No
¿Porqué ?__________________________________________________________________
Cuáles Estados Financieros Consolida.
- Balance General.
- Estado de Resultados
- Estado de cambios en el patrimonio neto
- Estado de flujo de efectivo.
5. Si su respuesta a la pregunta anterior fue sí, ¿cuáles Estados Financieros utiliza para
realizar la Consolidación.?
-Estados Financieros de la Controladora
-Estados Financieros de la Subsidiaria.
-Estados Financieros de la Sub- Subsidiaria.
¿Porqué ?__________________________________________________________________
6. ¿Está diseñado el sistema contable de la controladora y los de las subsidiarias, de una
manera uniforme para el registro de las operaciones comunes entre ellas?
Si
No
7. ¿Porqué es importante para la empresa obtener Estados Financieros Consolidados en el
grupo empresarial?
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
8. ¿Cómo realiza la Consolidación de los Estados Financieros ?
a) Por medio de Hoja de trabajo.
b) Por medio de Procedimientos de Consolidación.
c) Otro medio:_______________________________________________________________
9. ¿Tiene la empresa personal capacitado o con experiencia para realizar específicamente la
consolidación de los Estados Financieros del Grupo Empresarial ?
Si
No
¿Porqué?__________________________________________________________________
10. ¿Se consideran aspectos legales para la Consolidación de los Estados Financieros?
Si
No
11. Si su respuesta a la pregunta anterior es afirmativa, ¿se recibe asesoría legal apropiada
y oportunamente, para la Consolidación de los Estados Financieros?
Si
No
12. ¿Cuál es el método que utiliza para la Consolidación de los Estados Financieros?
__________________________________________________________________________
13. ¿Ha utilizado el mismo método desde que realiza la Consolidación de los Estados
Financieros.?
Si
No
14. Si su respuesta a la pregunta anterior es negativa, ¿qué razones sustentaron el cambio
del método.?
a)________________________________________________________________________
b)________________________________________________________________________
c)________________________________________________________________________
15. Adicionalmente al método que ha utilizado, ¿cuáles otros que también son aplicables a
la Consolidación, conoce?
a)________________________________________________________________________
b)________________________________________________________________________
c)________________________________________________________________________
16. ¿Cuál es el método de contabilización que utiliza la empresa controladora, para las
inversiones en el Grupo Empresarial?
a) Método del Costo.
b) Método de Participación.
17. ¿Qué oportunidades y fortalezas financieras y empresariales obtiene al consolidar los
Estados Financieros del grupo empresarial?
a)________________________________________________________________________
b)________________________________________________________________________
c)________________________________________________________________________
d)________________________________________________________________________
18. ¿Considera que es de gran importancia la Consolidación de los Estados Financieros?
Si
No
Por favor podría indicarnos en la siguiente escala, que nivel de importancia y en un
orden ascendente le asignaría a esta situación.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
19. ¿Utiliza las notas de los Estados Financieros Individuales, las políticas contables y la
información que se acompaña a éstos, al realizar la Consolidación del Grupo Empresarial?
Si
No
Si su respuesta es negativa, podría indicarnos ¿ Porqué?____________________________
__________________________________________________________________________
20. ¿Cuáles son los criterios que utiliza, para las fechas de cierre contable de las empresas,
para realizar la Consolidación de los Estados Financieros?
21. ¿Se han dictaminado previamente, por un Auditor Independiente, los Estados
Financieros que se utilizan para la Consolidación?.
Si
No
22. ¿Respecto a la opinión del Auditor Independiente, cuando ésta es diferente a una opinión
limpia, qué criterios se utilizan para decidir la inclusión o no de las subsidiarias y/o Sub
Subsidiarias en la consolidación?
a)________________________________________________________________________
b)________________________________________________________________________
c)________________________________________________________________________
d)________________________________________________________________________
23. ¿Han mostrado interés o han realizado requerimientos sobre información financiera de
las Empresas del Grupo, los usuarios de los Estados Financieros de la controladora?
Si
No
24. ¿Qué tratamiento se realiza con las subsidiarias o sub subsidiarias extranjeras en la
Consolidación de los Estados Financieros del Grupo Empresarial?
a)_____________________________________________________________
b)_____________________________________________________________
c)_____________________________________________________________
25. ¿ La administración de la empresa está capacitando al personal encargado de consolidar
los estados financieros, sobre el contenido de las Normas Internacionales de Contabilidad1,
aplicables a la consolidación2, y
está evaluando la reestructuración de los sistemas
contables con base a éstas, que entrarán en vigencia a partir del año 2004.?
Capacitación.
Si
No
Reestructuración de los Sistemas Contables
Si
No
26. ¿Si en el grupo empresarial o en la controladora, existen combinaciones de negocios,
cómo se contabilizan las adquisiciones?
¿Existen combinaciones de negocios? Si
No
¿Cómo se contabilizan las
adquisiciones?_____________________________________________________________
27. ¿Tiene el grupo empresarial, o la controladora, inversiones en empresas asociadas?
Si
No
Si su respuesta es si, por ¿Cuál método está registrada la inversión? __________________
28. ¿Si en el grupo empresarial, se tienen inversiones en negocios conjuntos, se realiza
consolidación proporcional?
Se tienen negocios conjuntos?
Si
No
Si su respuesta es si, realiza consolidación proporcional?_______________
¿Porqué? _________________________________________________________________
29. ¿Considera, que los Estados Financieros Consolidados ayudarían a los inversionistas
mayoritarios y minoritarios a tomar decisiones adecuadas para las
actividades que
desarrolla el Grupo Empresarial.?
Si
No
30. ¿A los procedimientos que utiliza para la consolidación, se les ha identificado dentro de
la empresa como sistema de procedimientos de consolidación?
Si
1
No
Normas Internacionales de Información Financiera.
NIC 22 Combinación de Negocios, NIC 27 Estados Financieros Consolidados y contabilización de las inversiones en
subsidiarias. NIC 28 Contabilización de las Inversiones en Empresas Asociadas, NIC 31 Información Financiera Sobre los
Intereses en Negocios Conjuntos
2
31. ¿Considera que de haber identificado los Procedimientos, como Sistema de
Procedimientos, estarían sujetos a mejorarse, actualizarse, ampliarse y desarrollarse bajo un
Diseño de Procedimientos con un enfoque estandarizado?
Si
No
32. ¿Considera que los Estados Financieros Consolidados, obtenidos a través de un Sistema
de Procedimientos de Consolidación, contribuirían a la presentación razonable de la
Situación Financiera del Grupo Empresarial.?
Si
No
33. ¿Considera que al incluir un sistema de Procedimientos de Consolidación dentro de los
componentes del sistema de control interno en la empresa, se fortalece la gestión gerencial y
financiera.?
Si
No
34. ¿Estaría en la disposición de utilizar un Sistema de Procedimientos de Consolidación de
Estados Financieros que contribuya a dar razonabilidad de la situación financiera del grupo
empresarial?
Si
No
35. ¿Considera que al evaluar los beneficios que representa el sistema de procedimientos de
consolidación de estados financieros para la presentación razonable de la situación
financiera del grupo empresarial, la Administración estaría dispuesta a implantarlo en la
empresa.?
Si
No
Por su colaboración muchas gracias.
Nombre ______________________________________________
Supervisor ____________________________________________
Fecha _______________________________________________
Correo: aaehcp20@ufg.edu.sv
Anexo No. 2
LISTADO DE GRUPOS EMPRESARIALES DEL ÀREA METROPOLITANA
DE SAN SALVADOR.
Nº
GRUPO
TEL.
DIRECCION
MUNICIPIO Nº
1 Grupo Agrisal
210-4444 Blvd. Del Hipódromo Nº 539, San Benito S.S.
S. Salvador
1
2 Grupo Taca
267-8888 Edificio caribe 2do. Piso Col Escalón S.S.
S. Salvador
1
3 Grupo Gevesa
243-8372 Blvd. Los Próceres y Av. #1 Lomas de San Francisco S.S.
S. Salvador
1
4 Grupo Golán
264-0102 7ª Calle Poniente # 4527, Col. Escalón S.S.
S. Salvador
1
5 Grupo Stereo Aries
232-3750 Urb. San Roque Calle Principal Planta Transmisora Radiopolis
S. Salvador
1
6 Grupo Carosa
243-7575 Zona Industrial Plan de la Laguna Pol. 6 # 1 Ant. Cuscatlán
A. Cuscatlán
9
7 Grupo Samix
260-1505 Res. Miramonte Av. Maracaibo #703
Ayutuxtepeque
8
8 Grupo Nabla
264-5559 Blvd. Del Hipódromo # 674, Col. San Benito S.S.
S. Salvador
1
9 Grupo Inversiones
263-6567 Paseo Gral. Escalón, Col. Escalón ,Calle Villas Españolas S.S.
S. Salvador
1
10 Grupo Poma
275-2100 21ª Av sur entre 4ª, Calle pte y 6ª.10ª Calle poniente S.S.
S. Salvador
1
11 Grupo Conauto
289-2633 Km 9 1/2 Carretera a La Libertad
N.S.Salvador
2
12 Grupo CYBSA
294-1811 Km. 7 1/2 Blvd del Ejército Soyapango
Soyapango
4
13 Grupo Cardel Holiday Inn 289-2467 Atrium 2º Nivel Plaza Local 2-10 Ant. Cuscatlán Urb. Santa Elena
A. Cuscatlán
9
14 Grupo Destra
243-2323 Pol.G #4 Zona Industrial Plan de la Laguna Ant. Cuscatlán
A. Cuscatlán
9
15 Grupo Unilever
297-8000 Blvd. del Ejército y 54 Av. Norte Km 3 1/2 Soyapango.
Soyapango
4
16 Grupo Q, El Salvador,
273-0988 Blvd. Los Próceres y Av. Las Amapolas, Col. San Mateo S.S.
S. Salvador
1
17 Grupo BD
273-7091 Col. La Constancia final Calle la Constancia #16 Ant. Calle Huizucar S. Salvador
1
18 Grupo de Sola
279-3666 Blvd. Constitución Nº 339 Col. Escalon S. S.
S. Salvador
1
19 Grupo Remi El Salvador.
339-8005 Galerias Escalón nivel 2, paseo general Escalón
S. Salvador
1
Anexo No. 3
Flujograma CEF 1. Procedimiento para la identificación de los grupos empresariales.
El siguiente esquema representa en forma gráfica cada uno de las actividades para
la identificación de los grupos empresariales.
Nombre del grupo empresarial
Flujograma CEF 1. Procedimiento para la identificación de los grupos
empresariales.
Inicio
Identificación del
grupo empresarial
Identificación de la
empresa controladora
Identificación de
la(s) empresa(s)
subsidiaria(s)
Identificación de la(s)
empresa(s) sub
subsidiaria(s)
Identificación de la(s)
empresa(s) asociada(s)
Identificación de la(s)
empresa(s) afiliada(s)
Identificación de la(s)
empresa(s) que realizan
negocios conjuntos
Fin
CEF 1.
CEF 2.
Fuente: Elaborado por Equipo de Tesis.
Anexo No. 4
Flujograma CEF 2. Procedimiento para la obtención de la información financiera.
El siguiente esquema representa en forma gráfica cada uno de los procedimientos
para la obtención de la información financiera de las empresas del grupo
empresarial.
Nombre del grupo empresarial
Flujograma CEF 2. Procedimiento para la obtención de la información
financiera.
Inicio
Estados financieros
de la controladora
Estados financieros
de la(s) subsidiaria(s)
Estados financieros
de la(s) sub
subsidiaria(s)
Homogenizar las
bases contables
Hay diferencias
significativas
Hay subsidiarias en el
exterior
Si
Si
No
Convertir los
estados financieros
a moneda de curso
Legal
Efectuar ajustes
necesarios
No
Clasificar la
información
financiera de las
operaciones
relacionadas.
Fin CEF 2
CEF 3
Fuente: Elaborado por Equipo de Tesis.
Anexo No. 5
Flujograma
CEF 3. Procedimiento para el análisis de los estados financieros
auditados.
El siguiente esquema representa en forma gráfica cada uno de los procedimientos
para el análisis de los estados financieros auditados.
Nombre del grupo empresarial
Flujograma CEF 3. Procedimiento para el análisis de los estados financieros
auditados.
Inicio
Revisar y analizar el
informe de auditoría
de las empresas del
grupo empresarial.
La opinión del
auditor
independiente es
limpia.
Si
Analizar los hallazgos y
causas por qué se dio una
opinión distinta a limpia
No
Continuar con el
proceso de
consolidación de los
estados financieros
Fin
CEF 3
De acuerdo a los
resultados de los
hallazgos, decidir la
inclusión o no en el
proceso de consolidación.
CEF 4
Fuente: Elaborado por Equipo de Tesis.
Anexo No. 6
Flujograma
CEF 4. Procedimiento para la elaboración de la hoja de trabajo de
consolidación.
El siguiente esquema representa en forma gráfica cada uno de los procedimientos
para elaborar la hoja de trabajo de consolidación de los estados financieros del grupo
empresarial.
Nombre del grupo empresarial
Flujograma CEF 4. Procedimiento para la elaboración de la hoja de trabajo de
consolidación.
Inicio
Obtener el número de
empresas a consolidar
Obtener los saldos de
las cuentas a consolidar
y clasificar de acuerdo
al catálogo de cuentas
Agregar dos columnas
para realizar los ajustes
o reclasificaciones.
Agregar dos columnas
para obtener los saldos
ajustados
Agregar dos columnas
para realizar las
eliminaciones de los
saldos de las cuentas
relacionadas.
Agregar dos columnas
para obtener los saldos
consolidados
Fin
CEF 4
CEF 5
Fuente: Elaborado por Equipo de Tesis.
Anexo No. 7
Flujograma CEF 5. Procedimiento para realizar la conciliación de los saldos de las
cuentas relacionadas de la controladora y la(s) subsidiaria(s).
El siguiente esquema representa en forma gráfica cada uno de los procedimientos
para realizar la conciliación de los saldos de las cuentas relacionadas de las
empresas del grupo empresarial.
Nombre del grupo empresarial
Flujograma CEF 5. Procedimiento para realizar la conciliación de los saldos de
las cuentas relacionadas de la controladora y la(s) subsidiaria(s).
Inicio
Conciliar los saldos de la cuenta de inversiones y
capital social entre la controladora y la(s)
subsidiaria(s).
Conciliar los saldos de las cuentas por cobrar y
cuentas por pagar entre la controladora y la(s)
subsidiaria(s).
Conciliar los saldos de las cuentas de ventas de
mercancías, costo de ventas e inventarios entre la
controladora y la(s) subsidiaria(s).
Conciliar los saldos de las cuentas de ventas de
activo fijo entre la controladora y la(s)
subsidiaria(s).
Conciliar los saldos de las cuentas por servicios
prestados entre la controladora y la(s)
subsidiaria(s).
Conciliar los saldos de las cuentas por otras
transacciones que se realicen entre la
controladora y la(s) subsidiaria(s).
Fin CEF 5
Fuente: Elaborado por Equipo de Tesis.
CEF 6
Anexo No. 8
Flujograma CEF 6. Procedimiento para realizar los ajustes previos a la consolidación
de los estados financieros.
El siguiente esquema representa en forma gráfica cada uno de los procedimientos
para realizar los ajustes previos a la consolidación de los estados financieros de las
empresas del grupo empresarial.
Nombre del grupo empresarial
Flujograma CEF 6. Procedimiento para realizar los ajustes previos a la
consolidación de los estados financieros.
Inicio
Revisar y analizar si existe
diferencia en los saldos de las
cuentas relacionadas de acuerdo a
la conciliación realizada
previamente.
Las diferencias encontradas en los
saldos de las cuentas relacionadas
son significativas.
Si
Realizar la debida
investigación para determinar
porqué existe diferencia y
solicitar autorización previa
para realizar los ajustes
necesarios.
No
Realizar los ajustes necesarios
previos a realizar las eliminaciones
de los saldos de las cuentas
relacionadas entre la controladora
y la(s) subsidiaria(s).
Fin CEF 6
CEF 7
Fuente: Elaborado por Equipo de Tesis.
Anexo No. 9
Flujograma CEF 7.
Procedimiento para realizar la consolidación de los estados
financieros de la controladora y la(s) subsidiaria(s).
El siguiente esquema representa en forma gráfica cada uno de los procedimientos
para realizar las eliminaciones entre los saldos relacionados de las empresas del
grupo empresarial.
Nombre del grupo empresarial
Flujograma CEF 7. Procedimiento para realizar la consolidación de los estados
financieros de la controladora y la(s) subsidiaria(s).
Inicio
Integrar los saldos de
los estados financieros
de acuerdo al portentaje de participación.
En la(s) subsidiaria(s)
en la(s) cual(es) la controladora posea mas del
50% de participación en
las acciones deberá utlizar el método de integración global.
En la(s) subsidiaria(s)
en la(s) cual(es) la controladora posea entre el
25% y 50% de participación en las acciones
deberá utilizar el método de integración
proporcional
En otra(s) empresa(s)
en la(s) cual(es) la controladora posea menos
del 25% de participación en las acciones
deberá utilizar el método de puesta en equivalencia.
Eliminar el saldo de la
cuenta de inversiones
de la controladora con
la parte del capital
social de la(s)
subsidiaria(s).
Eliminar el saldo de
las cuentas por cobrar
y por pagar entre la
controladora y la (s)
subsidiaria(s).
Eliminar el saldo de
las cuentas de ventas
y costos de venta
entre la controladora y
la(s) subsidiaria(s).
Fuente: Elaborado por Equipo de Tesis.
Eliminar el saldo de
las cuentas por
operaciones de ventas
de activo fijo entre la
controladora y la(s)
subsidiaria(s).
Eliminar el saldo de
las cuentas por
operaciones de
intereses, ingresos
por servicios entre la
controladora y la(s)
subsidiaria(s).
Eliminar el saldo de
las cuentas por otras
operaciones
realizadas entre la
controladora y la(s)
subsidiaria(s).
Fin CEF 7
CEF 8
Anexo No. 10
Flujograma CEF 8. Procedimiento para la elaboración de los asientos contables de
las eliminaciones de la controladora y la(s) subsidiaria(s) .
El siguiente esquema representa en forma gráfica cada uno de los procedimientos
para la elaboración de los asientos contables de las eliminaciones de las empresas
del grupo empresarial.
Nombre del grupo empresarial
Flujograma CEF 8. Procedimiento para la elaboración de los asientos
contables de las eliminaciones de la controladora y la(s) subsidiaria(s).
Inicio
Asiento contable de la
eliminación de las
inversiones en la(s)
subsidiaria(s) en la
fecha de adquisición de
las acciones.
Asiento contable de la
eliminación de ventas y
costo de ventas
realizadas al costo.
Asiento contable de la
eliminación de ventas y
costo de ventas que
lleven implícita una
utilidad.
Asiento contable de la
eliminación de las
inversiones en la(s)
subsidiaria(s) en fecha
posterior a la de su
adquisición.
Asiento contable de la
eliminación de ventas y
costo de ventas
realizadas a menos del
costo.
Asiento contable de la
eliminación de cuentas
por cobrar y por pagar
de cuentas corrientes
Asiento contable de la
eliminación por venta de
activo fijo realizada a
precio de costo.
Asiento contable de la
eliminación de cuentas
por cobrar y por pagar
de documentos
Asiento contable de la
eliminación de cuentas
por cobrar y por pagar
de intereses.
Asiento contable de la
eliminación por venta
de activo fijo que lleve
implícita una utilidad
Asiento contable de la
eliminación por venta de
activo fijo a un precio
menor al costo
Fuente: Elaborado por Equipo de Tesis.
Asiento contable de
la eliminación de las
cuentas por
operaciones de
intereses, ingresos
por servicios.
Asiento contable de
la eliminación de las
cuentas de otras
operaciones por
descuentos de
documentos.
Asiento contable de
la eliminación de las
cuentas de otras
operaciones por
inversiones
recíprocas.
Asiento contable de
la eliminación de las
cuentas de otras
operaciones por
pagos de dividendos.
Fin CEF 8
CEF 9
Anexo No. 11
Flujograma
CEF 9. Procedimiento para la consolidación y preparación de los
estados financieros consolidados con base a Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF´s).
El siguiente esquema representa en forma gráfica cada uno de los procedimientos
para la consolidación y preparación de los estados financieros consolidados con
base a Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF´s).
Nombre del grupo empresarial
Flujograma CEF 9. Procedimiento para la consolidación y preparación de los
estados financieros consolidados con base a Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF´s).
Inicio
Determinar cuál es la
controladora y cuáles son
la(s) subsidiaria(s) y
conocer las actividades
más relevantes del grupo.
Si
No
Señalar la
justificación de su
exclusión.
Determinar el tipo de
vinculación para
establecer el método para
realizar la consolidación.
Obtener los estados
financieros de la
controladora y la(s)
subsidiaria(s)
Existen subsidiarias
no consolidadas.
Fuente: Elaborado por Equipo de Tesis.
Se consideran
subsidiarias que tiene
igual o menor al 50%
de participación.
Si
Revelar el
porcentaje y
nombre de la(s)
subsidiaria(s).
No
Si se adquiere o
vende una
subsidiaria los
estados financieros
de ese período no
son comparables.
Nombre del grupo empresarial
Flujograma CEF 9. Procedimiento para la consolidación y preparación de los
estados financieros consolidados con base a Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF´s).
Incluir en el estado de resultados
consolidado, la(s) subsidiaria(s)
vendidas durante el período hasta
que dejó de ser subsidiaria.
Mostrar en el estado de cambios
en el patrimonio neto consolidado
la compra o venta de la(s)
subsidiaria(s).
Comprobar la homogeneidad de
las bases contables utilizadas por
las compañías a consolidar
Existen subsidiaria(s) en el
exterior
Si
Convertir los
estados financieros
a moneda de curso
Legal.
No
Comprobar que los
saldos recíprocos
entre compañías
coincidan
Preparar la hoja de
trabajo para la
consolidación
Eliminar en su
totalidad los saldos de
las cuentas y las
transacciones entre
compañías.
Determinar el interés
minoritario o la
propiedad ajena de la
controladora.
Preparar los estados
financieros
consolidados con sus
respectivas políticas
de consolidación y
notas explicativas con
base a Normas
Internacionales de
Información
Financiera.
Fin
CEF 9
CEF 10
Fuente: Elaborado por Equipo de Tesis.
Anexo No. 12
Flujograma CEF 10. Procedimiento para la obtención de los estados financieros
consolidados, políticas contables y notas explicativas.
El siguiente esquema representa en forma gráfica cada uno de los procedimientos
para la obtención de los estados financieros consolidados, políticas contables y notas
explicativas de las empresas del grupo empresarial.
Nombre del grupo empresarial
Flujograma CEF 10. Procedimiento para la obtención de los estados
financieros consolidados, políticas contables y notas explicativas.
Inicio
Inversiones en subsidiarias y
asociadas no consolidadas.
Balance general
consolidado.
Cambios en la aplicación de
principios de contabilidad.
Estado de
resultados
consolidado.
Estado de flujo de
efectivo
consolidado.
Estado de cambios
en el patrimonio
neto consolidado.
Políticas contables
de consolidación.
Restricciones y gravámenes
sobre activos.
Pasivos contingentes
Hechos subsecuentes
Fin
CEF 10
CEF 11
Fuente: Elaborado por Equipo de Tesis.
Anexo No. 13
Flujograma CEF 11. Procedimiento para obtener la razonabilidad de los estados
financieros consolidados.
El siguiente esquema representa en forma gráfica cada uno de los procedimientos
para obtener la razonabilidad de los estados financieros consolidados del grupo
empresarial.
Nombre del grupo empresarial
Flujograma CEF 11. Procedimiento para obtener la razonabilidad de los
estados financieros consolidados.
Inicio
Control interno en el área financiera para la
autorización, ejecución, registro, custodia y
salvaguarda de los activos.
Obtener la seguridad razonable de los controles
internos en el área financiera para que las
transacciones se ejecuten de acuerdo con la
autorización específica de la administración.
Proporcionar una razonable seguridad de que las
transacciones se registren debidamente para:
facilitar la preparación de los estados financieros,
procurar la salvaguarda de los activos, lograr
información suficiente y oportuna.
Realizar las pruebas de cumplimiento para obtener
una seguridad razonable de que los controles
internos se encuentran en uso y que están
operando tal como se diseñaron, para poder emitir
una opinión sobre la razonabilidad de los estados
financieros consolidados.
Fin CEF
11
Fuente: Elaborado por Equipo de Tesis.
CEF 12
Anexo No. 14
Flujograma CEF 12. Procedimiento para evaluación y actualización del Sistema de
Procedimientos de Consolidación de Estados Financieros (SPCEF).
El siguiente esquema representa en forma gráfica cada uno de los procedimientos
para la evaluación y actualización del Sistema de Procedimientos de Consolidación
de Estados Financieros.
Nombre del grupo empresarial
Flujograma CEF 12. Procedimiento para la evaluación y actualización del
Sistema de Procedimientos de Consolidación de Estados Financieros.
Inicio
Evaluación del Sistema de Procedimientos
de Consolidación de Estados Financieros.
Actualización del Sistema de
Procedimientos de Consolidación de
Estados Financieros.
Mejoramiento del Sistema de
Procedimientos de Consolidación de
Estados Financieros.
Ampliación del Sistema de
Procedimientos de Consolidación de
Estados Financieros.
Aprobación posterior a la evaluación y
actualización del Sistema de
Procedimientos de Consolidación de
Estados Financieros.
No
Si
Desarrollo y puesta en marcha del
Sistema de Procedimientos de
Consolidación Estados Financieros.
Fuente: Elaborado por Equipo de Tesis.
Fin CEF
12