Determinación del Sueldo

Determinación de Sueldos
por: Gerardo Martínez
Introducción
En un trabajo, uno de los temas que más nos entusiasma es el referente al sueldo: ¿cuánto van a
pagarme? , ¿dónde pagan más? ¿qué me conviene? Normalmente la decisión se basa
en
cantidades concretas de dinero y rara vez hay quien analiza todos los elementos que componen la
compensación que recibirán; casi siempre se piensa en términos mensuales y se descuidan otros
beneficios que están presentes a lo largo del año laboral.
Generalidades
Para empezar es necesario aclarar varios conceptos. Los salarios son las percepciones que los
empleados obtienen por la prestación de un servicio a un patrón. Se consideran ingresos por la
prestación de un servicio personal subordinado, en términos de la Ley del Impuesto Sobre la Renta
(LISR), “los salarios y demás prestaciones que deriven de una relación laboral, incluyendo la
participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas y las prestaciones percibidas
como consecuencia de la terminación de la relación laboral”.
Se entiende que un servicio personal subordinado debe ser el que se realiza bajo la dirección y
dependencia de un patrón, por esta razón un empleado debe cumplir con ciertos horarios, reglas
de trabajo y fundamentalmente obedecer las órdenes de su patrón, de acuerdo con la
reglamentación que señale la Ley Federal del Trabajo (LFT).
Base Gravable
Por lo que respecta al sueldo, existe un rubro que el trabajador no puede dejar de considerar: los
impuestos. Como parte de sueldo mensual, el trabajador debe contribuir, en función de su nivel de
ingreso, hasta con 30% de tu compensación total; es decir que incluye todos los pagos
mencionados anteriormente y que la empresa retendrá.
El ISR (impuesto sobre la renta) es determinado mediante un procedimiento que se aplica sobre
una base gravable. Para determinar dicha base, debe conocerse una serie de criterios que definen
cuál parte de los ingresos por salarios está exenta del impuesto y cuál conforma la base gravable.
En otras palabras, la base gravable está conformada por todos los ingresos que perciba el
trabajador, menos los ingresos que la ley del ISR considera exentos.
Los ingresos que se pueden llegar a considerar exentos son:
1. Horas Extras
Existen tres reglas en este rubro que deben cumplirse. Para ello, debe saberse que, según la LFT,
las primeras nueve horas extras que se presten por semana serán dobles y las que excedan del
límite serán triples, al igual que las prestadas en los días de descanso, considerar en qué área
geográfica es aplicable el salario mínimo, ya que en nuestro país existen tres regiones: A, B y C.
Primera regla:
Si el trabajador percibe Salario Mínimo General (SMG) del área geográfica A, hasta por nueve
horas extras por semana estará exento.
Segunda regla:
Si el trabajador gana más de un SMG del área, entonces el 50 por ciento de las horas extras será
gravado y el otro 50 será exento.
Tercera regla:
Esta tercera regla debe tener como paso previo la segunda regla, esta segunda regla a su vez
debe sujetarse a esta tercera regla que dice: si la parte exenta excede el límite de cinco SMG
diarios del área, la parte que exceda será gravada.
2. Reembolsos de Gastos Médicos, dentales, hospitalarios y de funeral
El reembolso debe entenderse como el pago que se le hace al trabajador por los gastos que él
pagó con anterioridad.
3. Prestaciones de Previsión Social.
Artículo 8 (LISR), último párrafo. “Para los efectos de esta Ley se considera previsión social las
erogaciones efectuadas por los patrones a favor de sus trabajadores que tengan por objeto
satisfacer contingencias o necesidades presentes o futuras, así como el otorgar beneficios a favor
de dichos trabajadores, tendientes a su superación física, social, económica o cultural que les
permitan el mejoramiento en su calidad de vida y en la de su familia”. Además de esta definición,
las becas educacionales para los trabajadores o sus hijos, los gastos en actividades culturales y
deportivas, mencionados en el artículo 109, fracción VI de la LISR. El límite de estas prestaciones
esta regulado por tres reglas y son:
Primera regla:
Si la suma de los ingresos por salarios más la suma de la previsión social no supera siete SMG del
área elevado al año, entonces toda previsión social será exenta.
Segunda regla:
Si la suma de los ingresos por salarios más la suma de la previsión social es mayor a siete SMG
del área elevado al año, entonces pueden aplicarse dos opciones que se explican a continuación.
1. Se le restan a los siete SMG los ingresos por salarios anuales, lo que se obtenga es la previsión
social exenta.
2. Se aplica un SMG del área elevado al año.
Tercera regla:
Cuando los ingresos por salarios sumen más de siete SMG de área elevado al año, entonces la
previsión social exenta será de un SMG del área elevado al año.
4. Cajas y Fondos de Ahorro
La caja de ahorro consiste en que varios trabajadores aporten cantidades en efectivo a un ahorro
personal entre ellos, en donde el patrón no tiene participación. El fondo de ahorro, en cambio, se
crea con la aportación de una cantidad por parte del trabajador y otra igual por parte del patrón, en
beneficio del empleado. En ambos casos, los intereses que se generen estarán exentos. Los
fondos de ahorro deben cumplir con ciertos requisitos y reglas para ser exentos:
1. Que las aportaciones no excedan el 13 por ciento del salario del trabajador.
2. El fondo de ahorro deberá destinarse para préstamos a los trabajadores, solamente podrá retirar
el trabajador las aportaciones una vez al año o cuando termine la relación laboral.
5. Aguinaldo
Es la gratificación anual obligatoria que el patrón debe otorgar al trabajador, siendo la parte mínima
de 15 días de salario por año, siempre que haya laborado durante todo ese periodo, es decir, que
las faltas, incapacidades o la parte proporcional de los meses que no trabajó, se descuentan del
aguinaldo. Una vez determinado el aguinaldo, lo que nos interesa es obtener la parte exenta y la
parte gravada. La parte exenta será la equivalente a 30 SMG del área, siempre y cuando dichas
gratificaciones se otorguen en forma general, es decir, a todos los trabajadores. Si el salario del
trabajador es inferior al mínimo y su aguinaldo no supera los 30 SMG, entonces estará exento,
incluso si se calculó sobre una base superior a la mínima.
6. Prima Vacacional
Esta gratificación es otorgada por patrón al trabajador sobre las vacaciones cobradas. Es un
porcentaje que como mínimo deberá ser el 25 por ciento. Una vez calculadas las vacaciones y su
prima, diremos que la parte exenta de la prima vacacional es de 15 SMG del área, es decir, si la
prima vacacional no excede los 15 SMG del área, entonces toda la prima vacacional esta exenta.
La prima dominical es la compensación que el patrón le da al trabajador por laborar los días
domingo, gozando de algún otro día es sustitución. Dicha prima consiste en otorgar como mínimo
el 25 por ciento sobre el salario percibido por cada domingo trabajado. La parte exenta de esta
prima dominical es de un SMG del área por cada domingo trabajado, si la prima dominical
excediera la parte exenta, la diferencia estaría gravada.
7. Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU)
La PTU tiene como parte exenta al igual que la prima vacacional 15 SMG del área geográfica.
8. Gastos de Viaje
Los gastos de viaje o “cualquier otro gasto” que el trabajador realice por cuenta del patrón estará
exento, siempre que compruebe dichos gastos, la parte que no compruebe estará gravada.
9. Alimentos
Los gastos que el patrón realice para proporcionar alimentos estarán exentos para el trabajador sin
importar su monto. Éste es un beneficio para el trabajador, pero el patrón debe cumplir múltiples
reglas, entre las más importantes están el que se otorguen de manera general y que todos los
trabajadores tengan acceso al mismo comedor.
10. Casa Habitación
La casa habitación que el patrón proporcione a sus trabajadores estará exenta sin importar su
monto, siempre que cumpla con los requisitos de deducibilidad, esto quiere decir que se deben
observar los comprobantes de gastos, arrendamiento y todos aquellos relacionados con otorgar
vivienda al trabajador.
Conclusión
Es muy importante que tanto patrones como trabajadores conozcan sus derechos y obligaciones
en materia de sueldos. Para el trabajador es de gran ayuda estar bien informado y entender cómo
se integran sus ingresos, para que se administre y se forje un buen futuro. También es vital
conocer toda esta información para cuando se toma la decisión de dónde trabajar y al iniciar una
carrera profesional, además de conocer otros aspectos adicionales a los componentes económicos
del ingreso, que pueden ser: plan de carrera, capacitación, ambiente de trabajo, horario, ubicación,
etc. Estos elementos pueden mantener satisfecho y contento a un trabajador en un determinado
puesto laboral.