Personas morales con fines no lucrativos.

EY Tax Flash
Personas morales con fines no lucrativos.
Entidades de enseñanza e instituciones con fines deportivos y religiosos.
La nueva LISR establece que las entidades educativas tributarán a partir del 1º de enero de 2014 conforme
al Régimen General, Título II de la LISR, excepto aquellas que sean donatarias autorizadas. Cabe señalar,
que respecto de las instituciones que a la fecha no cuenten con la autorización para ser consideradas como
donatarias autorizadas, la nueva LISR no les está otorgando ningún plazo para que, en su caso, obtengan
tal autorización; así que, las que al 1º de enero de 2014 no cuenten con la referida autorización, deberán
empezar a tributar en términos del Título II de la LISR.
Por otra parte, para efectos de continuar tributando como PM con fines no lucrativos, las sociedades con
fines deportivos deberán ser reconocidas por la Comisión Nacional del Deporte y ser miembros del Sistema
Nacional del Deporte, en términos de la Ley General de Cultura Física y Deporte.
En el caso de las sociedades con fines religiosos deberán estar constituidas de conformidad con la Ley de
Asociaciones Religiosas y Culto Público. De igual forma, tales requisitos deberán encontrarse satisfechos al
1º de enero de 2014.
Las entidades educativas y las entidades deportivas que deban pasar a tributar conforme al régimen
general de la ley, deberán adicionalmente determinar el remanente distribuible generado con anterioridad y
sus socios lo acumularán una vez que lo reciban.
Desafortunadamente existe poca claridad en diversos aspectos respecto a la transición de aquellas
entidades educativas, deportivas o religiosas que deban pasar a tributar conforme al régimen general
de ley a partir de 2014, como por ejemplo: (i) el valor fiscal de los activos fijos que se podrán comenzar
a depreciar; (ii) derecho al acreditamiento, por parte de sus integrantes, del IETU pagado por tales
entidades para cuando éstos reciban, en su caso, el remanente distribuible acumulado a 2013 y (iii) falta de
reconocimiento del derecho a la aplicación de las “pérdidas” con que cuenten dichas entidades a 2013 entre
otros.
Incorporación al régimen de personas morales no contribuyentes.
Se adicionan al Régimen de Personas Morales con Fines no Lucrativos a las instituciones que promuevan
asuntos en materia de: seguridad ciudadana; interés público; apoyo a indígenas; equidad de género;
atención a grupos con discapacidad; protección del medio ambiente; cultura; educación; arte y ciencia;
protección y defensa de derechos de consumidores, entre otros.
Ampliación de actividades realizadas por una donataria autorizada.
Se amplían las actividades que pueden realizar las donatarias autorizadas, que influyan en la legislación,
cuando se cumplan los siguientes requisitos: (i) que las mismas no sean remuneradas; (ii) que no se
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realicen a favor de quienes les hayan otorgado donativos y, (iii) que se entregue la información requerida al
SAT.
Facilidades administrativas.
Se otorgan facilidades administrativas para los contribuyentes de este Título como son, la eliminación de
la obligación de conservar a disposición de las autoridades, copia de los comprobantes que se emitan por
enajenación de bienes, prestación de servicios o arrendamiento; adicionalmente, se elimina la obligación de
presentar información respecto de las retenciones efectuadas y donativos realizados, que anteriormente se
presentaba a más tardar el 15 de febrero.
Mediante disposición transitoria se aclara que en el caso específico de las declaraciones informativas
correspondientes al ejercicio de 2013, éstas se presentarán a más tardar el 15 de febrero de 2014.
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general sobre la aplicación de las normas fiscales, sin
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asesoría profesional sobre el caso concreto. Por tal
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dicha información sin que exista la debida asesoría
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