INTR. CONTABILIDAD Cuad1 Edos. Financieros & Cuenta

Mtro. Salazar
CUADERNO 1 ESTADOS FINANCIERAS Y LA CUENTA
CUADERNO 1
DE INTRODUCCIÓN
A LA
CONTABILIDAD
Material didáctico preparado por el Mtro. Salazar
1
Introducción a la Contabilidad
Mtro. Salazar
CUADERNO 1 ESTADOS FINANCIERAS Y LA CUENTA
CUADERNO 1
Introducción a la Contabilidad
Página
Indicaciones generales e importancia de la contabilidad
3
Antecedentes
5
Introducción a la Contabilidad
9
Entidad
21
Introducción a los Estados Financieros
26
Estudio general de la cuenta
28
Estudio particular de la cuenta
32
Asientos de diario
36
BIBLIOGRAFÍA
38
2
Mtro. Salazar
CUADERNO 1 ESTADOS FINANCIERAS Y LA CUENTA
Introducción a la Contabilidad
Indicaciones generales
El presente Cuaderno de Contabilidad se realizó con el objetivo de facilitar al alumno la
comprensión de la materia de Introducción a la Contabilidad, proporcionándole al alumno
herramientas prácticas y sencillas que lo conducirá junto con su maestro, a la comprensión
de la materia, realizando prácticas en forma diaria durante la clase
Así mismo comprenderá la importancia del conocimiento de las funciones básicas de la
contabilidad, ya que ésta es un medio para tomar decisiones rápidas y acertadas, que efectúa el
profesionista o emprendedor que tiene contacto con lo relacionado con ingresos y egresos.
…
MUCHA SUERTE, y recuerda que la práctica hace al maestro.
3
Mtro. Salazar
CUADERNO 1 ESTADOS FINANCIERAS Y LA CUENTA
Introducción a la Contabilidad
Dijo Luca Paccioli:
“Como es bien sabido quien desee dedicarse al comercio y operar
con la debida eficacia necesita fundamentalmente TRES
cosas:
La principal de ellas es el
DINERO.
La segunda es ser un buen
contador y saber hacer las cuentas con gran
rapidez.
La tercera y última es la de registrar y anotar todos los negocios
de manera ordenada a fin de que se pueda tener noticia de cada
uno de ellos con gran rapidez”.
“La Summa de Arithmética, Geometría Proportioni et Proportionalitá” 1494
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Mtro. Salazar
CUADERNO 1 ESTADOS FINANCIERAS Y LA CUENTA
Introducción a la Contabilidad
ANTECEDENTES DE LA
CONTABILIDAD
La Contabilidad se remonta desde tiempos muy antiguos, cuando el hombre se ve obligado a llevar registros
y controles de sus propiedades porque su memoria no bastaba para guardar la información requerida.
Como se ha demostrado a través de diversos historiadores, que, en épocas como la asiria-babilónica, la
egipcia o romana, se empleaban técnicas contables que se derivaban del intercambio comercial.
El inicio de la literatura contable queda circunscrito a la obra del franciscano Fray Luca Pacioli de 1494
titulado “La Summa de Arithmética, Geometría Proportioni et Proportionalitá”, en donde se considera el
concepto de partida doble por primera vez.
Actualmente, dentro de lo que son los sistemas de información empresarial, la contabilidad se erige como uno
de los sistemas más notables y eficaces para dar a conocer los diversos ámbitos de la información de las
unidades de producción o empresas. El concepto ha evolucionado sobremanera, de forma que cada vez
es mayor el grado de “especialización” de esta disciplina dentro del entorno empresarial.
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Mtro. Salazar
CUADERNO 1 ESTADOS FINANCIERAS Y LA CUENTA
Introducción a la Contabilidad
El inicio del Siglo XXI se ubica en un ambiente de globalización de la economía, internacionalización de los
mercados financieros y mayor enfoque en aspectos de transparencia y rendición de cuentas entre los
diferentes usuarios de la información financiera. Y así hasta llegar a nuestros días en los que la contabilidad
ha evolucionado, por una parte, por los cambios en el aspecto legal y fiscal y por otra por los avances de la
tecnología.
Antecedente de la Contabilidad en México:
México no ha sido ajeno al conocimiento y uso de la contabilidad. Se sabe que los aztecas llevaban un
adecuado control de sus transacciones, demostrado en la ordenada cuenta y razón que llevaban de los
tributos que recibían de los pueblos a los que sojuzgaban, según lo refiere el Códice Mendocino,
Además, mediante sus mayordomos, recibían los tributos y se encargaban de distribuirlos en forma
adecuada a los guerreros, sacerdotes y demás personajes importantes, generalmente en especie, como
alimentos y vestidos, además de los que ejercía el gobierno, también se conoció la actividad contable entre
la gente del pueblo.
Posteriormente en 1519 se fundó el ayuntamiento de Veracruz, nombrándose contador a don
Alfonso de Ávila.
En 1536 el virrey Antonio de Mendoza estableció la contabilidad de la Casa de la Moneda, de la cual se conoce
el Libro de contabilidad más antiguo del Continente Americano.
Durante el siglo XIX, la Universidad de México (actualmente UNAM) ofrecía la carrera de Contador
Público, llevando las materias clásicas de esta profesión, pero además cursos de inglés, francés y
alemán, pues la administración de las empresas mexicanas ya realizaba operaciones con los Estados
Unidos y Europa.
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Mtro. Salazar
CUADERNO 1 ESTADOS FINANCIERAS Y LA CUENTA
Introducción a la Contabilidad
IMPORTANCIA DE LA
CONTABILIDAD
Al pensar en nuestra vida, podemos decir que estamos sumergidos en un mundo
empresarial, es decir, lo que consumimos vienen de empresas; la casa donde vivimos tiene
muebles, comida, ropa etc. Si salimos a la calle, ¿qué vemos? Tiendas Departamentales,
mueblerías, restaurantes, bancos, cines… todos son empresas. Pero ¿cuál es la función
económica de una empresa?
¿qué obtenemos de las
empresas?
Todo aquello que necesitamos para vivir es producido por las empresas. nuestro bienestar
social, nuestra vida será mejor siempre y cuando las empresas funcionen bien, ya que cuanto mejor
sea su funcionamiento, se obtendrán grandes beneficios, que dará como resultado fuentes de
trabajo para la población, y un crecimiento en la economía de nuestro país, es decir que nuestro
país estará bien.
Es más, siempre existirá una empresa detrás de cada producto que utilizamos, de cada bien
que adquirimos, de cada servicio que nos prestan, y también detrás de cada puesto de trabajo.
Una empresa es una unidad económica de producción. En ella se da la combinación
de una serie de Factores (materiales, maquinaria, personal, etc.) que son necesarios para obtener
los productos que luego se venderán en el Mercado.
Explicando lo anterior, una fábrica de quesos compra leche, la procesa el personal (en
las máquinas) y obtiene quesos. la leche es la materia prima y el queso es el producto terminado.
Para obtener el producto terminado, hace falta entre otras cosas, maquinaria con la que
transformamos la materia prima, el personal que controla dicha maquinaria. Y, además, todo ello
se lleva a cabo en algún lugar físico (locales); cuenta también con mobiliario (mesas, sillas, máquinas
de escribir…); vehículos, etc.
Por otro lado, la empresa para realizar su actividad necesitará hacer frente a una serie de
gastos como teléfono, agua, electricidad, personal, etc. Es decir, la empresa no sólo compra y vende,
sino que realiza más operaciones y todas ellas deben ser controladas y registradas. Para
realizar esta función surge la Contabilidad, por lo que nos preguntamos ¿Qué es la
Contabilidad? ¿Dónde nace? ¿Cuándo? ¿Quiénes la utilizan? ¿Como?,
Y una de las preguntas más importantes es: ¿Por qué debe conocerla el Licenciado en
Administración de Empresas O CUALQUIER PROFESIONISTAS RELACIONADO CON EL CAMPO DE
LAS ORGANIZACIONES? Entre otras razones porque:
El Administrador firma los documentos en los cuales informa a los accionistas
de la empresa, por lo que debe conocer que está firmando ya que estos documentos se
basan en la contabilidad
El Administrador debe extraer información de la contabilidad para la toma de
decisiones, ya que de lo contrario sería como dirigir la empresa a “ciegas”
El Administrador al conocer la contabilidad estará en posición de anticipar
“problemas” dentro de la organización, y estar en posibilidad de resolver a tiempo
los “problemas” existentes.
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Mtro. Salazar
CUADERNO 1 ESTADOS FINANCIERAS Y LA CUENTA
Introducción a la Contabilidad
UNIDAD I INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
1.
Fundamentos de la contabilidad
1.1 Conceptos de contabilidad
1.1.1. Definición tradicional
Es una técnica que se utiliza para Registrar operaciones, transacciones,
transformaciones y otros eventos identificables y cuantificables que afectan
económicamente a la Entidad y que produce sistemática y estructuralmente
información financiera expresada en Unidades monetarias, a fin de que los usuarios
puedan tomar decisiones relacionadas con esa Entidad económica.
1.1.2. Objetivos de la contabilidad
▪ Realizar una constante verificación sobre cada uno de los recursos y
obligaciones de la entidad.
▪ Efectuar un registro de las operaciones que se realizan en la Entidad de
una forma sencilla, clara y precisa, realizadas durante el ejercicio fiscal.
▪ Anticipar el futuro de la Entidad
1.2. Campos de aplicación de la contabilidad.
1.2.1. Comunicación y relación interna entre administrador y contador
Los Administradores trabajan de manera altamente especializada en la gestión de
un departamento de un negocio o como gerentes o propietarios de pequeñas
empresas, haciendo casi todo lo necesario para conseguir cumplir todos los
requerimientos de la empresa.
Un contador debe tener actitudes, aptitudes y conocimientos para desempeñarse
tanto en el ámbito público como privado. Este profesional debe adecuarse a la
realidad social en la que interviene, con espíritu crítico e innovador, sobre la base
de valores éticos, solidarios y humanitarios; con capacidad para comprender la
problemática de la disciplina, generalista y con especial potencial para actuar en las
organizaciones de las economías regionales.
La comunicación entre ambos reside en la información financiera útil que el
contador entrega al administrador y que le sirva para la gestión del negocio de toda
la empresa. Deben de trabajar paralelos para que los informes financieros del
contador estén en el mismo canal de lo que necesita el administrador.
1.2.2. Contabilidad administrativa
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CUADERNO 1 ESTADOS FINANCIERAS Y LA CUENTA
Introducción a la Contabilidad
Es un sistema de información al servicio de las necesidades de la administración,
orientado a facilitar las funciones administrativas de planeación y control, así
como la toma de decisiones.
1.2.3. Contabilidad financiera
Se conforma por una serie de elementos como normas de registro, criterios de
contabilización, formas de presentación, etc. Se expresa en
términos
cuantitativos y monetarios las transacciones que una entidad realiza y
determinados acontecimientos económicos que le afectan, con el fin de
proporcionar información útil y segura para la toma de decisiones.
1.2.4. Contabilidad fiscal
Es un sistema de información diseñado para cumplir con las obligaciones
tributarias de las organizaciones respecto de un usuario específico: el fisco.
1.2.5. Diferencias entre la contabilidad financiera y la Contabilidad fiscal
a. Tipo de usuario en el que se enfoca cada una: La contabilidad financiera está
organizada para generar información dirigida a los usuarios externos e internos
de la entidad. Por su parte la contabilidad fiscal se encuentra organizada para
generar información requerida por el fisco.
b. Las reglas aplicables en la Contabilidad financiera se basan en las Normas
nacionales e internacionales emitidas, mientras que la Contabilidad fiscal está
regida por los preceptos contenidos en las leyes fiscales de cada país.
1.3. Para qué sirve la contabilidad
1.3.1 Es necesaria: Entre las informaciones que genera un Sistema Contable se
encuentran los estados contables que deben proporcionar información de calidad,
principalmente cuantitativa para:
•
Tomar decisiones económico-financieras,
• Controlar su gestión; comparando lo real con lo planeado y el
procesamiento de la información.
1.3.2
Qué debe reflejar: La Información Contable debe reflejar la situación de la
empresa y su relación con el entorno, expresando una conformidad razonable con
la realidad, esto significa que:
•
Debe expresar los acontecimientos tal como son
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•
CUADERNO 1 ESTADOS FINANCIERAS Y LA CUENTA
Introducción a la Contabilidad
Debe considerar elementos y valores que tienen efectiva vigencia
•
Debe dar prioridad a su naturaleza económica por sobre otras
consideraciones
•
Debe permitir su comprobación mediante demostraciones que la
acrediten y confirmen
•
Debe buscar un acercamiento a la exactitud en la medida de lo posible
•
Debe prepararse conforme a criterios normas y reglas que le otorguen
carácter de creíble para que tenga confiabilidad
1.4. Características básicas de la información financiera:
1.4.1. Utilidad: significa que la información debe adaptarse a las necesidades de los usuarios
para que pueda ser utilizada en el proceso de toma de decisiones.
1.4.2. Confiabilidad: para que la información financiera sea confiable, es necesario que el
proceso de integración y cuantificación de los estados financieros haya sido objetiva.
1.4.3. Provisionalidad: Se refiere a que ambos tipos de usuarios deben estar conscientes de
que la información financiera que aparece en un estado financiero es provisional.
1.5. Requisitos de la contabilidad
Para que la contabilidad sea un instrumento valioso para una empresa comercial o de
servicios, ésta deberá cumplir con los siguientes requisitos:
a.- Legal. Es decir, que las operaciones contables se apeguen a las disposiciones jurídicas
vigentes.
b.- Comprobable. O sea, que se puedan demostrar todos los movimientos financieros
realizados y los resultados obtenidos de ellos.
c.- Exacta. Es decir, que todos los registros financieros se hagan en forma puntual, fiel
y cabal.
d.- Clara y sencilla. Es decir, que facilite la utilización y comprensión de los datos
registrados.
1.6. Estructura de la Contabilidad
Son los métodos de registro para el control de mercancías, así como los elementos
de selección de los métodos de registro.
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Mtro. Salazar
CUADERNO 1 ESTADOS FINANCIERAS Y LA CUENTA
Introducción a la Contabilidad
En toda empresa, el registro de las operaciones de mercancías es uno de los más
importantes, ya que de su registro depende la exactitud de la utilidad o pérdida en ventas.
Para el registro de las operaciones de mercancías, existen varios procedimientos, los
cuales se deben establecer teniendo en cuenta los siguientes aspectos:
a.- Capacidad económica de la entidad
b.- Volumen de las operaciones
c.- Claridad en el registro
d.- Información deseada
Por lo tanto, el procedimiento que se implante para el registro de las mercancías
debe de estar de acuerdo con los puntos anteriores. Los principales procedimientos
que existen para el registro de la mercancía son los siguientes:
a.- Procedimiento global o de Mercancías generales
b.- Procedimiento analítico o Pormenorizado
c.- Procedimiento de Inventarios Perpetuos.
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CUADERNO 1 ESTADOS FINANCIERAS Y LA CUENTA
PARA EL REGISTRO DE LAS OPERACIONES DE COMPRA Y VENTA DE
MERCANCÍA SE UTILIZAN LOS SIGUIENTES PROCEDIMIENTOS;
Ventas Devoluciones
sobre venta
Descuentos sobre venta
Rebajas sobre venta
Compras
Gastos de compra
Devoluciones sobre
Compra
Descuento sobre
compra
1.- Analítico o Pormenorizado
(Inventarios periódicos)
2.-
Inventarios Perpetuos
3.-
Global o de mercancías
generales
Ventas
Costo de venta
Almacén
Una cuenta:
Mercancías
generales
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Introducción a la Contabilidad
Mtro. Salazar
CUADERNO 1 ESTADOS FINANCIERAS Y LA CUENTA
Introducción a la Contabilidad
Las operaciones que normalmente se pueden efectuar con las mercancías son las
siguientes:
1.- Compras: Esta concepto representa los aumentos y las disminuciones de las
operaciones de mercancías al contado o a crédito, las cuales constituyen
el objetivo o giro principal de la entidad.
2.- Gastos de compra: aumentos y las disminuciones derivados de los gastos de
compra que se derivan de la adquisición de mercancías de proveedores.
3.- Devoluciones sobre compra: los aumentos y las disminuciones derivados de las
mercancías que la empresa devuelve físicamente a sus proveedores.
4.- Descuentos o Rebajas sobre compra: aumentos y las disminuciones derivados
de los descuentos hechos por nuestros proveedores AL PAGAR
ANTICIPADAMENTE.
5. Bonificaciones sobre compras: aumentos y las disminuciones derivados de las
rebajas obtenidas de nuestros proveedores POR COMPRAS POR
VOLUMEN.
6.- Ventas: aumentos o disminuciones relativos a la operación de ventas de
mercancías de la entidad, que constituyen su actividad o giro principal,
ya sea de contado o de crédito.
7.- Devoluciones sobre venta: aumentos y las disminuciones realizados por
concepto de la mercancía que los clientes devuelven a la empresa, estas
devoluciones pueden ser sobre ventas al contado o a crédito.
8.- Descuentos o rebajas sobre venta: aumentos y las disminuciones realizados por
concepto de los descuentos hechos a nuestros clientes POR PAGAR
ANTICIPADAMENTE.
9.- Bonificaciones sobre venta: aumentos y las disminuciones realizados por
concepto de las bonificaciones sobre ventas al contado o a crédito POR
VOLUMEN.
1.7. Métodos existentes para el registro y procesamiento de las
operaciones financieras:
º Manuales
º Electrónicos
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Mtro. Salazar
CUADERNO 1 ESTADOS FINANCIERAS Y LA CUENTA
Introducción a la Contabilidad
1.8. Leyes mexicanas que obligan a llevar contabilidad:
• Código de comercio
• Ley del ISR
• Código fiscal de la federación y su
• Reglamento
• Ley del IVA y su reglamento
1.9. Libros principales o contables:
o Libro Diario
o Libro mayor
o Libro de inventarios y balances
1.10. La información financiera: idioma de los negocios:
El objetivo de la contabilidad es generar y comunicar información útil para la
oportuna toma de decisiones, es conveniente aclarar que, en lo concerniente a
las organizaciones económicas lucrativas, uno de los datos más importantes que
genera la contabilidad y de la cuales conveniente informar, es la cifra de la
utilidad o pérdida. En efecto, la cuantificación de los resultados de las
actividades comerciales o industriales o la prestación de un servicio a los
clientes y su correspondiente efecto en el valor de la organización económica es
un dato de suma importancia para los accionistas de la empresa.
1.11. La información financiera: herramienta de competitividad:
En la actualidad las empresas no pueden competir si no cuentan con sistemas de
información eficientes, y entre ellos se destaca el de la Contabilidad.
Básicamente las decisiones que se toman en los negocios se refieren a como se
obtienen y utilizan los recursos, estos se consiguen de dos fuentes
principales:
o De la operación del negocio, lo que implica decisiones de operación.
o Y de las aportaciones de los socios o préstamos bancarios, lo que
supone decisiones relativas al financiamiento.
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Mtro. Salazar
CUADERNO 1 ESTADOS FINANCIERAS Y LA CUENTA
Introducción a la Contabilidad
o Además de que el uso de los recursos también implica tomar decisiones
correspondientes a la inversión.
Ejemplos de estos tipos de recursos de una empresa:
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CUADERNO DE TRABAJO DE INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
INTR. CONTABILIDAD
EJEMPLOS DE DECISIONES EN LOS NEGOCIOS
De operación:
Actividades como la producción y venta de bienes o la
prestación de servicios y otras más, son propias de la operación
del negocio. Algunas interrogantes como:
¿Cuál es el monto de ventas que generó el
negocio?
¿Cuál es el margen de utilidad?
¿Cuál es el rendimiento del capital invertido por los
accionistas?
de financiamiento:
Un negocio requiere de financiamiento para comenzar a operar
y continuar de acuerdo con lo planeado: Algunos ejemplos de
este tipo de decisiones son;
¿Cuál es la proporción de deuda, con respecto al
capital aportado por los accionistas?
¿Cuál opción de financiamiento es más
conveniente?
de inversión:
Implica la adquisición de nuevos bienes como terrenos,
maquinaria, equipo de transporte, etc. Ejemplos de este tipo de
decisión son:
¿Cuántos recursos se tienen invertidos en
maquinaria y equipo?
¿Es conveniente comprar maquinaria adicional para
aumentar las ventas?
¿Qué alternativa de inversión es la que más conviene al
negocio?
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Mtro. Salazar
CUADERNO DE TRABAJO DE INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
1.12.
INTR. CONTABILIDAD
USUARIOS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA
INTERNOS Y EXTERNOS
Necesidades de los usuarios: La actividad económica es el punto de partida para
la identificación de las necesidades de los usuarios, dados que esta se materializa
a través del intercambio de objetos económicos entre los distintos sujetos que
participan en ella. Dichos objetos se identifican con los diferentes bienes, servicios
y obligaciones susceptibles de intercambio.
CLASIFICACIÓN DEL USUARIO GENERAL
TIPO DE
USUARIO
GENERAL
Accionistas o dueños
(entidades lucrativas)
Patrocinadores
(entidades con
propósitos no
lucrativos)
Órganos de
supervisión y
vigilancia corporativos
Administradores
Proveedores
PERSONAS O ENTIDADES QUE INCLUYE
Socios, asociados, y miembros que proporcionen
recursos a la entidad y que son directa y
proporcionalmente compensados de acuerdo con sus
aportaciones
Patronos, donadores, asociados y miembros
que proporcionan recursos que no son
directamente compensados
Los responsables de supervisar y evaluar la
administración de las entidades pueden ser
internos o externos
Los responsables de cumplir con el mandato de los
cuerpos de gobierno (incluidos los patrocinadores o
accionistas) y de dirigir las actividades operativas
Los que proporcionan bienes y servicios para la operación
de la entidad
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Mtro. Salazar
CUADERNO DE TRABAJO DE INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
INTR. CONTABILIDAD
Acreedores
Instituciones financieras y todo tipo de acreedores
Empleados
Los que laboran para la entidad
Clientes y
beneficiarios
Los que reciben servicios y productos de las
entidades
Unidades
gubernamentales
Entidades responsables de establecer políticas
económicas, monetarias y fiscales; así mismo,
participan en la actividad económica al conseguir
financiamiento y asigna presupuesto gubernamental
Contribuyentes
de impuestos
Son aquellos que fundamentalmente aportan al fisco y
están interesados en la actuación y rendición de
cuentas de unidades gubernamentales
Organismos
reguladores
Otros
Los encargados de regular, promover y vigilar
los mercados financieros
Los no comprendidos en los apartados anteriores,
tales como público inversionista, analistas
financieros y consultores
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Mtro. Salazar
CUADERNO DE TRABAJO DE INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
INTR. CONTABILIDAD
1.12. ENTIDAD
La entidad es una unidad identificable que realiza actividades económicas, constituida
por la
combinación de recursos humanos, recursos materiales y
financieros,
coordinados por una autoridad que toma decisiones encaminadas a la consecución de
los fines para los que fue creada.
1.13. Objetivo de las organizaciones económicas:
En la actualidad, una organización económica tiene como objetivo servir a sus propios
clientes, a segmentos importantes de la sociedad o a la sociedad en su conjunto.
1.14. Tipos de organizaciones económicas:
Los tipos de organizaciones económicas que juegan un papel relevante dentro de la
actividad económica de un país son:
a.-
Organizaciones lucrativas
b.-
Organizaciones no lucrativas
c.-
Organizaciones gubernamentales
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Mtro. Salazar
CUADERNO DE TRABAJO DE INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
INTR. CONTABILIDAD
TIPO DE ORGANIZACIONES ECONÓMICAS
Organizaciones lucrativas
Son las más numerosas. Obtienen un
beneficio económico
llamado “utilidad”.
Prestan servicios, comercializan o
manufacturan bienes y/o servicios.
Organizaciones no lucrativas
No persiguen fines de lucro.
Pueden obtener utilidades que se
reinvierten para cumplir con su
objetivo.
Prestan servicios y/o
comercializan bienes.
Organizaciones gubernamentales
Se refieren a los gobiernos
federal, estatal y municipal.
22
Mtro. Salazar
CUADERNO DE TRABAJO DE INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
INTR. CONTABILIDAD
1.15.1. TIPOS DE ORGANIZACIONES LUCRATIVAS
Servicios: comercializan servicios profesionales o de
cualquier otro tipo.
Ejemplo: Despachos de contadores, abogados,
escuelas, etc.
Manufactureras o de comercialización: Compran
materias primas para transformarlas en productos
terminados, los cuales son vendidos posteriormente.
Ejemplo: Plantas ensambladoras de autos
De comercialización
de bienes o mercancías:
Compran bienes o mercancía para su posterior venta.
Ejemplo
Supermercados,
Papelerías, etc.
Joyerías,
Librerías,
De giros especializados: Pueden tener como actividad
preponderante la prestación de servicios, manufactura
y/o comercialización de bienes o conjugación de esas tres
actividades.
Ejemplo: Construcción, Mineras, de Comercio
electrónico, etc.
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Mtro. Salazar
CUADERNO DE TRABAJO DE INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
INTR. CONTABILIDAD
1.15.2. Formas de ordenar las entidades Lucrativas
Entidades
Lucrativas
Sociedad o
persona moral
Persona física
Se constituye al reunirse
varias personas que
participan en un mismo
negocio con el fin de
obtener utilidades
mediante la venta de un
servicio o producto
Es una sola persona que se constituye
como organización económica para
realizar un objetivo
Fiscalmente, esta forma de organizarse
se denomina persona física con
actividades empresariales.
Sociedad de capitales:
Sociedad de personas:
voz y voto con base en
los recursos
aportados
voz y voto cuentan por
igual, sin importar los
recursos aportados
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Mtro. Salazar
CUADERNO DE TRABAJO DE INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
PERSONA MORAL: Se constituye al reunirse varias personas que participan en un
mismo negocio con el fin de obtener utilidades mediante la venta de un servicio o de
un producto
Personalidad jurídica:
a.-
Razón o Denominación social b.Fecha de constitución
c.-
Domicilio legal
d.-
Capital de aportación
PERSONA FISICA: Es una sola persona que se constituye como
organización para realizar un objetivo.
Personalidad jurídica:
a.-
Nombre
b.-
Fecha de nacimiento c.Domicilio
d.-
Patrimonio
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INTR. CONTABILIDAD
Mtro. Salazar
CUADERNO DE TRABAJO DE INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
INTR. CONTABILIDAD
1.16 INTRODUCCION A LOS ESTADOS FINANCIEROS
La contabilidad financiera es un medio a través del cual diversos interesados pueden
medir, evaluar y seguir el progreso, estancamiento o retroceso en la situación
financiera de las entidades, a partir de la lectura de los datos económicos y financieros
de naturaleza,
cuantitativa,
recolectados, transformados y resumidos en informes
denominados ESTADOS FINANCIEROS, los cuales, en función de su utilidad y
confiablidad, permiten tomar decisiones relacionadas con dichas entidades.
Su objetivo es comunicar información útil en la toma de decisiones relativa
a la situación financiera, el resultado de sus operaciones, los cambios en las cuentas de
capital, el flujo de la entrada y salidas de efectivo, los cambios en la situación financiera.
Para alcanzar el objetivo de que la información comunicada sea útil, es menester
que los estados financieros revelen los movimientos, es decir la evolución o el desarrollo
entre otros de:
Activos
Pasivos
Capital contable
Ingresos, costos y gastos
26
Mtro. Salazar
CUADERNO DE TRABAJO DE INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
INTR. CONTABILIDAD
¢ Cada empresa debe preparar y presentar la información que satisfaga sus
necesidades y brinde comunicación a los demás interesados; y como no es
posible conocer a todos los interesados ni sus intereses o necesidades
particulares, la información debe ser presentada en forma de estados
financieros los cuales son:
ESTADO DE RESULTADOS
•
Cuantifica la utilidad o
pérdida de un negocio
•
Dicha cifra forma parte del
siguiente estado.
ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA
• Presenta la situación
económica de una
organización económica
a una fecha determinada
ESTADO DE VARIACIONES EN
CAPITAL CONTABLE
•
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVOS
El saldo final obtenido
corresponderá al saldo de
Capital contable dentro del
estado de situación
financiera
27
•
Explica los motivos por los
cuales cambió la cifra del
Efectivo de un año con
respecto al anterior
•
Dicho saldo corresponderá a
la partida de efectivo del
Estado de situación
financiera
Mtro. Salazar
CUADERNO DE TRABAJO DE INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
INTR. CONTABILIDAD
1.17 ESTUDIO GENERAL DE LA CUENTA
Como se mencionó anteriormente La Contabilidad Financiera es una “técnica que se
utiliza para registrar operaciones, transacciones, transformaciones y otros eventos
identificables y cuantificables que afectan económicamente a una Entidad y que
produce sistemática y estructuralmente información financiera expresada en unidades
monetarias, a fin de que los usuarios puedan tomar decisiones relacionadas con esa
entidad económica
Las transacciones que la contabilidad cuantifica y registra originan aumentos y/o
disminuciones de los recursos de la entidad (ACTIVO), así como sus fuentes, ya
sean
Activo:
Representa todos los bienes y derechos que son
propiedad de la empresa o entidad
El valor de lo que se posee
Pasivo:
Representa todas las deudas y obligaciones a
cargo de la entidad
El valor de lo que se debe a terceras personas
Capital:
Representa el valor invertido por los dueños o
accionistas
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Mtro. Salazar
CUADERNO DE TRABAJO DE INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
INTR. CONTABILIDAD
Por lo tanto, para registrar las operaciones realizadas, es preciso que la contabilidad
cuente con un instrumento que le permita registrar en forma clara, ordenada y
comprensible los aumentos y/o disminuciones que experimentan el activo, el pasivo y el
capital, a este instrumento se le llama CUENTA que registra en un lado los aumentos y, en
el otro, las disminuciones.
CUENTA:
Es un registro donde se anotan en forma clara,
ordenada
y
comprensible
los
aumentos
y
disminuciones que sufre un valor o concepto del
activo, pasivo y capital, como consecuencia de las
transacciones
celebradas
por
la
entidad,
transformaciones internas
y eventos de todo tipo.
Debido a la naturaleza de cada tipo de cuenta, no todas utilizan el mismo lado para
registrar aumentos o disminuciones, ya que unas se emplean para registrar recursos y
otras para registrar fuentes de recursos, unas controlan ingresos y otras costos y
gastos.
Todas las cuentas utilizan el mismo formato con las partes que se estudian a
continuación; La parte IZQUIERDA siempre será IZQUIERDA y la DERECHA siempre será
DERECHA con el significado que veremos adelante
Blanco Dopico y coautoras (Introducción a la Contabilidad, Prentice Hall, Madrid)
al referirse a la disposición y estructura de las cuentas, señalan que es preciso destacar
las características básicas;
a) El nombre que representa el tipo de operación que queremos registras, ejemplo:
Ventas.
b) Cada cuenta tendrá dos lados para indicar las variaciones que ha sufrido como
consecuencia de los distintos hechos contables
31
Mtro. Salazar
CUADERNO DE TRABAJO DE INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
INTR. CONTABILIDAD
Ahora que sabemos que una cuenta se utiliza para registrar las operaciones que
se realizan en una empresa, la pregunta que sigue es:
¿Dónde se registran dichas operaciones? La respuesta es:
ASIENTOS DE DIARIO
El cual se define como:
Herramienta donde se plasman las operaciones
comerciales que realiza el ente económico, teniendo en
cuenta la Regla de la partida doble, el cual determina que
cuando se registra una cuenta en él debe se debe registrar
una contrapartida en el haber.
Todo hecho económico se debe registrar en el momento
en que se origina, ya sea que este se pague en forma
inmediata o se pague después, este tema lo trataremos en
forma posterior
1.18 ESTUDIO PARTICULAR DE LA CUENTA
En el presente capítulo estudiaremos en forma detallada las diferentes cuentas de una
entidad comercial , aclarando que nos encontramos con la imposibilidad de estudiar todas
las cuentas que existen en los diferentes sectores económicos, ya que las empresas que
pertenecen a esos sectores tienen sus cuentas particulares.
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Mtro. Salazar
CUADERNO DE TRABAJO DE INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
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Lo anterior no es impedimento para que al alumno se le facilite el aprendizaje de las
cuentas utilizadas en otros sectores comerciales, si dominan las siguientes reglas
generales:
CUENTAS DE PASIVO
CUENTAS DE ACTIVO
DEBE
+
HABER
-
Aquí disminuyen
Aquí empiezan y
y se cancelan
aumentan
DEBE
HABER
-
+
Aquí
disminuyen y se Aquí empiezan y
aumentan
cancelan
Saldo
Acreedor
Saldo
Deudor
CUENTAS DE CAPITAL
DEBE
HABER
Aquí
disminuyen y
cancelan
+
Aquí empiezan
y aumentan
Saldo Acreedor
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MOVIMIENTO DE LA CUENTA
Cuando aumenta el ACTIVO
SE DEBE CARGAR
Cuando disminuye el PASIVO
Cuando disminuye el CAPITAL
Cuando disminuye el ACTIVO
SE DEBE ABONAR
Cuando aumenta
el PASIVO
Cuando aumenta
el CAPITAL
El catálogo e instructivo de las cuentas está en el siguiente Cuaderno.
LOS SIGUIENTES CUADROS ES IMPORTANTÍSIMO QUE LOS MEMORICEN PARA QUE
PUEDAN REGISTRAR ASIENTOS DE DIARIO:
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Cuentas de Activos, Costos y Gastos
DEBE
cargo
HABER
abono
(-)
Disminuyen y se
cancelan
(+)
Se originan y
aumentan
SALDO DEUDOR
Cuentas de Pasivos, Capital e Ingresos
DEBE
cargo
(-)
HABER
abono
(+)
Disminuyen y se
cancelan
Se originan y aumentan
SALDO ACREEDOR
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1.19 ASIENTOS DE DIARIO
Se registra en el Software Contable o sea la Contabilidad electrónica en el cual quedan
asentadas cronológicamente todas las transacciones efectuadas en una Entidad y en
función del efecto que éstas hayan tenido en las cuentas del activo, pasivo, capital, ingresos
y gastos.
Con este paso, el proceso contable de la entidad adquiere un historial o registro completo
de los sucesos, en orden cronológico y en un solo lugar. Cada operación registrada debe
tener por lo menos un cargo y un abono equilibrado es decir igual.
En cada transacción registrada (ASIENTO o PÓLIZA), la suma de los cargos debe ser igual
a la suma de los abonos (partida doble). Al proceso de registrar las operaciones o
transacciones de negocios en el Libro Diario se le denomina ASENTAR .
Los asientos deben prepararse en forma clara y exacta, y siempre debe recordarse que
después de determinado tiempo, tanto quien efectúa el asiento como otras personas,
tendrán necesidad de leerlo y entenderlo, por lo tanto es necesario utilizar un formato
estándar en las empresas.
Las siete partes básicas de un asiento son:
1. Fecha
2.- Nombre de la (s) cuenta(s) a cargar
3.- Nombre de la (s) cuenta (s) a abonar
4.- Cantidad (es) a cargar
5.- Cantidad (es) a abonar
6.- Redacción o explicación
7.- Referencia
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ASENTAR:
Registro de las operaciones o transacciones de negocios en el libro diario.
Tipos de asientos:
a) Asientos simple: Consta de una cuenta de cargo y una de abono.
b) Asientos compuestos. Constan de varias cuentas de cargo y varias de abono, también
cuando constan de varias de cargo y una de abono o una de cargo y varias de abono
ASIENTO SIMPLE
---------------1------------------
DEBE
DEUDORES DIVERSOS
$ 1,000
BANCOS
HABER
$ 1,000
Préstamo a un tercero, con cheque.
ASIENTOS COMPUESTOS
----------------- 2 -----------BANCOS
DEBE
50,000
ALMACÉN
300,000
CAPITAL SOCIAL
HABER
350,000
Suma Debe y Haber
$ 350,000
Asiento de apertura de la empresa en
donde el Socio A aporta $50,000 y el Socio
B $300,000 de mercancías para integrar
un capital total de $350,000.
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$ 350,000
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BIBLIOGRAFÍA
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Guajardo, G. (2018). Contabilidad financiera. México: McGraw Hill.
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Horngren, C. (2014). Contabilidad administrativa. México: McGraw Hill
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Horngren, C., Harrison, W. & Suzanne, M. (2018). Accounting. Estados Unidos
de América: Pearson.
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Lara, E. (2017). Primer curso de contabilidad. México: Trillas.
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