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Senado de la Nación
Secretaria Parlamentaria
Dirección General de Publicaciones
(S-2171/10)
PROYECTO DE LEY
El Senado y Cámara de Diputados,...
Artículo 1º.- Otorgase a cada una de las jurisdicciones provinciales no
alcanzadas por los regímenes establecidos en las leyes N° 19.640, N°
21.608 N°, 22.021, N° 22.702 y N° 22.973, sus modificatorias o
complementarias, un cupo de hasta Pesos Cien Millones ($
100.000.000,00), que éstas podrán asignar conforme lo dispuesto por
la presente norma, hasta el 31 de diciembre de 2015.
Artículo 2º.- Los beneficios asignados por el artículo anterior
alcanzarán emprendimientos, nuevos o en ejecución, de procesos de
industrialización de la producción primaria o de la industria turística de
cada región o provincia.
La Autoridad de Aplicación establecerá las actividades comprendidas
o alcanzadas por el régimen que se instituye por la presente Ley, en el
marco de lo establecido en el primer párrafo del presente artículo.
Artículo 3º.- Los proyectos aprobados en el marco de la presente Ley
podrán gozar de las franquicias en el impuesto al valor agregado, o el
que lo sustituya o complemente la liberación por sus ventas en el
mercado interno y durante quince (15) ejercicios anuales a partir de la
puesta en marcha, del impuesto resultante a que se refiere el artículo
11 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y
sus modificaciones, sin perjuicio de su sujeción a las restantes
disposiciones de dicho régimen legal. La empresa beneficiaria deberá
facturar el monto del impuesto devengado por sus ventas de
conformidad a lo establecido en la Ley Nº 20.631, teniendo éste
carácter de impuesto tributado, a fin de constituirse en crédito fiscal en
las etapas subsiguientes.
La liberación establecida en el presente artículo podrá otorgarse hasta
el límite establecido en la escala prevista en el artículo 4º de la
presente norma.
Artículo 4º.- Estarán exentos del pago del impuesto a las ganancias, o
del que lo complemente o sustituya, en el porcentaje que defina la
Autoridad de Aplicación, los beneficios provenientes de explotaciones
de las empresas beneficiarias, de acuerdo con la siguiente escala
máxima:
Año
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
hasta
"
"
"
"
"
"
"
"
"
"
"
"
"
"
Porcentaje exento
100%
100%
100%
100%
100%
95%
90%
85%
80%
70%
60%
45%
35%
25%
15%
Artículo 5º.- Estará exento del pago del impuesto a las ganancias, o
del que lo complemente o sustituya, en el porcentaje que defina la
Autoridad de Aplicación, el monto de las utilidades provenientes de
explotaciones y actividades alcanzadas por el presente régimen que
se reinviertan en actividades no explotaciones no promovidas y dentro
de la misma jurisdicción provincial, durante el ejercicio fiscal en que se
generan, o en los dos (2) ejercicios fiscales inmediatos siguientes al
mismo.
En el supuesto de no efectuarse la inversión en el lapso indicado, el
doscientos por ciento (200%) del importe no invertido deberá
imputarse como materia imponible del ejercicio fiscal en que se
produzca el vencimiento del mismo, debiendo actualizarse los importes
respectivos aplicando la normativa vigente por pago en mora de dicho
impuesto.
Los montos totales que genere la presente exención no serán
computados a los efectos del costo fiscal global que establece el
artículo 17 de la presente Ley.
Artículo 6º.- Los inversionistas en los procesos productivos de
industrialización o actividades comprendidas y beneficiadas por el
presente régimen, tendrán, a su opción, algunas de las siguientes
franquicias, respecto de los montos de inversión que en cada caso
apruebe la Autoridad de Aplicación:
a) Diferimiento del pago de las sumas que deban abonar en concepto
de aranceles de exportación, impuesto a las ganancias, impuesto a los
bienes personales, impuesto a la ganancia mínima presunta e
impuesto al valor agregado, o en su caso de los que los sustituyan o
complementen -incluidos sus anticipos- correspondientes a ejercicios
con vencimiento general posterior a la fecha de la inversión.
Se considerará configurada la inversión a medida que se integre el
capital o se efectivice la aportación directa.
El monto del impuesto a diferir podrá ser hasta un monto igual al
setenta y cinco por ciento (75%) de la aportación directa de capital o,
en su caso, del monto integrado por los accionistas, y podrá ser
imputado a cualquiera de los impuestos o arancel indicados en el
primer párrafo, a opción del contribuyente. La autoridad de aplicación
previa consulta a la Dirección General Impositiva o en su caso a la
Dirección General de Aduanas, determinarán las garantías a exigir
para preservar el crédito fiscal.
Los montos diferidos no devengarán intereses y se cancelarán en
cinco (5) anualidades consecutivas a partir del sexto ejercicio posterior
a la puesta en marcha del proyecto promovido.
b) Deducción del monto imponible, a los efectos del cálculo del
impuesto a las ganancias o del que lo sustituya o complemente, de las
sumas efectivamente invertidas en el ejercicio fiscal, como
aportaciones directas de capital o integraciones por suscripción de
acciones.
Las respectivas inversiones deberán mantenerse en el patrimonio de
sus titulares por un lapso no inferior a cinco (5) años contados a partir
del 1 de enero siguiente al año de la efectiva inversión. De no
mantenerse en el patrimonio la inversión efectuada corresponderá
ingresar los tributos no abonados con más los intereses y la
actualización calculada de acuerdo con las disposiciones establecidas
en la Ley 11.683.
En los casos de suscripción de capital sólo gozará de la franquicia el
suscriptor original.
Artículo 7º.- Estará exento, en los porcentajes que defina la Autoridad
de Aplicación para cada caso, el pago de los derechos de importación
y de todo otro derecho, impuesto especial o gravamen a la importación
o con motivo de ella -con exclusión de las tasas retributivas de
servicios- la introducción de bienes de capital, herramientas especiales
o partes y elementos componentes de dichos bienes, que sean
destinados a ser utilizados directamente en las actividades productivas
comprendidos en la presente, considerados a valor FOB puerto de
embarque, en tanto los mismos no se produzcan en el país en
condiciones de eficiencia, plazo de entrega y precios razonables. Se
de aplicación en lo pertinentes, los párrafos segundo, tercero y cuarto
del artículo 9° de la Ley N° 22.021.
Estarán exentos, en los porcentajes que defina la Autoridad de
Aplicación para cada caso, de derechos de exportación los productos
elaborados en virtud de la presente Ley, cuando la exportación
corresponda a la actividad promocionada
Artículo 8º.- La Autoridad de Aplicación tendrá las siguientes
facultades:
a)
Definir las actividades comprendidas en los procesos productivos
y de industrialización y actividades establecidas en el artículo 2° de
presente Ley.
b)
Definir los porcentajes de liberación y diferimiento de los
impuestos en las actividades comprendidas por la presente, como así,
si las exenciones recaen sobre inversiones, beneficios o utilidades de
dichos impuestos, o sobre todas éstas.
c)
Definir si todas o alguna de las actividades alcanzadas por el
presente régimen tendrán franquicias en el impuesto al valor
agregado, o el que lo sustituya o complemente, de acuerdo a los
criterios establecidos por el artículo 3º y concordantes.
d)
Aprobar los proyectos y establecimientos industriales y las
actividades turísticas alcanzados por las exenciones dispuestas por la
presente Ley.
Artículo 9º.- La Autoridad de Aplicación emitirá las normas y los actos
administrativos necesarios para la implementación del presente
régimen y los comunicará a la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS (A.F.I.P.), entidad autárquica en el ámbito del
MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS PUBLICAS, y también al
MINISTERIO DE INDUSTRIA o el de TURISMO según corresponda,
todos del Poder Ejecutivo Nacional.
Artículo 10.- Serán de aplicación en lo pertinente, los artículos 14, 15,
16, 17 y 18, 21 y 23 de la Ley 22.021.
Artículo 11.- La Autoridad de Aplicación no podrá conceder los
beneficios de esta Ley a beneficiarios de otros regímenes de
promoción generales o especiales nacionales, salvo los establecidos
por la Ley Nº 25.080.Artículo 12.- Los proyectos aprobados por la Autoridad de Aplicación
deberán contar con el dictamen vinculante favorable del MINISTERIO
DE INDUSTRIA o TURISMO según corresponda del Poder Ejecutivo
Nacional, que deberá ser emitido dentro de los TREINTA (30) días de
ingresado el trámite ante dicho organismo. Transcurrido dicho plazo,
se tendrán por aprobados los proyectos respectivos por parte del
citado Ministerio.
Artículo 13.- El equivalente anual de los importes tributarios no
ingresados como consecuencia del diferimiento a que refiere el
artículo 6° inciso a) de la presente Ley, será imputado, en el momento
de efectuarse a cada impuesto y deducido del Recurso Tributario
Aranceles de Importación.
En el momento en el cual se ingresen los importes diferidos, los
mismos deberán imputarse a Recursos Derechos de Importación y
deducirse del Impuesto respectivo.
Artículo 14.- El equivalente anual a los montos de las franquicias,
excepto las establecidas en el artículo anterior, serán financiadas con
parte de las ganancias anuales que genere el Banco Central de la
República Argentina (B.C.R.A.) y, en caso de que en algún ejercicio
fiscal no sean suficientes, el presupuesto general deberá prever el
respectivo financiamiento que nunca significará disminución de los
recursos coparticipables de las provincias.
Artículo 15.- Serán Autoridad de Aplicación de la presente ley los
Poderes Ejecutivos de cada Provincia.
Artículo16.- Las jurisdicciones provinciales deberán proceder a la
adhesión legislativa de la presente Ley, a fin de integrarse al régimen
que por ella se instituye.
Artículo 17.- La Autoridad de Aplicación deberá suministrar a la
Secretaría de Hacienda del MINISTERIO DE ECONOMIA Y
FINANZAS PUBLICAS del Poder Ejecutivo Nacional la información
pertinente. El cupo dispuesto en el artículo 1º constituirá el límite
dentro del cual la Autoridad de Aplicación podrá aprobar beneficios en
virtud de la presente ley. A estos fines, en ningún caso el costo fiscal
teórico de cada proyecto atribuible al ejercicio presupuestario de su
afectación podrá ser inferior al que resulte de promediar el costo fiscal
global del mismo por el número de años de su vigencia, contados a
partir de su puesta en marcha.
Asimismo, la aprobación definitiva de los proyectos, sólo podrá
hacerse una vez imputado el respectivo costo fiscal teórico por la
Secretaría de Hacienda, a cuyos efectos contará con un plazo de
treinta (30) días para expedirse, computado desde el ingreso del
trámite a dicho organismo, vencido el cual la Autoridad de Aplicación
procederá a la aprobación del respectivo proyecto.
Artículo 18.- Las jurisdicciones provinciales no alcanzadas por el
presente régimen podrán hacer uso de los beneficios establecidos en
el segundo párrafo del artículo 7° de la presente Ley. En tal caso, el
Poder Ejecutivo Nacional reglamentará la forma, modo y alcances de
dicho beneficio
Artículo 19.- Comuníquese al Poder Ejecutivo.
Carlos A. Verna. – María de los Ángeles Higonet. –
FUNDAMENTOS
Señor presidente:
Consideramos que el proyecto traído a consideración del Cuerpo
responde a los lineamientos dados por los constituyentes del año
1994, pues fija pautas conducentes a la productividad de la economía
nacional, a la generación de empleo, al crecimiento armónico de la
Nación y al poblamiento de su territorio; promueve políticas
diferenciadas que tienden a equilibrar el desigual desarrollo relativo de
provincias y regiones (Art. 75, inc. 19 C.N.). Y también alienta el
desarrollo económico y social de las regiones, y consecuentemente, el
de todas las jurisdicciones provinciales (art. 124 C.N.).
Ello, porque en la actualidad los regímenes que contemplan la
posibilidad de promocionar la industria y actividades productivas en
nuestro país, sólo benefician a pocas provincias.
Por un lado, el previsto en la Ley 21.608 y su modificatoria, que
instituyó un Sistema de Promoción Industrial que dispone que la
promoción de las diferentes regiones se reglamentan mediante
decretos de Promoción Regional específicos para cada una de ellas.
Así, por ejemplo, el gobierno Nacional, mediante Decretos específicos,
tal el numerado 2.332/83 y complementado por el numerado 1.297/00,
instituyó para las Provincias de Río Negro, Neuquén, Chubut, Santa
Cruz y el Territorio Nacional de Tierra del Fuego, Antártida e Islas del
Atlántico Sud y el Partido de Patagones de la Provincia de Buenos
Aires un régimen de Promoción Regional.
En este caso, tanto la Autoridad de Aplicación como las definiciones
sobre las actividades promocionadas y beneficiarios del sistema son
resorte exclusivo del Poder Ejecutivo Nacional.
Otro, el instituido por Ley 22.021, y sus modificatorias, que creó un
régimen especial de franquicias tributarias cuyo objeto es también
estimular el desarrollo económico, aunque en este caso, la norma
detalla las actividades promocionadas y los beneficios en
desgravaciones impositivas a los que se puede acceder, como
también a las provincias, o departamentos de ellas donde el régimen
tiene aplicación.
En un primer momento, se definió a la Provincia de La Rioja como
beneficiaria, luego se incorporaron sucesivamente las provincias de
Catamarca y San Luis, San Juan, y algunos departamentos de la
provincia de Mendoza, por nombrar algunas incorporaciones.
En este caso, la Autoridad de Aplicación ha recaído en los Poderes
Ejecutivos provinciales, mientas que las actividades promocionadas -
como se dijo- y el plazo de promoción, se definen en el marco
normativo.
También, el instituido por Ley N° 19640, por el que se estableció
régimen especial fiscal y aduanero para el Territorio Nacional de la
Tierra del Fuego, Antártida e Islas del Atlántico Sud, con vigencia sine
díe –aunque con distinta suerte en relación con los alcances, y con las
particularidades que a este respecto, menciona el art. 32 de dicha
norma-.
Hasta aquí hemos hecho un acotado resumen acerca del marco legal
vigente referido a la posibilidad de promocionar actividades
productivas en algunas provincias del territorio nacional.
Sin embargo, todos los estados provinciales persiguen los mismos
objetivos conjuntamente con el Estado Nacional, cuales son entre
otros, “….promover la expansión de la capacidad industrial …” y
fortalecer “…la participación de la empresa privada en este
proceso…”, alentando “…el desarrollo regional…”; “…Fomentar la
mejora de la eficiencia de la industria, por modernización,
especialización, integración, fusión, economía de escala, o cambios en
su estructura, …”; “…Propiciar la instalación de nuevas actividades
industriales … y “…Facilitar el traslado de industrias ubicadas en
zonas de alta concentración urbana…”, que declara operativos la
legislación relativa al tema. Es decir, dichos objetivos son compartidos
por el conjunto de las jurisdicciones provinciales sin ninguna
discriminación territorial.
El proyecto traído a Vuestra consideración propone un régimen que
responde a los objetivos antes enunciados, sin embargo, se diferencia
de los vigentes en que éste régimen especial de franquicias tributarias
posibilita a la totalidad de las economías provinciales la acumulación
del capital necesario para generar fuentes de trabajo mediante la
promoción sus industrias regionales.
Es decir, tiene muy presente que son las provincias las conocedoras
absolutas de su propia realidad, y en consecuencia, quienes pueden
definir con certeza irrefutable qué industrias o actividades que le son
propias o de su región necesitan de un impulso o incentivo para su
definitivo desarrollo y afianzamiento, jerarquizando con ello el
federalismo y las autonomías provinciales.
Por ello, con la finalidad de estimular el desarrollo económico de los
procesos industriales de las producciones primarias provinciales o
regionales, y con ello, propender a la generación del pleno empleo y
evitar el éxodo del interior a las grandes ciudades, es decir,
atendiendo a esta preocupación general, el presente proyecto propicia
la instrumentación de un régimen de carácter promocional dotado de
desgravaciones, exenciones y diferimientos cuya vigencia está
limitada a un plazo máximo de hasta quince ejercicios.
Y en este norte, el proyecto que se trae a consideración del Cuerpo
otorga a cada jurisdicción provincial un cupo de hasta Pesos Cien
Millones ($ 100.000.000,00) hasta el 31 de diciembre de 2015, para
que cada una de ellas lo asigne a las deducciones de la materia
imponible o a las exenciones pertinentes de los proyectos aprobados y
comprendidos en las actividades o industrias autóctonas que ellas
definan como necesitadas de promocionar.
Se acota en relación con el cupo fijo e igualitario que se proyecta
asignar a cada jurisdicción, en el sentido que entendemos que tal
criterio tiende a equiparar las naturales asimetrías regionales de
nuestro país, otorgando mayores beneficios relativos a provincias
menguadas en su desarrollo por cuestiones relacionadas a su
ubicación geográfica, composición del suelo, realidad climática, etc..
Prosiguiendo, atendiendo a ese conocimiento de su propia realidad, se
proyecta que cada jurisdicción provincial pueda definir los porcentajes
de liberación de los impuestos o si éstas recaen sobre inversiones,
beneficios o utilidades; también si todos o alguno de los procesos
industriales que defina tendrán franquicias en el impuesto al valor
agregado, o el que lo sustituya o complemente; también se les otorga
la facultad de aprobar los proyectos y establecimientos industriales
alcanzados por las exenciones que se dispongan, ello, atendiendo al
conocimiento cabal de su realidad, de su planificación estratégica y de
la del proyecto individual a aprobar.
Se prevén además, exenciones en el pago de los derechos de
importación y de todo otro derecho, impuesto especial o gravamen a la
importación o con motivo de ella en la introducción de bienes de
capital, herramientas especiales o partes y elementos componentes de
dichos bienes, que sean destinados a ser utilizados directamente en el
proceso productivo de las explotaciones comprendidos en el proyecto,
con los mismos criterios que las demás exenciones.
Por otro lado, se prevé la intervención de la Nación, mediante la
emisión de un dictamen vinculante del MINISTERIO DE INDUSTRIA o
TURISMO según corresponda, en cada proyecto a incluir en el
régimen promocional.
Asimismo, como carácter complementario se establece la aplicación
de algunos aspectos del régimen instituido por la Ley N° 22.021, tales
por ejemplo, el relativo a las facultades de verificación por parte de la
Autoridad de Aplicación del cumplimiento del plan de inversiones y de
producción o explotación, y los plazos y condiciones establecidos en
las respectiva autorización; el relativo a las sanciones por
incumplimiento total o parcial de las obligaciones; prescripción e
incompatibilidades e inhabilidades para ser beneficiario del régimen.
Por último, se prevé el financiamiento del régimen que se proyecta
por el presente, tanto para el diferimiento como para el resto de
franquicias. En el primer caso, a través de adelantos que surgirán de
la recaudación de los aranceles a la importación, y el resto a través de
las futuras utilidades del Banco Central de la República Argentina,
(B.C.R.A.), al margen del incremento del nivel de actividad que
generarán los emprendimientos promocionados, que se trasuntarán en
mayor capacidad contributiva.
Por las razones vertidas, solicitamos a nuestros pares acompañen con
su voto al momento de sancionar el presente Proyecto de Ley.
Carlos A. Verna. – Maria de los Ángeles Higonet. -