Artículo 1°.- Toda vez que se autorice el pago de recursos de la seguridad social, de tributos nacionales no coparticipables, de tributos coparticipables asignados específicamente en forma total o parcial, o de un tributo coparticipable, a cuenta de alguno de los tributos mencionados o de recursos de la seguridad social, se aplicará el sistema que se define el siguiente párrafo. A los fines de la distribución efectiva, la disminución de tales tributos o recursos de la seguridad social, como consecuencia de dichos pagos a cuenta, será asumida en un 50% por el monto a distribuir de cada uno de los tributos o recursos de la seguridad social a los cuales se imputó el pago a cuenta. Artículo 2°.- La Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas, o el organismo que en el futuro lo reemplace, llevará un registro especial de los pagos a cuenta mencionados, donde conste la totalidad de los mismos en forma discriminada por concepto y la aplicación del mecanismo dispuesto por el segundo párrafo del artículo anterior. Artículo 3º.- El control de la aplicación de los preceptos de la presente Ley y de los mecanismos que implemente la Administración Federal de Ingresos Públicos, al margen de los fijados en la Ley Nº 23.548, será función de la Comisión Federal de Impuestos. Artículo 4°.- Lo dispuesto en los artículos anteriores será de aplicación a toda ley o decreto delegado vigente, y a toda otra a sancionarse o emitirse hasta la entrada en vigencia de una nueva ley convenio de coparticipación federal en los términos del artículo 75, inciso 2 de la Constitución Nacional. Artículo 5°.- Comuníquese al Poder Ejecutivo. FUNDAMENTOS SEÑOR PRESIDENTE: En el año 2003, mediante el Proyecto de Ley S1773/03 presentado en forma conjunta con los Senadores Nélida Martín, José Luis Gioja, Sonia Escudero y Mabel Müller alertábamos sobre las consecuencias de la mala utilización del instrumento de las Finanzas Públicas que es el pago a cuenta. Durante el período legislativo anterior, los diputados Walter Agosto, Ariel Dalla Fontana y Jorge Alberto Obeid, a través de un Proyecto de Ley (expte. 2311-D-2009) presentaron una iniciativa que aborda la misma temática y propone alternativas de solución, algunas de las cuales hemos recogido para lograr una solución superadora. En la actualidad, la vigencia de esta importante herramienta de política fiscal y económica, sigue generando perjuicios a las finanzas provinciales en virtud que su aplicación afecta tributos en los cuales las provincias son copartícipes en forma mayoritaria con respecto al Gobierno Nacional. Así, el pago de tributos o recursos de la seguridad social que son propios de la Administración Nacional, es tomado a cuenta del pago de otros tributos que son coparticipados con las provincias, en donde las mismas tienen mayor porcentaje de incidencia. Esta aplicación ocasiona una erosión de la masa a coparticipar. A esta disminución de recursos se le agrega la inaplicabilidad de la Garantía de Coparticipación mínima del 35,26 % establecida en la Ley de Coparticipación Federal de Impuestos n° 23.548, en su artículo 7º. En la actualidad, y en virtud de múltiples interpretaciones erróneas, los Estados Provinciales reciben un porcentaje sensiblemente inferior, aunque la solución a esta situación la hemos propuesto en el proyecto de ley identificado como S-3346/2009. Todo este escenario provoca un claro efecto negativo para las finanzas provinciales: por un lado provoca una disminución de la masa de coparticipación federal mientras que, por otro, incrementa los recursos tributarios del Gobierno Nacional en detrimento de los recursos provinciales. Por ello, el presente proyecto le otorga al Gobierno Central y al sistema tributario nacional la herramienta necesaria para modificar la normativa que rige los pagos a cuenta, ya que se propone una solución salomónica que consiste básicamente en aplicar el cincuenta por ciento a cada tributo o recurso de la seguridad social, en la medida que alguno de ellos pueda ser tomado a cuenta de otro. De esta manera se producirá una disminución equitativa para los distintos socios del Sistema de Coparticipación Federal de los recursos tributarios, sin que ello afecte al contribuyente, ya que bajo ninguna circunstancia se modifica el monto del aporte o pago que éste realiza. En ese orden de ideas y, a mayor abundamiento, para una mejor comprensión del presente Proyecto de Ley, se desarrolla a continuación, un cuadro comparativo entre la situación actual y una posterior, producto de la sanción del presente proyecto. A partir de su análisis, queda claramente determinado que, a partir de la modificación que se propone, se le confiere mayor racionalidad, ecuanimidad y solidaridad a esta herramienta fiscal. El Contribuyente debe abonar $ 35.000 por el I.V.A. y $10.000 por el Imp.sobre los Servicios de Radiodifusión. Como se puede tomar este último a cuenta del I.V.A., ingresa al Fisco por el Impuesto a los Serv.de Radiodifusión $10.000 y por I.V.A. $ 25.000 Recaudación del Impuesto al Valor Agregado Recaudación del Impuesto al Valor Agregado Rec. del Impuesto Servicios Radiodifusión Recaudación total Sist.Seg.Soc Coparticipac 11% 89% Detracción 15% 35,000.00 (1) 3,850.00 31,150.00 (2)=(1)*0,11 (3)=(1)*0,89 Sist.Seg.Soc Coparticipac 11% 89% (4)=(3)*0,15 Detracción 15% 4,672.50 Neto a Coparticipar 26,477.50 Coparticipación Nación Provincias A.T.N. Coparticipación 10,654.55 (6)=(5)*0,4024 Nación 15,558.18 (7)=(5)*0,5876 Provincias 264.78 (8)=(5)*0,01 A.T.N. 40.24% 58.76% 1.00% 100.00% Resumen Nación ANSES Y OTROS Provincias A.T.N. 35,000.00 10,654.55 8,522.50 15,558.18 264.78 (5)=(3)-(4) (1) (6) (9)=(2)+(4) (7) (8) 25,000.00 Recaudación total Neto a Coparticipar Resumen Nación ANSES Y OTROS Provincias A.T.N. 40.24% 58.76% 1.00% 100.00% (1) 10,000.00 Recaudación total 2,750.00 (2)=(1)*0,11 Sist.Seg.Soc 22,250.00 (3)=(1)*0,89 Coparticipac 3,337.50 0% 0% (4)=(3)*0,15 Detracción 18,912.50 (5)=(3)-(4) Neto a Coparticipar 7,610.39 (6)=(5)*0,4024Nación 11,112.99 (7)=(5)*0,5876Provincias 189.13 (8)=(5)*0,01 A.T.N. 25,000.00 7,610.39 6,087.50 11,112.99 189.13 0% (1) (6) (9)=(2)+(4) (7) (8) Resumen Nación ANSES Y OTROS Provincias A.T.N. 100.00% 0.00% 0.00% 100.00% 0.00 0.00 0.00 0.00 10,000.00 0.00 0.00 10,000.00 10,000.00 0.00 0.00 0.00 Como la decisión del Gobierno Nacional es favorecer esta actividad, disminuyendo el costo fiscal, ella debió soportar el costo con lo cual hubiera recibido 10,654,55 de iva y cero pesos de este impuesto. Mediante este mecanismo termina recibiendo 17,610,39 (7,610,39 iva + 10,000 ImpRadioDif) y el esfuerzo lo hacen las provincias y la ANSES Situación Actual 35,000.00 17,610.39 6,087.50 11,112.99 189.13 Solución Propuesta Recaudación del Impuesto al Valor Agregado Recaudación total Sist.Seg.Soc Coparticipac 11% 89% Detracción 15% Recaudación del Impuesto al Valor Agregado 35,000.00 (1) 3,850.00 31,150.00 (2)=(1)*0,11 (3)=(1)*0,89 Sist.Seg.Soc Coparticipac 11% 89% (4)=(3)*0,15 Detracción 15% 4,672.50 26,477.50 Coparticipación Nación Provincias A.T.N. Coparticipación 10,654.55 (6)=(5)*0,4024 Nación 15,558.18 (7)=(5)*0,5876 Provincias 264.78 (8)=(5)*0,01 A.T.N. 40.24% 58.76% 1.00% 100.00% Resumen Nación ANSES Y OTROS Provincias A.T.N. 35,000.00 10,654.55 8,522.50 15,558.18 264.78 (5)=(3)-(4) (1) (6) (9)=(2)+(4) (7) (8) 30,000.00 Recaudación total Neto a Coparticipar Neto a Coparticipar Resumen Nación ANSES Y OTROS Provincias A.T.N. Rec. del Impuesto Servicios Radiodifusión 40.24% 58.76% 1.00% 100.00% (1) 3,300.00 (2)=(1)*0,11 Sist.Seg.Soc 26,700.00 (3)=(1)*0,89 Coparticipac 4,005.00 Resumen Nación ANSES Y OTROS Provincias A.T.N. Corresponde 35,000.00 10,654.55 8,522.50 15,558.18 264.78 Recibe 25,000.00 7,610.39 6,087.50 11,112.99 189.13 Proyecto 30,000.00 9,132.47 7,305.00 13,335.58 226.95 0% 0% (4)=(3)*0,15 Detracción 22,695.00 9,132.47 (6)=(5)*0,4024Nación 13,335.58 (7)=(5)*0,5876Provincias 226.95 (8)=(5)*0,01 A.T.N. 30,000.00 9,132.47 7,305.00 13,335.58 226.95 Resumen dos impuestos Recibe Proyecto 35,000.00 35,000.00 17,610.39 14,132.47 6,087.50 7,305.00 11,112.99 13,335.58 189.13 226.95 0% (5)=(3)-(4) Neto a Coparticipar (1) (6) (9)=(2)+(4) (7) (8) Aquí soporta la decisión del Gobierno Nacional todo el sistema pero más atenuado como se observa. Nación recibe $14.132,47 Resumen de la distribución del IVA 5,000.00 Recaudación total 100.00% 0.00% 0.00% 100.00% Resumen Nación ANSES Y OTROS Provincias A.T.N. Provincias $ 13.335,58 0.00 0.00 0.00 0.00 5,000.00 0.00 0.00 5,000.00 5,000.00 0.00 0.00 0.00 35,000.00 14,132.47 7,305.00 13,335.58 226.95 Por las razones vertidas, y las que incorporaremos en el análisis que se dará en comisiones, solicitamos a nuestros pares acompañen con su voto al momento de sancionar el presente Proyecto de Ley.