EVALUACIÓN IMPUESTO DE SOCIEDADES

EVALUACIÓN IMPUESTO DE SOCIEDADES
Realización de los siguientes supuestos, suponiendo siempre que el año es
el inmediato anterior finalizado.
1.- CASO AMORTIZACIONES
1.- La Sociedad “RASTROJO, S.A” cumple los requisitos necesarios para la
aplicación de los incentivos fiscales para las empresas de reducida dimensión. Ha
adquirido elementos de inmovilizado material nuevos por importe de 200.000
euros. La adquisición se realiza el 1 de enero, fecha en que tales elementos son
puestos a disposición de la sociedad y entran en funcionamiento. El ejercicio
económico de la sociedad coincide con el año natural. Se estima que el valor
residual de los elementos es poco significativo, por lo que el valor amortizable
coincide con el precio de adquisición.
La plantilla media de la empresa fue de 8,4 trabajadores. Dado que aún no
conoce el promedio de los 24 meses siguientes, a 1 de enero la sociedad debe
plantearse la conveniencia de determinar el importe sobre el cual puede fiscalmente
aplicar la libertad de amortización, al no poder calcularse el incremento de
promedio de la plantilla a la cifra de 120.000 euros.
La sociedad decide fiscalmente amortizar libremente la totalidad de los
200.000 en el año, dado que estima que cumplirá los requisitos sobre incremento
de promedio de plantilla y mantenimiento del mismo. La dotación contable a la
amortización se realiza mediante la aplicación de un coeficiente del 20% que estima
la empresa como depreciación efectiva de tales elementos.
A 31 de diciembre del año siguiente, la sociedad ya conoce el promedio de
plantilla de los 24 meses, siendo la plantilla de 10,6 trabajadores.
Determinar los ajustes que debe realizar la Sociedad en el ejercicio en que
presenta el impuesto y los siguientes.
2.- La Sociedad “Sahelices” cumple en el año los requisitos para aplicar los
incentivos fiscales de empresas de reducida dimensión, ha realizado el 1 de enero
las siguientes adquisiciones de inmovilizado material:
Mobiliario de oficina por 14.123,73 Euros, compuesto por:
-
20 mesas individuales, con precio de adquisición 540,91 euros cada una.
-
10 sillas, con precio adquisición de 120,20 euros cada una.
-
5 estanterías, con precio de adquisición de 120,20 Euros cada una.
-
1 mesa de reuniones, con precio de adquisición de 1502,53 Euros cada
una.
EVALUACIÓN IMPUESTO DE SOCIEDADES
- Determinar qué elementos de inmovilizado material podrá amortizar
libremente la sociedad, qué incentivos fiscales puede utilizar y qué ajustes
contables se van a generar en la misma en su declaración modelo 200.
3.- La sociedad “Patrocino S.A” cumple en el año los requisitos para aplicar
los incentivos fiscales de empresas de reducida dimensión, vende el 1 de junio de
2010 cuatro furgonetas afectas a su explotación económica (adquiridas el 01 de
enero de 2008 y amortizadas según tablas) por un importe total 12.020,24 Euros.
El día 1 de julio adquiere y es puesta a su disposición una furgoneta nueva afecta a
su explotación económica, cuyo precio de adquisición es de 12.020,24 Euros. Se
estima que el valor residual del elemento es poco significativo, por lo que el valor
amortizable coincide con el precio de adquisición. El ejercicio económico de la
entidad coincide con el año natural. Suponiendo que la furgoneta permanece afecta
a la actividad durante toda su vida útil y no se da de baja ni se vende.
- Determinar los ajuste que debe realizar la sociedad en su declaración
modelo 200 del ejercicio 2010 y siguientes.
4.- Supongamos una asesoría compra, el 1 de enero, equipos informáticos
para su actividad habitual, el valor de compra es de 9.200,00 €. Los equipos
informáticos vienen recogidos en las Tablas de Amortización, elementos comunes
como Equipos para Proceso de Información. Calcular la cuota a amortizar y el
cuadro de amortización: 1. si se hace por amortización lineal (aplicando el
porcentaje), 2. por amortización degresiva por dígitos y 3. por amortización
degresiva por porcentaje constante.
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2.- CASO LAS TORRES
Realizar el asiento de apertura y asientos de ingresos y gastos del mes de
Enero de la Empresa Constructora LAS TORRES S.A.
Datos:
Asiento de apertura:
Banco Urquijo
120.000 €.
Proveedores
67.500 €.
Caja
5.500 €.
Acreedores a l/p
123.567 €.
Mobiliario
3.500 €.
Acreedores a c/p
4.400 €.
H.P. acreedora por IVA
6.000 €.
H.P. acreedora por retenciones
2.500 €.
Local
121.000 €.
Equipo
3.000 €.
informático
Maquinaria
87.500 €.
Reservas
202.533 €.
Banesto
72.000 €.
OSSA(Orgs.Seg.Social,acreedora)
Clientes
69.000 €.
Capital Social
15.000 €.
60.000
En Enero realiza las siguientes operaciones:
FACTURAS EMITIDAS:
-
Emitimos una factura de 60.000 €, más IVA. (IVA tipo general vigente)
FACTURAS RECIBIDAS:
1. Pagamos los gastos de Asesoría JAMC, del mes de Enero. El importe
asciende a 360 €, se paga por caja. IVA. Tipo general vigente
2. Pagamos
la
factura
del
gasoil
de
dicho
mes
(gasolinera
Repsol),
correspondientes a las furgonetas. El importe asciende a 600 €, y se paga
mediante cheque de Banesto. IVA. Tipo general vigente
3. Pagamos la nómina de Enero. El total de Sueldos y Salarios asciende a
12.000 €. La Seguridad Social a cargo de la empresa es de 4.800 €.
Se deja a deber a la Seguridad Social 5.800 € y a la Administración de
Hacienda las retenciones que ascienden a 1.200 €. Las nóminas se pagan
por caja
4. Se compran cajas de envase al acreedor CONDE MORRH S.L., por importe
de 18.000 de €, pagándole con una letra a 60 días. IVA. Tipo general
vigente
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5. Se compran cajas y material de etiquetado al acreedor COGH E TEL ARH
S.A., por importe de 15.000 €, pagándole con una letra a 60 días. IVA. Tipo
general vigente.
•
Extractos bancarios: (Realizar los asientos contables)
1. Banco Urquijo:
CONCEPTO
FECHA
DEBE
HABER
COM. MANTENIMIENTO
15-01-20xx
0
2,31
PAGO CHEQUE
18-01-20xx
0
10.200
INGRESO CHEQUE
25-01-20xx
18.000
0
SEG. SOCIAL
30-01-20xx
0
15.000
HACIENDA IVA
30-01-20xx
0
6.000
GASTOS GESTIÓN
30-01-20xx
0
23,56
HACIENDA RETENCION
30-01-20xx
0
2.500
COMISIÓN BANCARIA
30-01-20xx
0
4,51
CONCEPTO
FECHA
DEBE
HABER
GASOIL
05-01-20xx
0
696
INGRESO CHEQUE
07-01-20xx
6.000
0
PAGO CHEQUE
12-01-20xx
0
9.000
GASTOS BANCARIOS
15-01-20xx
0
25,78
COM. MANTENIMIENTO
18-01-20xx
0
3
INGRESO CHEQUE
18-01-20xx
300
0
GASOIL
30-01-20xx
0
4,64
GASTOS GESTIÓN
30-01-20xx
0
21,45
AUTONOMO
30-01-20xx
0
200,34
2. Banco Banesto:
Contabilizar las operaciones ocurridas durante el mes de Enero. Salvo que se
especifique el nombre del proveedor, acreedor, cliente o deudor, se utilizarán para
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los pagos las cuentas generales. Asimismo salvo que se especifique lo contrario
siempre las facturas serán más IVA.
3.- CASO EL CASTILLO, S.L.
Partiendo de los siguientes datos de la empresa, calcular la cuota diferencial
del impuesto.
-
Total ingresos contables
175.000,00 €.
Total de gastos contables
089.000,00 €.
Gastos contabilizados no deducibles
011.000,00 €.
Ingresos contabilizados no computables
003.000,00 €.
Además hace 5 años obtuvimos una base imponible negativa de
16.000,00 €, que hemos ido compensando, pero de la que resta aún
3.600,00 €.
-
Esta empresa está reconocida como de reducida dimensión. Además
tiene derecho a unas bonificaciones de 2.100,00 €.
-
Pagos a cuenta realizados durante el ejercicio 7.100,00 €.
4.- CASO XIXOTE
La sociedad XIXOTE. S.A., es participe de otra sociedad residente en España.
Su participación es del 15%, y ha obtenido rentas derivadas de dividendos por
importe de 12.000,00 €.
Además es participe de la sociedad WW (Alemana) en un 12%, obtiene una
rentas derivadas de ésta de 18.000,00 €.
Esta empresa WW, ha tributado por la totalidad de sus beneficios un 40%.
Sabemos que la sociedad cumple los requisitos para ser considerada
empresa de reducida dimensión, y que la cuenta de perdidas y ganancias, nos
indica que existe un beneficio de 175.000,00 €.
Así mismo sabemos que durante el año no se han producido movimientos
que den lugar a ajustes extracontables.
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Los pagos a cuenta realizados en el ejercicio ascienden a 31.000,00 €.
Además durante el ejercicio, se ha contratado de forma indefinida y a
jornada completa a un minusválido en fecha 01-01-20x1. Este es su primer
trabajador de estas características, puesto que nunca antes había tenido alguno.
Además ha obtenido rentas en Ceuta, mediante una sucursal, estas
ascienden a 38.000,00 €.
Durante el año ha invertido en formación 12.000,00 €. Este es el primer año
que realiza una inversión en formación.
Con
todos
estos
datos
calcula
la
cuota
diferencial
del
impuesto,
correspondiente al presente ejercicio
5.- CASO MOTORZA
La entidad MOTORZA adquirió una nave el 2 de enero de 200X-3 por un
importe de 120.000 euros. El valor catastral de la nave ascendió en ese ejercicio a
90.000 euros (30.000 el valor del suelo y 60.000 el valor de la construcción). El día
2 de julio del presente ejercicio la trasmitió por un importe de 180.000 euros,
reinvirtiendo en esa misma fecha la cantidad obtenida en la adquisición de dos
máquinas en régimen de leasing por valor de 120.000 euros, aunque la suma de
todas las cuotas asciende a 180.000 euros.
La nave transmitida aplicaba el coeficiente de amortización del 3% y las
grúas del 10% y así se recogió en contabilidad. El coeficiente de recursos propios
de la sociedad es superior al 0,4 en todos los ejercicios.
Realizar los asientos contables que se desprendan del ejercicio y Calcular el
importe de la deducción por reinversión que puede corresponder a la sociedad en el
presente ejercicio.
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6.- CASO LEASING
La entidad declarante suscribió el día 1 de julio de 201X-10 un contrato a
quince años con la entidad “leasing X” para el arrendamiento financiero con opción
de compra de un remolque valorado en un importe de 154.000 €, que fue
entregado y puesto a disposición de la arrendataria en la fecha indicada.
La opción de compra, a ejercitar al final de la duración del contrato, se
valora en 4.000 € importe del valor residual del remolque en dicho momento.
La carga financiera se cifra en un importe equivalente a 30.000 €,
repartiéndose el montante total de la operación 180.000 € (184.000-4.000) en 180
cuotas mensuales iguales de 1.000 € cada una. Con fecha de 1 de julio de 201X-10,
al no existir dudas razonables de que se va a ejercitarla opción de compra, la
entidad declarante contabilizó como activo material los derechos derivados del
mencionado contrato, por un importe equivalente a 154.000€.
Estimando
en
veinte
años
la
vida
útil
del
remolque
recibido
en
arrendamiento, al cierre del ejercicio 201X, la entidad efectúa una dotación de
7.700€ a la amortización de los derechos derivados del contrato, por los doce
meses de funcionamiento del remolque en el ejercicio.
Las doce cuotas de arrendamiento financiero satisfechas durante el ejercicio 201X
ascienden a 12.000 €, de las que 10.000 € es la parte correspondiente a la
recuperación del coste del bien, teniendo el resto la consideración de carga
financiera.
- Determinar la corrección a realizar por la entidad sobre el resultado
contable en su declaración.
7.- CASO SOCIEDAD “K”
La sociedad “k” vende el 1 de julio de 20xx, un local comercial integrante de
inmovilizado material por importe de 45.075,91 €, el cual fue adquirido el 1 de julio
de 20xx-11 por 48.080.97 €.
El valor del terreno es de 18.030,36 € y el de la construcción es de
30.050,61 €. Se ha estimado que el valor residual sea 0. La amortización contable
anual se ha venido aplicando cada año por 2% sobre el valor amortizable.
EVALUACIÓN IMPUESTO DE SOCIEDADES
Año
Coste
Amortización
Mejoras
Coeficientes
Valor neto
actualizado
20xx-11
48.080,97
0,00
-€
1,1498
55.283,50
20xx-10
0,00
-300,51
-€
1,1349
-341,05
20xx-9
0,00
-601,01
-€
1,1270
-677,34
20xx-8
0,00
-601,01
-€
1,1213
-673,34
20xx-7
0,00
-601,01
-€
1,0983
-660,09
20xx-6
0,00
-601,01
-€
1,0850
-652,10
20xx-5
0,00
-601,01
-€
1,0667
-652,10
20xx-4
0,00
-601,01
-€
1,0564
-634,91
20xx-3
0,00
-601,01
-€
1,0424
-626,49
20xx-2
0,00
-601,01
-€
1,0220
-614,23
20xx-1
0,00
-601,01
-€
1,0000
-601,01
48.080,97
-5.709,60
La sociedad “k” presenta los siguientes datos en € de los siguientes
conceptos relativos a los balances cerrados en los 5 años anteriores (periodo por el
que opta, en defecto de los diez años anteriores, tiempo de tenencia del elemento
patrimonial transmitido) a la fecha de transmisión de los elementos:
Balance a
Balance a
Balance a
Balance a
Balance a
31/12/20xx- 5 31/12/20xx-4 31/12/20xx-3 31/12/20xx-2 31/12/20xx-1
Fondos propios 60.101,21
Pasivo total
66.111,33
72.121,45
78.131,57
84.141,69
120.202,42 114.192,30
132.222,66
120.202,42
108.182,18
6.010,12
12.020,24
24.040,48
6.010,12
30.050,61 18.030,36
24.040,48
12.020,24
12.020,24
Derechos crédito 12.020,24
Tesorería
Determinar la corrección a efectuar sobre el resultado contable por efecto de la
depreciación monetaria.
EVALUACIÓN IMPUESTO DE SOCIEDADES
8.- CASO ALFA Y BETA
Sean las sociedades ALFA Y BETA que formando parte de un mismo grupo de
consolidación contable, han realizado las siguientes operaciones:
•
En 200X-4 ALFA ha transmitido al coste a BETA elementos de su activo
circulante por un importe de 1.500.000 €. En ese mismo ejercicio Beta ha
transmitido a terceros los citados elementos del activo circulante, sin
haberlos sometido a ningún proceso de transformación o manipulación, por
su valor de mercado, esto es, 2.000.000 €.
Ambas sociedades han determinado bases imponibles positivas en 2.01X tal
y como sigue:
ALFA
B.I. …………….800.000€
BETA
B.I. previa ……………………………………
1.000.000 €
Compensación de B.I. negativas…..-1.000.000 €
B.I………………………………………………..
0€
Las bases imponibles negativas compensadas provienen de un periodo
impositivo tal que 201X es el último ejercicio hábil para compensación.
•
En 200X-3 BETA transmite a ALFA un terreno que formaba parte de su
inmovilizado por 1.000.000€, terreno que la sociedad ALFA transmite en
201X a una sociedad no vinculada por 1.250.000€. Asimismo, en junio de
201X la sociedad beta transmite a alfa maquinaria por un importe de
250.000€. La citada maquina fue adquirida aplicando el coeficiente máximo
en tablas 20%.
Ambas sociedades han determinado en 201X bases imponibles positivas tal como
sigue:
ALFA B.I. …………………………450.000€
BETA B.I. …………………………650.000€
En el mes de enero de 201X+1 la inspección de tributos inicia la comprobación de
los periodos impositivos no prescritos y planea corregir a valores de mercado las
operaciones vinculadas.
EVALUACIÓN IMPUESTO DE SOCIEDADES
SE PIDE:
-
Analizar si procede o corregir los valores a mercado en cada una de las
operaciones citadas.
-
Establecer los ajustes en B.I. a proponer por la inspección.
9.- CASO CETASA
CETASA fue constituida en 1997 con un capital social de 200.000 € suscrito
a partes iguales por AETASA y BETASA. Su periodo impositivo coincide con el año
natural. Tras unos años con resultados positivos que permitieron a CETASA
constituir unas reservas que en el balance a 31 diciembre de 201X-3 ascendían a
300.000€, el ejercicio 201X-2 arroja unos resultados negativos que le llevan a
cuantificar una base imponible negativa de 450.000€.
Los socios de CETESA llevan a cabo en 201X-1 una aportación dineraria,
para reponer en parte las pérdidas del ejercicio anterior de 100.000€. A pesar de lo
cual la mala situación deviene irreversible y tras nuevas pérdidas acumuladas en
dicho ejercicio por 250.000 € se decide a finales del mismo el cierre de la empresa,
cesando en el ejercicio de toda actividad.
En Abril de 201X DETASA adquiere el 90% de las acciones de AETASA y
BETASA por 50.000€, con la intención de reactivar CETASA, iniciándose el
desarrollo de nuevas actividades dentro de su objeto social.
SE PIDE:
Determinar las bases imponibles negativas compensables en CETASA, tras la
operación de cambio del grupo mayoritario de control.
10.- CASO LAS TORCAS
La
sociedad
LAS
TORCAS,
S.A.
proporciona
la
siguiente
información con la que tiene que determinar la base imponible correspondiente al
ejercicio a que se refiere:
EVALUACIÓN IMPUESTO DE SOCIEDADES
1.
El saldo de la cuenta de PYG se ha formado con las siguientes partidas, antes
de contabilizar el IS como gasto:
DEBE
HABER
Existencias iniciales
Compras
120.400
1.841.000
Gastos personal
198.500
Gastos financieros
Ventas
Ingresos financieros
151.100
2.422.100
5.880
23.300
Tributos
46.460
Amortizaciones
17.100
Gastos diversos
164.000
Saldo acreedor
168.320
TOTAL DEBE
Existencias finales
2.579.080
TOTAL HABER
2.579.080
Las existencias finales se han valorado al coste medio ponderado, criterio
que viene utilizando la empresa desde su constitución.
La cifra de ventas que por 2.422.100 € figura en la cuenta de PYG es neta
de descuentos concedidos a clientes. Destaca el descuento concedido a un
fabricante que absorbe el 40% de la producción por 47.300 €.
2. La partida de gastos de personal tiene el siguiente detalle:
Subvención al titular de la explotación de la cafetería de la empresa
6.000
Sueldos y salarios
91.000
Pagas extraordinarias
27.500
Horas extraordinarias
33.000
Sanción de la inspección de trabajo por exceso horas extras
Cuota de la empresa a la S.S
Prima anual de un seguro voluntario de accidentes
Total
3.
2.000
36.000
3.000
198.500
El examen de los gastos financieros proporcionan la siguiente información:
-
Intereses a los accionistas. En virtud de un acuerdo de la junta general de
accionistas, adoptado en 20xx-2, cuando la evolución de los resultados del
ejercicio lo permita, se ha de abonar un interés fijo al capital del 5%, sin
perjuicio del anterior dividendo que se pudiese acordar. En este año se ha
abonado líquido a los accionistas…………………………………………………. 6.752,94 €.
EVALUACIÓN IMPUESTO DE SOCIEDADES
-
Intereses netos de la retención, abonados al socio D. Julián T por un capital
que tiene cedido a la compañía, al 5% anual de 50.000:
2.050,00
- Gastos bancarios de descuento de efectos aceptados por clientes
14.175,00
TOTAL
22.977,94
4. El detalle que muestra la cuenta de tributos es el siguiente:
Acta de inspección concepto IVA 20xx-2 (fecha de acta 02-01-xx)
1.433
Cuota
750
Sanción
525
Intereses
158
Ingreso mod.123 retenciones de rendimientos satisfechos D. Julián
450
Ingreso mod.123 dividendos satisfechos a accionistas
9.264,70
Ingreso mod.123 interés fijo satisfecho a los accionistas
1.482,35
ITP devengado por adquisición de un local comercial
22.316,62
Licencia municipal de apertura del local anterior
4.750
IBI
3.265
IAE
4.904,50
Sanción impuesta por la AEAT por falta de presentación mod.347
150
Multas trafico
310
Total
48.326,17
5. Por acuerdo de la junta general de accionista de mayo, en la que se aprobaron
los estados contables del ejercicio anterior, se han de distribuir el beneficio que
resta del ejercicio tras dotar las reservas legal y estatutaria. Para redondear el
dividendo a pagar, se autorizo la utilización de reservas voluntarias, que como tales
son de libre disposición. En ejecución de tal acuerdo se ha contabilizado:
40.000 PYG
2.205,88 Reservas voluntarias
a
Bancos
42.205,88
6. En la cuenta de gastos diversos se han registrado entre otras las siguientes
operaciones:
•
Prima de 0,50€ a cada acción que ha asistido a la junta general celebrada en
mayo para aprobar los resultados del año anterior. Importe total del cargo:
4.375€.
EVALUACIÓN IMPUESTO DE SOCIEDADES
•
Fianza de un mes 700€ y dos años de alquiler anticipados: 16.800€ pagados
al dueño de un local comercial arrendado por la empresa. Fecha del contrato
de arrendamiento: 1-04-201X.
•
Atenciones a clientes: comidas con los señores MN y OP empleados del
departamento de compras de unos astilleros, clientes de LAS TORCAS,
importe 325 €.
•
Lotería entregada a los empleados de la sociedad 5.000 €.
•
Facturas de estancia en hoteles de la ciudad, restaurantes y entradas de
toros. Corresponden a un grupo de ejecutivos de una compañía árabe
interesada en la producción de LAS TORCAS por importe de 2.850 €.
7. La cuenta de ingresos financieros recoge los intereses cobrados en 20xx líquidos
de retenciones, habiendo sido practicada la retención vigente.
SE PIDE:
Determinar la base imponible de LAS TORCAS para el ejercicio 201X.
11.- CASO LA GALLEGA
La GALLEGA SA que tributa al tipo de gravamen general y con periodo
impositivo coincidente con el año natural, se plantea en febrero de 201X optar por
la modalidad par los pagos fraccionados a realizar en dicho ejercicio que le resulte
financieramente más conveniente sobre la base de los siguientes datos y
previsiones:
Las declaraciones-liquidaciones correspondientes a los ejercicios 201X-2 y
201X-1 arrojan los siguientes datos:
201X-2
201X-1
105.000
210.000
Deduc.por doble imposición
-3.000
-5.000
Bonificaciones rentas Ceuta y Melilla
-9.000
-12.000
de determinadas actividades
-7.000
-6.000
Retenciones e ing. a cuenta
-10.000
-12.000
Pagos fraccionados
-27.000
-38.000
Cuota íntegra
Deduciones para incentivar la realización
Incrementos por perdida de Bº
Fiscales de ejercicios anteriores
25.000
0
EVALUACIÓN IMPUESTO DE SOCIEDADES
Liquido a ingresar
74.000
137.000
Las previsiones para 201X de las magnitudes que se indican son las que se señalan
a continuación:
01/01 al 31/03
BI previstas
01/01 al 30/09
01/01al 30/11
150.000
400.000
500.000
20.000
60.000
80.000
7.500
10.000
Rentas previsibles procedentes
de Ceuta y Melilla
Deducciones para incentivar
la realización de det.actividades
5.000
Retenciones e ingresos
a cuenta previsibles
3.500
7.500
17.500
SE PIDE:
A la vista de los datos y previsiones anteriores, determinar la modalidad para los
pagos
fraccionados
a
realizar
por
LA
GALLEGA
SA
en
201X,
suponiendo
alternativamente:
•
Que para 201X LA GALLEGA SA no tiene consideración de empresa de
reducida dimensión.
•
Que para 201X LA GALLEGA SA si tiene consideración de empresa de
reducida dimensión.
12.- CASO AGLOMERSACYL. S.L
AGLOMERSACYL S.L. es una entidad dedicada a la fabricación y venta de
tablero aglomerado, domiciliada en burgos desde su constitución el 20 de mayo de
1993.
Tiene su ejercicio social coincidente con el año natural y lleva su contabilidad
ajustada al código de comercio, habiendo determinado para el ejercicio 20XX un
resultado contable anterior a la contabilización del IS como gasto por importe de
758.409 euros.
EVALUACIÓN IMPUESTO DE SOCIEDADES
Con la información complementaria que se suministra a continuación debe
proceder al cierre de cuentas correspondientes a dicho ejercicio, determinando,
habida cuenta los ajustes contable y extracontables que resulten pertinentes, el
impuesto sobre beneficios devengado como gasto contable y el liquido a ingresar o
devolver por el IS, que habrá ser el mínimo posible, respetando, en todo caso, la
legalidad vigente, teniendo en cuenta que:
•
AGLOMERSACYL SL no reúne los requisitos previstos en el artículo 108 del
texto refundido de las LIS a efectos de disfrutar de los incentivos fiscales
previstos en los artículos 109 a 114 del mismo para las empresas de
reducida dimensión.
•
Las retenciones a cuenta que le han sido practicadas a AGLOMERSACYL S.L
en el ejercicio ascienden a 8.375 euros, además de las que se desprenden
de la información complementaria que se acompaña.
•
Los pagos fraccionados realizados por AGLOMERSACYL S.L en el ejercicio
ascienden a 107.504 euros.
•
AGLOMERSACYL S.L no se acogió a la actualización de balances autorizada
por el artículo 5 del real decreto-ley 7/1996 de 7 de junio.
•
La relación entre los fondos propios y el pasivo total menos los derechos de
crédito y la tesorería se ha mantenido prácticamente invariables desde la
constitución de AGLOMERSACYL S.L y se cifra en el 0,35%.
•
AGLOMERSACYL S.L se acoge a los incentivos fiscales a la reinversión de
beneficios extraordinarios, sobre lavase de inversiones realizadas en el
propio ejercicio, al no existir previsiones de nuevas inversiones a realizar en
los tres próximos años.
Información complementaria:
1. Figura en el activo de AGLOMERSACYL
S.L maquinaria de terminación de
chapas y tableros cuya adquisición y entrada en funcionamiento tuvo lugar
el 2 de enero de 201X-7, siendo su precio de adquisición 350.000 euros. la
citada maquinaria tiene señalado un coeficiente máximo de amortización
según tablas de 12% y un periodo máximo de 18 años, amortizándose
contablemente al
coeficiente máximo. AGLOMERSACYL
S.L se acogió al
supuesto de amortización acelerada previsto en el artículo 125 de la LIS, al
reunir en dicho ejercicio los requisitos previstos en el artículo 122 de la
misma para tener la consideración de empresa de reducida dimensión.
EVALUACIÓN IMPUESTO DE SOCIEDADES
2. AGLOMERSACYL, S.L adquirió en régimen de arrendamiento financiero
maquinaria de aglutinado con arreglo a las siguientes características:
a. Precio de adquisición contado maquinaria : 200.000 euros
b. Duración del contrato : 2 años
c. Fecha de puesta en condiciones de funcionamiento: 1 octubre de
20xx-5
d. Cuadro de
cuotas trimestrales con
especificación
de la
parte
correspondiente a carga financiera y a recuperación del coste del
bien:
CUOTA
NUMERO
FECHA
CARGA
RECUPERACION
ORDEN
CUOTA
FINANCIERA
COSTE
1
01/01/20XX-4
12.250
17.750
30.000
2
01/04/20XX-4
11.250
18.750
30.000
3
01/07/20XX-4
10.250
19.750
30.000
4
01/10/20XX-4
9.250
20.750
30.000
5
01/01/20XX-3
8.250
21.750
30.000
6
01/04/20XX-3
7.250
22.750
30.000
7
01/07/20XX-3
6.250
23.750
30.000
8
01/10/20XX-3
5.250
24.750
30.000
9
01/01/20XX-2
-
30.000
30.000
Se especifica asimismo en el contrato que la última cuota se corresponde con la
opción de compra.
AGLOMERSACYL
S.L amortiza contablemente el arrendamiento financiero según
tablas oficiales, que señalan para este tipo de maquinaria un coeficiente máximo
del 12% y un periodo máximo de 18 años.
3. AGLOMERSACYL,
S.L
ha
dotado
en
el
ejercicio
una
provisión
para
responsabilidades por importe de 125.000 euros, con el siguiente desglose por
conceptos:
a. 25.750 euros como consecuencia de un aval otorgado como fianza en
cumplimiento de un contrato a realizar con la administración.
b. 47.500 euros para la cobertura de previsibles demandas laborales
que
se
esperan
trabajadores.
por
parte
de
un
determinado
colectivo
de
EVALUACIÓN IMPUESTO DE SOCIEDADES
c. 21.500 euros como consecuencia de la demanda interpuesta por un
trabajador
como
despido
improcedente.
Cuantía
que
equivale
aproximadamente a la indemnización prevista para estos supuestos
en el estatuto de los trabajadores.
d. 30.250
euros
en
concepto
de
previsibles
responsabilidades
tributarias, sin especificar concretamente, ante una eventual visita a
la empresa por parte de la inspección de los tributos.
4. AGLOMERSACYL, S.L ha transmitido el 1 de julio de 20xx un terreno que
formaba parte de su activo desde la constitución de la empresa, por importe de
758.500 euros. el citado terreno fue adquirido por 150.000 euros.
5. El 1 de julio de 20XX AGLOMERSACYL S.L adquirió el 15% de las acciones de
VELI SA entidad no cotizaba en bolsa, que había acordado con fecha 20 de junio
de 20XX el reparto de dividendo global por importe de 500.000 euros dividendo
que se hizo efectivo el 30 de julio.
Las
citadas operaciones han
motivado en
AGLOMERSACYL, S.L. las
siguientes anotaciones contables:
o
Por la compra de las acciones:
425.000 Inversiones financieras
Temporales en capital (540)
75.000 Dividendos activo a cobrar (525)
a
Tesorería (57)
500.000
75.000 Tesorería (57)
a
Dividendo activo a cobrar (525)
75.000
Posteriormente el 25 de agosto se vende la totalidad de los títulos de VELI SA el
resultado de la operación está incluido en el resultado contable de AGLOMERSACYL
S.L.
6. AGLOMERSACYL
S.L ha percibido en 20xx los siguientes dividendos íntegros
por su participación en el capital social de determinadas entidades:
EVALUACIÓN IMPUESTO DE SOCIEDADES
a.
12.500€ procedentes de la participación en el capital social de una
sociedad de garantía reciproca, participación que se eleva al 4% del
capital de esta.
b.
27.500€ procedentes de la participación en el 10% del capital social
de SASGO SA entidad residente que tributa en el régimen general de
I.S.
7. Para reducir la contaminación atmosférica procedente de sus instalaciones
industriales ha instalado un equipo cuyo precio de adquisición asciende a
335.000€.
8. Analizada la evolución de la plantilla de trabajadores, se constata que las únicas
variaciones habidas al respecto del ejercicio son:
a.
El 1 de abril de 20xx han despedido cuatro trabajadores con contrato
temporal de un año.
b.
En julio se contratan, por tiempo indefinido y a jornada completa,
dos trabajadores minusválidos, de acuerdo con lo dispuesto en el
artículo 39 de la ley 13/1982 de 7 de abril.
c.
El 1 de octubre se ha despedido a un trabajador con contrato
indefinido, trabajador que ha interpuesto una demanda judicial por
despido improcedente.