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ARTICULO 1.- Modificase parcialmente el Artículo 67, el que quedará
redactado de la sigutente forma:
Aríículo 67: Corresponde al Congreso:
Inciso 1.- Legislar en materia aduanera y establecer los
derechos de importación y exportación, los cuales serán uniformes en toda la
Nación. Sólo podrán establecerse diferenciaciones con carácter de excepción
y por tiempo deteminado para fomentar un desarrollo homogéneo y
equrlrbrado en todo el territorio de la Nación.
Inciso 2.- Imponer contribuciones directas por tiempo
deteminado y proporcionalmente iguales en todo el territorio de la Nación,
siempre que la d e f m y seguridad del Estado lo exijan. En los demás casos
sólo podrá imponer contribuciones directas, mediante convenqios fiscales a
celebrarse entre la Nación y las Provincias.
Instituir regímenes de coorduiación y/o
Nuevo inciso.coparticipación fiscal, los que deberán contemplar una dtstribución
interjurisdiccional equitativa y solidaria, sustentada en criterios objetivos de
reparto tales como: extensión geográfica, población y calxdad homogénea de
los servicios. Dichos regímenes garantizarán, la automaticidad en la
percepción y la participación de los estados provinciales en la administración
y fiscahación de la politica tributaria
ARTICULO
J
Elimínense los inc' os 1 y 2 de
NESTOR MARI0 BOSlO
U PAMPA
Fundamentos
La propuesta que presentamos respecto de la modificación
del texto del inciso 1 del artículo 67, tiene que ver en principio, con razones
de acualización terminológica y de supresión de ciertos anacronismos, tales
como los vinculados a Ias monedas provinciales comentes.
En lo concerniente a los impuestos aduaneros,
consideramos necesario mantener como regla general el principio de
uniformidad para todo el territorio nacional, y acojer la posibilidad de
introducir derechos diferenciales con Fies de promoción y fomento.
Merece destacarse el carácter excepcional y por tiempo
determkado de este instrumento de promoción el que deberá fundarse en la
necesidad de contribuir al desarrollo homogéneo y equilibrado.
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La creación de Zonas Francas, o disminución impositiva,
a un elemmto estímulo que debe ser atendido por la norma en cuestión.
En lo que respecta al inciso 2, del citado artículo, se
reproducai los principios de proporcionalidad e igualdad y se mantiene la
referencia a las contribuciones directas como criterio para la separación de
las p o t d e s tributarias.
En efecto como lo ha venido sosteniendo la doctrina, los
impuestos directos son de competencia provincial y sólo por excepción, de
competencia del estado federal; aquí el Congreso los puede establecer bajo
dos condiciones expresas, tiempo determinado y causas especiales.
Asimismo se estipula que fuera de las hipótesis de
excepcionalidad enunciadas (defensa y seguridad), sólo se podrán imponer
contribuciones directas mediante la celebración de acuerdos o convenios
fiscales entre la Nación y las Provincias.
La incorporación de un nuevo inciso relativo a régimenes
de coordinacibn y coparticipación, reconoce profundas razones de orden
histórico y resdta compatible con los postulados de un federalismo
concertativo.
Este es uno de los puntos donde el desfasaje entre la
constitución fonnal y la constitución material, se muestra de manera evidente.
La evolución y la transformación de la distribución de los impuestos
nacionales entre el gobierno federal y las provincias, se ha alejado
progresivamente de las pautas normativas que estableció el legislador
constituyente.
Por otra parte, la coparticipación se ha revelado como un
instrumento eficiente para conferir racionalidad al sistema tributario,
eliminando el feaiómeno de la doble imposición, por superposición de
de gobierno.
potestades de imposición entre las distintas esf-
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Asimismo el régimen de coparticipación ha permitido una
..
más eficiente admmshción tributaria En caso del impuesto a las ganancias
es lo bastante gráfico como para explicar las ~ c d t a d e que
s tendrían los
Estados Provinciales para controlar las ganancias obtenidas en otras
juisdicciones o para evitar la migración de base imponible.
Los regímenes de coparticipación aún ausentes de la
Comtitucibn fueron convalidados por la Corte Suprema de Justicia de la
Nacibn. Así por ejemplo, en el fallo 242-280 el máximo tribunal argentino
reconoció el sistema de reparto previsto en la ley 12.956 que dejó en manos
nacionales los impuestos a las venta, a los réditos, a las ganancias eventuaies
y a los beneficios extraordrnarios. En dicha oportunidad la Corte sostuvo que
"el ordenamiento vigente en el país admite que las Provincias puedan
restringir convencionalmente el ejercicio de sus poderes impositivos,
mediante acuerdos entre si y con la Nación".
La historia argentina nos ilustra acerca de la existencia de
diversos mecanismos de coparticipaciiin para resolver las colisiones de
competencias tributarias.
La ley 12.139 de Unificación de Impuestos Internos, la Ley
12.147 de participación en los Impuestos a los Réditos y a las Transacciones,
la Ley 12.956. que dejó en manos del Gobierno Federal el Impuesto a los
réditos, ventas, etc., el régimen de coparticipación federal para la
construcción mejoramiento y reconstrucción de caminos provinciales, la Ley
20.221 de coparticipación federal de impuestos, el convenio financiero
transitorio de recursos fiscales, antecedente de la actual ley de coparticipación
23.548, en shtesis, constituyen los antecedentes de esta mutación a que
hicimos referencia más arriba
En la Convención Constitqente de 1957 se presentaron
diversas propuestas tendientes a reformular el sistema financiero de la
Constitución. En el dictamen único que se elaboró y que no IIegó a ser
tratado por la asamblea se autorizaba a la Nación y a las Provincias a
convenir regímenes de coparticipación de impuestos indirectos, siempre que
las Provincias adheran a la nacionalnación y unrfícación de los mismos, y
que su participación en la distribución no sea inferior al cincuenta por ciento.
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En la propuesta de reforma a la Constitución Nacional
elaborada por el Consejo de ConsoIidación de Ia Democracia, se consignaron
las conclusiones a que arribaron las Comisiones Técnicas que estudiaron y
analizaron el sistema rentístico de la Constitución. Dos de esas comisiones se
pronunciaron en e1 sentido de conferir rango constitucional al sistema de
coparticipación como modo de ajustar el texto de la Carta Magna al modus
vivendi que impera en el país desde hace más de cuatro décadas.
Eai relación a la distribución secundaria del producido de
los impuestos coparticipables, si bien se considera que son materia de una
legislación específica, la misma debería contemplar criterios objetivos de
reparto, ademiis de los postulados de equidad y solidaridad social y federal.
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Se propone así también que las Provincias participen no
solo del reparto de los recursos impositivos, sino que también lo hagan en el
disefío en la administración y en la fiscalización de la política fiscal.
Según recientes aportes doctrinarios, Ia participación
provincial puede asumir diferentes mecanismos: fedembación de la
Dirección General Impositiva, creación de un Consejo Federal Tributario,
potenciaIiutción y redefinición de la Comisión Federal de Impuestos, etc.
Estimamos que con la reforma que se propone estamos
avanzando hacia la estmdumibn de un mecanismo apto de coorduiación
financiera entre el gobierno nacional y los gobiernos locales que nos permita,
entre otros objetivos: asignar recursos suficientes a cada una de las esferas de
gobierno, preservar niveles de autonomía fiscal, minimizar los costos de
adnmiisbacjtdi y r d a c i ó n tributana, promover mayores niveles de
equidad tenitonal, evitar pujas tributatias &Mes y estimular un
econbmico con b
NESTOR MARI0 BOSlO
L A PAMPA
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