Cómo hacer negocios de en Colombia?

¿Cómo hacer
en
Negocios
Colombia?
Esta edición fue revisada en Mayo de 2013. En la ciudad de Bogotá D.C.
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Página
..........................................................................................8
-
Inversionista extranjero
Principios del régimen
Clases de inversión
Modalidades de inversión
Registro
Derechos cambiarios
Intermediaros
Declaraciones de cambio
• Formularios de las declaraciones de cambio internacionales
- Otras ventajas de inversión
- Arbitraje
- Contratos de estabilidad jurídica
Capítulo 2
CREACION DE EMPRESA Y
ESTRUCTURAS SOCIETARIAS ............................................................................... 17
-
Como canalizar la inversión extranjera
Tipos societarios
Aspectos principales de la sociedad comercial
Régimen de matriz y subordinadas
Sucursal de sociedad extranjera
Procedimiento y requisitos de constitución
Cuadro comparativo de los tipos societarios
Proceso de constitución SAS
Capítulo 3
COMERCIO EXTERIOR Y ADUANAS
............................................................ 27
- Procedimiento de comercio exterior
• Importaciones
• Ordinaria
• Temporal
• Designación y codificación de mercancías
• Leasing internacional
- Ventajas del régimen
• Exportaciones
• Zonas francas
• Usuario operador
• Incentivos de la zona franca
• Fiscales y aduaneros
• Procedimentales
- Colombia y las organizaciones internacionales
- Colombia y el TLC con Estados Unidos
Capítulo 4
REGIMEN LABORAL COLOMBIANO ........................................... 36
Página
- Contrato de trabajo
- Salario
• Que no constituye salario
• Clases de salario
- Jornada laboral
- Obligaciones del empleador
- Régimen laboral colectivo
Contenido
Contenido
Capítulo 1
INVERSIÓN EXTRANJERA
Capítulo 5
REGIMEN MIGRATORIO COLOMBIANO
-
................................................ 43
Clase de visa y requisitos
Cédula de extranjería
Competitividad del recurso humano en América latina
Principales formas de contratación
Contratación de extranjeros
Capítulo 6
PROPIEDAD INDUSTRIAL
......................................................................................... 50
- Marcas
- Procedimiento de registro
• Consulta de marcas y signos distintivos
• Protección otorgada
• Dirección de registros
• Mínima documentación requerida
• Trámite
- Lemas comerciales
- Nombres comerciales y enseñas comerciales
- Denominaciones de origen
- Nuevas creaciones: patentes
- Derechos de autor
Capítulo 7
REGIMEN TRIBUTARIO ................................................................................................ 59
- Impuesto sobre la renta y ganancias ocasionales
• Generalidades
- Impuesto al patrimonio
- Impuesto sobre las ventas
- Impuesto de timbre
- Gravamen a los movimientos financieros
- Impuesto de industria y comercio y el complementario de avisos y tableros
- Impuesto predial unificado
- Impuesto de registro
Capítulo 8
INCENTIVOS PARA LA CONSTITUCIÓN
DE SOCIEDADES EN COLOMBIA ..................................................................... 69
Introducción
Presentación
ARCINIEGAS BRICEÑO PLANA es una firma especializada
en estructuración de negocios, adquisiciones e inversiones
internacionales directas o de portafolio, operaciones de comercio
exterior, régimen cambiario y asuntos relacionados con empresas
multinacionales, transnacionales o comunitarias, también
manejamos sus aspectos fiduciarios, financieros, contables y
fiscales.
El presente documento, elaborado conjuntamente por
ARCINIEGAS BRICEÑO PLANA e IDAIA tienen como propósito
principal presentar de la forma más clara y resumida los aspectos
legales y tributarios aplicables a la inversión extranjera en
Colombia, convirtiéndose en una útil herramienta para todos
aquellos extranjeros que tengan inquietudes frente a la apertura
de sus negocios en Colombia.
Nuestro desempeño tiene un amplio reconocimiento en
Franquicias, Derechos de autor, Propiedad Industrial, Propiedad
Intelectual, marcas y patentes.
El contenido de esta publicación fue revisado en Junio de 2012,
por lo que la información disponible está relacionada con las
normas vigentes hasta la fecha.
Somos expertos en el comercio de servicios, transporte, hotelería
y turismo.
Frente a los montos de inversión en términos generales se manejan cifras en Dólares y en Salarios Mínimos Legales Mensuales
Vigentes, (SMLMV). El salario mínimo se ajusta anualmente y la
tasa de cambio del dólar varia diariamente conforme a la oferta y
la demanda del mercado.
Prestamos servicios a organizaciones internacionales dedicadas a
la salud, el bienestar y la educación.
Ejercemos la representación legal de entidades con o sin negocios
permanentes en Colombia.
Prestamos servicios legales integrales a empresas de minería y
petróleo, agrícolas o ganaderas.
Atendemos asuntos de Derecho Internacional Privado, como
sucesiones, adopciones, sociedad conyugal, divorcios y régimen
migratorio.
Tenemos amplia experiencia en concertación de políticas
públicas, reformas legislativas y actividades gremiales.
El presente documento no representa una asesoría profesional,
en caso de que se pretenda actuar con base en la información
incluida en este documento, es necesario solicitar la opinión
profesional de un experto en las materias analizadas para una
información más detallada acorde con la situación particular.
¿CÓMO HACER NEGOCIOS EN COLOMBIA?
Capítulo 1
INVERSIÓN
EXTRANJERA
11
INVERSIÓN EXTRANJERA
Toda inversión de capital exterior efectuada
en territorio colombiano, incluidas las Zonas
Francas colombianas, por PERSONAS NO
RESIDENTES EN COLOMBIA.
INVERSIONISTA DE CAPITAL
EXTERIOR:
Toda persona natural o jurídica titular de una
inversión extranjera directa o de portafolio.
Se consideran inversionistas nacionales los
siguientes extranjeros:
• Inversionistas nacionales de países
miembros de la CAN (Comunidad
Andina de Naciones).
• Operaciones que impliquen créditos
o endeudamiento externo.
Se presumen no residentes:
• Quien figura como inversionista
extranjero en los formularios
relacionados con el registro ante el
BANCO DE REPÚBLICA.
Se presumen residentes:
• Todas las personas naturales que
habitan el territorio Nacional.
• Personas Jurídicas con Domicilio en
Colombia
• Sucursales de sociedades extranjeras
establecidas en el país
• Personas Naturales que permanezcan
en el país por más de seis (6) meses
continuos o por doce (12) meses
discontinuos.
PRINCIPIOS DEL RÉGIMEN DE LA INVERSIÓN EXTRANJERA
Igualdad en el Trato con la inversión nacional. No se admite imposición de tratamientos
discriminatorios o más favorables a los inversionistas extranjeros.
Universalidad la inversión puede hacerse en todos los sectores de la economía, con
excepciones muy concretas.
- Actividades de defensa y seguridad nacional
- Manejo de desechos tóxicos, peligrosos o radioactivos NO producidos en el
país.
- Empresas de vigilancia y seguridad privada
Automaticidad no requiere autorización, salvo para regímenes especiales que requieren
autorización de autoridades oficiales (ministerios o superintendencias) dentro de los
que se destacan:
- El Sector minero y de hidrocarburos
- Aseguradoras
- Televisión
- Sector Financiero
Estabilidad y seguridad jurídica. Las normas para el reembolso de la inversión y para
la remisión de las utilidades que se encuentren vigentes no podrán ser modificadas de
manera que afecten desfavorablemente al inversionista.
12
¿CÓMO HACER NEGOCIOS EN COLOMBIA?
CLASES DE INVERSIÓN EXTRANJERA EN COLOMBIA
REGLA GENERAL: el registro se realiza automáticamente mediante la presentación
de la declaración de cambio por inversiones internacionales (FORMULARIO NO. 4 DEL
BANCO DE LA REPÚBLICA) ante el intermediario del mercado cambiario.
Adquisición de participaciones, acciones, cuotas sociales, bonos convertibles en acciones, o
cualquier aporte representativo de capital en una empresa.
DIRECTA
Adquisición de derechos en patrimonios autónomos constituidos mediante contrato de fiducia
mercantil como medio para desarrollar una empresa o para la compra, venta y administración de
participaciones en empresas no registradas en el Registro Nacional de Valores y Emisores.
En aportes de actos o contratos cuando estos no representen una participación en la sociedad
y las rentas que genera la inversión dependen de las utilidaes de la empresa. como el caso de
contratos de transferencia de tecnología, colaboración, concesión, servicios de administracion y
licencia.
En inversiones al capital asignado o como inversión suplementaria al capital asignado en sucursales
constituidas en Colombia por personas jurídicas extranjeras.
Adquisicion de participaciones en fondos de capital privado.
DE
PORTAFOLIO
•
Se pueden registrar los abonos en las cuentas corrientes de compensación
mediante la elaboración de la declaración de cambio en el formulario de Relación
de operaciones en cuenta corriente de compensación. (FORMULARIO NO. 10 DEL
BANCO DE LA REPÚBLICA)
•
En los demás eventos el registro requiere presentación del formulario NO. 11
referente a Registro de inversiones internacionales, junto con los documentos de
soporte del BANCO DE LA REPÚBLICA.
Adquisicion de inmuebles, titulos de participación, en proceso de titularización inmobiliaria o a
través de fondos inmobiliarios, por medio de oferta pública o privada.
Se efectua a través de fondos de inversión de capital extranjero en acciones, bonos y otros valores
inscritos en el REGISTRO NACIONAL DE VALORES Y EMISOR.- RNVE.
Debe existir un propósito de realizar inversiones en el mercado público de valores.
Debe existir un administrador internacional y uno local.
Los fondos pueden ser INSTITUCIONALES (provenientes de cuotas de participación en el exterior)
que pueden ser radicados con autorización de la Superintendencia Financiera y contando con
un NIT (Número de Identificación tributaria) o INDIVIDUALES cuando se invierten para canalizar
excesos en tesoreria, no requieren autorización especial.
MODALIDADES DE
INVERSIÓN
REGISTRO DE LA INVERSIÓN
EXTRANJERA
• Giro de divisas a través del mercado
cambiario para realizar un aporte directo
al capital de una empresa, o para adquirir
derechos o acciones de terceros a
sociedades existentes.
• En especie, de forma directa con la entrega
o transferencia de un bien tangible o
intangible, o de forma indirecta mediante
la capitalización de una suma a favor del
inversionista.
• Mediante recursos en moneda nacional
provenientes de operaciones locales de
crédito celebradas con establecimientos
de crédito y destinadas a la adquisición de
acciones a través del Mercado Público de
Valores.
• El registro de la inversión extranjera ante
la banca central, BANCO DE LA REPÚBLICA
es una condición necesaria para que el
inversionista pueda ejercer los derechos
cambiarios que le confiere la ley.
- El registro se lleva a cabo por
parte del inversionista extranjero,
su apoderado o quien represente
sus intereses de alguna de las
siguientes formas:
• Directamente con el Banco
de la República
• A través de intermediario
autorizado
• Por cuenta corriente de
compensación
13
-
Es importante advertir que la inversión
extranjera
en
Colombia
deberá
ACTUALIZARSE ANUALMENTE dentro
de los plazos y bajo los procedimientos
definidos por el Banco de la República
de Colombia (Formulario No. 15 para
empresas y sucursales en general o
Formulario No. 13 para sucursales de
sociedades extranjeras del régimen
especial).
Derechos cambiarios derivados de la
inversión extranjera.
Una vez registrada la inversión, el titular
de la misma tiene los siguientes derechos
cambiarios:
•
Remitir al exterior las utilidades netas
comprobadas
que
periódicamente
generen sus inversiones.
•
Reinvertir las utilidades o retener en el
superávit las utilidades no distribuidas
con derecho a giro.
•
Capitalizar las sumas con derecho a giro,
producto de obligaciones derivadas de la
inversión.
•
•
Remitir al exterior, en moneda libremente
convertible, las sumas recibidas producto
de la enajenación de la inversión dentro
del país, de la liquidación de la empresa
o portafolio o de la reducción de su
capital.
Las siguientes operaciones obligatoriamente deben canalizarse a través del
mercado cambiario:
- Importaciones y exportaciones
- Endeudamiento externo por residentes en el país.
- Inversiones de capital en el país, junto
con sus rendimientos.
- Inversiones de capital colombiano en
otros países.
- Avales y garantías en moneda
extranjera.
- Operaciones de derivados.
- Inversiones financieras en títulos
emitidos en el exterior o inversiones
en activos radicados en el exterior. Así
como los rendimientos asociados a las
mismas, a menos que se efectúen con
divisas que no necesiten canalizarse
a través del mercado cambiario.
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¿CÓMO HACER NEGOCIOS EN COLOMBIA?
INTERMEDIARIOS DEL
MERCADO CAMBIARIO:
Son aquellos que han sido autorizados para
canalizar las divisas que surgen de las operaciones del mercado.
Las tasas de cambio para la compra y venta
de las divisas serán las que libremente
acuerden las partes y NO PODRÁ COBRARSE
NINGÚN TIPO DE COMISIÓN POR PARTE DEL
INTERMEDIARIO.
Un mecanismo que de manera ágil permite
que los residentes extranjeros manejen sus
operaciones cambiarias, SIN NECESIDAD DE
INTERMEDIARIOS, son las cuentas corrientes
en el exterior. La apertura de estas cuentas de
compensación debe cumplir con los reportes
ordenados por la Banca Central y por la DIAN.
•
•
Son cuentas establecidas en moneda
extranjera
Se
registran
como
cuentas
de
compensación ante el BANCO DE LA
REPÚBLICA.
- BANCOS COMERCIALES E HIPOTECARIOS
- CORPORACIONES FINANCIERAS
- LA FINANCIERA ENERGETICA NACIONAL
- BANCOLDEX
-
-
NUMERO
1
- COOPERATIVAS FINANCIERAS
- SOCIEDADES COMISIONISTAS DE BOLSA
- CASAS DE CAMBIO.
¿Qué se puede hacer a través de este
mecanismo?
•
•
•
•
•
•
•
Pago de importaciones.
Pago de exportaciones.
Recibir sumas para la inversión extranjera
en Colombia.
Girar utilidades de la inversión.
Recibir desembolsos de créditos externos.
Efectuar el pago del capital e intereses.
Efectuar pago de obligaciones del mercado
libre referentes a canalización voluntaria
de divisas.
Son los formularios previstos en el artículo 1 de la Resolución Externa número 8 del Banco de la
República, que obligatoriamente deben presentarse en original y en copia, ante los intermediarios
del mercado cambiario (IMC), por parte de los residentes en el país y en el exterior, cuando se
efectúen cualquiera de las operaciones de cambio obligatoriamente canalizables.
-
- COMPAÑÍAS DE FINANCIAMIENTO COMERCIAL.
DECLARACIONES DE CAMBIO
-
Formularios de Declaraciones de Cambio internacionales
Debe ser presentada personalmente por quien realiza la operación o por conducto del
apoderado o mandatario. Si es persona jurídica por su representante legal o suplente.
Las declaraciones se realizan en documento físico mediante los formularios del Banco de la
República destinados pasa esos fines. Ver cuadro
Aquellos residentes en el país que lleven a cabo las operaciones de cambio deben conservar
los documentos durante el período de caducidad de las acciones sancionatorias.
• 3 años para la DIAN
• 2 años para la Superintendencia de Sociedades.
La veracidad de la información contenida en la declaración es responsabilidad de quien
realiza la operación, y está sujeta a sanciones producto de infracciones cambiarias.
2
3
3A
4
5
6
7
8
9
10
CONCEPTO
Importación de bienes
Los anexos presentados dependen del tipo de pago que realice el importador. En materia de importaciones
no se admite la compensación de obligaciones, y por regla general se exige que el importador gire al exterior
las divisas correspondientes a la importación.
La sanción por incumplimiento del régimen cambiario puede ser hasta del 200% del valor girado.
Exportaciones de bienes
Se puede recibir en moneda legal colombiana por medio de intermediarios del mercado cambiario o por
tarjeta de crédito internacional.
• El formulario debe ser diligenciado cuando se reintegren las divisas al mercado cambiario.
• La declaración se debe presentar dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a realizar el pago por
abono en cuenta.
Endeudamiento externo
Informe de desembolsos y pagos de endeudamiento externo
Inversiones internacionales
• Se entienden registradas automáticamente.
• Inversiones Extranjeras Directas
- Adquisición de participaciones, acciones, cuotas sociales, bonos convertibles en acciones, o
cualquier aporte representativo de capital en una empresa.
- En inversiones al capital asignado o como inversión suplementaria al capital asignado en sucursales
constituidas en Colombia por personas jurídicas extranjeras.
- Adquisición de inmuebles, títulos de participación, en proceso de titularización inmobiliaria o a
través de fondos inmobiliarios, por medio de oferta pública o privada.
• Inversiones Extranjeras de Portafolio.
Servicios, transferencias u otros conceptos.
Información de endeudamiento externo otorgado a residentes. (créditos pasivos)
• Solo se pueden obtener créditos en moneda extranjera de entidades financieras en el exterior que
estén REGISTRADAS EN EL BANCO DE LA REPÚBLICA.
• Se consideran entidades financieras:
- Entidades reaseguradoras
- Fondos financieros multilaterales de fomento
- Fondos de capital de riesgo en el exterior
Información de endeudamiento externo otorgado a no residentes. (créditos activos)
Registro de Avales y Garantías en Moneda Extranjera
Registro de la Cuenta Corriente de Compensación.
Relación de operaciones de cuenta corriente de compensación – requiere anexar los formularios 3 y 4.
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Registro de Inversiones Internacionales
• Sumas con derecho a giro para inversión directa o de portafolio.
• Patrimonios autónomos
• Aportes en especie
• Adquisición de acciones del Mercado público de valores con capital en moneda nacional proveniente
de operaciones de crédito.
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Sucursales Extranjeras del Régimen Especial – Minería e Hidrocarburos
• Se aplica a aquellas sucursales que lleven a cabo actividades de exploración y extracción de carbón,
ferroníquel y uranio. El formulario lo deben presentar anualmente.
- No tienen acceso al mercado cambiario para adquirir divisas por operaciones en moneda extranjera
locales o internacionales.
- La cuenta de inversión puede acreditar por aportes de la casa principal o en bienes y servicios.
Las sucursales pueden renunciar al régimen especial informando al Banco de la República por un término
mínimo de 10 años, por lo que sus operaciones quedaran sometidas al régimen ordinario.
15
17
Empresas y sucursales del régimen general
Prorroga del registro de inversiones internacionales.
15
16
¿CÓMO HACER NEGOCIOS EN COLOMBIA?
CAN
MERCOSUR
MÉXICO
GUATEMALA
CHILE
COLOMBIA: APPRI
y TLC vigentes en
inversión
HONDURAS
SALVADOR
ESTADOS
UNIDOS
SUIZA
ESPAÑA
APPRI Y TLC SOBRE INVERSION EXTRANJERA
Son acuerdos para la Promoción y Protección recíproca de las Inversiones
y Tratados de Libre Comercio que traten esta materia.
Su objetivo principal es establecer reglas para las inversiones de los
nacionales de un territorio en el del otro. Contienen obligaciones de trato y
protección así como los mecanismos de solución de controversias relativas
a los mismos. Las obligaciones de trato incluyen un manejo mutuo de
circunstancias similares y con las mismas oportunidades de desarrollo.
•
Adicionalmente, hay tratados firmados con: EEUU. Canadá, Islandia, Liechtenstein, Noruega y Suiza y otros en
negociación: Corea del Sur, Panamá, Alemania, Francia, Japón, Kuwait, Emiratos Árabes y Uruguay.
Como mecanismo alternativo para la solución
de conflictos, puede ser pactado libremente
por las partes a través de una clausula
compromisoria.
Las partes pueden escoger libremente a los
árbitros. La elección puede hacerse de común
acuerdo o nombrando a un 3° para que
nombre los árbitros.
Los contratos con entidades estatales también
CONTRATOS DE ESTABILIDAD
JURÍDICA
REQUISITOS PARA PRESENTAR EL CONTRATO DE ESTABILIDAD
JURÍDICA
Garantizar al inversionista la permanencia de las condiciones jurídica
que determinaron al momento
de realizar la inversión. Así las
personas que acuerden este tipo
de contrato, podrán asegurarse de
que sus condiciones de la inversión
no van a modificarse en forma
adversa por la ley por el tiempo de
la condición del contrato. (3 a 20
años).
• Inversión nueva o aumento de una existente por un monto igual o
superior a 150.000 Unidades de Valor Tributario. (UVT - 24.555 COP)
una aproximado de 1.840.000 dólares.
• Presentar ante el Comité de Estabilidad Jurídica una solicitud de
contrato, acompañado de el proyecto a invertir don los estudios que
este requiera, más el número de empleos que el proyecto pretende
generar.
• Señálar ante el Comité de Estabilidad las normas para las cuales se
solicita la estabilidad, argumentando las razones de la importancia y
el carácter determinante de dichas normas sobre inversión.
• Pago a la Nación del 1% del valor de la inversión acordada en el
contrato que se realice cada año.
INVERSIONES COLOMBIANAS EN EL EXTERIOR
¿En qué consisten?
- En la vinculación de empresas en el
extranjero de activos generados en
Colombia, que no tengan derecho de giro.
- Las inversiones no requieren autorización,
salvo que se trate de algún régimen
especial, pero sí deben registrarse ante el
Banco de la República.
- En la reinversión o capitalización en el
exterior de sumas con obligación de
reintegro provenientes de utilidades,
intereses, comisiones, amortización de
préstamos, regalías y otros pagos de
servicios técnicos y reembolsos de capital.
¿Quién las realiza?
Son inversionistas colombianos en el exterior
todas las personas residentes en Colombia,
que sean propietarias de una inversión de
capital en el exterior según las condiciones
que se van a señalar a continuación.
MODALIDADES DE INVERSIÓN
Exportación de bienes tangibles tales como maquinaria, equipos y otros bienes físicos
aportados al capital cuyo valor en moneda extranjera no se reintegra al país.
Exportación de divisas como aporte directo a un capital social.
VENTAJAS DEL ARBITRAJE
podrán someterse a arbitramento, pero no
se puede fallar en este caso en equidad sino
SOLO en derecho. Los árbitros deben ser
mínimo 3 salvo que se trate de procesos de
mínima cuantía.
Si los intereses afectan intereses del comercio
internacional, y las partes estén en Estados
diferentes, podrán someterse a arbitraje
internacional.
17
Aportes en forma de exportación de servicios, asistencia técnica, contribuciones tecnológicas
o activos intangibles, cuyo valor en moneda extranjera no se reintegra al país.
Reinversión o capitalización de utilidades, intereses, comisiones, amortización de préstamos,
regalías y reembolsos de capital, con obligación de reintegro.
Aportes en divisas provenientes de créditos externos contratados para tal efecto.
La vinculación de recursos en el exterior, aunque ello no implique desplazamiento de
recursos físicos al exterior.
Las primeras tres modalidades, incluso cuando no se trate de aportes al capital de una
empresa.
18
Las inversiones cubren el aporte en empresas
constituidas o que se constituyan en el extranjero la adquisición de derechos o acciones
en el exterior y el establecimiento de sucursales
o agencias en el exterior.
Obligaciones del inversionista.
1. Registrar la inversión ante el Banco de
la República en un término de 3 meses,
contado a partir de la fecha de la adquisición
de divisas a través de los intermediarios
o de una cuenta de compensación, o el
día del registro de la exportación. Dicho
término podrá ser prorrogado a solicitud
por un término de 3 meses más.
2. Informar al Banco de la República todas las
transacciones de contenido patrimonial
en Colombia o en el exterior que
impliquen cambios de titular, empresa
receptora, destinación, la constitución de
otras sociedades, la apertura de oficinas
en otro país, dentro del mes siguiente al
perfeccionamiento de la operación.
3. Informar a la Banca Central el destino de
la liquidación de una inversión o de los
rendimientos provenientes de esta, ya sea
reinversión o capitalización, dentro del
mes siguiente al perfeccionamiento de la
respectiva transacción.
4. Es importante el registro mencionado
puesto que el Banco podrá solicitar
cualquier tipo de información necesaria
para hacer seguimiento a las inversiones,
y a su vez remitirla a la DIAN para efectos
de control de las obligaciones tributarias
que genere la inversión colombiana en el
exterior.
INVERSIONES CON RÉGIMEN ESPECIAL
Instituciones financieras y de
seguros en el exterior.
• Requerirán autorización de la
Superintendencia Financiera.
• La única excepción a la
autorización de la Superintendencia es que las inversiones se
lleven a cabo por entidades no
financieras.
Son entidades financieras en el exterior
aquellas que realicen funciones y operaciones fiduciarias de leasing, de almacenamiento de mercancías y expedición de
certificados de depósito y bonos de prenda, de captación de depósito a la vista o en
general de captación masiva y habitual de
recursos de público y cualquier otra actividad que sea privativa de las instituciones
financieras establecidas en Colombia.
Capítulo 2
CREACIÓN DE EMPRESA
Y ESTRUCTURAS SOCIETARIAS
20
¿CÓMO HACER NEGOCIOS EN COLOMBIA?
CREACIÓN DE EMPRESA Y
ESTRUCTURAS SOCIETARIAS
Existen diversas formas para ejecutar la creación de empresas en
Colombia logrando canalizar tanto la inversión nacional como la
extranjera. Es tarea de este apartado exponer una muestra general
de diversas opciones societarias derivadas de régimen legal
comercial en Colombia.
¿CÓMO CANALIZAR LA
INVERSIÓN EXTRANJERA?
Los vehículos societarios más utilizados por
los inversionistas extranjeros para canalizar sus
inversiones en Colombia son tres: La Sociedad
Anónima y la Sociedad de Responsabilidad
Limitada, que pertenecen ambas a la categoría
de las Sociedades Comerciales, otra figura
especial para los inversionistas es la Sucursal
de Sociedad Extranjera, que no implica la
creación de persona jurídica diferente a la que
tiene domicilio en el exterior.
Por otra parte, también existe la Sociedad
por Acciones Simplificada - S.A.S. Este es un
nuevo tipo societario, creado bajo la Ley 1258
de 5 de diciembre de 2008, que cuenta con
procedimientos y características más flexibles
en lo que se refiere a la constitución, reformas
y otros actos. En la actualidad es uno de los
vehículos societarios más utilizados dado lo
amigable y flexible de su Régimen Legal.
Entre los vehículos de inversión mencionados
se destaca la S.A.S., por su flexibilidad, y la
Sucursal de Sociedad Extranjera, para el sector
minero e hidrocarburos y sus servicios, por sus
beneficios cambiarios.
Existen también otros tipos societarios con
particularidades específicas, que son poco utilizados por los inversionistas extranjeros, tales
como:
a. Empresa Unipersonal:
Corresponde a una sociedad cuyo titular
es un único miembro, persona natural
o jurídica (nacional o extranjera). Una
vez inscrita en el registro mercantil,
la Sociedad constituye una persona
jurídica diferente de su miembro.
b. Sociedad Colectiva:
Sociedad de personas donde prima la
relación de confianza entre los socios.
En esta sociedad todos los socios
no sólo responden hasta el monto
de sus aportes, sino también con su
patrimonio personal.
c. Sociedad en Comandita:
Se caracteriza por estar conformada
por socios gestores y socios comanditarios. Los primeros comprometen su
responsabilidad solidaria e ilimitadamente mientras que los segundos la
limitan al monto de sus aportes. Son
sociedades utilizadas por lo general
para negocios familiares.
21
ASPECTOS PRINCIPALES DE LAS
SOCIEDADES COMERCIALES
CONSTITUCIÓN
• Surge a partir de la celebración de un contrato de sociedad que regula los aspectos
generales que constituyen la persona jurídica, el nombre, domicilio, objeto social,
reuniones de los órganos sociales y facultades y restricciones del representante legal.
• La constitución de la sociedad en muchas ocasiones implica la sujeción a ciertas
formalidades tales como otorgamiento de documentos públicos, privados y su registro,
para efectos de adquirir personería jurídica distinta e independiente de la de sus socios
o accionistas y para su oponibilidad frente a terceros.
POSICIONAMIENTO
• Las sociedades comerciales no requieren autorización previa de ninguna autoridad
pública para poder funcionar. Solo se manifiestan tres excepciones a esta regla en el
caso en que estas llevan a cabo actividades del sector financiero, bursátil, asegurador, de
aprovechamiento e inversión de recursos captados del público, para lo cuál necesitan
ciertos permisos de diversas autoridades administrativas.
REFORMAS
• Frente a las reformas estatutarias, tampoco se requiere autorización por parte de las
autoridades con la excepción de la reorganización empresarial como en la fusión o
la escición, la disminución de capital con reembolso de aportes entre otras, puesto
que estas están sujetas a verificar que se siguieron los procedimientos especiales de
publicidad y convocatoria, tanto para socios como para terceros interesados como
acreedores de la sociedad.
DERECHO
DE RETIRO
• Posibilidad que tienen los socios de terminar su relación con la sociedad, esta situación
implica necesariamente un reembolso de capital que ha sido aportado. Esta situación se
puede perfeccionar en los casos en los que ocurra un cambio en las circuanstancias que
conlleven a que el socio pierda el interés por ser parte de la sociedad. Las causales que
pueden presentarse son: transformación, fusión o escición de la sociedad, aumento de
responsabilidad de los socios o situación de desmejora en los derechos patrimoniales
expresados en las utilidades.
ESTADOS
FINANCIEROS
• Los Estados Financieros de Propósito general, son aquellos que se preparan al cierre de
un período determinado para ser conocidos por usuarios indeterminados, con el fin de
satisfacer el interés común del público en evaluar la capacidad de un ente económico
para generar flujos favorables de fondos. Los Estados Financieros Incluyen el balance
general, el estado de resultados, el estado de cambios en el patrimonio, el estado de
cambios en la situación financiera y el estado de flujos de efectivo.
INSPECCION,
VIGILANCIA Y
CONTROL
• Por regla general todas las sociedades comerciales se encuentran sujetas a la inspección,
y eventualmente, a la vigilancia y el control de la Superintendencia de Sociedades. Las
excepciones se manifiestan con relación a la activtdad dentro del objeto social, en
donde se asignan competencias a otra superintendencia.
UTILIDADES
• Las utilidades se repartirán con base en Estados Financieros, en proporción a la parte
pagada del valor nominal de las acciones, cuotas o partes de interés social de cada socio,
si los estatutos no han previsto otra cosa, las cláusulas que priven de toda participación
en las utiliiades a alguno de los accionistas o socios se tendrán por no escritas.
DISOLUCIÓN Y
LIQUIDACIÓN
• La disolución puede presentase por distintas causales establecidas taxativamente. En
el proceso liquidatorio, la única finalidad es realizar los activos para cancelar los pasivos.
A dicho proceso necesariamente deben acudir los acreedores, para presentar sus
créditos, haciendo valer sus derechos y cancelando los créditos en la prelación prevista
en las normas de orden público.
22
¿CÓMO HACER NEGOCIOS EN COLOMBIA?
REGÍMEN DE MATRIZ Y
SUBORDINADAS
Una sociedad es subordinada o controlada
cuando su poder de decisión se encuentra
sometido a la voluntad de otra u otras personas,
jurídicas o naturales, quienes constituyen la
matriz o controlante.
El control puede ser ejercido principalmente
mediante una participación mayoritaria
o determinante en el capital social de la
subordinada, o mediante la celebración de
un contrato o de un acto con capacidad para
ejercer influencia dominante en los órganos
de administración de la controlada.
Si la subordinada soporta dicho control
de manera directa, se denomina filial; si lo
sufre con el concurso o por intermedio de
las subordinadas de la matriz, se denomina
subsidiaria.
La situación de control y/o
de Grupo Empresarial, debe
inscribirse en la Cámara
de Comercio con el fin de
informar esta circunstancia
a los terceros que
contraten con las
entidades involucradas.
SUCURSAL DE SOCIEDAD
EXTRANJERA
Sociedad extranjera: Son extranjeras todas
las sociedades constituidas conforme a la ley
de otro país y con domicilio principal en el
exterior.
Sucursal de sociedad extranjera: Establecimientos de comercio abiertos dentro o fuera
de su domicilio, para el desarrollo de los negocios sociales o de parte de ellos, administrados por mandatarios con facultades para
representar a la sociedad cuando esta vaya a
establecer negocios de carácter permanente
en Colombia.
CONSTITUCIÓN
• Constituída por la casa principal.
NOMBRE
La sucursal extranjera NO ES UN ENTE AUTÓNOMO distinto de la casa principal debido a
que no goza de personería jurídica independiente.
Se considera de forma extensiva que
actividad permanente puede ser:
Abrir establecimientos mercantiles u
oficinas de negocios, aunque estos
solamente tengan un carácter técnico
o de asesoría.
• El capital debe ser íntegramente pagado al momento
del establecimiento.
CAPITAL ASIGNADO
Participar en actividades que tengan
por objeto el manejo, aprovechamiento
o inversión de fondos provenientes del
ahorro privado.
• Se puede enviar inversión suplementaria al capital
asignado en donde se registra la disponibilidad de
bienes, divisas o servicios que permanezcan en la
cuenta corriente de la principal durante vigencia
anual. (Requiere registro de inversión suplementaria
al capital asignado) con dicha inversión no se requiere
protocolizar mediante escritura pública ni registrarse
en Cámara, con aumento del capital asignado sí.
• Los organos principales corresponden a los de la casa
principal.
ÓRGANOS SOCIALES
• Existe un mandatario general que administra y representa a la sociedad extranjera frente a terceros.
• Las sucursales están en la obligación de nombrar revisor
fiscal, para que cumpla con las mismas funciones que
las que se cumplen en sociedades anónimas.
Obtener del Estado una concesión, o
haberla recibido por cesión, o participar
en alguna forma en la explotación de la
misma.
Funcionamiento de asambleas de
asociados, juntas directivas, gerencia o
administración en el territorio nacional.
• Se anuncia con el mismo nombre de la sociedad
extranjera, adicionando la expresión SUCURSAL
COLOMBIA
• El capital asignado por la casa principal constituye
en principo la prenda general de las obligaciones en
Colombia.
Intervenir como contratista en la
ejecución de obras o en la prestación
de servicios
Dedicarse a la industria extractiva, sus
ramas o servicios.
• Establecimiento de comercio sin personería jurídica
propia.
UTILIDADES
• Las utilidades generadas por la sucursal deben ser
giradas en el exterior en su totalidad cumpliendo los
requisitos establecidos por la ley.
23
24
¿CÓMO HACER NEGOCIOS EN COLOMBIA?
25
PROCEDIMIENTO Y REQUISITOS DE CONSTITUCIÓN
Cuadro Comparativo de los Tipos Societarios
1.
Una vez se ha hecho una breve introducción a los diferentes tipos societarios, vale la pena realizar
un ejercicio comparativo respecto de los tipos societarios de mayor uso entre los inversionistas
en Colombia.
2. En caso de que los socios o accionistas no
puedan estar presentes o disponibles en
el país para adelantar los trámites ante las
autoridades, de debe preparar y otorgar
un PODER escrito para la constitución de
la sociedad. Podrá también ser emitido
por el representante legal de la sucursal
en Colombia.
que evidencien la existencia y representación legal de la misma, el acta aprobatoria
de los estatutos, la designación del mandatario general, suplente y revisor fiscal.
3. Para SUCURSALES, se deben legalizar en
notaría los documentos en los que consten los estatutos de la casa principal, los
Para constituir una SOCIEDAD, documentos de existencia y representación
legal de los socios personas jurídicas,
pasaporte o cédula de extranjería o
cédula de ciudadanía si son nacionales,
adicional a los estatutos de la sociedad a
constituir.
Todos los Documentos otorgados en el exterior deben contener
la cadena de autenticaciones, es decir, los sellos y autenticación
del notario y cónsul de Colombia en la ciudad de origen. A falta de
notario, se autenticará la firma ante el cónsul y la firma de éste deberá
ser abonada por el Ministerio de Relaciones Exteriores en Colombia.
Para países suscritos al convenio de La Haya, bastará legalizar con la
respectiva apostilla. Los documentos otorgados en otro idioma se
deben presentar a las autoridades en su idioma original, anexando la
traducción oficial hecha por un traductor autorizado por el Ministerio
de Relaciones Exteriores.
4. 5. Con excepción de las Sociedades por Acciones
Simplificadas (sólo requieren legalización en
notaría), los documentos deben elevarse a
escritura pública. Este requisito, en el caso de
las sociedades comerciales, es constitutivo de
la persona jurídica.
La escritura pública o el documento
privado de constitución, sumado a las
cartas de aceptación de las personas
nombradas para la dirección y administración de la compañía, además
del RUT (Registro Único Tributario que
se solicita ante la DIAN) se deberán
Sociedad de
Responsabilidad
Limitada
Las divisas deberán manejarse a través
de entidades financieras autorizadas
en Colombia a través de cuentas de
compensación. Para esto, es necesaria
la presentación de las correspondientes
declaraciones de cambio ante el Banco
de la República con el fin de convertir la
moneda extranjera en moneda local.
Empresa
Unipersonal
Sociedad
por Acciones
Simplificada
Constitución
Por escritura pública. Ésta deberá inscribirse en
el Registro Mercantil
Por escritura pública. Ésta deberá
inscribirse en el Registro Mercantil
Documento
privado,
con
inscripción en
el Registro Mercantil.
Documento
privado,
con
inscripción en
el Registro Mercantil.
Socios
Mínimo:
2 socios
Máximo:
25 socios
Mínimo:
5 accionistas
Máximo:
no existe un número máximo de
accionistas
Solamente
existe un titular.
Mínimo:
1 accionista
Máximo:
no existe un número máximo
de accionistas
Responsabilidad
Limitada al monto de los aportes
salvo en:
Solo se limita al
monto de los aportes en los siguientes casos:
Limitada salvo
en fraude a ley
o abuso de la EU
en perjuicio de
terceros.
Se limita al monto de los aportes
salvo en fraude a
la ley o abuso de
la SAS en perjuicio de terceros.
Es posible pagar
1/3 del aporte al
momento de suscripción y lo faltante se puede diferir
a 1 año.
Se debe pagar el
total del aporte
al momento de
constitución o
cuando se haga
el respectivo aumento de capital
El pago puede
ser diferido hasta por dos años.
1. Obligaciones Laborales;
2. Obligaciones tributarias;
3. Cuando el capital
no ha sido íntegramente cancelado;
4. Si la sociedad no
se identifica con
la sigla Ltda.;
5. En casos de sobrevaloración de
aportes en especie.
6. Algunas hipótesis de concurso.
presentar ante la cámara de comercio del
domicilio social junto con los formularios
expedidos por esta. Este requisito le
otorga a los documentos oponibilidad
frente a terceros.
6. Sociedad
Anónima
Aportes
Al momento de
la constitución
se debe cancelar
la totalidad
1. Responsabilidad
por obligaciones insolutas de una filial
concursada siempre
que lo anterior haya
sido causa de las actuaciones de la casa
matriz dando lugar
a la insolvencia de
la filial;
2. Actuaciones
culposas o dolosas
que desmejoren la
prenda común y
3. En casos de sobrevaloración de los
aportes en especie
26
¿CÓMO HACER NEGOCIOS EN COLOMBIA?
Sociedad de
Responsabilidad
Limitada
Sociedad
Anónima
Empresa
Unipersonal
Sociedad
por Acciones
Simplificada
Títulos
Cuotas sociales
Acciones:
Ordinarias,
con dividendo
preferencial y
sin derecho a
voto y acciones
privilegiadas
No se emite
ningún tipo de
títulos
Los socios pueden crear cualquier tipo de
acciones incluidas: ordinarias,
con dividendo
preferencial y
sin derecho a
voto, privilegiadas, con voto
múltiple, con
dividendo fijo y
de pago.
Administración
Por parte de
los socios con
posibilidad
de delegar en
terceros
Obligatoriamente debe haber
una Junta Directiva y un representante legal
Puede crearse
una junta
directiva
La estructura
puede
diseñarse en los
estatutos.
Es posible
crearla
Junta directiva
de al menos tres
(3) miembros
con suplentes.
Ellos se encargan
de escoger al
representante legal, salvo que los
estatutos digan
lo contrario
Puede crearse
una junta
directiva
En caso de
no existir el
máximo órgano
social será la
asamblea de
accionistas y el
representante
legal
En caso de
que los activos
brutos a 31
de dic. del
año anterior
excedan los
5.000 SMLMV o
si los ingresos
durante el
mismo período
exceden los
3.000 SMLMV la
revisoría fiscal
es obligatoria.
En caso que lo
anterior no se
de la revisoría
será potestativa
Obligatorio
En caso de
que los activos
brutos a 31
de dic. del
año anterior
excedan los
5.000 SMLMV o
si los ingresos
durante el
mismo período
exceden los
3.000 SMLMV la
revisoría fiscal
es obligatoria.
En caso que lo
anterior no se
de la revisoría
será potestativa
En caso de
que los activos
brutos a 31
de dic. del
año anterior
excedan los
5.000 SMLMV o
si los ingresos
durante el
mismo período
exceden los
3.000 SMLMV la
revisoría fiscal
es obligatoria.
En caso que lo
anterior no se
de la revisoría
será potestativa
Junta directiva
Revisoría fiscal
27
28
Proceso de Constitución de Sociedades
por Acciones Simplificadas
Este tipo de sociedades cuenta con una ventaja que la
hace muy llamativa para los inversionistas extranjeros
y es precisamente la ausencia de formalidades. Para su
constitución solamente se requiere la suscripción de un
documento privado de constitución que bien puede ser de
un accionista único o de la asamblea de accionistas.
Una vez se ha constituido la sociedad y se
ha realizado el respectivo reconocimiento
de firmas ante notario, se deberá tramitar
el Registro Único Tributario ante la DIAN, el
cual contendrá el número de identificación
tributario (NIT) de la sociedad.
Teniendo el NIT de la sociedad, se deberá
inscribir la sociedad en el Registro Mercantil,
de tal forma que ésta sea oponible a terceros.
Dentro del documento de constitución de
la sociedad se deberá especificar el tipo
de acciones por las que la sociedad estará
conformada, los órganos de administración
con sus respectivas funciones y limitaciones,
el monto de capital autorizado, suscrito y
pagado, las causales de disolución, el objeto
social, la razón social, el término de la sociedad,
y demás acuerdos sociales siempre que no
vayan en contra del orden público.
Una vez la sociedad se encuentra constituida,
y en el caso de inversionistas extranjeros estos
podrán capitalizar la sociedad, mediante
inversión extranjera la cual se legalizará a través
de la presentación de la respectiva declaración
de cambio.
Por último, vale decir que las sociedades extranjeras podrán
ser socias de las sociedades colombianas, una vez se ha
realizado la respectiva capitalización.
Capítulo 3
COMERCIO EXTERIOR
Y ADUANAS
30
¿CÓMO HACER NEGOCIOS EN COLOMBIA?
PROCEDIMIENTO DE COMERCIO EXTERIOR
VUCE
Ventanilla Única de Comercio Exterior
•
A partir del 2005, se implemento este
portal administrado por el Ministerio
de Comercio, Industria y Turismo, pero
integra a la 18 entidades administrativas encargadas de los trámites Comerciales, logrando que estas emitan autorizaciones electrónicas previamente.
Todas las operaciones comerciales de importación, exportación y tránsito aduanero han
sido adaptadas a lo establecido en el tratado de
la OMC, Organización Mundial del Comercio.
(Adoptado por la ley 170 de 1994) eso logra
promover y apoyar múltiples beneficios para
las empresas que se encuentran domiciliadas
en Colombia y las que se encuentran en el
exterior con intereses de establecerse en el
territorio nacional.
•
Importaciones
Por su ubicación geográfica estratégica y
la posición privilegiada para acceder a los
mercados internacionales por medio de
los acuerdos internacionales firmados que
promueven los beneficios arancelarios,
Colombia cuenta con trámites de aduana
ágiles, eficientes y modernos, de acuerdo con
los estándares internacionales de comercio
exterior. (OMC)
•
Exportaciones
Importaciones
•
FUCE – Formulario único de comercio
exterior.
•
•
El propósito es centralizar los diferentes trámites administrativos relativos
a las operaciones de comercio exterior.
Cuenta con tres módulos principales,
que son:
- El sistema integra la firma digital.
- Permite el pago electrónico en línea,
buscando la agilización del trámite.
w w w . v u c e . g o v . c o
•
Se define como el ingreso de mercancías al
Territorio aduanero nacional, desde el resto
del mundo o desde una Zona Franca.
Los tramites de importación ante la
DIAN solo pueden hacerse por usuarios
habilitados
del
sistema
aduanero,
corresponden:
• Agencias de aduana
• Usuarios aduaneros permanentes
(UAP)
• Usuarios altamente exportadores
(ALTEX)
31
DESIGNACIÓN Y CODIFICACIÓN DE MERCANCIAS
(Aprobado por la OMA Organización Mundial de Aduanas.)
- Subpartidas compuestas por:
• 6 Dígitos numéricos (OMA)
• 2 Dígitos utilización de la CAN
• 2 Dígitos que corresponden a desdoblamientos reservados en Colombia.
• Total de 10 dígitos consignados en Arancel de Aduanas, (Decreto 4589 de 2006) con la respectiva tarifa aplicable.
- El IVA (Impuesto de Valor Agregado) está regulado en el Estatuto Tributario
TIPOS DE IMPORTACIONES
Importación ordinaria
El importador en Colombia recibe la mercancía
para su libre disposición una vez cumplidas
todas las obligaciones aduaneras, que
implican:
- Declaración de la mercancía en los
formatos preestablecidos por la autoridad
aduanera.
- Pago de los tributos aduaneros aplicables.
- Obtención del levante.
Las declaraciones de importación quedarán
en firme luego de tres (3) años a partir de
la fecha de su presentación y aceptación.
Dicho documento es acreditación legal de la
introducción de las mercancías al Territorio
Aduanero Nacional.
Importación temporal
Importación temporal para reexportación
en el mismo Estado.
Se trata de importación con suspensión
de tributos aduaneros (arancel e IVA) para
ciertas mercancías, que al vencimiento de
un plazo señalado, deberán ser exportadas
en el mismo Estado en que ingresaron al
territorio nacional aduanero. Por estas mismas
razones la disposición de las mercancías estará
restringida.
• Corto Plazo:
Máximo 3 meses prorrogable hasta por 6
meses más en casos excepcionales. Los
tributos se suspenden definitivamente.
• Largo Plazo:
Para bienes de capital, accesorios partes y
repuestos en un mismo embarque, el plazo
máximo es de 5 años. Los tributos aduaneros
serán diferidos en cuotas semestrales.
32
¿CÓMO HACER NEGOCIOS EN COLOMBIA?
Importación temporal para perfeccionamiento activo.
• Bienes de capital
Permite la suspensión de tributos
aduaneros cuando se trata de bienes de
capital que van a ser reexportados después
de haber sido sometidos a reparación o
acondicionamiento, en un plazo de 6 meses
prorrogable por otros 6 más.
EXPORTACIONES
• Procesamiento industrial
Permite la importación temporal de
materias primas e insumos que van a ser
sometidos a transformación, procesamiento
o manufactura industrial por industrias
reconocidas como ALTEX y autorizadas por
la DIAN.
EMPRESA EXTRANJERA
Proveedor extranjero.
- Entidad financiera del
exterior.
- Compañía de leasing
LOS PAGOS DEBEN
REALIZARSE POR MECANISMOS
AUTORIZADOS POR EL RÉGIMEN
CAMBIARIO. Endeudamiento
externo pasivo.
PROGRAMAS ESPECIALES DE EXPORTACIÓN PEX
Se pueden tratar como exportaciones a las ventas que haga un productor nacional a una empresa
extranjera, aún cuando los productos no sean exportados directamente por él, sino utilizando a un
intermediario nacional para que los transforme y exporte como producto final.
Leasing Internacional
Utilizado como medio de financiación en
importaciones temporales a largo plazo de
bienes de capital.
Son operaciones de comercio exterior que consisten en la salida de la
mercancía del territorio aduanero nacional. Puede ser con destino a
cualquier parte del mundo o incluso a zonas francas. Dichas exportaciones
no causan ningún tipo de tributos aduaneros y se encuentran privilegiadas
por una gran cantidad de mecanismos, destacando los siguientes:
PLAN VALLEJO
DERECHO DE USO DE
UN BIEN DE CAPITAL
IMPORTADO EN
COLOMBIA A
UN RESIDENTE
COLOMBIANO.
Permite importar mercancías o maquinaria con beneficios tributarios, siempre que se cumpla con los
acuerdos de exportación de bienes y de servicios finales.
ZONAS FRANCAS
Existen regímenes de Zona Franca Permanente Especial, o de Zona Franca Uniempresarial, Zona
Franca Permanente, o Zona Franca Multiusuario las cuales se apartan de los lineamientos generales
que se aplican en el resto del Territorio Aduanero Nacional.
- Dentro de estos territorios no se aplican los tributos aduaneros, y en la mayoría de los casos, existe
reducción en la tarifa del impuesto sobre la renta.
- NO ES POSIBLE LA RE-DOMICILIACIÓN DE SOCIEDADES. Se requiere constituir una persona jurídica
nueva para desarrollar el proyecto por medio del régimen franco.
USUARIOS ALTAMENTE EXPORTADORES – ALTEX
PAGO DE CÁNONES O
PAGOS PERIODICOS
POR PARTE DE ESTE.
- Son reconocidos por la DIAN y por tener esta calidad gozan de ciertos beneficios tributarios y
administrativos, en los casos en los que cumplan los siguientes requisitos:
• Haber realizado exportaciones en los doce meses anteriores a presentar la solicitud por un
valor del FOB (precio neto de la mercancía sin incluir fletes ni seguros.) Superior o igual a US
$2.000.000
• Que el valor exportado represente por lo menos el 30% del monto de sus ventas locales en el
mismo período.
USUARIOS ADUANEROS PERMANENTES
Son reconocidos por la DIAN hasta por cinco (5) años, si han llevado a cabo operaciones de comercio
exterior por un valor FOB de US$ 5.000.000.oo, tramitando al menos 100 declaraciones de importación
o exportación en los últimos 12 meses.
VENTAJAS DEL RÉGIMEN
- Pago de los tributos aduaneros (arancel e IVA) se realiza en cuotas semestrales dentro de un
plazo máximo de (5) años.
- Leasing operativo no está sujeto a ajustes integrales por inflación por parte del arrendatario
debido a que este no se registra como activo.
- En leasing operativo el arrendatario puede deducir en su Declaración de Renta el 100% de los
cánones girados al exterior (hasta 2012)
- Los cánones girados, cuando la compañía de Leasing no tiene domicilio en Colombia, no
están sujetos a Retención en la fuente del Impuesto de Renta y Complementarios en el país.
- Deducción en el Impuesto de Renta del 30% de las inversiones efectivamente realizadas con
Leasing Financiero con opción irrevocable de compra
DEPÓSITOS ADUANEROS HABILITADOS
Son los espacios, públicos o privados, autorizados por la autoridad aduanera para el almacenamiento
de mercancías bajo control aduanero. La mercancía puede permanecer almacenada temporalmente
en depósitos aduaneros habilitados, sin que sea necesario el pago de IVA y aranceles. Dentro de los
depósitos privados se encuentran:
•
Depósitos privados para transformación o ensamble.
•
Depósitos privados para procesamiento industrial.
•
Depósitos privados para distribución internacional.
•
Depósitos privados aeronáuticos
•
Depósitos privados transitorios
•
Depósitos para envíos urgentes.
33
34
¿CÓMO HACER NEGOCIOS EN COLOMBIA?
REQUISITOS DE INGRESO A ZONAS FRANCAS Y MONTOS DE
INVERSIÓN MÍNIMA REQUERIDA
Zona Franca permanente especial y
Uniempresarial ZFPE y ZFU
- Administradas por un usuario operador que
sea un 3°independiente.
- Patrimonio liquido de US $590.000
ZFPE o ZFU de servicios
- Declaratoria: hacer inversión de US$ 38.68
millones
- Generar 150 empleos directos
- Plazo no mayor a tres (3) años.
ZFPE o ZFU de Agroindustria
3 rangos distintos de inversión y empleo:
- Entre US$ 2.6 y 11.9 millones – 500 empleos
directos.
- Entre US$ 11.9 y 23.7 millones – 350 empleos
directos.
- Superior a US$ 23.7 millones – 150 empleos
directos.
- US $ 19.31 millones o 500 empleos directos
o vinculados.
- Aplica para sector:
•
Biocombustibles
•
Carnes, Pescados, aceites y grasas animales y vegetales, lácteos, café y trilla.
ZFPE o ZFU para inversiones preexistentes
Zona Franca Permanente
- Patrimonio líquido a $ US 38.62 millones
- Nueva inversión realizada dentro de los
cinco años siguientes a la declaratoria,
superior a US $178.19 millones
- Duplicar renta liquida gravable, determinada
el 31 de diciembre del año anterior a la fecha
de la declaratoria.
- Área delimitada del territorio nacional
en la que se instalan múltiples empresas
que gozan de un tratamiento tributario y
aduanero especial, administradas por un
Usuario Operador.
•
Área mínima de 20 Hectáreas.
•
Patrimonio Líquido superior a $5.92 millones.
•
Dentro de los cinco (5) años siguientes,
la ZFP deberá tener al menos cinco usuarios
que realicen nuevas inversiones superiores
a US $ 11.85 millones.
35
¿Quién es usuario operador?
Es Usuario Operador, la empresa que se dedica a la administración y
control de los asuntos aduaneros en las Zonas Francas. También se
encarga de promover la formación y el desarrollo de las mismas, y de
calificar a cada Usuario Comercial o Industrial que solicite instalarse
dentro de la misma.
¿Qué incentivos otorga la Zona
Franca?
Fiscales y aduaneros
-
Tarifa única el 15% del impuesto sobre la
Renta.
• Excepción, usuarios comerciales con
Tarifa general de renta del 33%.
• Exención del pago de los tributos
aduaneros (IVA y arancel) en el momento
en que los bienes permanezcan en el
territorio de la Zona Franca. El cobro se
posterga al momento es que los bienes
entren permanente o por largo plazo al
Territorio Nacional.
Procedimentales
•
Trámites de introducción que han
sido simplificados por lo que son más
rápidos.
•
Posibilidad de ingresar mercancías
extranjeras, nacionalizadas y nacionales
para darles un almacenamiento temporal,
necesitando únicamente la autorización
del Usuario Operador sin tener que llevar
a cabo el trámite aduanero nacional.
•
Posibilidad de retirar temporalmente las
materias primas para su procesamiento
parcial por fuera de la Zona Franca, por
un término de hasta nueve (9) meses.
•
Toda venta que se realice por alguien del
resto del territorio nacional a usuarios que
se encuentren dentro de la zona franca se
considera exenta de IVA, cuando se trata
de bienes terminados, materias primas e
insumos que se encuentren dentro del
territorio colombiano, siempre y cuando
vayan a ser utilizados en procesos de
producción propios del objeto social
de los Usuarios Industriales de la Zona
Franca a la cual se introducen o vayan a
ser destinados para la exportación.
36
¿CÓMO HACER NEGOCIOS EN COLOMBIA?
Colombia y las organizaciones internacionales
OMC
Acuerdo de la nación
Más Favorecida,
principio de Trato
Nacional y demás
garantías consagradas
en el Acuerdo.
SGP PLUS
Unión Europea
Dar impulso
al desarrollo
económico, y social,
a su vez estimular la
inserción de países
en desarrollo a la
economía mundial.
Colombia:
preferencias
arancelarias
USA - TLC
Tratado de Libre
Comercio con vigencia
a partir del 2012. En
virtud del acuerdo, se
eliminan los aranceles
a aproximadamente el
82% por ciento de los
productos industriales
de Estados Unidos y
este lo hizo para la casi
totalidad de los bienes
colombianos.
37
Colombia y el TLC con Estados Unidos
Mediante la ley 1143 de 2007 se surtió el
proceso de incorporación del acuerdo a
la ley colombiana. Dicho acuerdo y su ley
aprobatoria fueron declarados acordes con el
ordenamiento jurídico colombiano mediante
la sentencia C-750 de 2008 de la Corte
Constitucional Colombiana.
El TLC se caracteriza porque permite que el
mercado Colombiano ingrese a uno de los
mercados más grandes del mundo creando
un marco normativo cuyo término no está
establecido y por ende no requiere renovaciones
permanentes, otorgando estabilidad y
confianza entre los inversionistas.
Con idéntico objetivo, el 12 de octubre de 2011
el Congreso de los Estados Unidos aprobó el
Acuerdo, posterior a lo cual se otorgó la sanción
de la ley aprobatoria por parte del presidente
de éste país el 21 de octubre de 2011.
En materia arancelaria, se estableció un
es-quema de desgravación que permite
la eliminación completa de aranceles a las
importaciones de ambos países gradualmente.
En esta medida, entre otros, el TLC facilita
el acceso de los grandes, medianos y
pequeños empresarios a bienes de capital,
fundamentalmente maquinaria y equipo
importado de los Estados Unidos.
Agotada esta etapa y la de implementación
normativa del Acuerdo en Colombia, se hizo
el canje de notas entre los dos gobiernos,
posterior a lo cual se publica el Decreto 993
del 15 de mayo de 2012, mediante el cual
se promulga el “Acuerdo de promoción
comercial entre la República de Colombia y
los Estados Unidos de América”, sus “Cartas
Adjuntas” y sus “Entendimientos”, requisito
necesario para la entrada en vigor del Tratado.
Es así como, desde el 15 de mayo de 2012
entra en vigencia el TLC Colombia- Estados
Unidos.
Entre otros, los temas que estructuran el
acuerdo son:
- Acceso a mercados, en sus dos vertientes
(industriales y agrícolas).
- Propiedad intelectual.
- Régimen de la inversión.
- Compras del Estado.
- Procedimiento aduanero.
- Competencia.
- Comercio electrónico.
- Servicios.
- Medio ambiente.
- Asuntos laborales.
En cuanto a Propiedad Intelectual, se denota
un respeto permanente en todo el clausulado
por estos temas, armonizándose en gran
medida con la normativa Andina.
En el propio preámbulo del TLC quedó
expresamente señalado que Colombia es
miembro de la Comunidad Andina de Naciones
(CAN), y como tal, a pesar de firmar el TLC, el
sigue rigiéndose por la normatividad andina.
Esto quiere decir que las negociaciones que
se realicen bilateralmente deben tener en
cuando las sensibilidades de los socios que no
participaron.
De igual manera la negociación del TLC debe
aplicar el principio de la Nación Más favorecida
y extender a los socios que no negociaron
los beneficios que se hayan ampliado en el
tratado. Estos instrumentos tienen el propósito
de que los nuevos acuerdos comerciales sean
compatibles con el ordenamiento jurídico de
la CAN1.
1. https://www.mincomercio.gov.co/tlc/publicaciones.php?id=725
¿CÓMO HACER NEGOCIOS EN COLOMBIA?
39
Capítulo 4
El derecho laboral en Colombia tiene como
marco regulatorio la Constitución Política de
1991, los tratados y convenios internacionales
suscritos por Colombia y el Código Sustantivo
del Trabajo.
REGIMEN LABORAL
COLOMBIANO
De acuerdo con la Constitución Política, el
derecho al trabajo es un derecho fundamental
de todas las personas que debe ser
garantizado por el Estado. Adicionalmente, la
Constitución Política consagra el derecho de
asociación sindical, que ampara tanto a los
trabajadores como a los empleadores.
El derecho laboral se divide en dos áreas:
•
•
El derecho laboral individual,
que regula las relaciones entre el
empleador y sus trabajadores.
El derecho laboral colectivo,
que regula las relaciones entre
el empleador y los trabajadores
reunidos en asociaciones, sean
éstas sindicales o no.
CONTRATO DE TRABAJO
El contrato de trabajo puede ser verbal o escrito,
sin que se requiera una forma especial, y por su
duración se clasifica en contrato a término fijo,
contrato a término indefinido, contrato por la
duración de una labor determinada y contrato
accidental o transitorio.
DEBEN CELEBRARSE POR ESCRITO
De aprendizaje
A termino fijo, sus prorrogas y el preaviso
Para enganche de trabajadores en el
exterior
Accidentales, ocasionales o transitorios
Con empresas de servicios temporales
Por obra o labor contratada
SALARIO
El empleador está obligado a pagar a el
trabajador un salario que de acuerdo con
el artículo 127 C.S.T. es “no la remuneración
ordinaria, fija o variable, sino todo lo que
recibe el trabajador en dinero o en especie
como contraprestación directa del servicio,
sea cualquiera la forma o denominación que
se adopte, como:
•
Primas
•
Sobresueldos
•
Bonificaciones habituales
•
Valor del trabajo suplementario
•
Horas extras
•
Valor del trabajo en días de
descanso obligatorio
•
Porcentajes sobre ventas y
comisiones.”
40
¿CÓMO HACER NEGOCIOS EN COLOMBIA?
¿Qué no constituye salario?
JORNADA LABORAL
se haya pactado que no constituyen
salario:
-
Las prestaciones sociales
• auxilio de cesantía
• prima de servicios
• licencia de maternidad
-
beneficios o auxilios habituales u
ocasionales acordados convencional o
contractualmente u otorgados de forma
extralegal por el empleador cuando
•
•
•
•
•
•
•
alimentación
habitación
vestuario
las primas extralegales
de vacaciones
de servicios
de navidad.
Este listado es enunciativo, es decir, que al no ser taxativo, otros conceptos que se consideran
como beneficios o auxilios, pueden ser considerados como no constitutivos de salario1.
Clases de salario
1
41
ORDINARIO
MÍNIMO LEGAL
INTEGRAL
Remuneración
básica
pactada por las partes,
en dinero o especie, más
todo aquello que recibe
el empleado como pago
por el trabajo en horario
nocturno, horas extras,
comisiones o viáticos, y
remuneración por trabajo en días de descanso
obligatorio. El empleador
debe pagar además las
prestaciones o beneficios
reconocidos por la ley, las
convenciones colectivas,
o aquellos beneficios establecidos unilateralmente por él mismo.
• El Gobierno Nacional
mediante acuerdo con
las principales centrales de trabajadores del
país y los gremios empresariales
establece
anualmente el salario
mínimo que las empresas deben pagar a los
trabajadores que laboren la jornada legal de
48 horas semanales. No
hay categorías salariales
ni salarios mínimos por
actividad en Colombia.
• El empleador y el trabajador pueden convenir
libremente el salario,
pero respetando siempre el mínimo legal o el
fijado en las convenciones colectivas o fallos
arbitrales.
• Esta modalidad de
pago del salario, además de retribuir el trabajo ordinario, compensa de antemano el
valor de prestaciones,
recargos y beneficios
por trabajo nocturno,
extraordinario, dominical y festivo, primas
legales y extralegales,
cesantías e intereses
sobre las cesantías, excepto las vacaciones.
• Este tipo de salario
debe pactarse por escrito entre trabajador y
empleador y sólo pueden acceder a él los
trabajadores que devenguen como salario
básico, una suma igual
o superior a 10 SMLMV
($7.663.500)
La competitividad del Recurso Humano en Latinoamérica, Poexport Ernst & Young, página 49
Respecto del Régimen de la jornada laboral,
el principal factor que posiciona a Colombia
es un alto nivel de competitividad frente a las
demás legislaciones, es sin duda la flexibilidad
de jornadas que pueden pactarse. La jornada
flexible hace referencia a la jornada semanal
de cuarenta y ocho horas distribuidas en seis
días, la misma puede repartirse en mínimo
cuatro (4) horas continuas y hasta diez (10)
horas diarias sin ningún tipo de recargo por
trabajo suplementario.
La jornada de trabajo diurna es la que se
desarrolla entre las seis de la mañana y las
10 de la noche. Si el trabajador debe trabajar
en jornadas comprendidas entre las 10 de la
noche y las 6 de la mañana su trabajo debe
remunerarse con recargo nocturno del 35%
adicional al valor de la hora diurna.
Por su parte la jornada Colombiana contempla
dos tipos de jornada por turnos que facilitan el
trabajo sin solución de continuidad de ciertas
actividades económicas.
Las horas trabajadas por fuera de la jornada
habitual se remuneran como horas extras.
Si el trabajo extra se desarrolla dentro de la
jornada diurna, cada hora extra se debe pagar
con un recargo del 25%. Si por el contrario, se
desarrollan en la jornada nocturna las horas
extras se pagan como nocturnas con recargo
del 75%.
La jornada laboral ordinaria es de 48 horas
semanales las cuales pueden ser distribuidas
de lunes a viernes o de lunes a sábado.
Los empleadores no están obligados a pagar
horas extras a aquellos trabajadores que ostenten cargos de dirección, confianza y manejo.
OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR
OBLIGACIONES A CARGO DEL EMPLEADOR
Obligaciones Mensuales
Pensión
16% del
salario de cada
trabajador del
cual 12% está
a cargo del
empleador
Horas
Extras
Las horas extras
desarrolladas dentro
de la jornada diurna se
pagan con un recargo
del 25% sobre el valor
ordinario de la hora.
Si se desarrollan en la
jornada nocturna el
recargo será del 75%
Riesgos
Profesionales
Dependiendo
de la clase del
riesgo en el que
esté clasificada
la actividad
económica de la
empresa varía del
0,5% hasta el 8,7%
del valor total de la
nómina mensual.
Aportes a Cajas
de Compensación
Familiar
4% del valor total
de la nómina
mensual pagada
en su integridad
por el empleador.
42
¿CÓMO HACER NEGOCIOS EN COLOMBIA?
Régimen laboral Colectivo.
Obligaciones Semestrales
Prima de Servicios
30 días de salario por año, pagaderos semestralmente
Obligaciones Anuales
43
Cesantías
Intereses de Cesantías
Vacaciones
30 días de salario por año.
12% anual sobre cesantías,
liquidados a 31 de diciembre
de cada año.
15 días hábiles de descanso
remunerado por cada año de
servicios.
Obligaciones Aplicables a Algunos Trabajadores
Dotación
Licencia de Maternidad
Licencia de Paternidad
Una entrega de vestido y
calzado tres veces al año.
14 semanas de descanso
remuneradas a partir de la
época de parto.
8 días hábiles de descanso
remunerado a partir de la
época del parto.
Los empleadores tienen la obligación de expedir los siguientes reglamentos:
1. 1) Toda empresa que ocupe más de cinco
(5) trabajadores de carácter permanente en
empresas comerciales, o más de diez (10)
en empresas industriales o más de veinte
(20) en empresas agrícolas, ganaderas o
forestales, está en la obligación de adoptar
un reglamento de trabajo.
2. 2) Toda empresa que emplee a su servicio
diez (10) o más trabajadores permanentes
debe elaborar un Reglamento Especial de
Higiene y Seguridad.
3. La Ley 1010 del 23 de enero de 2006
define, previene, corrige y sanciona las
diferentes formas de agresión, maltrato
y en general, todo ultraje de la dignidad
humana ejercida en las relaciones de
trabajo. Esta Ley obligó a los empleadores
a modificar los reglamentos internos de
las empresas para establecer mecanismos
de prevención de las conductas de acoso
laboral y un procedimiento interno,
confidencial, conciliatorio y efectivo para
superar las conductas que ocurran en el
lugar de trabajo.
4. Los trabajadores extranjeros tienen
los mismos derechos y las mismas
obligaciones que los trabajadores
colombianos. No obstante, cuando una
persona extranjera celebre un contrato de
trabajo en Colombia, tanto el empleador
como el trabajador deberán cumplir con
ciertas obligaciones adicionales a las que
se deben cumplir en caso de contratar
trabajadores nacionales, que se originan
en el procedimiento administrativo para
el ingreso de los extranjeros y al control
durante su permanencia en el país.
5. Las empresas que tengan más de diez
(10) trabajadores a su servicio no podrán
ocupar más del 10% de trabajadores
extranjeros, si se trata de trabajadores
ordinarios, y no más del 20% tratándose
de trabajadores de dirección y confianza.
Sólo en casos especiales, y para ciertas
industrias, estos porcentajes pueden
ser mayores, para lo cual será necesario
obtener una autorización del Ministerio de
la Protección Social donde se certifique que
con la contratación de dicho extranjero se
respeta la proporción señalada.
El derecho colectivo se encarga de regular
las relaciones entre el empleador y las
organizaciones sindicales, la contratación
colectiva y la defensa de los intereses
comunes, tanto de empleadores como de
trabajadores, en desarrollo de un conflicto
colectivo de trabajo. Su finalidad es desarrollar
el derecho de asociación sindical y el derecho
a la contratación y negociación colectiva, así
como establecer los mecanismos para hacer
efectivo el derecho a la asociación sindical y
a la huelga.
Los trabajadores colombianos gozan del
derecho de asociación sindical como ejercicio
de garantías laborales comunes. Este derecho
constitucional busca proteger la creación y
desarrollo de organizaciones sindicales, así
como garantizar el ejercicio, por parte de los
trabajadores, de la defensa de sus intereses de
orden laboral y sindical.
Los sindicatos, según la Ley, se clasifican de la
siguiente manera:
CLASIFICACIÓN DE LOS SINDICATOS
Formado por individuos de varias profesiones que prestan sus
servicios en una misma
empresa.
Formado por individuos que prestan sus
servicios en diferentes
empresas pertenecientes a la misma actividad
económica.
Convención Colectiva de Trabajo
La Convención Colectiva, es la que se celebra
entre uno o varios patrones o asociaciones
patronales, por una parte, y uno o varios
sindicatos o federaciones sindicales de
trabajadores, por la otra, para fijar las
condiciones que regirán los contratos de
trabajo durante su vigencia.
Pacto Colectivo
El Pacto Colectivo es el que se celebra entre el
empleador, por una parte, y sus trabajadores
Formado por individuos
que desarrollan un mismo oficio.
no sindicalizados, por la otra, para fijar ciertas
condiciones que regirán sus relaciones
laborales.
Huelga
La Huelga es la suspensión colectiva,
temporal y pacífica del trabajo efectuada
por los trabajadores de un establecimiento o
empresa, con fines económicos y profesionales
propuestos a sus patronos y en cumplimiento
de los trámites previos establecidos. Su
ejercicio sólo es legítimo y posible dentro
del proceso de negociación colectiva como
una opción para los trabajadores, siempre
44
y cuando éstos sean dependientes de un
empleador del sector privado que no ejerza
actividades consideradas por la Ley como de
servicio público. La calificación de legalidad
o ilegalidad de una huelga es una atribución
exclusiva de los jueces de la República. Para
ello, la ley laboral determina un procedimiento
especial de máximo diez (10) días para que
la justicia se pronuncie sobre la legalidad o
ilegalidad de un paro de trabajadores. La Ley
laboral establece que cuando una huelga
complete 60 días, las partes, empleadores
y trabajadores, buscando un consenso, en
el cual puede participar la Comisión de
Concertación de Políticas Salariales y laborales,
deben convocar un Tribunal de Arbitramento
Obligatorio. Una vez convocado el Tribunal de
Arbitramento, los trabajadores cuentan con
un término perentorio de máximo tres (3) días
hábiles para reanudar sus labores.
Capítulo 5
RÉGIMEN MIGRATORIO
COLOMBIANO
46
¿CÓMO HACER NEGOCIOS EN COLOMBIA?
RÉGIMEN MIGRATORIO COLOMBIANO
El régimen migratorio en Colombia a través del Decreto 4000 de 2004, se regula con el fin de
llevar un control sobre el ingreso de extranjeros al país ya sea como inversionistas o como empleados. Dentro de las categorías de visas están:
Clase de visa
Descripción
(se otorga a)
Visa de
Negocios
Representante legal, directivo,
gerente o ejecutivo de empresa
extranjera comercial, industrial o
de servicios; o empresa que tenga
vínculo económico con compañía
nacional o extranjera establecida
en el territorio nacional y esté en
capacidad de desarrollar actividades
propias de la gestión empresarial
relacionadas con los intereses que
representa tales como, asistir a
juntas de socios, celebrar negocios,
realizar consultorías de estudios de
mercado, o supervisar el manejo de
las empresas con las cuales existe
el vínculo jurídico, estratégico o
económico
• Múltiples entradas
• Permanencia de 1 año máximo
por cada ingreso.
• No permite fijar domicilio en
Colombia
• Las actividades desarrolladas
no le podrán generar al titular
pagos de honorarios o salarios
en Colombia
• La visa podrá expedirse en
calidad de beneficiario
Extranjero contratado por empresa,
entidad o institución, pública o
privada, o persona natural, que
pretenda ingresar o permanecer
en el país para efectuar un trabajo
o actividad en su especialidad, o
prestar capacitación técnica.
• No se puede solicitar por primera
vez en Colombia
• Válida hasta por 2 años (excepto
a integrantes de grupos artísticos,
deportivos o culturales, las cuales
se expedirán hasta por seis (6)
meses)
• Podrá ser otorgada para múltiples
entradas
• En caso de un grupo artístico,
deportivo o cultural, el máximo
término es por 6 meses.
• La vigencia terminará si el
extranjero se ausenta de
Colombia por más de ciento
ochenta (180) días continuos.
• La Visa se expedirá a solicitud
y bajo responsabilidad de la
empresa, entidad, institución
o persona natural que avale la
petición.
Visa
temporal
de
trabajador
Características
Clase de visa
Visa
de
Cónyuge o
Compañero
Permanente
Visa
de
Inversionista
Descripción
(se otorga a)
Extranjero que haya contraído
matrimonio válido con un nacional
colombiano o al que reúna los
requisitos para ser considerado
como compañero(a) permanente,
de conformidad con la legislación
nacional vigente.
• Se expide hasta por un término
de 3 años
• Podrá ser otorgada para múltiples
entradas
• La vigencia terminará si el
extranjero se ausenta de Colombia
por más de ciento ochenta (180)
días continuos
• Las ocupaciones con que queda
autorizado el extranjero con esta
visa son las siguientes: Hogar y/o
estudiante y/o Independiente y/o
para ser contratado.
Extranjero que aporte a su nombre
una inversión extranjera directa,
conforme a lo previsto en el Estatuto
de Inversiones Internacionales
y demás normas concordantes
vigentes al momento de la solicitud,
en la cuantía que determine el
Ministerio de Relaciones Exteriores.
• La inversión debe ser de USD
100,oo y para compra de
inmuebles USD 200,oo.
• Para efectos de conservar la
vigencia de esta Visa, su titular
deberá mantener en el país el
monto de la inversión al menos
por tres (3) años.
Superado este término, se podrá
mediante traspaso conceder al
inversionista la Visa de Residente
Calificado, previa demostración
sumaria de la permanencia de la
respectiva inversión en Colombia
durante el referido lapso de tiempo.
Dentro del territorio Nacional,
esta Visa podrá cambiarse por
otra cualquiera de las siguientes
categorías:
Visa
de
Turismo
Características
Visa Temporal en las categorías
Padre o Madre de Nacional
Colombiano, Cónyuge o Compañero(a) Permanente de Nacional
Colombiano(a), Estudiante, Refugiado o Asilado y las Especiales
para Pensionados y Tratamiento
médico, o quien detente la calidad
de beneficiario.
• Se expide hasta por un término
máximo de 180 días calendario,
dentro del mismo año.
• Agotado los 180 días calendario,
el Turista tendrá que salir del país
y esperar que pasen 365 días (1
año) para si es el caso, solicitar
nuevamente esta visa e ingresar a
nuestro país.
• Las renovaciones obedecen únicamente cuando el término inicial
de ésta es inferior a los 180 días.
• Permite múltiples entradas al país.
• El extranjero que ingrese al país
con Visa Visitante Turista no podrá
devengar salarios provenientes
de personas naturales o jurídicas
establecidas en el país, ni podrá
realizar actividades que estén
amparadas por otro tipo de visa
47
48
¿CÓMO HACER NEGOCIOS EN COLOMBIA?
Clase de visa
Descripción
(se otorga a)
Visa
de
Estudiante
Cursar estudios en establecimientos
educativos públicos o privados,
reconocidos por el Gobierno
Nacional, con una intensidad
horaria mínima de diez (10) horas
semanales o en virtud de programas
de intercambio estudiantil.
Realizar dentro del programa de
estudios, una práctica laboral o
pasantía como requisito académico,
en cuyo caso se podrá autorizar
como ocupación la de practicante.
Participar en programas de intercambio de estudiantes auspiciados
por entidades reconocidas por el
Estado.
Características
• Válida hasta por 1 año
• Al término del año, podrá
ser expedida una nueva visa
por periodos iguales hasta la
finalización de los estudios y la
obtención del título respectivo.
• Podrá ser expedida para múltiples
entradas
• La Visa podrá cambiarse en el país
por otra visa a la culminación de
los estudios.
• La vigencia terminará si el
extranjero se ausenta de Colombia
por más de ciento ochenta (180)
días continuos
• Se otorga con una vigencia de
hasta dos años.
Visa
de
Socio
Propietario
Visa
de
Beneficiario
Para extranjeros que acreditaran ser
socios en sociedades o propietarios
de establecimientos de comercio,
de Sociedad Mercantil o Propietario
de inmuebles.
La vigencia de la visa otorgada en
calidad de beneficiario no podrá
exceder la de la visa otorgada
al titular y expirará al mismo
tiempo que esta, sin necesidad de
pronunciamiento expreso de la
autoridad competente.
Si el beneficiario dejase de depender
económicamente del titular o
pierde su calidad de cónyuge o
compañero(a) permanente, deberá solicitar visa como titular en
cualquier Oficina Consular de
Colombia.
• El titular de visa o su apoderado
debidamente facultado, puede
renovarla en el territorio nacional
con antelación al vencimiento,
previa presentación de los
requisitos ante el Ministerio de
Relaciones Exteriores o ante
las Oficinas Consulares de la
República.
• El extranjero que habiendo
ingresado al territorio nacional
como menor de edad y haya
permanecido
con
visa
de
Beneficiario hasta la conclusión
de sus estudios superiores, podrá
solicitar visa como titular en la
categoría que corresponda dentro
del territorio nacional.
• Las visas de Cortesía, Tripulante
y Visitante, no dan lugar a la
expedición de visas en calidad de
Beneficiario.
Cédula de Extranjería
Pasados los 15 días, desde la expedición
de cualquier tipo de visa otorgada con una
vigencia superior a tres meses, el extranjero
deberá inscribirse personalmente en el Registro
de Extranjeros del Ministerio de Relaciones
Exteriores - Migración Colombia. Una vez
realizado el registro, Migración Colombia
expedirá a nombre del extranjero una cédula
de extranjería válida por el mismo plazo de
vigencia de la visa otorgada. Si el extranjero
no realiza esta inscripción ante Migración
Colombia dentro de estos 15 días, puede ser
sancionado económicamente y su visa podrá
ser cancelada.
En Bogotá, el extranjero deberá hacer
personalmente esta inscripción en la Calle
100 # 11B-27 Edificio Platinum, (Migración
Colombia), de 8:00 a.m. a 12:00 m y de 2:00
p.m a 5:00 pm de lunes a viernes.
Es preciso tener en cuenta que Usted deberá
reportar a Migración Colombia cualquier
cambio de residencia o de actividad antes de
los 15 días posteriores al día de dicho cambio.
Para sacar la cédula de extranjería en
Migración Colombia se debe allegar:
• Pasaporte y fotocopia del mismo.
• Certificar el grupo sanguíneo y RH (si es por
primera vez es posible adjuntar fotocopia
de la licencia de conducción, que incluya
dicha información).
• Tres fotografías de 3 x 4 a color, fondo
blanco y de frente.
• Recibo de consignación de los derechos, a
nombre de la Unidad Administrativa Especial
de Migración Colombia – Recaudo.
• Formulario de solicitud.
49
Competitividad
del Recurso de Humano
de Colombia
en América Latina
Un estudio sobre la Competitividad del Recurso
humano en Latinoamérica, realizado por Ernst
& Young, identifica importantes hallazgos
que representan factores competitivos de la
Legislación Colombiana frente a países como
México, chile, Argentina, Perú, Brasil y Costa
Rica, las cuales son:1
Incentivos laborales.
Colombia ha establecido importantes incentivos labores para la promoción del empleo
mediante la reducción de gastos en cabeza
del empleador.
• Un reflejo claro de lo anterior es el régimen
especial creado para las llamadas zonas
económicas especiales de exportación en
los municipios de Buenaventura, Cúcuta,
Valledupar e Ipiales. Este régimen creado
por la Ley 776 de 2001 busca reducir
ciertos gastos relacionados con recargos
nocturnos o en días festivos, aportes
parafiscales, aportes a seguridad social y
salarios integrales mínimos.
• Así mismo, Colombia ha establecido
políticas que fomentan el empleo en la
micro, pequeña y mediana empresa con
la ley 789 de 2002 y 590 de 2000, al crear
subsidios al empleo y reducir los aportes
parafiscales.
1. Tomado de Revista de Ernst & Young, La competitividad del Recurso Humano en Latinoamérica
50
• Por otro lado, la legislación Colombiana
ha implementado beneficios tributarios a
favor de empleadores por la contratación
de personal discapacitado, aprendices y
recién egresados de Educación Superior.
Principales formas de contratación
Tal y como se menciono anteriormente, los
regímenes de contratación son competitivos
cuando permiten al empresario contar con un
portafolio de modalidades que se ajustan a
sus necesidades.
En cuanto a los esquemas de contratación,
se comprobó que Colombia reporta un
importante
factor
de
competitividad
frente a las legislaciones objeto de estudio,
principalmente en lo referente a los contratos
a término fijo, las contrataciones por medio de
empresas de servicios temporales (EST) y las
cooperativas de trabajo asociado:
• De acuerdo a la Legislación Colombiana, el
contrato a término fijo puede ser prorrogado
de manera indefinida. Sin embargo, se
constató que en las legislaciones de los
países como México, Perú, Argentina, Chile
y Costa Rica, cuando se vence el término y el
trabajador continúa prestando sus servicios,
el término del contrato se transforma en
indefinido.
En este orden de ideas, a diferencia de las
legislaciones objeto de estudio, la legislación
colombiana no desnaturaliza el contrato a
término fijo como consecuencia de la prórroga
del mismo. El contrato conserva su duración y
naturaleza a pesar de repetidas renovaciones.
• En cuanto a las EST, se comprobó que
Colombia resulta más competitivo que
¿CÓMO HACER NEGOCIOS EN COLOMBIA?
los países en mención, por las siguientes
razones:
y Brasil establecen un permiso de trabajo
previo a la visa de trabajo.
Respecto de la Legislación Mexicana que
no contempla ésta figura, el empleador
Colombiano tiene un portafolio más
amplio de modalidades de contratación
que responden a sus necesidades.
La expedición de dicho permiso varia
de una legislación a otra, no obstante se
encuentra que en Colombia tarda el menor
tiempo.
La legislación Colombiana no establece
restricción alguna respecto al número de
personal contratado por medio de las EST.
Por el contrario la Legislación peruana
señala que la contratación de servicios
temporales por medio de ésta modalidad
se encuentra limitada a un número máximo
de 20% trabajadores sobre el total de
trabajadores de la empresa.
En Colombia, la contratación por medio
de las EST no puede exceder de seis (6)
meses prorrogable por seis (6) meses más.
Por el contrario, la legislación de Brasil
establece un término por un periodo igual
de solamente tres (3) meses prorrogables.
Frente a la Legislación Argentina, se constató
que la legislación de Colombia presenta un
importante factor competitivo al señalar
que las EST son verdaderas empleadoras
de los trabajadores en misión.
En Argentina se permite que los trabajadores
en misión sean parte del sindicato de la
empresa usuaria y sean beneficiados de la
convención colectiva de la misma.
Contratación de extranjeros
• En cuanto a la contratación de personal
extranjero, se identificó que las legislaciones
de Colombia, México, Chile, Argentina, Perú
Así, el certificado de proporcionalidad que
expide el Ministerio de la Protección social
51
tarda cinco (5) días hábiles, mientras que
en las otras legislaciones puede demorarse
hasta dos meses y medio (2.5).
• Frente al término aproximado para la
obtención de las visas, se comprobó que el
mismo varia de un país a otro, tardándose
desde veinte (20) días a tres (3) meses en el
caso de Colombia, hasta tres (3) meses a un
(1) año, en Costa Rica.
A continuación se presenta una gráfica que representa las distintas clases de visas y el tiempo
aproximado para la obtención de las mismas:
Tipo de Visa
Argentina
Visa de
trabajo
3 meses
Visa de
Negocio
2 a 2.5
40 a 90
meses
Visa de
Directivos
N/A
1.5
N/A
20
días
10
2.5
meses
México
Perú
30 días
3 meses
a 1 año
meses
hábiles
1
3 meses
3a4
3 días
N/A
N/A
N/A
N/A
N/A
Depende
días
meses
semana
meses
días
Colombia Costa Rica
1a3
1.5 meses
N/A
Visa de
servicios
técnicos
Chile
Entre 1 a
Trabajadores
Estacionarios
Visa de
Turismo
Brasil
a 1 año
3 meses
3a4
meses
3a4
meses
3a4
a 1 año
meses
del país
1
semana
3 meses
3a4
N/A
N/A
N/A
a 1 año
meses
3a4
meses
hábiles
N/A
N/A
15 días
hábiles
¿CÓMO HACER NEGOCIOS EN COLOMBIA?
Capítulo 6
PROPIEDAD
INDUSTRIAL
53
PROPIEDAD INDUSTRIAL
El régimen de la propiedad industrial
tiene carácter comunitario, puesto que la
Comunidad Andina de Naciones – CAN – se
ha encargado de establecer una regulación
de carácter interregional que aplica en todo
el territorio de sus países miembros. La norma
fuente de estos aspectos es la Decisión 486, y
para Derecho de Autor, la decisión 471.
A continuación se llevará a cabo una síntesis
del régimen de propiedad industrial en
Colombia, así como los trámites pertinentes, y
la forma por medio de la cual se pueden ver
protegidos los bienes intangibles.
La decisión mencionada unificó todo el derecho
sobre la Propiedad Industrial dentro de lo cual
se encuentran comprendidas las marcas, lemas
comerciales, nombres, enseñas y denominaciones de
origen, así como las nuevas creaciones,
entre las cuales se destacan las patentes,
diseños industriales y esquemas de circuitos.
MARCAS
Es la forma de individualizar en el comercio
los bienes y servicios que forman parte de
la propiedad de un comerciante para poder
distinguirlos de los bienes y servicios de otro. Las
marcas son clasificadas en múltiples categorías
que están establecidas internacionalmente
dentro de la Clasificación Internacional de
Niza, con 45 distinciones diferentes.
• Clasificación por la función
• Clasificación por la utilidad
• Clasificación por el uso
• Clasificación según el producto o servicio del que se trate.
La marca es considerada un bien patrimonial,
por lo que se puede tener en cuenta dentro
de los activos de la empresa, incluso con su
carácter intangible como bien incorporal que
es.
LAS MARCAS PUEDEN SER
Nominativas: integradas por una o más
letras, dígitos, número, palabras, frases o
combinaciones de ellos y que constituyen un
conjunto legible y pronunciable.
Figurativas: integradas únicamente por una
figura o un signo visual que se caracteriza por
su configuración o forma particular.
Mixtas: integradas por uno o varios elementos
denominativos o verbales y uno o varios
elementos figurativos en combinación o
denominaciones con un tipo especial de letra.
54
¿CÓMO HACER NEGOCIOS EN COLOMBIA?
PUEDEN CONSTITUIR MARCAS:
a. Las palabras o combinación de palabras;
b. Las imágenes, figuras, símbolos, gráficos,
logotipos, monogramas, retratos, etiquetas,
emblemas y escudos;
c. Los sonidos y los olores;
d. Las letras y los números;
PROCEDIMIENTO DE
REGISTRO
La protección de las marcas como bienes
susceptibles de derecho de dominio se obtiene
mediante el registro en la Superintendencia
de Industria y Comercio.
CONSULTA DE MARCAS Y
SIGNOS DISTINTIVOS
Como comienzo para el procedimiento a
realizar, es necesario verificar en el sistema
de la SIC si existe algún tipo de marca o signo
distintivo que sea igual o similar a la marca
para la cual se va a llevar a cabo el trámite.
Adicional, es posible solicitar por medio
escrito a la misma entidad un certificado de
Antecedentes Marcarios, que podría ser una
buena herramienta para prevenir la oposición
de la marca a registrar o la negación de la
misma, puesto que es la misma autoridad del
Estado la que se encarga de revisar posibles
confusiones con marcas ya registradas.
PROTECCIÓN OTORGADA
El registro otorga como protección el derecho
al uso exclusivo de la marca durante el término
de 10 años renovable por términos iguales.
El derecho al uso exclusivo comprende la
facultad del titular de impedir que terceros no
autorizados usen el signo o signos similarmente
confundibles para los mismos bienes o servicios
o aquellos conectados competitivamente.
Esta facultad se ejerce mediante las acciones
judiciales ante los Jueces Civiles del Circuito
y/o las acciones administrativas respectivas.
Una de las acciones administrativas es
la presentación de oposiciones. Sí usted
encuentra que se está pretendiendo el registro
de una marca o un lema que por su similitud o
identidad con la suya puede causar confusión
en el mercado, puede oponerse al registro,
mediante la formulación de una oposición
que deberá presentar en la SIC, dentro de los
30 días posteriores a la publicación de dicha
marca en la Gaceta de la Propiedad Industrial.
55
•
Indicación de las actividades que el
empresario realiza.
•
El Centro de Documentación e Información de
la Superintendencia de Industria y Comercio)
tiene a su cargo la recepción y radicación de
todos los documentos.
Poder a un abogado. La solicitud puede
ser presentada directamente por el
interesado, pero, si se ha decidido actuar
por intermedio de un Abogado debe
otorgarse un poder para el trámite
concreto (incluyendo el nombre o enseña
comercial) requiriéndose presentación
personal, o uno general o especial si se
trata de varios asuntos pero este deberá
ser elevado a escritura pública.
•
MÍNIMA DOCUMENTACIÓN
REQUERIDA
Certificado de Existencia y representación
legal expedida con un término no
superior a 90 días, si se trata de una
persona jurídica.
•
Comprobante del pago de la tasa única,
cancelado en cualquier sucursal del
BANCO DE BOGOTA No. 062754387
a nombre de la Superintendencia de
Industria y Comercio. La copia del recibo
de consignación debe reemplazarse en
la Pagaduría de la Superintendencia de
Industria y Comercio por un recibo oficial
que debe ir anexo a la solicitud.
•
Carpeta de color rosado marcada con
los siguientes datos mínimos: nombre y
domicilio del solicitante, nombre o enseña comercial solicitada y nombre del
representante legal o apoderado si es del
caso.
DIRECCIÓN DE REGISTROS
Las solicitudes de depósito de nombres y
enseñas comerciales se deben presentar en
la Superintendencia de Industria y Comercio,
División de Signos Distintivos, Oficina Nacional
competente para el trámite de depósito. Así,
quien coordina el trámite es la División de
Signos Distintivos, cuyo Jefe será el encargado
de la decisión final del mismo.
•
Formulario Único de Signos Distintivos
(petitorio) que se adquiere de manera
gratuita en el Centro Documental
o en Atención al Usuario de la
Superintendencia
de
Industria
y
Comercio, así como en la página web.
(Adjuntado al documento)
•
La reproducción del nombre o enseña
comercial. Se debe distinguir si son
nominativos o mixtos, en este último
caso deberá acompañarse del arte final
(tamaño: 12cm x 12cm) e incluir en el
petitorio la denominación.
La documentación antes relacionada debe ser presentada
en la carpeta debidamente legada y foliada en el Centro
de Documentación e Información de la Superintendencia
de Industria y Comercio, donde se asignará un número de
radicación vigente durante todo el trámite.
56
¿CÓMO HACER NEGOCIOS EN COLOMBIA?
ADMISIÓN DE TRÁMITE Y
FECHA DE PRESENTACIÓN
Para los efectos legales se considerará como
fecha de presentación de la solicitud, la de su
recepción por parte de la Superintendencia,
siempre que al momento de la recepción
hubiera contenido por lo menos lo siguiente:
•
•
•
•
•
La indicación que se solicita el registro
de una marca o lema comercial;
Los datos de identificación del
solicitante o de la persona que presenta
la solicitud, o que permitan a la oficina
nacional competente comunicarse con
esa persona;
La marca o el lema cuyo registro se
solicita, o una reproducción de la marca
tratándose de marcas denominativas
con grafía, forma o color especiales,
o de marcas figurativas, mixtas o
tridimensionales con o sin color;
La indicación expresa de los productos
o servicios para los cuales desea
proteger la marca
El comprobante de pago de las tasas
establecidas.
EXAMEN DE FORMA
Una vez admitida a trámite la solicitud y
asignado número de expediente, ésta es
trasladada del Centro de Documentación e
Información a la División de Signos Distintivos,
para su estudio de forma, si la documentación
se encuentra completa y cumple con los
requisitos establecidos en la ley, se envía para
su publicación, en caso contrario, se requerirá
por oficio al solicitante, para que complete su
solicitud dentro del término de 60 días.
PUBLICACIÓN
La solicitud se publica en la gaceta de propiedad
industrial para efecto de su conocimiento por
parte de terceros.
OTROS BENEFICIOS DE LA DECISIÓN 486
Reivindicación de prioridad
El titular de una solicitud presentada
en cualquiera de los países de la
CAN, podrá, dentro de los seis
(6) meses contados a partir de la
fecha de la solicitud pueda pedir el
mismo registro en otros países de la
comunidad.
Oposición andina
Facultad concedida para oponerse
dentro de los 30 días siguientes a
la publicación por considerar que la
marca sea confundible con alguna
registrada en unos de los países
miembros.
Excepción de cancelación por
falta de uso
Cuando la marca sometida a
cancelación si este siendo utilizada
en otro país miembro, entonces
se puede interponer la excepción y
suspender la acción.
Derecho preferente
Cuando la persona, obteniendo
resolución de cancelación por no
uso, tiene la preferencia de solicitar
ese registro de la misma marca
dentro de los tres meses siguientes
a que la resolución quede en firme.
OPOSICIÓN
Si durante el término de la publicación se prsentan y admiten las oposiciones, se notificará al peticionario para que dentro de los 30 días hábiles
siguientes pueda presentar sus alegatos.
EXAMEN DE FONDO
La División de Signos Distintivos realiza
el examen de registrabilidad tanto a las
solicitudes con oposición como las que no
tengan oposición, para determinar si se
concede o niega el registro.
CONCESIÓN O NEGACIÓN
Cualquiera sea la decisión que la División de
Signos Distintivos tome sobre el registro de
la marca o el lema comercial se le notificará al
peticionario mediante resolución motivada.
IMPUGNACIÓN
Los peticionarios u opositores podrán, si es
del caso, interponer, en un mismo escrito,
los recursos de reposición (ante el jefe de
división) y/o de apelación (ante el Delegado
para la propiedad industrial) como único
medio para impugnar la decisión tomada por
la Administración. El recurso puede revocar o
confirmar la decisión tomada.
ASIGNACIÓN DE NÚMERO DE CERTIFICADO
Si la solicitud de registro de marca fue con-cedida
se asigna número de certificado de registro, el
cual tendrá vigencia por diez años contados a
partir de la ejecutoria de la decisión.
LEMAS
COMERCIALES
Se constituye por la palabra, frase o leyenda
utilizada como complemento de una marca y
de los servicios que esta represente. La solicitud
del Lema se lleva a cabo ante la misma autoridad
marcaria, pero siempre es necesario relacionarla
con la marca registrada con la cual esta será
utilizada.
57
58
¿CÓMO HACER NEGOCIOS EN COLOMBIA?
NOMBRES COMERCIALES Y ENSEÑAS
COMERCIALES
El nombre comercial sirve para identificar al
empresario que está detrás de una actividad
económica. Por este motivo es distinto de
una marca, recordando que estas se encargan
de distinguir no personas, sino productos y
servicios. También son distintas a las enseñas,
que son características del establecimiento de
comercio.
El derecho sobre el nombre comercial es
otorgado por el primer uso que se le dé y
termina de la misma forma. Lo que constituye
objeto de protección es precisamente el
nombre que tanto la clientela como la
competencia reconoce, incluso cuando este
no concuerda directamente con el nombre
establecido en el registro mercantil.
•
•
•
•
Para su protección, el trámite se lleva a cabo
mediante el depósito del nombre en el
Registro Público de la Propiedad Industrial.
Con este registro lo que se lleva a cabo es
una presunción legal frente a la fecha en
que se inició el uso del mismo. Así, dicho
registro es declarativo pero no constitutivo
de los derechos, puestos que estos pudieron
empezar a tenerse desde la verdadera fecha
del comienzo de la utilización.
DENOMINACIONES DE ORIGEN
Consisten en una indicación geográfica
constituida por la denominación de un país,
región o lugar determinado, o igualmente
utilizada para determinar un producto
originario de algún sitio en particular, del
cual la calidad y la reputación se deban
exclusivamente al medio geográfico en el cual
se produce.
El período de protección de una denominación de origen es de 10
años renovables por períodos de igual duración.
La protección se obtiene mediante una declaración realizada por la
Superintendencia de Industria y Comercio.
La protección conlleva la facultad de evitar que terceros sin
autorización utilicen el signo, o algún otro que sea confundible para
bienes iguales o que compitan en el mismo mercado.
Las denominaciones de origen también pueden ser fundamento
para oponerse a una marca dentro de los 30 días posteriores a la
publicación de la misma.
NUEVAS CREACIONES: PATENTES
Consisten en títulos de propiedad otorgados
por el gobierno de un país que dan a sus
titulares el derecho de impedir temporalmente
a otros la fabricación, venta y/o utilización
comercial de invenciones protegidas. Su
importancia radica en el fomento del desarrollo
tecnológico de los países.
PATENTE DE INVENCIÓN
Los requisitos para poder registrar una patente
son:
• Ser de productos o procedimientos
• Novedad
• Carácter inventivo
• Susceptibles de aplicación industrial.
El derecho de uso exclusivo se otorga por
veinte (20) años a partir de la solicitud del
registro y no del otorgamiento del mismo
como ocurre con las marcas.
No se consideran invenciones:
•
•
•
•
•
•
Descubrimientos
Teorías científicas
Métodos matemáticos
Procesos biológicos o genéticos
Obras protegidas por los derechos de
autor.
Programas de ordenador y formas de
presentar información.
MODELO DE UTILIDAD
Toda nueva forma, configuración o composición de:
• Elementos
• Artefactos
• Herramientas
• Instrumento
• Mecanismo
• Otros objetos o partes
Que permita un mejor o diferente funcionamiento, utilización o fabricación del objeto o
que incorpore o proporcione alguna utilidad.
El derecho se otorga por un término de 10
años a partir del momento de la solicitud del
registro.
59
Se excluyen:
• Obras plásticas
• Arquitectura
• Objetos con carácter meramente
estético
DISEÑO INDUSTRIAL
Se constituye por la apariencia particular de
un producto que resulte de cualquier reunión
de líneas o combinaciones de colores, o de
cualquier forma externa bidimensional o
tridimensional, línea, contorno, configuración,
textura o material sin que cambie el destino o
la finalidad del producto.
DERECHOS CONFERIDOS
El derecho principal es la facultad de explotar
exclusivamente el objeto de la patente,
así como impedir que terceros fabriquen,
empleen, vendan, usen o comercialicen el
objeto de la protección.
Adicional:
A dicha figura se le aplica la acción de
reivindicación de prioridad, en el caso
en que el titular reclame el registro de
la protección previo en otro país. Los
plazos de prioridad son de 1 año para
patentes y modelos de utilidad y de 6
meses para diseños industriales.
DERECHOS DE AUTOR
El Estado otorga protección sobre una nueva
obra artística o literaria, incluyendo programas
de computador, a favor de su autor, el cual
necesariamente debe ser persona natural,
desde el momento de su creación y por un
tiempo determinado, con la finalidad de
que pueda ser explotada económicamente
durante este término.
60
Se incluyen en la normatividad colombiana
los derechos morales, que son los que tiene
el autor sobre su obra durante toda su vida.
Estos son inalienables e intransferibles y los
derechos patrimoniales, que son susceptibles
de valoración económica y pueden ser
transferidos.
Estos incluyen:
• Reproducción
• Comunicación
• Distribución pública
• Traducción
• Adaptación
• Arreglo
• Transformación.
El término de protección de los derechos
patrimoniales es igual a la vida del autor
más80 años. El plazo de protección de los
derechos morales, al ser intransferibles e
imprescriptibles, es indefinido.
NEGOCIABILIDAD
Los derechos patrimoniales son los únicos
susceptibles de negociación por expresa
disposición normativa. Teniendo en cuenta
lo anterior, dichos derechos pueden ser
transferidos en virtud de acuerdos entre las
partes, por orden legal y por causa de muerte.
PROCEDIMIENTO APLICABLE
La inscripción en el Registro Nacional de
Derecho de Autor en Colombia se debe
llevar a cabo ante la Oficina de Registro de la
Unidad Administrativa Especial de la Dirección
Nacional de Derecho de Autor.
La inscripción no es constitutiva sino declarativa, puesto que los derechos se encuentran
otorgados desde el momento de la creación
intelectual.
Las inscripciones ante esta autoridad son gratuitas, sin
embargo, el registro requiere que el solicitante asuma
ciertos gastos que establece la Unidad anualmente.
Capítulo 7
RÉGIMEN
TRIBUTARIO
62
¿CÓMO HACER NEGOCIOS EN COLOMBIA?
Régimen tributario
Impuesto sobre la Renta y Ganancias Ocasionales.
El régimen tributario en Colombia no es
únicamente de carácter nacional sino también
de carácter regional. Adicional a esto, y con
el fin de evitar la doble tributación con otros
países, actualmente se encuentran vigentes
los convenios con España y Chile y en proceso
de entrar en funcionamiento los acuerdos
con Cánada, México, Estados Unidos, Suiza,
Alemania, Países Bajos, India y Bélgica entre
otros.
RÉGIMEN
TRIBUTARIO
IMPUESTOS
NACIONALES
IMPUESTOS
DEPARTAMENTALES
Impuesto
complementario de
ganancias ocasionales
Impuesto de
industria y comercio
- Grava en general las ganancias o utilidades
obtenidas por los contribuyentes que
provengan de operaciones ordinarias.
- El Impuesto sobre Ganancias Ocasionales
grava ciertas actividades extraordinarias
de los contribuyentes no contempladas
dentro de sus operaciones ordinarias.
El impuesto de Renta antes incluía el
Impuesto Complementario de Remesas que
se aplicaba sobre las rentas o ganancias al
exterior. Este impuesto fue derogado en 2006,
pero se puede llegar a aplicar a sucursales
constituidas antes de la mencionada fecha,
Impuesto
predial
Provienen de la explotación de bienes materiales e inmateriales, la prestación de servicios, asistencia técnica, consultoría, independientemente de
que se presten en el país o en el exterior, los obtenidos en la enajenación
de bienes materiales e inmateriales que se encuentren en el país.
-
-
Impuesto
de registro
-
-
Impuesto
sobre la renta
-
IMPUESTO SOBRE
LA RENTA PARA LA
EQUIDAD
- Las sociedades extranjeras no residentes
son gravadas únicamente sobre sus
ingresos de Fuente Nacional, mientras
que las sociedades y personas naturales
residentes son gravadas por sus ingresos
de Fuente Nacional y Extranjera.
- Las sucursales de sociedades extranjeras
ubicadas en Colombia son gravadas
únicamente con rentas ocasionadas en
Fuente Nacional.
- El Impuesto de la Renta es de período anual
y coincide con el año calendario.
Los ingresos obtenidos por endeudamiento externo cuando se cumplen
ciertos requisitos de la ley.
Impuesto sobre
las ventas IVA
Gravamen
movimientos
financieros
pero sólo con razón de utilidades obtenidas
antes del 2007.
Generalidades del Impuesto de Renta y Ganancias Ocasionales
RENTA DE
FUENTE
NACIONAL
Impuesto al
patrimonio
Impuesto
de timbre
63
RENTAS
QUE NO SON
FUENTE
NACIONAL
-
Créditos a corto plazo originados en la importación de bienes o en
sobregiros o descubiertos bancarios.
Créditos dedicados a la financiación o prefinanciación de importaciones.
Créditos obtenidos en el exterior por corporaciones financieras y
bancos constituidos bajo las leyes colombianas.
Créditos para operaciones de comercio exterior realizados a través
de corporaciones financieras o bancos constituidos bajo las leyes colombianas.
Créditos obtenidos en el exterior por sociedades Colombianas y patrimonios autónomos administrados por sociedades fiduciarias establecidas en el país.
Los pagos por concepto de intereses, comisiones y otros conceptos
relacionados con operaciones de crédito público externo y operaciones asimiladas a éstas, están exentos del impuesto de renta en
Colombia y, por lo tanto, no están sujetas a retención en la fuente.
64
¿CÓMO HACER NEGOCIOS EN COLOMBIA?
-
RENTAS
QUE NO SON
FUENTE
NACIONAL
Los cánones pagados en virtud de contratos de leasing internacional
celebrados directamente o a través de una compañía de leasing colombiana con sociedades extranjeras no domiciliadas en Colombia,
que tengan como finalidad financiar la inversión en maquinaria y
equipo vinculados a procesos de exportación, no constituyen renta
de fuente nacional y, por lo tanto, no están sujetas a retención en la
fuente a título de impuesto sobre la renta en Colombia.
DECRETO
4145
DE 2010
Estableció que los pagos realizados después de su entrada en vigencia
relacionados a continuación están sujetos a retención en la fuente a la
tarifa del 33% (Sólo en caso de que sean inferiores a un año)
1. Intereses sobre créditos.
2. Los originados en contratos de leasing internacional.
3. Los originados en contratos de leasing internacional celebrados antes de la fecha de entrada en vigencia del Decreto 4145, cuando el
desembolso a favor del proveedor de los bienes arrendados se haga
con posterioridad a la entrada en vigencia del Decreto citado.
4. Los intereses pagados por créditos obtenidos en el exterior por sociedades colombianas o por patrimonios autónomos administrados
por sociedades fiduciarias establecidas en el país, por regla general,
estarán sujetos a retención en la fuente a la tarifa del 33%.
LEY
1430
DE 2010
Los pagos o abonos en cuenta por concepto de rendimientos financieLos pagos o abonos en cuenta por concepto de rendimientos financieros, realizados a personas no residentes o no domiciliadas en el país, originados en créditos obtenidos en el exterior por término igual o superior
a (1) año o por concepto de intereses o costos financieros del canon de
arrendamiento originados en contratos de leasing que se celebre directamente o a través de compañías de leasing con empresas extranjeras sin
domicilio en Colombia, están sujetos a retención en la fuente a la tarifa
del 14% sobre el valor del pago o abono en cuenta.
TARIFA Y BASE GRAVABLE
DEL IMPUESTO SOBRE
LA RENTA
COSTOS, GASTOS
DEDUCIBLES Y
OTRAS
DEDUCCIONES
La tarifa gravable del Impuesto sobre la Renta es del 25% desde el 2008.
En caso de usuarios de Zona Franca, la tarifa del impuesto es del 15%.
Hay tratamientos especiales que permiten excluir ciertos ingresos para la
determinación de la base gravable, por ejemplo:
INGRESOS NO
CONSTITUTIVOS
DE RENTA
- Los dividendos y participaciones siempre que provengan de utilidades que ya han sido gravadas en cabeza de la sociedad.
- Utilidades provenientes de la enajenación de acciones.
- La prima en colocación de acciones.
- Capitalizaciones
- Indemnizaciones por seguros de daño
- Distribución de utilidades por liquidación de sociedades.
RENTAS
EXENTAS
Son deducibles aquellos costos que tengan relación de causalidad con la
actividad productora de renta del contribuyente. Siempre que sean necesarios y se hayan pagado en el año gravable correspondiente. Son deducibles aquellos gastos realizados durante el ejercicio fiscal en desarrollo de
una actividad productora de renta, siempre y cuando los mismos tengan
relación de causalidad con dicha actividad y además sean necesarios y
proporcionados. Algunos ejemplos de deducciones son los siguientes:
- Salarios y aportes parafiscales
- Impuestos pagados: (Industria y Comercio, Avisos y tableros e Impuesto Predial)
- Intereses - relación a obligaciones sometidas a vigilancia de la Superfinanciera.
- Gastos en el exterior
o Pagos a comisionista en el exterior por la compra o venta de
mercancías, materias primas u otra clase de bienes.
o Los intereses sobre créditos a corto plazo. Derivados de la
importación o exportación de mercancías o de sobregiros o
descubiertos bancarios, en cuanto no excedan del porcentaje
establecido por el Banco de la República.
- Donaciones
- Inversión en desarrollo científico y tecnológico.
- Inversión en control y mejoramiento del medio ambiente.
- Inversión en activos fijos reales y productivos.
- Compensación de pérdidas fiscales
- Amortización de inversiones
- Depreciación
- Diferencia en cambio
- Empresas editoriales dedicadas a la edición de libros, revistas, folletos o
coleccionables seriados de carácter científico o cultural, exentas hasta
2013.
- El pago del principal e intereses, comisiones, y demás conceptos relacionados con operaciones de crédito público externo y con las asimiladas a las mismas, siempre que se paguen por personas sin residencia ni
domicilio en el país.
- La venta de energía eléctrica, generada con base en recursos eólicos,
biomasa o residuos agrícolas realizada por las empresas generadoras,
exenta por 15 años, siempre que se emitan los respectivos certificados
de reducción de gases efecto invernadero.
- La prestación del servicio de transporte fluvial con embarcaciones y
planchones de bajo calado por 2018.
- Servicios hoteleros prestados en nuevos hoteles que se construyan hasta 2018 y exentos por un término de 30 años contados a partir de la
operación del mismo.
- Servicios de ecoturismo exentos por 20 años a partir del 2003.
- Inversiones en plantaciones forestales, aserríos y plantaciones de árboles maderables.
- Productos medicinales y de software elaborados en Colombia y amparados con nuevas patentes registradas ante la autoridad competente,
hasta 2013.
65
66
¿CÓMO HACER NEGOCIOS EN COLOMBIA?
IMPUESTO
COMPLEMENTARIO
DE GANANCIAS
OCASIONALES
Las ganancias ocasionales no pueden ser afectadas con los costos y las
deducciones ordinarias realizadas por el contribuyente así como
tampoco las pérdidas ocasionales. Dentro de estas encontramos:
- Las ganancias provenientes de la enajenación de activos fijos del
contribuyente poseídos por un término legal mayor de 2 años.
- Las ganancias originadas en la liquidación de una sociedad de cualquier naturaleza sobre el exceso de capital invertido, siempre que al
momento de la liquidación la sociedad haya cumplido más de dos
años de existencia.
- Para las sociedades y entidades nacionales y extranjeras, la tarifa única sobre las ganancias ocasionales es del 10%.
-
-
RETENCIÓN
EN
LA FUENTE
-
Mecanismo anticipado de recaudo de impuestos.
Son agentes de retención entre otros, las personas jurídicas que por
sus funciones intervengan en actos u operaciones en las que deban
efectuar la retención del impuesto.
Como existen tarifas de retención en la fuente local y también para
pagos al exterior, la tarifa depende de la naturaleza de la operación.
NO GENERAN
RENTA DE FUENTE
DENTRO
DEL PAÍS:
No generan renta de fuente:
- Los créditos que obtengan en el exterior las Corporaciones financieras, las cooperativas financieras, las compañías de financiamiento,
BANCOLDEX y los bancos, constituidos conforme a las leyes colombianas vigente.
- Los créditos para operaciones de comercio exterior, realizados por
intermedio de las corporaciones financieras, las cooperativas financieras, las compañías de financiamiento, BANCOLDEX y los bancos,
constituidos conforme a las leyes colombianas vigentes.
DESCUENTOS
DE RENTA
EXTRANJERA
Los contribuyentes nacionales, o los extranjeros personas naturales con
cinco años o más de residencia continua o discontinua en el país, que
perciban rentas de fuente extranjera, sujetas al impuesto sobre la renta
en el país de origen, tienen derecho a descontar del monto del impuesto
colombiano de renta, el pagado en el extranjero, liquidado sobre esas
mismas rentas.
67
Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE)
La ley 1607 de 2012 crea este nuevo impuesto
como el aporte con el que contribuyen las
sociedades en beneficio de los trabajadores,
la generación de empleo, y la inversión social.
La finalidad de este impuesto es exonerar
a los sujetos pasivos de éste del pago de
los aportes parafiscales al SENA y al ICBF así
como las contribuciones al sistema de salud
por empleados que devenguen menos de 10
salarios mínimos legales vigentes.
Conforme a la normatividad, se entiende
sujeto pasivo de este impuesto las
sociedades y personas jurídicas y asimiladas
contribuyentes declarantes del impuesto sobre
la renta y complementarios, sean nacionales o
extranjeras.
El CREE se genera por la obtención de ingresos
que sean susceptibles de incrementar el
patrimonio de los sujetos pasivos en el año
o período gravable, y su base gravable se
determinará con base a la siguiente depuración,
teniendo en cuenta, que en todo caso, la base
gravable del CREE no podrá ser inferior al 3%
del patrimonio líquido del contribuyente en el
último día del año gravable inmediatamente
anterior:
Ingresos Brutos del Año Excluyendo la Ganancia Ocasional
(-) (-) (-) (-) Devoluciones, rebajas y descuentos
Ingresos no constitutivos de renta
Costos
Las deducciones sin incluir las donaciones,
contribuciones a fondos mutuos de
inversión, las deducciones especiales por
ciencia y tecnología, medio ambiente
y activos fijos reales productivos y las
deducciones por agotamiento del sector
minero.
(-) Rentas exentas del Pacto Andino, los
recursos de los fondos de pensiones, los
títulos y bonos hipotecarios, cartera VIS.
(-) Para los años 2013 a 2017 La utilidad en
la enajenación de predios destinados a
fines de utilidad pública (artículo 207-2,
numeral 9 E.T)
La tarifa establecida para el CREE es del ocho
por ciento (8%), no obstante, para los años
2013, 2014 y 2015 se estableció una tarifa del
nueve (9%).
Impuesto sobre las ventas
Es un impuesto de carácter nacional que grava
principalmente la venta de bienes corporales
muebles que no sean activos fijos y no hayan
sido excluidos, la prestación de servicios
dentro del territorio nacional y la importación
de bienes corporales muebles que no hayan
sido excluidos expresamente.
- Se encuentra estructurado como un
impuesto al valor agregado, así, se permite
descontar del IVA por pagar el valor del IVA
pagado por bienes y servicios destinados
a la generación de ingresos por las operaciones gravadas.
- Son responsables de este impuesto:
68
¿CÓMO HACER NEGOCIOS EN COLOMBIA?
•
•
•
Los comerciantes, ya sean distribuidores o fabricantes.
Quien preste un servicio que no se encuentre excluido del pago de este impuesto.
Los importadores.
Tres son las tarifas del IVA según el bien o servicio gravado: 0%, 5% y 16%.
IVA - Impuesto sobre las ventas
-
-
-
-
BIENES QUE
NO CAUSAN
IVA
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
SERVICIOS
EXCLUIDOS
Los equipos y elementos nacionales o importados destinados a la
construcción, instalación, montaje y operación de sistemas de monitoreo y control ambiental.
Importaciones de materia prima e insumos del Plan Vallejo, cuando
estas se incorporen en productos que van a ser posteriormente exportados.
Importación temporal de maquinaria pesada para industrias básicas
que no se produzca en el país.
Importaciones ordinarias por usuarios ALTEX de maquinaria industrial que no se produzca en el país.
La venta de activos fijos.
La importación de bienes objeto de envíos o entregas urgentes cuyo
valor no exceda de doscientos dólares USD$200.
Transporte público o privado de carga.
Transporte de pasajeros en territorio nacional.
Transporte aéreo nacional, donde no exista transporte terrestre organizado.
Transporte de gas o hidrocarburos.
Intereses y rendimientos financieros por operaciones de crédito y
leasing.
Servicios médicos, odontológicos, hospitalarios, clínicos y de laboratorio de salud humana.
Servicios públicos de energía, acueducto y alcantarillado, aseo público y recolección de basuras y gas domiciliario.
Expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeterías, autoservicios, heladerías, fruterías, pastelerías y panaderías, para
consumo en el lugar, para llevar, o a domicilio, los servicios de alimentación bajo contrato, y el expendio de comidas y bebidas alcohólicas para consumo dentro bares, tabernas y discotecas.
IMPORTACIONES
EXCLUIDAS
Entre ellas se encuentran las importaciones en las que no hay nacionalización, las de maquinaria pesada, y la importación a zonas de régimen
aduanero especial.
DETERMINACIÓN
DEL IMPUESTO
El impuesto se determina por la diferencia entre el impuesto generado
por las operaciones gravadas y los impuestos descontables legalmente.
- Impuestos X tarifa.
- Impuesto – impuestos descontables.
69
Impuesto de timbre
El Impuesto de Timbre se causa sobre
instrumentos públicos o documentos
privados otorgados o aceptados en el país o
fuera de éste, pero que se ejecuten o generen
obligaciones en el Territorio Nacional, en los
que se consigne la constitución, existencia,
modificación o extinción de obligaciones, al
igual que su prórroga o cesión, cuya cuantía
sea superior a 6.000 Unidades de Valor
Tributario - UVT - y en los cuales intervenga
como otorgante, aceptante o suscriptor,
una entidad pública, una persona jurídica o
asimilada o una persona natural que tenga la
calidad de comerciante.
No causan el Impuesto
instrumentos en que se
constitución, existencia,
extinción de obligaciones
crédito externo.
de Timbre los
haga constar la
modificación o
relacionadas con
A partir del año gravable 2010 la tarifa es del 0%
para los instrumentos públicos o documentos
privados otorgados o aceptados desde el
2010. En los actos, contratos o negocios
jurídicos sujetos a este Impuesto, en los cuales
participen entidades públicas y particulares, las
últimas deberán pagar la mitad del Impuesto
de Timbre.
Están exentos:
- - Los documentos privados mediante los
cuales se acuerde la exportación de bienes
de producción nacional y de servicios.
- Las ofertas mercantiles aceptadas mediante
órdenes de compra o venta de bienes y
servicios.
Gravamen a los movimientos financieros
El Gravamen a los Movimientos Financieros
es un impuesto de carácter permanente y de
causación instantánea. El hecho generador
es, entre otros, la realización de transacciones
financieras mediante las cuales se disponga de
recursos depositados en cuentas corrientes o
de ahorro, así como en cuentas de depósito en
el Banco de la República y el giro de cheques
de gerencia. Por tratarse de un impuesto
instantáneo, se causa en el momento en que
se produzca la disposición de los recursos
objeto de la transacción financiera.
La tarifa es el cuatro por mil (0,4%), del valor
total de la transacción financiera mediante
la cual se dispone de recursos. El recaudo de
este impuesto se realiza vía retención en la
fuente, la cual está a cargo del Banco de la
República y las demás entidades vigiladas por
la Superintendencia Financiera en las cuales
se encuentre la respectiva cuenta corriente,
de ahorros, de depósito, carteras colectivas o
donde se realicen los movimientos contables
que impliquen el traslado o disposición de
recursos.
La Ley establece una serie de operaciones o
transacciones que se encuentran exentas de
este Impuesto.
Según lo establecido en la ley 1430 de 2010,
el gravamen de movimientos financieros será
eliminado de la siguiente manera:
-
-
Al dos por mil (2xmil) en los años 2014 y
2015
Al uno por mil (1xmil) en los años 2016 y
2017
70
-
¿CÓMO HACER NEGOCIOS EN COLOMBIA?
Al cero por mil (0xmil) en los años 2018 y
siguientes.
A partir del 2018 quedan derogadas las
disposiciones relativas al gravamen a los
movimientos financieros.
Impuesto de Industria y Comercio y el
complementario de Avisos y Tableros
Este es un Impuesto sub-nacional que grava
los ingresos obtenidos por el ejercicio de
actividades industriales, comerciales y de
servicios que ejerzan o realicen, directa o
indirectamente, personas naturales, jurídicas
o sociedades de hecho en las respectivas
jurisdicciones municipales.
La tarifa de este Impuesto está definida por
cada uno de los municipios, los cuales gozan
de autonomía para establecer las tarifas dentro
de los siguientes rangos, delimitados por la
Ley:
-
-
Para actividades industriales, del dos (2) al
siete (7) por mil (entre el 0,2% y el 0,7%).
Para actividades comerciales y de servicio,
del dos (2) al diez (10) por mil (entre el
0,2% y el 1%).
El impuesto complementario de Avisos
y Tableros es de carácter territorial,
complementario del Impuesto de Industria
y Comercio, cuyo hecho generador es la
colocación de vallas, avisos y tableros en el
espacio público. Es decir, este impuesto se
liquida y cobra a todas las personas naturales,
jurídicas o sociedades que realizan actividades
industriales, comerciales y de servicios en las
correspondientes jurisdicciones municipales,
que utilizan el espacio público para anunciar o
publicitar su negocio o su nombre comercial
a través de vallas, avisos o tableros. La base
gravable de este impuesto es el valor a pagar
por concepto del Impuesto de Industria y
Comercio y la tarifa es del 15%
Impuesto Predial Unificado
El Impuesto Predial Unificado, grava la propiedad
de los predios o bienes raíces ubicados en
áreas urbanas, suburbanas o rurales, con o
sin edificaciones. En consecuencia, los sujetos
pasivos de este gravamen son los propietarios
o poseedores de los bienes raíces.
La base gravable de este Impuesto está
constituida por el avalúo catastral vigente,
ajustado por el Índice de Precios al Consumidor
- IPC -. En zonas como el Distrito Capital de
Bogotá, la base gravable la constituye el autoavalúo realizado por el contribuyente.
La tarifa aplicable depende de la calidad del
predio, es decir, si es rural, urbano o suburbano,
y varía entre el 1 y el 16 por mil (entre el 0,1%
y el 1,6%), en forma diferencial, teniendo en
cuenta la destinación económica de cada
predio.
Este Impuesto es deducible en un 100% en
la Declaración de Impuesto sobre la Renta,
siempre que éste tenga relación de causalidad
con la actividad productora de renta.
Impuesto de Registro
El impuesto de registro es un gravamen que
afecta todos los actos, contratos o negocios
jurídicos documentales que deban registrarse
ante las Cámaras de Comercio y ante las
Oficinas de Instrumentos Públicos.
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La base gravable de este impuesto está constituida por el valor incorporado en el documento
que contiene el acto, contrato o negocio jurídico. En los documentos sin cuantía, la base gravable
está determinada de acuerdo con la naturaleza de los mismos.
- Actos con cuantía sujetos a registro en las oficinas de registro
de instrumentos públicos, entre el 0.5% y el 1%.
- Actos con cuantía sujetos a registro en las Cámaras de
Comercio, entre el 0.3% y el 0.7%.
- Actos sin cuantía sujetos a registro en las oficinas de registro
de instrumentos públicos o en las cámaras de comercio,
entre dos y cuatro salarios mínimos diarios legales.
Algunos ejemplos de documentos sin cuantía
son: actas de nombramiento, cambios de
nombre, reformas estatutarias (salvo aumento
de capital, fusiones y escisiones cuando
impliquen aumentos de capital), disoluciones
de sociedades, etc.
éste fue otorgado o expedido en Colombia. Si
el documento fue expedido en el exterior, el
registro debe efectuarse dentro de los tres (3)
meses siguientes a la fecha del otorgamiento
del documento.
Por el otro lado, los actos con cuantía son:
constitución de sociedades, los aumentos de
capital social y aumentos de capital suscrito,
cesión de cuotas o venta de establecimientos
de comercio, liquidación de sociedades.
Cuando un acto, contrato o negocio jurídico
deba registrarse tanto en la Oficina de Registro
de Instrumentos Públicos como en la Cámara
de Comercio, el impuesto debe liquidarse y
pagarse únicamente en la Oficina de Registro
de Instrumentos Públicos.
La solicitud de inscripción de un acto o negocio
jurídico debe efectuarse dentro de los dos (2)
meses siguientes a la fecha del documento, si
Cuando un documento esté sujeto al impuesto
de registro, no se causa el impuesto de timbre
nacional.
¿CÓMO HACER NEGOCIOS EN COLOMBIA?
Capítulo 8
INCENTIVOS A LA
CONSTITUCIÓN DE
SOCIEDADES EN COLOMBIA
Incentivos a la constitución de sociedades en Colombia
En este capítulo, se realiza una síntesis los incentivos de carácter
laboral, tributario y societario que estableció la nueva ley 1429
de 2010, para PYMES que se constituyan a partir de su entrada
en vigencia, y otras empresas que se ajusten a condiciones de
generación de empleo entre otros:
LEY 1429
DE 2010
FINALIDAD
La ley tiene por objeto la
formalización y la generación de
empleo, generando incentivos
para la creación de empresa,
aumentando
beneficios
y
disminuyendo costos.
ÁMBITO DE APLICACIÓN
Su aplicación está dirigida a
Pequeñas empresas, aquellas
cuyo personal no sea superior a 50
trabajadores y cuyos activos totales
no superen los 5000 SMLMV,
los incentivos solo aplican para
empresas constituidas después de
la entrada en vigencia de la ley.
INICIO DE LA ACTIVIDAD
ECONÓMICA
Se asimila al momento de la
inscripción en el Registro Mercantil,
sin importar si anteriormente se
haya operado como empresa
informal
INCENTIVOS PARA LA FORMALIZACIÓN EMPRESARIAL
Programas de microcrédito y crédito para empresas creadas por jóvenes menores de 28 años que
conduzcan a la formalización y generación de empleo, usando herramientas como:
• Incentivos a la tasa. • Incentivos al capital.
• Periodos de gracia. • Incremento de las garantías financieras.
• Simplificación de trámites.
Programas de apoyo técnico y financiero en el sector rural, encontrándose los montos de apoyo y
condiciones de reembolso sujetas a logro de los objetivos previstos.
Aplicación del reglamento del Fondo Nacional de Garantías, para otorgar garantías especiales a
jóvenes menores de 28 años, por el ochenta por ciento (80%) del valor del crédito requerido.
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¿CÓMO HACER NEGOCIOS EN COLOMBIA?
INCENTIVOS PARA LA FORMALIZACIÓN EMPRESARIAL
PROGRESIVIDAD
(condiciones especiales frente al pago de
ciertas obligaciones
arancelarias y de registro, estableciendo
un cumplimiento de
carácter progresivo.
Estos beneficios tributarios no exoneran a
las pequeñas empresas del cumplimiento
de las declaraciones
tributarias, obligaciones laborales y comerciales.)
Impuesto sobre la renta:
• 0% de la tarifa general en los dos primeros años gravables.
• 25% en el tercer año gravable.
• 50% en el cuarto año gravable.
• 5% en el quinto año gravable.
• 100% del sexto año en adelante.
INCENTIVOS PARA LA GENERACIÓN DE EMPLEO Y FORMALIZACIÓN LABORAL.
Incentivo para la generación de empleo
de grupos vulnerables. Los beneficios
aquí planteados no
podrán ser acumulados entre sí.
Los titulares no serán objeto de retención en la fuente.
los cinco (5) primeros años gravables a partir del inicio de su actividad
económica.
A partir del sexto año gravable estarán sujetos al sistema de renta
presunta.
Parafiscales y otras contribuciones de nómina:
Trata aportes al SENA, ICBF, y Cajas de Compensación Familiar, y
también aportes a la salud ante el FOSYGA.
Los descuentos reciben el mismo tratamiento que el Impuesto sobre
la renta.
Los trabajadores, sin importar el descuento, gozaran de todos los
beneficios y servicios derivados de los aportes desde el inicio de su
relación laboral.
Adicional, los trabajadores tendrán derecho:
• Durante los dos primeros años a los servicios sociales de recreación,
turismo y capacitación de las Cajas de Compensación familiar.
• Desde el tercer año podrán recibir la cuota monetaria de subsidio
en proporción al aporte realizado y subsidio de vivienda.
• Cuando se alcance el pleno aporte, gozaran de la plenitud de los
beneficios del sistema.
Impuesto de Industria y Comercio y otros impuestos.
Al ser este impuesto de carácter territorial, la ley establece la creación
de incentivos para aquellas entidades territoriales que aprueben la
progresividad en el pago del ICA.
A su vez, se promoverá la eliminación de gravámenes que tengan
como hecho
generador la creación y registro de las pequeñas empresas.
Matrícula mercantil y renovación
Para las empresas que inicien su actividad a partir de la promulgación
de la ley se pagarán tarifas progresivas de la siguiente manera: • 0% para obtener la matrícula en el primer año de desarrollo.
• 50% para la renovación de la matrícula en el segundo año.
• 75% para la renovación en el tercer año.
• 100% a partir del cuarto año.
Incentivo para la generación de empleo
para personas de bajos ingresos.
Descuentos en impuesto a la renta de los aportes parafiscales y
contribuciones de nómina.
• Aplica para nuevos empleados menores de 28 años al momento
del inicio laboral. Puede ser nuevos empleos aquellos que surgen
después de la fusión, el beneficio no puede exceder de dos años
por empleado.
• Si se trata de nuevos empleados en situación de desplazamiento,
proceso de reintegración o discapacidad, certificados por autoridad
competente, el beneficio aumenta a tres (3) años por empleado.
• Si se trata de vinculación laboral a mujeres que al momento del
inicio sean mayores de cuarenta (40) años, y que hayan estado
los últimos doce meses sin contrato de trabajo también se puede
aplicar el descuento tributario, que no podrá exceder de dos (2) años
por empleada contratada. La regulación es la siguiente:
• Se podrán tomar los aportes parafiscales y contribuciones de nómina
como descuento tributario para determinar el impuesto sobre la
renta y complementarios, cuando:
- El empleador incremente el número de empleados con relación
al número que cotizaba a diciembre del año anterior.
- Incremento del valor total de la nómina, con relación a la del mes
de diciembre del año gravable anterior.
• El descuento no puede ser incluido además como costo o deducción
en la determinación del impuesto.
• Los aportes deben haber sido efectiva y oportunamente pagados.
• No pueden beneficiarse las cooperativas de trabajo
• El descuento no puede hacerse cuando se vinculen menores de 28
sólo como remplazo de personal contratado con anterioridad.
Descuentos en impuesto a la renta de los aportes parafiscales y
contribuciones de nómina.
- Aplica para empleadores que vinculen nuevos empleados que
devenguen menos de 1.5 SMLMV.
- Se entienden en este caso como nuevos empleados aquellos que
aparezcan por primera vez en la Planilla Integrada de Liquidación
de Aportes. PILA, incluidos los que antes habían sido trabajadores
independientes.
- El beneficio no podrá exceder de dos años.
Aplicación de la retención en la fuente
para independientes
• Aplica para aquellos indepen-dientes que sólo tengan un contrato
de prestación de servicios que no exceda de 300 UVT. (valor para
2011 es de $25.132 pesos), aplicándoles las mismas tasas de
retención de los asalariados.
• Adicional, se establece una reforma al Estatuto Tributario,
estableciendo que no están obligados a declarar aquellos
asalariados que no hayan obtenido durante el respectivo año
ingresos superiores a 4.073 Unidades de Valor Tributario.
Apoyos económicos no
constitutivos de renta ni
de ganancia ocasional
Todos aquellos apoyos económicos no reembolsables entregados por el
Estado, como capital semilla para el emprendimiento y como capital para el
fortalecimiento de la empresa, incluso desde el año gravable 2010.
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¿CÓMO HACER NEGOCIOS EN COLOMBIA?
SIMPLIFICACIÓN DE TRÁMITES • Laborales
REGLAMENTO
INTERNO DE
TRABAJO
PROHIBICIÓN DE
DESCUENTOS
LABORALES
Las objeciones al reglamento interno de trabajo se podrán hacer
solicitando al empleador en los quince (15) días hábiles siguientes
los ajustes que consideren que contravienen la norma del Código
Sustantivo de Trabajo. Si hubiere ajustes, el empleador deberá realizarlos
dentro de los quince días hábiles siguientes a la revisión del inspector.
En caso de no hacerlas, podría incurrir en multa hasta de cinco (5)
SMLMV. Una vez establecido el reglamento de trabajo, el empleador
deberá fijar dos copias legibles en lugares visibles y distintos.
El empleador no puede deducir, retener o compensar suma alguna del
salario, sin autorización del trabajador o judicial. Quedando prohibido
descontar por concepto de:
• Uso o arrendamiento de locales.
• Herramientas o útiles de trabajo
• Deudas del trabajador con el empleador.
• Indemnización por daños ocasionados a los locales, máquinas,
materias primas o productos elaborados entre otros.
Sin orden judicial, no se puede retener nada que afecte el salario
mínimo legal o alguna parte del salario declarada inembargable.
TRÁMITE DE
PRESTAMOS
Se pueden acordar por escrito, señalando la cuota objeto de deducción
o compensación y el plazo para amortizar la deuda con el salario.
COMPENSACIÓN EN DINERO
DE LAS VACACIONES
Podrá acordarse por escrito por solicitud del trabajador, que se pague
en dinero hasta la mitad de las vacaciones.
FINANCIACIÓN
DE VIVIENDAS
Los prestamos o anticipos se aprobarán y pagar directamente por el
empleador o por los fondos, previa solicitud por escrito, demostrando
que estas van a ser invertidas en vivienda.
El pago deberá aprobarse y ejecu-tarse en un término máximo de
cinco (5) días hábiles, de no hacerse, se podrá solicitar la intervención
del Ministerio de la Protección Social.
DELEGACIÓN
DE FUNCIONES
• En caso de que se agoten los medios previstos para designar al liquidador, cualquiera de los socios podrá acudir ante
la Superintendencia de Sociedades para que proceda de
manera inmediata, incluso si en los estatutos existe cláusula
compromisoria.
LIQUIDACIÓN
PRIVADA DE
SOCIEDADES
SIN PASIVOS
EXTERNOS
• En este caso el liquidador podrá convocar de inmediato al máximo
órgano social para someter a consideración tanto el inventario
como la cuenta final de liquidación.
• En caso de que aparezcan obligaciones frente a terce-ros
que no estaban en el inventario, los socios se harán solidariamente responsables frente a los acreedores, extendiendo su
responsabilidad hasta por (5) años desde el registro del acta final.
ACREENCIAS NO
RECLAMADAS
ADJUDICACIÓN
ADICIONAL
• En los casos en que la disolución requiera declaración del máximo
órgano social, deberán los socios declararla disuelta por ocurrencia
de la respectiva causal inscribiendo el acta en el registro mercantil.
Pero podrán los socios evitar la disolución registrando el acuerdo
con las modificaciones necesarias dentro de los 18 meses siguientes a la ocurrencia de la causal.
En caso de que el acreedor no se acerque a recibir su pago, el
liquidador podrá hacer un depósito judicial de la obligación reflejada
en el inventario.
• ocurre en caso tal que aparezcan nuevos bienes de la sociedad
posteriores al inventario final. La adjudicación estará a cargo del
liquidador inicial.
• La solicitud podrá ser formulada por cualquier acreedor
relacionado con el inventario, mediante memorial que manifieste la nueva situación.
• Una vez establecido el valor por el liquidador, se procederá a
adjudicarlos a los acreedores insolutos, en el orden establecido
en el inventario. En caso de no existir acreedores se adjudicara a
los asociados, según el porcentaje de participación.
REACTIVACIÓN
DE SOCIEDADES Y
SUCURSALES EN
LIQUIDACIÓN
• Todos los titulares de sucursales en Colombia, podrán, posterior
al inicio de la liquidación, acordar la reactivación de la sociedad o
sucursal de sociedad extranjera, siempre que el pasivo externo no
supere el 70% de los activos sociales y que no se haya iniciado la
distribución de remanentes a los asociados.
• Es posible hacer al tiempo la transformación de la socie-dad. En
caso de transformase a SAS, se requerirá el voto unánime de la
totalidad de los asociados, presentar estados financieros extraordinarios, con fecha de corte no mayor a 30 días contados hacia
atrás de la fecha de la convocatorio a la reunión.
• El acta de reactivación deberá inscribirse en el registro mercantil de
la Cámara de Comercio.
LIQUIDACIÓN
PRIVADA
• En ningún proceso se requerirá protocolizar los documentos de
liquidación.
• Las sociedades que estén llevando a cabo este proceso podrán
ser parte del proceso de fusión o escisión.
• Durante el período de liquidación las sociedades no tendrán la
obligación de renovar la matricula mercantil.
Con fines de descongestión, las fun-ciones asignadas antes al Ministerio
de la Protección Social frente al control y vigilancia y reconocimiento de
personería jurídica de las entidades y organizaciones de pensionados,
corresponden a la alcaldía del domicilio principal de la asociación de
pensionados.
SIMPLIFICACIÓN DE TRÁMITES • Comerciales
DETERMINACIÓN
DE LA CAUSAL DE
DISOLUCIÓN DE
UNA SOCIEDAD
DETERMINACIÓN
DE LA CAUSAL DE
DISOLUCIÓN DE
UNA SOCIEDAD
MEDIOS
ELECTRÓNICOS
• Se permitirá la utilización de medios electrónicos en la tramitación de
procesos de insolvencia y para el cumplimiento de los trámites ante
el registro mercantil, entidades sin ánimo de lucro y ante el Registro
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¿CÓMO HACER NEGOCIOS EN COLOMBIA?
MEDIOS
ELECTRÓNICOS
TRÁMITES
ANTE LA SIC.
ACTAS
CONTRIBUCIONES
DEPURACIÓN
DEL REGISTRO
MERCANTIL
único de Proponentes.
• El requisito de presentación personal se entenderá cumpli-do con
firma digital.
Los poderes para trámites ante esta entidad, relacionados con el registro
de signos distintivos y nuevas creaciones, no requerirán presentación personal.
Las actas se presumen autenticas así como sus extractos y copias autorizadas por el secretario o por el representante legal. Por esto no se requerirá
realizar presentación personal de estos documentos ante el secretario de
la Cámara, juez o notario.
• La ley estableció nuevas contribuciones para cubrir los gastos de inversión y de funcionamiento de la Superintendencia de Sociedades.
• Estas consistirán en una tarifa que será calculada sobre el monto total de los activos que registre la sociedad a 31 de diciembre del año
anterior, teniendo en cuenta las siguientes reglas: - La tarifa se establecerá mediante resolución, que será distinta dependiendo de que se trate de sociedades activas en período pre
operativo, en concordato, reorganización o liquidación.
- La tarida no podrá ser superior al unos por mil del total de activos
de las sociedades vigiladas o controladas.
- La contribución no podrá ser superior al 1% del total de las contribuciones, ni inferior a 1 SMLMV.
Las empresas que dentro de los seis meses siguientes a la vigencia de
la ley, renueven su matrícula mercantil o la de sus establecimientos
de comercio, podrán pagar la renovación de años anteriores de la siguiente manera:
• Renovaciones cuyo plazo venció en 2008 son gratis
• Renovaciones correspondientes al 2008 y 2009 tendrán un valor
equivalente al 50% de la tarifa aprobada para dichos años.
• Las renovaciones del 2010 se pagarán con la tarifa correspondiente a dicho año.
• Las sociedades que hayan hecho la renovación 10 años antes de
la entrada en vigencia de esta ley, que no estén incursas en liquidación tendrán un plazo de 12 meses para renovar la matrícula,
y de no hacerlo quedarán disueltas a solicitud de cualquiera que
demuestre un interés legítimo ante la Superintendencia de Sociedades. Lo mismo ocurre para los establecimientos de comercio,
personas naturales y agencias, y en caso de no hacerlo, la Cámara
de Comercio cancelará la respectiva matrícula, sin perjuicio de los
tercetos debidamente inscritos, previa notificación a la última dirección registrada.
Las pequeñas empresas que se encuentren inactivas, renueven su
matrícula, podrán acceder a los beneficios de la presente ley, poniéndose al día en sus obligaciones legales y tributarias.
OTROS TRÁMITES SIMPLIFICADOS
BENEFICIOS
DERIVADOS DEL
SISBÉN
• Los beneficios derivados de programas que utilicen como criterio
de identificación el Sisbén no podrán suspenderse dentro del año
siguiente a que el beneficiario haya sido vinculado por un contrato
de trabajo vigente.
• El cupo de beneficiario del Régimen subsidiado de Salud se mantendrá hasta por los 2 años siguientes a la vinculación laboral, regulando lo anterior de forma tal que el ministerio impida el doble
pago al Sistema de Seguridad Social en Salud.
SANCIONES
ADMINISTRATIVAS
A PRESTADORES
TURÍSTICOS
La ley 300 de 1996 estableció una serie de conductas frente a las cuales
los prestadores de servicios turísticos incurren de las cuales se derivan
ciertas sanciones. Estas fueron modificadas por la presente ley estableciendo lo siguiente:
• Es facultad del Ministerio de Comercio, Industria y Turismo la imposición de sanciones por medio de trámite que puede iniciar de
oficio o con presentación de reclamo de la siguiente forma:
* Amonestación escrita
* Multas hasta de 20 SMLMV.
• Cuando la infracción consista en prestar servicio sin estar inscrito
en el Registro Nacional de Turismo la multa será de 5 hasta 50 SMLMV. La multa irá acompañada de la solicitud de cierre del establecimiento, a cargo de la alcaldía local. El restablecimiento del servicio
únicamente se otorgará con el pago de la multa y el respectivo
registro.
Entre otras sanciones se destacan:
- Suspensión hasta por 30 días de la inscripción en el Registro Nacional de Turismo.
- Cancelación de la inscripción en el Registro durante cinco años.
- Devolución e indemnización de lo pagado por el turista reclamante.
- Los prestadores de servicios turísticos que estuvieren operando
sin estar inscritos en el Registro Nacional de Turismo, podrán solicitar su inscripción dentro de los noventa días calendario contados a partir de la entrada en vigencia de esa norma.
PROHIBICIONES PARA ACCEDER A LOS BENEFICIOS DE LA LEY
La ley prohíbe, para efectos de limitar sus efectos a futuro, que se constituya una sociedad con
las mismas características que una disuelta, liquidada, escindida o inactiva con posterioridad a la
entrada en vigencia de esta ley.
Las pequeñas empresas que se hayan acogido a la ley y permanezcan inactivas deberán ser reportadas a la DIAN.
Quienes suministren información falsa con el propósito de obtener los beneficios previstos frente
a los incentivos (primera parte) deberán pagar el valor de las reducciones y adicional una sanción
del 200% sin perjuicio de las sanciones penales a las que haya lugar.
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Ley 1429 de 2010 – Por la cual se expide la ley de formalización y generación de empleo.
Decreto 4825 de 2010 – por la cual se adoptan medidas en materia tributaria en el marco de
la Emergencia, Social y Ecológica declarada del Decreto 4580 de 2010.
Ley 1370 de 2009 – Por la cual se adiciona parciamente el Estatuto Tributario.
Decreto 2080 de 2000 – por el cual se expide el Régimen General de Inversiones de capital
exterior en Colombia y de capital colombiano en el exterior.
Circular reglamentaria externa DCIN 83 del Banco de la República. – por la cual se establecen
procedimientos aplicables a las operaciones de cambio.
Decreto 4051 de 2007 – Por el cual se modifica parcialmente el Decreto 2685 de 1999 y se
dictan otras disposiciones. (relativo a la Legislación Aduanera)
Ley 963 de 2005 – por la cual se instaura una ley de estabilidad jurídica para los inversionistas
en Colombia.
Decreto 1818 de 1998 – por medio del cual se expide el Estatuto de los mecanismos
alternativos de solución de conflictos.
Código de Comercio Colombiano
Ley 222 de 1995 – por la cual se modifica parcialmente el libro II del Código de Comercio, se
expide el régimen de procesos concursales y se dictan otras disposiciones.
Ley 1258 de 2008 – Por medio de la cual se crea la sociedad por acciones simplificada.
Ley 7 de 1999 – Ley marco de comercio exterior
Ley 170 de 1994 – por medio de la cual se aprueba el acuerdo por el que se establece la OMC,
Organización Mundial del Comercio.
Circular externa 049 de 2005 del Ministerio de Comercio, Industria y Turismo. – por la cual
se reglamenta la VUCE, Ventanilla Única de Comercio Exterior.
Decreto 953 de 2003 – por el cual se reglamentan el artículo 428 y 476 del Estatuto
Tributario.
Incoterms 2000 – Establece términos internacionales para operaciones de importación y
exportación de mercancías.
Ley 1111 de 2006 – Por el cual se modifica el Estatuto Tributario
Código Sustantivo del Trabajo
Decreto 2331 de 2010 – por el cual se dictan temas referentes al sistema especial de
importación y exportación de servicios.
Ley 1010 de 2006 – regulación de relaciones de trabajo
Decreto 4000 de 2004 – régimen migratorio
Ley 776 de 2001
Ley 789 de 2002
Ley 590 de 2000
Decisión 486 de la CAN – Reglamento de la propiedad intelectual
Decisión 471 de la CAN – Regula los derechos de autor
Clasificación Internacional Niza
Ley 57 de 1915 – Regulación de los accidentes de trabajo
Decreto 2350 de 1944 – Jurisdicción Laboral
Ley 50 de 1990 – introducción de reformas al Código Sustantivo de Trabajo.
Ley 100 de 1993 – Crea el sistema de seguridad social integral
Ley 789 de 2002 – Crea el sistema de protección social
Decreto 2622 de 2009 – reforma el decreto 4000 de 2004 estableciendo nuevos aspectos
frente a las visas.