utilidad líquida

Gratificaciones
Determinación de la gratificación legal cuando se opta por pagar el 30% de la "utilidad
líquida"
I.-
SOCIEDAD DE PERSONAS O EMPRESAS UNIPERSONALES
ANTECEDENTES QUE SERÁN UTILIZADOS PARA LA DETERMINACIÓN DE LA GRATIFICACIÓN
(A ESTE TÉRMINO SE LE ASIGNARÁ LA LETRA G) CON LAS TASAS DEL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA:
15%, 16%, 16,5%, 17% y 20%
1.
"UTILIDAD AJUSTADA"
Utilidad según prebalance ..................................................................................................
Agregados según Ley de la Renta, gastos rechazados diferencias temporarias, permanentes, etc. Se agregan las provisiones de gratificaciones (para estos efectos no se agrega
el Impuesto Territorial, cuando constituye crédito al Impuesto de Primera Categoría) ......
Deducciones según la Ley de la Renta, ajustes, diferencias temporarias, permanentes, etc.
UTILIDAD AJUSTADA (antes de la provisión del Impuesto de Primera Categoría y de la
gratificación legal. (A este dato se le asignará la letra U)......................................................
2.
a.
13.000.000
(8.000.000)
$ 80.000.000
===========
CAPITAL PROPIO INICIAL MÁS/MENOS LOS APORTES Y DISMINUCIONES PROPORCIONALES AL
TIEMPO DE PERMANENCIA O NO PERMANENCIA RESPECTIVAMENTE
Total del capital propio inicial y sus variaciones...................................................................
10% del capital propio inicial y sus aumentos y disminuciones proporcionales al tiempo de
permanencia o no permanencia según corresponda, debidamente reajustados (A este dato
se le asignarán las letras CP) ..............................................................................................
3.
$ 75.000.000
$ 150.000.000
$ 15.000.000
===========
CRÉDITOS AL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA
$
800.000
b.
Impuesto Territorial ( A este dato se le asignarán las letras IT)..............................
NOTA: Cuando el Impuesto Territorial no tiene el carácter de crédito contra
el Impuesto de Primera Categoría, constituye un gasto aceptado y
como tal no produce ningún ajuste.
Otros créditos al Impuesto de Primera Categoría, excepto pagos provisionales
mensuales, que según lo dictaminado por el Servicio de Impuestos Internos en el
Oficio Nº 47 de 06.01.1998 (ver www.biblionet.cl), deben deducirse para los fines
de determinar la "utilidad líquida" sobre la cual se aplica el 30% a distribuir por
concepto de gratificaciones:
b.1
b.2
Activo Fijo Artículo 33 bis .......................................................................................
Donaciones artículo 69 Ley 18.681 (Anotadas en el Activo) ..................................
$
750.000
900.000
Total "Otros Créditos (A este dato se le asignarán las letras OC)........................................
$ 1.650.000
===========
A.
DESARROLLO APLICANDO LA TASA DE PRIMERA CATEGORÍA DEL 15%
Se aplica la siguiente fórmula:
0,255 ( U + IT) + 0,3 OC ─ 0,3 CP
G = --------------------------------------------------0,955
Se reemplazan valores:
0,255 (80.000.000 + 800.000) + 0,3 (1650.000) ─ 0,3 (15.000.000)
G = -----------------------------------------------------------------------------------------------0,955
G = $ 17.381.152
==============
COMPROBACIÓN:
PRIMERO SE DETERMINA EL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA:
Utilidad antes de Provisión del Impuesto de Primera Categoría y gratificaciones ...............
MENOS:
GRATIFICACIÓN ................................................................................................................
$ 75.000.000
SUBTOTAL .........................................................................................................................
Agregados según antecedentes...........................................................................................
Ahora se agrega Impto. Territorial........................................................................................
Deducciones según antecedentes .......................................................................................
$ 57.618.848
13.000.000
800.000
(8.000.000)
RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE ...........................................................................................
$ 63.418.848
Impuesto 15% s/.$ 63.418.848............................................................................................
Menos: Impuesto Territorial ................................................................................................
$ 9.512.827
(800.000)
IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA
(Esta es la cifra que debe ser provisionada)........................................................................
(17.381.152)
$ 8.712.827
===========
SEGUNDO SE DETERMINA LA "UTILIDAD LÍQUIDA"
Utilidad ajustada según antecedentes ..................................................................................
SE DEDUCE:
Impuesto de Primera Categoría determinado y provisionado ........
Menos Otros créditos:
Art. 33 bis Activo Fijo ......................................................................
Art. 69 Ley 18.681 Donaciones .......................................................
$ 80.000.000
$ 8.712.827
(750.000)
(900.000)
Flujo neto por Impuesto de Primera Categoría para estos fines ..........................................
10% del Capital Propio Inicial y sus variaciones ..................................................................
(7.062.827)
(15.000.000)
"UTILIDAD LÍQUIDA" .........................................................................................................
$ 57.937.173
GRATIFICACIÓN A DISTRIBUIR:
30% SOBRE 57.937.173 ................................................ $ 17.381.152
B.
DESARROLLO APLICANDO LA TASA DE PRIMERA CATEGORÍA DEL 16%
Se aplica la siguiente fórmula:
0,252 (U + IT) + 0,3 OC ─ 0,3 CP
G = -------------------------------------------------0,952
Se reemplazan valores:
0,252(80.000.000 + 800.000) + 0,3(1.650.000) ─ 0,3(15.000.000)
G = -------------------------------------------------------------------------------------------0,952
G = $ 17.181.303
=============
COMPROBACIÓN:
PRIMERO: SE DETERMINA EL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA:
Utilidad antes de Provisión del Impuesto de Primera Categoría y gratificación ....................
MENOS GRATIFICACIÓN ..................................................................................................
$ 75.000.000
(17.181.303)
SUBTOTAL ..........................................................................................................................
Agregados según antecedentes ..........................................................................................
Ahora se agrega Impto. Territorial ........................................................................................
Deducciones según antecedentes ......................................................................................
$ 57.818.697
13.000.000
800.000
(8.000.000)
RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE ............................................................................................
$ 63.618.697
Impuesto 16% s/. $ 63.618.697 ..........................................................................................
Menos: Impuesto Territorial .................................................................................................
$ 10.178.992
(800.000)
IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA
(Esta es la cifra que debe ser provisionada) ........................................................................
$ 9.378.992
==========
SEGUNDO SE DETERMINA LA "UTILIDAD LÍQUIDA"
Utilidad ajustada según antecedentes ..................................................................................
SE DEDUCE:
Impuesto de Primera Categoría determinado y provisionado ........
Menos Otros créditos:
Art. 33 bis Activo Fijo ......................................................................
Art. 69 Ley 18.681 Donaciones .......................................................
$ 80.000.000
$ 9.378.992
(750.000)
(900.000)
Flujo neto por Impuesto de Primera Categoría para estos fines ..........................................
10% del Capital Propio Inicial y sus variaciones ..................................................................
(7.728.992)
(15.000.000)
"UTILIDAD LÍQUIDA" .........................................................................................................
$ 57.271.008
GRATIFICACIÓN A DISTRIBUIR:
30% SOBRE 57.271.008 ........................ $ 17.181.303
==========================================
C.
DESARROLLO APLICANDO LA TASA DE PRIMERA CATEGORÍA DEL 16,5%
Se aplica la siguiente fórmula:
0,2505 (U + IT) + 0,3 OC ─ 0,3 CP
G = ----------------------------------------------------0,9505
Se reemplazan valores:
0,2505(80.000.000 + 800.000) + 0,3(1.650.000) ─ 0,3(15.000.000)
G = ----------------------------------------------------------------------------------------------0,9505
G = $ 17.080.905
==============
COMPROBACIÓN:
PRIMERO: SE DETERMINA EL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA:
Utilidad antes de Provisión del Impuesto de Primera Categoría y gratificación ....................
MENOS GRATIFICACIÓN ..................................................................................................
$ 75.000.000
(17.080.905)
SUBTOTAL ..........................................................................................................................
Agregados según antecedentes ..........................................................................................
Ahora se agrega Impto. Territorial ........................................................................................
Deducciones según antecedentes ......................................................................................
$ 59.919.095
13.000.000
800.000
(8.000.000)
RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE ............................................................................................
$ 63.719.095
Impuesto 16,5% s/. $ 63.719.095 ..........................................................................................
Menos: Impuesto Territorial .................................................................................................
$ 10.513.651
(800.000)
IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA
(Esta es la cifra que debe ser provisionada) ........................................................................
$ 9.713.651
==========
SEGUNDO SE DETERMINA LA "UTILIDAD LÍQUIDA"
Utilidad ajustada según antecedentes ..................................................................................
SE DEDUCE:
Impuesto de Primera Categoría determinado y provisionado ........
Menos Otros créditos:
Art. 33 bis Activo Fijo ......................................................................
Art. 69 Ley 18.681 Donaciones .......................................................
$ 80.000.000
$ 9.713.651
(750.000)
(900.000)
Flujo neto por Impuesto de Primera Categoría para estos fines ..........................................
10% del Capital Propio Inicial y sus variaciones ..................................................................
(8.063.651)
(15.000.000)
"UTILIDAD LÍQUIDA" .........................................................................................................
$ 56.936.349
GRATIFICACIÓN A DISTRIBUIR:
30% SOBRE 56.936.349 ......................... $ 17.080.905
===========================================
D.
DESARROLLO APLICANDO LA TASA DE PRIMERA CATEGORÍA DEL 17%
Se aplica la siguiente fórmula:
0,249 (U + IT) + 0,3 OC ─ 0,3 CP
G = -------------------------------------------------0,949
Se reemplazan valores:
0,249(80.000.000 + 800.000) + 0,3(1.650.000) ─ 0,3(15.000.000)
G = --------------------------------------------------------------------------------------------0,949
G = $ 16.980.190
==============
COMPROBACIÓN:
PRIMERO: SE DETERMINA EL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA:
Utilidad antes de Provisión del Impuesto de Primera Categoría y gratificación ....................
MENOS GRATIFICACIÓN ..................................................................................................
$ 75.000.000
(16.980.190)
SUBTOTAL ..........................................................................................................................
Agregados según antecedentes ..........................................................................................
Ahora se agrega Impto. Territorial ........................................................................................
Deducciones según antecedentes ......................................................................................
$ 58.019.810
13.000.000
800.000
(8.000.000)
RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE ............................................................................................
$ 63.819.810
Impuesto 17% s/. $ 63.819.810 ..........................................................................................
Menos: Impuesto Territorial .................................................................................................
$ 10.849.368
(800.000)
IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA
(Esta es la cifra que debe ser provisionada) ........................................................................
$ 10.049.368
==========
SEGUNDO SE DETERMINA LA "UTILIDAD LÍQUIDA"
Utilidad ajustada según antecedentes ..................................................................................
SE DEDUCE:
Impuesto de Primera Categoría determinado y provisionado ........
Menos Otros créditos:
Art. 33 bis Activo Fijo ......................................................................
Art. 69 Ley 18.681 Donaciones .......................................................
$ 80.000.000
$ 10.049.368
(750.000)
(900.000)
Flujo neto por Impuesto de Primera Categoría para estos fines ..........................................
10% del Capital Propio Inicial y sus variaciones ..................................................................
(8.399.368)
(15.000.000)
"UTILIDAD LÍQUIDA" .........................................................................................................
$ 56.600.632
GRATIFICACIÓN A DISTRIBUIR:
30% SOBRE 56.600.632 ...................... $ 16.980.190
=========================================
E.
FORMULA PARA APLICAR EN LOS AÑOS COMERCIALES 2011 Y SIGUIENTES CON TASA 20%
0,24 (U + IT) + 0,3 OC ─ 0,3 CP
G = -------------------------------------------------0,94
II.
SOCIEDADES ANÓNIMAS
ANTECEDENTES QUE SERÁN UTILIZADOS PARA LA DETERMINACIÓN DE LA GRATIFICACIÓN (A ESTE
TÉRMINO SE LE ASIGNARÁ LA LETRA G) CON LAS TASAS DEL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA:
15%, 16%, 16,5, 17% y 20%
1. "UTILIDAD AJUSTADA"
Utilidad según prebalance, antes de registrar la provisión del Impuesto de Primera
Categoría, Impto. Unico del 35% y la gratificación ..............................................................
Agregados por ajuste contables, diferencias temporarias, permanentes, etc. .....................
Gastos rechazados no afectos al Impuesto Único del 35% ................................................
Gastos rechazados afectos al Impuesto Único del 35%, (A este dato se le asignarán las
letras DGR) ..........................................................................................................................
Deducciones por ajustes, diferencias temporarias, permanentes, etc. ................................
UTILIDAD AJUSTADA (A este dato se le asignará la letra U) .............................................
Impuesto Territorial cuando constituye crédito contra el Impuesto de Primera Categoría.
(A este dato se le asignarán las letra IT) .................................................................................
NOTA: Si el Impuesto Territorial no tiene el carácter de crédito contra el Impuesto de
Primera Categoría, constituirá un gasto aceptado y como tal no producirá ningún ajuste.
$180.000.000
60.000.000
1.800.000
9.000.000
(23.000.000)
$ 227.800.000
===========
$ 2.500.000
===========
Otros créditos contra el Impuesto de Primera Categoría, excepto pagos provisionales
mensuales, que según lo dictaminado por el Servicio de Impuestos Internos en el Oficio
Nº 47 de 06.01.1998 (ver www.biblionet.cl), deben deducirse para los fines de determinar la
"utilidad líquida", sobre la cual se aplica el 30% a distribuir por concepto de gratificación:
3.1 Crédito activo fijo: Artículo 33 bis ...................................................................................
3.2 Crédito por donaciones cargadas al Activo ....................................................................
3.3 Crédito SENCE ..............................................................................................................
$ 3.150.000
2.350.000
3.600.000
Total "Otros Créditos". (A este dato se le asignarán las letra OC) ......................................
$ 9.100.000
===========
Impuesto Único del 35%, según artículo 21 de la Ley de la Renta:
Gastos rechazados propios .................................................................................................
Más: Participación gastos rechazados en sociedades de personas relacionadas ...............
$ 9.000.000
3.000.000
BASE IMPONIBLE IMPUESTO ÚNICO 35% ......................................................................
$ 12.000.000
===========
35% SOBRE 12.000.000 .....................................................................................................
Crédito informado por las sociedades de personas .............................................................
$
IMPUESTO ÚNICO POR GASTOS RECHAZADOS ..........................................................
(A este dato se le asignarán las letras IGR)
$ 3.735.000
===========
CAPITAL PROPIO INICIAL MÁS/MENOS LOS APORTES Y DISMINUCIONES
PROPORCIONALES AL TIEMPO DE PERMANENCIA O NO PERMANENCIA
RESPECTIVAMENTE
4.200.000
(465.000)
Total capital propio y sus variaciones ..................................................................................
10% del capital propio inicial y sus variaciones (A este dato se le asignarán las letras CP)
A.
$ 300.000.000
$ 30.000.000
===========
DESARROLLO APLICANDO LA TASA DE PRIMERA CATEGORÍA DEL 15%
Se aplica la siguiente fórmula:
0,255(U + IT) + 0,3 OC + 0,045 DGR ─ 0,3 IGR ─ 0,3 CP
G = -----------------------------------------------------------------------------------0,955
Se reemplazan valores:
0,255(227.800.000 + 2.500.000) + 0,3(9.100.000) + 0,045(9.000.000) ─ 0,3(3.735.000) ─ 0,3(30.000.000)
G = ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------0,955
G = $ 54.179.058
==============
COMPROBACIÓN:
PRIMERO: SE DETERMINA EL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA
Utilidad antes de Provisión del Impuesto de Primera Categoría, Impuesto Único del 35% y
gratificaciones ......................................................................................................................
MENOS GRATIFICACION ..................................................................................................
$ 180.000.000
(54.179.058)
SUBTOTAL .........................................................................................................................
Agregados por ajustes según antecedentes ........................................................................
Ahora se agrega el Impuesto Territorial ...............................................................................
Más gastos rechazados no afecto al Impto. Unico del 35% .................................................
Más gastos rechazados afectos al Impto. Unico del 35% ....................................................
Deducciones según antecedentes .......................................................................................
$ 125.820.942
60.000.000
2.500.000
1.800.000
9.000.000
(23.000.000)
RENTA LIQUIDA IMPONIBLE ............................................................................................
Menos: Gastos Rechazados Afectos al Impto. Unico del 35% ............................................
$ 176.120.942
(9.000.000)
BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORIA .................................................................
$ 167.120.942
===========
15% sobre $ 167.120.942 ...................................................................................................
Menos: Impto. Territorial ......................................................................................................
$ 25.068.141
(2.500.000)
Impuesto que debe ser provisionado ...................................................................................
$ 22.568.141
===========
SEGUNDO: SE DETERMINA LA “UTILIDAD LIQUIDA”
Utilidad ajustada ..................................................................................................................
Menos: Impuesto de Primera Categoría ..........................................
Menos Otros créditos:
Activo Fijo Art. 33 bis ......................................................................
Crédito por Donaciones ..................................................................
$ 22.568.141
(3.150.000)
(2.350.000)
$ 227.800.000
Crédito SENCE ................................................................................
(3.600.000)
Flujo neto por Impuesto de Primera Categoría para estos fines ..........................................
Menos: Impto. Unico del 35% sobre gastos rechazados .....................................................
Menos: 10% del Capital Propio Inicial y sus variaciones .....................................................
"UTILIDAD LÍQUIDA" .........................................................................................................
(13.468.141)
(3.735.000)
(30.000.000)
$ 180.596.859
GRATIFICACION: 30% sobre $ 180.596.859 = $ 54.179.058
===============================================
B.
DESARROLLO APLICANDO LA TASA DE PRIMERA CATEGORÍA DEL 16%
Se aplica la siguiente fórmula:
0,252(U + IT) + 0,3 OC + 0,048 DGR ─ 0,3 IGR ─ 0,3 CP
G = -------------------------------------------------------------------------------------0,952
Se reemplazan valores:
0,252(227.800.000 + 2.500.000) + 0,3(9.100.000) + 0,048(9.000.000) ─ 0,3(3.735.000) ─ 0,3(30.000.000)
G = ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------0,952
G = $ 53.652.416
==============
COMPROBACIÓN:
PRIMERO: SE DETERMINA EL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA
Utilidad antes de Provisión del Impuesto de Primera Categoría, Impuesto Único del 35% y
gratificaciones ......................................................................................................................
MENOS GRATIFICACION ..................................................................................................
$ 180.000.000
(53.652.416)
SUBTOTAL .........................................................................................................................
Agregados por ajustes según antecedentes ........................................................................
Ahora se agrega el Impuesto Territorial ...............................................................................
Más gastos rechazados no afecto al Impto. Unico del 35% .................................................
Más gastos rechazados afectos al Impto. Unico del 35% ....................................................
Deducciones según antecedentes .......................................................................................
$ 126.347.584
60.000.000
2.500.000
1.800.000
9.000.000
(23.000.000)
RENTA LIQUIDA IMPONIBLE ............................................................................................
Menos: Gastos Rechazados Afectos al Impto. Unico del 35% ............................................
$ 176.647.584
(9.000.000)
BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORIA .................................................................
$ 167.647.584
===========
16% sobre $ 167.647.584 ...................................................................................................
Menos: Impto. Territorial ......................................................................................................
$ 26.823.613
(2.500.000)
Impuesto que debe ser provisionado ...................................................................................
$ 24.323.613
===========
SEGUNDO: SE DETERMINA LA “UTILIDAD LIQUIDA”
Utilidad ajustada ..................................................................................................................
Menos: Impuesto de Primera Categoría ..........................................
Menos Otros créditos:
Activo Fijo Art. 33 bis ......................................................................
Crédito por Donaciones ..................................................................
Crédito SENCE ................................................................................
$ 227.800.000
$ 24.323.613
(3.150.000)
(2.350.000)
(3.600.000)
Flujo neto por Impuesto de Primera Categoría para estos fines ..........................................
Menos: Impto. Unico del 35% sobre gastos rechazados .....................................................
Menos: 10% del Capital Propio Inicial y sus variaciones .....................................................
(15.223.613)
(3.735.000)
(30.000.000)
"UTILIDAD LÍQUIDA" .........................................................................................................
$ 178.841.387
GRATIFICACION: 30% sobre $ 178.841.387 = $ 53.652.416
==============================================
C.
DESARROLLO APLICANDO LA TASA DE PRIMERA CATEGORÍA DEL 16,5%
Se aplica la siguiente fórmula:
0,2505(U + IT) + 0,3 OC + 0,0495 DGR ─ 0,3 IGR ─ 0,3 CP
G = --------------------------------------------------------------------------------------0,9505
Se reemplazan valores:
0,2505(227.800.000 + 2.500.000) + 0,3(9.100.000) + 0,0495(9.000.000) ─ 0,3(3.735.000) ─ 0,3(30.000.000)
G = -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------0,9505
G = $ 53.387.849
==============
COMPROBACIÓN:
PRIMERO: SE DETERMINA EL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA
Utilidad antes de Provisión del Impuesto de Primera Categoría, Impuesto Único del 35% y
gratificaciones ......................................................................................................................
MENOS GRATIFICACION ..................................................................................................
$ 180.000.000
(53.387.849)
SUBTOTAL .........................................................................................................................
Agregados por ajustes según antecedentes ........................................................................
Ahora se agrega el Impuesto Territorial ...............................................................................
Más gastos rechazados no afecto al Impto. Unico del 35% .................................................
$ 126.612.151
60.000.000
2.500.000
1.800.000
Más gastos rechazados afectos al Impto. Unico del 35% ....................................................
Deducciones según antecedentes .......................................................................................
9.000.000
(23.000.000)
RENTA LIQUIDA IMPONIBLE ............................................................................................
Menos: Gastos Rechazados Afectos al Impto. Unico del 35% ............................................
$ 176.912.151
(9.000.000)
BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORIA .................................................................
$ 167.912.151
===========
16,5% sobre $ 167.612.151 ...................................................................................................
Menos: Impto. Territorial ......................................................................................................
$ 27.705.505
(2.500.000)
Impuesto que debe ser provisionado ...................................................................................
$ 25.205.505
===========
SEGUNDO: SE DETERMINA LA “UTILIDAD LIQUIDA”
Utilidad ajustada ..................................................................................................................
Menos: Impuesto de Primera Categoría ..........................................
Menos Otros créditos:
Activo Fijo Art. 33 bis ......................................................................
Crédito por Donaciones ..................................................................
Crédito SENCE ................................................................................
$ 227.800.000
$ 25.205.505
(3.150.000)
(2.350.000)
(3.600.000)
Flujo neto por Impuesto de Primera Categoría para estos fines ..........................................
Menos: Impto. Unico del 35% sobre gastos rechazados .....................................................
Menos: 10% del Capital Propio Inicial y sus variaciones .....................................................
"UTILIDAD LÍQUIDA" .........................................................................................................
(16.105.505)
(3.735.000)
(30.000.000)
$ 177.959.495
GRATIFICACION: 30% sobre $ 177.959.495 = $ 53.387.849
===============================================
D.
DESARROLLO APLICANDO LA TASA DE PRIMERA CATEGORÍA DEL 17%
Se aplica la siguiente fórmula:
0,249(U + IT) + 0,3 OC + 0,051 DGR ─ 0,3 IGR ─ 0,3 CP
G = --------------------------------------------------------------------------------0,949
Se reemplazan valores:
0,249(227.800.000 + 2.500.000) + 0,3(9.100.000) + 0,051(9.000.000) ─ 0,3(3.735.000) ─ 0,3(30.000.000)
G = -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------0,949
G = $ 53.122.445
==============
COMPROBACIÓN:
PRIMERO: SE DETERMINA EL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA
Utilidad antes de Provisión del Impuesto de Primera Categoría, Impuesto Único del 35% y
gratificaciones ......................................................................................................................
MENOS GRATIFICACION ..................................................................................................
$ 180.000.000
(53.122.445)
SUBTOTAL .........................................................................................................................
Agregados por ajustes según antecedentes ........................................................................
Ahora se agrega el Impuesto Territorial ...............................................................................
Más gastos rechazados no afecto al Impto. Unico del 35% .................................................
Más gastos rechazados afectos al Impto. Unico del 35% ....................................................
Deducciones según antecedentes .......................................................................................
$ 126.877.555
60.000.000
2.500.000
1.800.000
9.000.000
(23.000.000)
RENTA LIQUIDA IMPONIBLE ............................................................................................
Menos: Gastos Rechazados Afectos al Impto. Unico del 35% ............................................
$ 177.177.555
(9.000.000)
BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORIA .................................................................
$ 168.177.555
===========
17% sobre $ 168.177.555 ...................................................................................................
Menos: Impto. Territorial ......................................................................................................
$ 28.590.184
(2.500.000)
Impuesto que debe ser provisionado ...................................................................................
$ 26.090.184
===========
SEGUNDO: SE DETERMINA LA “UTILIDAD LIQUIDA”
Utilidad ajustada ..................................................................................................................
Menos: Impuesto de Primera Categoría ..........................................
Menos Otros créditos:
Activo Fijo Art. 33 bis ......................................................................
Crédito por Donaciones ..................................................................
Crédito SENCE ................................................................................
$ 227.800.000
$ 26.090.184
(3.150.000)
(2.350.000)
(3.600.000)
Flujo neto por Impuesto de Primera Categoría para estos fines ..........................................
Menos: Impto. Unico del 35% sobre gastos rechazados .....................................................
Menos: 10% del Capital Propio Inicial y sus variaciones .....................................................
(16.990.184)
(3.735.000)
(30.000.000)
"UTILIDAD LÍQUIDA" .........................................................................................................
$ 177.074.816
GRATIFICACION: 30% sobre $ 177.074.816 = $ 53.122.445
===============================================
E.
FORMULA PARA APLICAR EN LOS AÑOS COMERCIALES 2011 Y SIGUIENTES CON TASA 20%
0,24 (U + IT) + 0,3 OC + 0,06 DGR ─ 0,3 IGR ─ 0,3 CP
G = --------------------------------------------------------------------------------0,94
(ESTUDIOS TRIBUTARIOS CEPET, de 08.03.2013)