MOVIMIENTOS EXTRAPRESUPUESTARIOS

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MODULO VI
MOVIMIENTOS EXTRAPRESUPUESTARIOS
Generalidades: La regla general que todos los recursos y gastos son presupuestarios, pero
hay ingresos y egresos que por su naturaleza no deben afectar la ejecución presupuestaria y solo
tienen incidencia contable, ya sea en el activo-pasivo-cuentas de orden-patrimonio. Estos ingresos
o egresos se relacionan con cuentas pertenecientes al Plan de cuenta.
Estos registros surgen como cumplimiento del principio de universalidad es decir que
debe registrarse en el SIIF todo hecho económicos y/o financieros que afecten o puedan llegar a
afectar el patrimonio de la Administración Central, Organismos Descentralizados u otros entes
debiendo ser registrado ya sea extrapresupuestaria o presupuestariamente, según el caso.
Este módulo posee una tabla de clasificación de los distintos conceptos que se puedan
presentar durante el ejercicio, que están relacionados a un listado o tabla de Códigos Contables de
ingresos y egresos extrapresupuestarios y que a su vez están vinculados a cuentas del Plan de
cuentas.
Menú
Tesorería
02.Movimientos Extrapresupuestarios
01.Ordenes de Pago de períodos anteriores
04.Otros pagos extrapresupuestarios
05.Ingresos extrapresupuestarios
06.Devoluciones de Recursos
07.Anticipos de Proveedores
03.Devoluciones Reclamables
02.Orden de Pago de Devoluciones Reclamables.
04.Depósitos en Garantía
03.Egresos Tesorería
1
1. INGRESOS EXTRAPRESUPUESTARIOS
1. Ingresos: casos de aplicación. Instrumento de cobro y Vinculación
CONCEPTOS GENERALES
El Módulo de Ingresos extrapresupuestarios, permite registrar ingresos por conceptos que por su
naturaleza no deberán afectar la ejecución presupuestaria y solo tendrán incidencia contable.
Los importes ingresados por este Módulo son en general fondos de terceros. Entiéndase por
“Fondos de Terceros” a aquellos ingresos, sean estos fondos en efectivo o otros valores (seguro
de caución, pagarés, aval bancario, etc.), que siendo de propiedad de terceros ajenos al Estado
Provincial, son puestos bajo su custodia o bien a su disposición con el objeto de garantizar o
asegurar el cumplimiento de condiciones o plazos pactados previamente los que, de no verificarse,
originarán su pérdida en favor del Tesoro y, en caso contrario, importarán su devolución al
tercero. Ejemplo garantía de oferta, de adjudicación etc.
A su vez también se ingresan otros importes que si bien no son fondos de terceros, se ingresan en
forma extrapresupuestaria ya que nos son recursos presupuestarios.
En el SIIF se ingresa al Módulo:
MENÚ:
 Tesorería:

02. Movimientos Extrapresupuestarios.

05. Ingreso Extrapresupuestarios.

Configuración:

Códigos de gastos para gastos extrapresupuestarios.

Códigos de recursos para ingresos extrapresupuestarios.
Ingreso y presiono Alta de documentos y se visualiza una pantalla con dos pestañas:
1)
Cabecera de Documento
Ingreso: Monto del Documento
Origen de Cobro: Tesorería que percibe el Ingreso
2
Instrumento de Cobro: Modalidad de cobro, que puede ser efectivo: en ese caso es crédito
bancario, seguros de caución, pagares etc.
Cuenta Bancaria: seleccionar cuenta en la que ingresan los fondos si son créditos bancarios
Depositante: Persona o entidad que efectúa el depósito.
Descripción: breve explicación.
2)
Itéms
Dentro de esta pestaña, se visualiza todos los códigos dados de alta a esa fecha como posibles
motivos de ingresos extrapresupuestarios. Selecciona el correspondiente, se coloca el importe y
presiono Agregar. Dentro de esta pestaña, se puede ingresar varios conceptos de ingresos
extrapresupuestarios.
Casos de aplicación
1. Garantías de oferta y de adjudicación ( Fondos de Terceros)

Si se ingresa dinero en efectivo: el instrumento de cobro es crédito bancario y la
cuenta contable utilizada es Retenciones y depósitos de garantía a devolver:
2.1.5.2.01. Esta es una cuenta del Pasivo, significa que tenemos una deuda con un
tercero que es el depositante de la garantía.
Ejemplo el ingreso Nº 11239, del año 2009.
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El asiento que realiza es:
Asiento Nro : 1209111. Tipo : Ingreso Extrapresup.. Origen : Ingreso Extrapresup.11239
1.1.1.2.10 Cuenta Única
1.124,09
0,00 Nro de cuenta bancaria : CE-0001
2.1.5.2.01 Retenciones y depósitos de garantía a devolver
0,00 1.124,09 Código institución : 1
Cuando se devuelve la garantía esa cuenta del Pasivo se debita.

Si se ingresa pagares o seguros de caución se utiliza como cuenta contable las que
se detallan a continuación, que deben tener correlación con el instrumento de
cobro utilizado:
 si es pagares o avales:
instrumento de cobro
cuenta contable
4.1.5.1.01
4.2.5.1.01
Avales bancarios o fianzas recibidas
Responsabilidad por avales bancarios o fianzas recibidas
Es decir cuando se ingresa se debita el instrumento de cobro y se acredita la cuenta
contable relacionada a la misma.

Si es seguros de caución:
instrumento de cobro
cuenta contable
4.1.5.1.02
4.2.5.1.02
Seguros de caución recibidos
Responsabilidad por seguros de caución recibidos
Ejemplo el Ingreso Extrapresupuestario Nº 8475 del año 2008.
4
El asiento que realiza es:
Asiento Nro: 879308. Tipo: Ingreso Extrapresup.. Origen : Ingreso Extrapresup.8475
4.1.5.1.02
Seguros de caución recibidos
500000
4.2.5.1.02
Responsabilidad por seguros de caución recibidos
0
0
500000
Los conceptos a contabilizar por medio de este módulo de Ingreso Extrapresupuestarios,
pueden ser:
2. Garantías de Anticipos Financieros: estas garantías son requeridas por el Estado
Provincial
para garantizar los pagos de los anticipos a los proveedores,
y las cuentas
contables son las que se detallaron en el punto 1), dependiendo del los instrumentos de cobro
recibidos.
3. Cheques librados y no pagados -Circular Nº118-CGP/07: esto surge por la existencia de
cheques librados por las Reparticiones y no cobrados por los beneficiarios o proveedores por
un periodo mayor a 30 días, pudiendo subsanarse con este ingreso extrapresupuestario las
diferencias entre el extracto bancario y el saldo contable de Banco de las cuentas bancarias
independientes que pertenecen a Fondos Permanentes, Cuentas Especiales y Cuentas
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Escriturales. Se utiliza para registrar el ingreso extrap. una cuenta del Pasivo, la cuenta
2.1.5.1.02-Devoluciones Reclamables otros destinatarios de pago.
4●Aporte del Tesoro a favor de un Tercero (Municipios, ONG): estos ingresos están
originados por Transferencias de Gobierno Nacional recibidas por el Tesoro Provincial
destinadas a Terceros como por ejemplo los Distintos Municipios, o una ONG.
Se tratan como fondos de terceros haciéndose el ingreso por la acreditación bancaria y la orden
extrapresupuestaria cuando se autoriza la transferencia a los Municipios mediante decreto
provincial. Cuando se ingresa dicho fondo se registra con imputación contable la cuenta
“Fondos de Terceros” cuenta 2.1.5.1.01. Es decir que cuando se ingresa se relaciona con una
cuenta del pasivo, es decir una cuenta a pagar (deuda), y cuando esa deuda se va a cancelar se
realiza una orden extrapresupuestaria utilizándose la misma cuenta contable.
5●“ Fondo de Reserva Anticíclico”: se registra mediante ingresos extrapresupuestarios los
rescates de cupones y cancelación de títulos a su vencimiento invertidos mediante el fondo de
reserva Anticíclico por el monto correspondiente. En este caso se utiliza una cuenta del
activo- Títulos en cartera cuenta 1.1.2.3.03.
6. Devolución de Recurso” o Figurativos al cierre. Esto queda supeditado a la solución
que se resuelva por el tema de sueldos.
2.EGRESOS O PAGOS EXTRAPRESUPUESTARIOS
Este módulo posee una tabla de clasificación de los distintos conceptos que se puedan presentar
durante el ejercicio, muchos de ellos están relacionados con un ingreso extrapresupuestario.
Los casos de aplicación son
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*Devolución de una garantía
*Devolucion reclamables de Proveedores
Orden de pago extrapresupuestaria * Devoluciones reclamables de sueldos
originada
por
un
ingreso
extrapresupuestaria
*Aporte al Tesoro a favor de Terceros u
organismos ajenos al Sector Provincial:
*Devolución de Impuestos o Recursos
correspondientes a ejercicios anteriores
*Órdenes de pago de ejercicios anteriores
que no se encuentran en el sistema SIIF.
*Devolución de Recursos
Orden de pago extrapresupuestaria
*Anticipos financieros a proveedores y
contratistas
* Compra de Títulos en caso del Fondo de
reserva Anticíclico.
*Egresos de Tesoreira
1. ORDEN DE PAGO EXTRAPRESUPUESTARIO: DEVOLUCIÓN DE FONDOS DE
TERCEROS:
 Devolución de una garantía o de un ATN, o de otro ingreso extrapresupuestario:
Esta orden de pago extrapresupuestaria se origina por un ingreso extrapresupuestario
registrado en el S.I.I.F.
Cada concepto de la tabla está ligado a una matriz contable que automáticamente al aprobar
esta orden de pago, disminuye el monto acreditado en esa cuenta y lo pasa a una cuenta de
pasivo transitoria denominada: otros pagos extrapresupuestarios, la cual será cancelada contra
la cuenta de Activo correspondiente al instrumento de pago seleccionado en el módulo de
Tesorería.
Ejemplo de orden de pago extrapresupuestaria de una devolución de la garantía ingresa bajo el
Nº 11580 del año 2010.
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Otro Ejemplo es la devolución de un seguro de caución Nº 12078 del año 2010:
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El asiento que realiza es:
Asiento Nro: 1331949. Tipo: Otros Pagos Extrapres.. Origen : Otros Pagos Extrapres.12078
4.2.5.1.02
Responsabilidad por seguros de caución recibidos
500.000,00
2.1.1.9.10
A Otros pagos extrapresupuestarios
0,00
Asiento Nro: 1333797. Tipo: Pago Extrapresup.. Origen : Pago Extrapresup. 12078
2.1.1.9.10
Otros pagos extrapresupuestarios
4.1.5.1.02
A Seguros de caución recibidos
500.000,00
0
Ordenes de pago de ejercicios anteriores:
Este módulo permitirá introducir al sistema las órdenes de pago:

Que se encuentren impagas

De fechas anteriores a la implementación del S.I.I.F
Al introducir la orden de pago, el sistema le solicitará al usuario los datos relacionados como ser:
fecha de devengamiento, beneficiario, monto, número de orden de pago anterior:
Una vez introducidos los datos que nos permitirán identificar la orden de pago con los
documentos cancelados, es necesario indicar el o los conceptos a pagar. Esta indicación permitirá
relacionar cada concepto a pagar con la cuenta de Pasivo contable correspondiente a cancelar.
Cada concepto de la tabla está ligado a una matriz contable que automáticamente al aprobar la
Delegación Fiscal esta orden de pago, disminuye el monto acreditado en esa cuenta y lo pasa a
una cuenta de pasivo transitoria denominada: Ordenes de pago de ejercicios anteriores a pagar, la
cual será cancelada contra la cuenta de Activo correspondiente al instrumento de pago
seleccionado en el módulo de Tesorería.
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2. Devolución de Recursos
Se presentan dos situaciones:

Devolución de un impuesto ejecutado como recurso en el ejercicio anterior en
este caso corresponde hacer un “ordenado extrapresupuestario”. Y si es devuelto
durante el ejercicio se utiliza el Módulo Devolución de Recursos.

Los casos devolución de un recurso dentro del ejercicio cuando estos recursos
tienen una afectación específica ejemplo. Fondo promoción Cooperativa,
Prosonu, Posoco.
Este último me permite efectuar ajustes en la ejecución de recursos, por ingresos mal
percibidos o que se acreditan en una cuenta y que deben ser devueltos a sus beneficiarios
legales o a sus destinatarios que son los que verdaderamente les corresponde por Ley usar
dichos Recursos.
Se ingresa al Módulo de Ejecución de Recursos normalmente, pero se selecciona como tipo de
documento DEVOLUCIÓN.
Una vez seleccionado este tipo de documento debo determinar el rubro de recurso sobre el cual
quiere ajustar la ejecución presupuestaria y colocar el monto a devolver en negativo
Una vez especificados estos datos, se acepta el documento y el sistema automáticamente genera
un documento de pago por devolución de recursos en el Módulo de tesorería:
Por lo tanto, a fin de efectuar el pago al beneficiario, ingreso en el Módulo de Tesorería, menú:
Devoluciones de recursos
Selecciono el documento correspondiente y presiono MODIFICAR
Al ingresar visualizo dos pestañas:
1) Cabecera del documento
2) Items
CABECERA DEL DOCUMENTO
Los datos son trasladados del documento de recurso original, solo debo seleccionar el Beneficiario
del Pago y el origen de pago.
La pestaña de Items se encuentra prefijada y muestra que corresponde a una devolución de un
recurso, con la descripción que se había incorporado en el Menú de ejecución presupuestaria:
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
3. DEVOLUCIONES RECLAMABLES (SUELDOS, PASANTIAS, ETC.)
Este módulo cumple dos funciones:
1) Ordenar el pago a los beneficiarios de las devoluciones reclamables que oportunamente
fueron rendidas y remitidas por los habilitados de sueldos a la TG.
2) Ingresar a rentas generales, los fondos de terceros por devoluciones reclamables perimidas.
1) ORDENAR EL PAGO DE UNA DEVOLUCIÓN RECLAMABLES:
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Cuando se quiere ordenar a pagar una devolución reclamada, se ingresa al Módulo de Tesorería,
Devoluciones Reclamables, orden de pago devoluciones reclamables:
Selecciono la Institución correspondiente y ingreso en la pantalla consulta de devoluciones
reclamables:
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Para ordenar el pago a un beneficiario, se posiciona en el renglón del mismo y presiono Ordenar a
pagar:
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Se ingreso una descripción, selecciona a la persona como beneficiario de pago o en caso de
fallecimientos de agente el beneficiario sería el Juzgado en la cual se tramita el sucesorio, se
indica el origen de pago y presiona aceptar. Este módulo me permite seleccionar más de una
devolución reclamables a nombre de la misma persona y generar un solo comprobante de pago.
Una vez aprobada la devolución ya puede visualizarse en la pantalla Devoluciones reclamadas:
El asiento generado por este documento, tiene como función la de modificar el CUIT del
beneficiario del pago, que fue adicionado genéricamente en el documento de rendición realizado
por el habilitado, a partir de este momento se identifica personalmente al beneficiario:
Asiento Nro : 1218830. Tipo: Dev. Ret. Recl.. Origen : OP Dev
Recl.121
2.1.5.1.03 Devoluciones reclamables sueldos a pagar
2.1.5.1.03 Devoluciones reclamables sueldos a pagar
3722,34
0
0
3722,34
Asiento Nro: 1224838. Tipo: Pago Dev. Reclam.. Origen : Pago Dev. Reclam. 121
2.1.5.1.03 Devoluciones reclamables sueldos a pagar
3722,34
0
1.1.1.2.10 Cuenta Única
0
3722,34
Para pagar este documento, se realiza el circuito normal de pago, ingresando al módulo de
Tesorería, selecciono en la pestaña devoluciones reclamables el documento y genero el pago al
beneficiario:
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INGRESO A RENTAS GENERALES DE LAS DEVOLUCIONES RECLAMABLES
PERIMIDAS: INGRESO A RENTAS GENERALES DE LAS DEVOLUCIONES
RECLAMABLES PERIMIDAS:
Una vez vencido el plazo de reclamo, en este mismo módulo se realiza el recupero de esos
fondos de terceros como Ingresos del ejercicio.
El procedimiento es el mismo que el correspondiente a ordenar una devolución solo que al
seleccionar y ordenar a pagar se tilda el campo Recupero de fondos por caducidad del reclamo.
En este caso ya no solicita beneficiario y la aprobación de este documento realiza un asiento
contable donde se disminuye la cuenta Devoluciones reclamables a pagar, contra una cuenta de
Ingresos, denominada Otros Ingresos.
4. ANTICIPO A PROVEEDORES o CONTRATISTAS: Es utilizado en algunas compras
de bienes y en los contratos por Obras Públicas proveedores o de suministros que prevean
otorgar anticipos o en caso de anticipos por manejos de fondos:
Actualmente se utiliza un ordenado Extrapresupuestario y las cuentas utilizadas son:
Descripción del Gasto
Anticipos a corto plazo
Anticipos a largo plazo obras públicas
Anticipos a terceros administradores
Anticipos por manejo de fondos
Descripción de la Cuenta
Otros anticipos
Anticipos a contratistas
Anticipos a terceros administradores
Anticipos por manejo de fondos
Código de Cuenta
1.1.4.7.09
1.2.3.5.02
1.1.4.7.04
1.1.4.7.05
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Existe un modulo que se denomina Anticipo a Proveedores que es para CONTRATOS A
CORTO PLAZO es decir dentro del ejercicio, está relacionado con un compromiso del ejercicio
vigente, si pasa el ejercicio no controla la vinculación con la ejecución presupuestaria, por ello es
que en este momento no esta en uso para contratos a largo plazo.
 5. Egresos de Tesorería
Existen varios motivos que son:
Actualmente este módulo se utiliza para la devolución definitiva del fondo de reparo, los otros
motivos en este momento no se pueden utilizar.
Esta devolución del fondo de reparo se origina por un “ordenado presupuestario” que dentro de
las retenciones tienen “Fondo de Reparo”, es decir que no fue sustituido por un Seguro de Caución
o Aval bancario, en este último caso se hubiera realizado un ingreso extrapresupuestario.
Estos importes en concepto de fondo de reparo se devuelven cuando se tiene la recepción
definitiva según art. 66- Decreto 3523- OSP-72.
Se Transcribe el Articulo 66 Decreto 3523- OSP-72:
“Con la Recepción Provisional de la obra se Devolverá la Garantía de Contrato, y con la
Recepción Definitiva el fondo de reparo
Este Modulo permite traer a través del Nº de los compromiso, todos las retenciones que están
incluidos en los distintos ordenados que componen ese compromiso.
Es decir el ordenado por devolución definitiva de fondo de reparo, es la suma de las retenciones
que incluye un compromiso determinado.
Ejemplo, dentro de la Jurisdicción Ministerio de Educación, Nº de Comprobante Nº113 del 2009.
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Este ordenado también es aprobado por la Delegación Fiscal como un ordenado
extrapresupuestario mas.
pbalmaceda@sanjuan.gov.ar telef. 4306667-Dpto. Fondos y Valores
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