Análisis de Estados Financieros en Entidades Sin Fines de Lucro

Repositorio de Investigaciones Científicas y Tecnológicas de la
Provincia de Córdoba
CORCIENCIA
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Análisis de Estados Financieros enEntidades Sin Fines de Lucro
Director: Terreno Dante D.
Integrantes: Víctor Olmos y ChristianFux
Universidad Empresarial Siglo 21
I-Introducción
En las organizaciones orientadas al beneficio la medición de la eficiencia esta dado
por los resultados económicos obtenidos. En las organizaciones no lucrativas la
eficacia esta medida por el cumplimiento de la misión, siendo necesario evaluar en qué
medida las actividades financieras y operativas impactan en relación a la consecución
del objetivo principal.
La bibliografía contableabunda en temas vinculados a lasentidades lucrativas, a las
que denominaremos “entidades orientadas al beneficio” para ser más preciso.Si bien es
innegable la importancia económica y social delas entidades no lucrativas, se
encuentran relegadas a un lugar secundario en los estudios sobre temas contables, a
veces consideradas como un simple variante de las entidades lucrativas.
En nuestro país, si bien existe una normativa contable que obligan a estas entidades
la presentación de estados contables, los profesionales en ciencias económicas y muchos
estudiosos ponen básicamente el acento en la parte legal, dejando de lado el análisis
económico-financiero de las mismas.
Por lo descripto, el propósito de este trabajo es desarrollar una metodología de
análisis de estados financieros en el contexto de la normativa y realidad de nuestro
país.Los proveedores de recursos, necesitan evaluar la capacidad y eficiencia respecto al
logro de los objetivos propuestos. Un adecuado análisis económico-financiero de estas
entidades produciría una mayor confianza por los distintos interesados, lo que
redundaría en un mayor desarrollo del sector.
II- Objetivos
Objetivo general
El objetivo es explicar las relaciones entre las información de los estados contables con
los objetivos de las entidades sin fines de lucro. El propósito es desarrollar una
metodología de análisis de los estados financieras de las entidades no lucrativas.
Objetivos específicos
1. Establecer los objetivos de las entidades sin fines de lucro.
2. Determinar los objetivos que se propone con el análisis de estados contables.
3. Identificarlosindicadores que permitan evaluarlos objetivos de análisis,
atendiendo a la normativa contable argentina.
4. Desarrollar un esquema para la interpretación delos indicadores
5. Aplicar el procedimiento de análisisdiseñado aentidadeslocales.a efectos de
evaluar la validez del procedimiento.
III-Principales antecedentes y lineamientos teóricos
La característica más importante que distingue una organización sin fines de lucro de
una organización orientada al beneficio es la ausencia de la búsqueda del beneficio
económico. Los servicios ejecutados por las organizaciones sin fines de lucro están
basados en cubrir necesidades sociales. Anthony (1978) sostiene que el concepto de
actividades no lucrativas no atiende al tipo de entidad, público o privado, sino a dos
criterios:
• orientación o no a los beneficios económicos y él;
• origen de los recursos financieros.
El FASB, organismo emisor de normas contables en USA, ha emitido una serie de
Pronunciamientos Conceptuales de la Contabilidad Financiera, que sirven de referencia
para el desarrollo de las normas contables. ElPronunciamiento Conceptual No. 4 se
refiere a los objetivos de las organizaciones sin fines de lucro. Destaca como
principales características:
a) Reciben un significativo monto de recursos de los proveedores de recursos,
quienes no esperan recibir devolución o beneficio económico proporcional por
los recursos provistos;
b) El propósito de la actividad, es distinto de proveer bienes y servicios para
obtener un beneficio.
c) La ausencia de intereses de propietarios que pueda ser transferido o vendido,
rescatable o que pueda convertirse en derechos a compartir en la redistribución
residual de recursos en el caso de liquidación de la organización.
Los objetivos de los informes financieros de acuerdo al FASB, van de lo general a lo
específico. Primero un enfoque amplio, en que la información debe ser útil a los
proveedores de recursos y otros usuarios, en la toma de decisiones racionales sobre la
asignación de recursos en las organizaciones no lucrativas. Luego la atención se centra
en las necesidades de los proveedores de recursos y otros usuarios de información, en
evaluar los servicios que proporcionan la organización y su capacidad para seguir
prestando esos servicios. Esto apunta su atención directamente acerca el desempeño de
la organización y como sus administradores han cumplido su responsabilidad de
rendición de cuentas.
Los objetivos de los informes financieros para las organizaciones no lucrativas, está
fundada en la función de rendición de cuentas (stewardship) y el mecanismo de
retroalimentación permite pronosticar la situación futura en base al desempeño pasado.
Al contrario de los objetivos de las organizaciones lucrativas, donde los informes
financiaros están enfocados en la información prospectiva(usefulness). Haciendo una
referencia a priori, la bibliografía identifica como objetivos de los estados financieros (KPMG
LLP and Prager, McCarty & Sealy, LCC, 1999:1).
a) Son los recursos suficientes para apoyar la misión.
b) Que recursos financieros son necesario para apoya la misión.
c) Como los recursos financieros son utilizados parapoyar la misión
d) Son los recursos financieros aplicados eficientemente y efectivamente para
apoyar la misión.
Considerando este marco teórico, es necesario elaborar una serie de instrumentos de
análisis de estados contables adecuado a las normas contable del país.
IV-Metodología
La investigación es de corte correlacionaldebido a que se busca establecer relaciones
entre las distintas variables de los estados contables y con los objetivos de las entidades
sin fines de lucros.
Método a utilizaresdeductivo e inductivo. Se parte de determinadas generalizaciones,
desarrolladas por la teoría contable y económica, para determinar qué instrumentos o
indicadores son los más adecuadospara evaluar lo objetivos.Como asítambién, de
indicadores de entidades individuales o sectoriales permite generalizar determinados
comportamientos o características.
El procedimiento de análisisde estados contables es básicamente cuantitativo,
aunque no excluye totalmente lo cualitativo al momento de la interpretación.
Para la comprobación del método de análisis de estados financieros se hará
utilizando fuentes documentaleshabitualmente puesta disposición de los asociados,como
la Memoria, Estados Contables, páginas web y otros informespublicados, por entidades
del país.La extensión deesta etapa estará limitada por tiempo de investigación y de los
recursos disponibles.
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