Nuevo modelo 303 (Aspectos prácticos)

Nuevo modelo 303
(Aspectos prácticos)
Debido a las modificaciones introducidas en el modelo 303 de
autoliquidación del IVA para los periodos liquidativos iniciados
a partir del 1 de enero del 2014, les aportamos una guía de
cumplimentación del mismo, destacando las novedades más
significativas.

Apartado “Identificación”
Se han incluido las siguientes cuestiones en el formulario
inicial:
▪Tributación en el régimen simplificado.
▪Información sobre si se ha optado por régimen especial
del criterio de caja o si es destinatario de operaciones
en dicho régimen.
▪Ejercicio de la opción o renuncia por la aplicación de la
prorrata especial.

IVA Devengado
▪ Casillas 02, 05 y 07 (Régimen general – Tipo impositivo).
Antes: se calculaba el tipo medio cuando se incluían abonos
o facturas rectificativas.
Ahora: las facturas rectificativas y los abonos no se incluyen
en las casillas generales. Por tanto, no se admite tipo medio.
Tampoco se admiten importes negativos.
▪ Casillas 10 y 11 (Adquisición intracomunitaria de bienes y
servicios).
Antes: sólo había una casilla específica para las
adquisiciones
intracomunitarias
de
bienes.
Las
adquisiciones intracomunitarias de servicios se identificaban
en las casillas generales (01 – 09).
Ahora: se incluirán tanto las adquisiciones intracomunitarias
de bienes como las adquisiciones intracomunitarias de
servicios.
Autorrepercusión: también se informará en las casillas 36 y
37 del IVA soportado.
GESEM Consultoría y Finanzas, S.L.P.
Departamento Fiscal
Circular nº 12 / Marzo 2014
▪ Casillas 12 y 13 (Otras operaciones con inversión del
sujeto pasivo, excepto adquisiciones intracomunitarias de
bienes y servicios).
Nuevas casillas: se incluirá la adquisición de servicios de
países terceros (no comunitarios), entre los que se
encuentran Canarias, Ceuta y Melilla.
Autorrepercusión: también se informará en las casillas 28 y
29 del IVA soportado.
▪ Casillas 14 y 15 (Modificaciones de bases y cuotas).
Nuevas casillas: se identificarán todas las facturas
rectificativas, incluyendo los abonos (excepto entregas
intracomunitarias y exportaciones). Antes, las rectificaciones
se incluían en las casillas generales (01 – 09).
▪ Casillas 25 y 26 (Modificaciones de bases y cuotas del
recargo de equivalencia).
Nuevas casillas: se identificarán todas las facturas
rectificativas a las que afecte el régimen especial del recargo
de equivalencia, incluyendo los abonos. Antes, las
rectificaciones se incluían en las casillas generales del
recargo de equivalencia (16 – 24).

IVA Soportado
▪ Casillas 28 y 29 (Operaciones interiores corrientes).
A efectos recordatorios: en estas casillas se incluirá la
adquisición de servicios de países terceros (no
comunitarios) entre los que se encuentran Canarias, Ceuta y
Melilla.
▪ Casillas 36 y 37 (Adquisiciones intracomunitarias de bienes
y servicios corrientes).
Antes: sólo había una casilla específica para las
adquisiciones
intracomunitarias
de
bienes.
Las
adquisiciones intracomunitarias de servicios se identificaban
en las casillas generales (28 y 29).
Ahora: se incluirán tanto las adquisiciones intracomunitarias
de bienes como las adquisiciones intracomunitarias de
servicios.
En el caso de adquirir bienes
cumplimentarán las casillas 38 y 39.
de
inversión
se
▪ Casillas 40 y 41 (Rectificación de deducciones).
GESEM Consultoría y Finanzas, S.L.P.
Departamento Fiscal
Circular nº 12 / Marzo 2014
Nuevas casillas: se identificarán las bases y cuotas
deducibles de las facturas rectificativas recibidas de los
proveedores en el mismo periodo de liquidación.

Régimen Simplificado
Se han incluido casillas específicas en la página 2 del modelo
para aquellos sujetos pasivos que realicen actividades en
régimen simplificado.

Información adicional
▪ Casillas 62 y 63:
Únicamente cumplimentarán estas casillas aquellas
sociedades acogidas al Régimen Especial del Criterio de
Caja.
▪ Casillas 74 y 75:
Cumplimentarán estas casillas aquellas sociedades que
hayan recibido durante el periodo de liquidación facturas de
proveedores acogidos al Régimen Especial del Criterio
de Caja.
Ejemplo:
En enero recibimos una factura de 10.000 € (cuota de IVA:
2.100 €) de un proveedor que está acogido al Régimen
Especial del Criterio de Caja.
La cuota de IVA (2.100 €) será deducible cuando le
paguemos a ese proveedor (imaginemos que se paga en
abril).
En el modelo 303 del primer trimestre: se informará la base
de 10.000 € en la casilla 74 y la cuota de 2.100 € en la
casilla 75 (no se informará el IVA deducible en las casillas
28 y 29).
En el modelo 303 del segundo trimestre (cuando se paga la
factura): se informará la base de 10.000 € y la cuota de
2.100 € en las casillas 28 y 29 (no se informará nada en las
casillas 74 y 75).
En el caso de realizar operaciones con proveedores
acogidos al Régimen Especial del Criterio de Caja, habrá
que marcar al comienzo de la autoliquidación la opción “¿Es
destinatario de operaciones a las que se aplique el régimen
especial del criterio de caja?”
GESEM Consultoría y Finanzas, S.L.P.
Departamento Fiscal
Circular nº 12 / Marzo 2014

Recomendaciones
Debido a que hay que informar de forma separada, tanto las
facturas rectificativas emitidas y recibidas (casillas 14, 15, 40
y 41) como las facturas recibidas de proveedores acogidos
al Régimen Especial del Criterio de Caja (casillas 74 y 75),
aconsejamos actualicen los registros de su programa de
contabilidad con el fin de facilitar la cumplimentación de la
autoliquidación.
Asimismo les recordamos que, si tienen proveedores
acogidos al Régimen Especial del Criterio de Caja, deberán
incorporar en el registro las fechas de pago y medio
utilizado.
GESEM Consultoría y Finanzas, S.L.P.
Departamento Fiscal
Circular nº 12 / Marzo 2014