Relaciones Internacionales Relaciones Internacionales Compartir experiencias y prácticas administrativas es, junto al intercambio de información fiscal, uno de los principales instrumentos de la Cooperación Internacional entre las Administraciones Tributarias. La creciente internacionalización de la economía exige una acción cada vez más coordinada de las administraciones tributarias y un permanente intercambio de información entre las mismas. La Agencia Tributaria está inmersa en esta tendencia, consciente de los beneficios de la cooperación mutua y de la necesidad de asumir nuevos enfoques e incorporar las mejores prácticas en los métodos y procedimientos de trabajo. Cooperación técnica Europa 1. Unión Europea La relación con la Unión Europea ha sido permanente tanto en la vertiente aduanera como en la de tributos internos. La Agencia Tributaria ha participado e informado sobre aspectos que tienen incidencia gestora en los procesos de elaboración de legislación y proyectos de Directivas para la armonización fiscal dentro de los Grupos de Trabajo del Consejo de la Unión Europea. Por Resolución del Presidente de la Agencia Tributaria, se creó el Grupo de trabajo de Coordinación de las Relaciones Internacionales, al que se le encomienda coordinar la presencia exterior de la Agencia y reforzar sus relaciones con otras Administraciones Tributarias y con los organismos internacionales, como vía para mejorar el funcionamiento de la Administración Tributaria española. Corresponde específicamente al Grupo de Trabajo la coordinación de la representación de la Agencia en Comités y Subcomités de cooperación administrativa ante la Comisión Europea. Durante el año 2003, bajo la tutela del Comité Fiscalis y del Comité Permanente de Cooperación Administrativa (SCAC) se han celebrado 8 Reuniones de Coordinación a las que han asistido 6 funcionarios de la Agencia. Con la colaboración de todos sus Departamentos y Delegaciones, la presencia internacional de la Agencia se ha intensificado en el año 2003, gracias a la participación de sus expertos en las distintas instituciones y organismos internacionales, la prestación de asistencia técnica, la realización de cursos y la atención a numerosas visitas de delegaciones extranjeras. Programa Fiscalis El Programa FISCALIS de cooperación en la lucha contra el fraude para la mejora de los sistemas de fiscalidad indirecta del mercado interior, que se inició en 1998 con una vigencia de cinco años, llegó a su término el día 31 de diciembre de 2002. El nuevo programa de cooperación denominado FISCALIS 2007 fue aprobado tras un largo proceso de codecisión iniciado por la Comisión en octubre de 2000 e impulsado durante la Presidencia española en el primer semestre del año 2002, y se inició el 1 de enero de 2003 con una vigencia de cinco años. 29 Relaciones Internacionales Internacionales. Se celebró en Alicante bajo la dirección de los Departamentos de Recaudación y de Informática Tributaria, y versó sobre “Asistencia mutua en materia de recaudación de deudas tributarias y el sistema CCN/CSI”. En resumen los aspectos más destacados del Programa Fiscalis 2007 son los siguientes: 1. Imposición directa. Extensión voluntaria de los instrumentos del programa a la imposición directa, aunque éste seguirá teniendo como objetivo central el IVA y los Impuestos Especiales. 2. Presupuesto: 44 millones de euros para la financiación del Programa. 3. Comité gestor: se aprueba la creación de un nuevo Comité denominado Fiscalis para la gestión del Programa 2007 que es diferente al SCAC. 4. Extensión del Programa a los países candidatos a incorporarse a la U.E. 5. Mayor flexibilidad de Gestión. En el marco del programa anual de intercambio de funcionarios, la Agencia Tributaria ha recibido a 36 funcionarios europeos y ha enviado 32 funcionarios españoles a distintos países de la UE. Los Controles Multilaterales tienen por objeto la realización de una auditoría fiscal simultánea a empresas que operan en el ámbito de la UE, bien por realizar operaciones intracomunitarias de bienes y servicios, bien por tener una estructura empresarial multinacional. Esta cooperación administrativa supone un cambio cualitativo importante en la colaboración para mejorar la lucha contra el fraude fiscal. Durante este año, la Agencia ha participado en 4 controles multilaterales, y ha liderado uno de ellos sobre una empresa del sector informático adscrita a la Dependencia Regional de Inspección de la Delegación Especial de Cataluña. Durante este primer año de ejecución del Programa, diversos países europeos han organizado una decena de seminarios en los que participaron funcionarios de la Agencia junto a los representantes de las Administraciones tributarias de la UE y de los países candidatos a la adhesión, para intercambiar puntos de vista sobre los métodos de trabajo de las diferentes organizaciones. Uno de ellos fue organizado por la Agencia a través del Grupo de Trabajo de Relaciones CUADRO N º 8 PROGRAMA FISCALIS RESUMEN DE ACTUACIONES (1998-2003) 1998 1999 2000 2001 2002 40 37 32 27 40 32 29 29 39 41 32 36 212 202 7 0 7 9 2 11 11 1 12 14 0 14 9 2 11 5 1 6 55 6 61 4 4 8 3 5 3 27 1 0 0 1 2 1 5 Intercambios Funcionarios enviados por la Agencia Funcionarios recibidos por la Agencia Seminarios Organizados por otras Administrac. Organizados por la Agencia Tributaria Total Controles Multilaterales Controles con participación de la Agencia Tributaria Controles organizados por la Agencia Tributaria 2003 TOTAL Fuente: Grupo de Trabajo de Coordinación de las Relaciones Internacionales Por otra parte, también es intensa la relación con la OCDE, donde la Agencia esta representada en varios Grupos de Trabajo entre los que destacamos los 30 Relaciones Internacionales Tecnología, el Hermanamiento con Rumanía dirigido por la Fiscalía Anticorrupción en materia informática, y por último, y también en este mismo país, el Departamento de Aduanas coopera en otro proyecto sobre aranceles. constituidos sobre Elusión y Evasión Fiscal, Tributación de Empresas Multinacionales, Comercio Electrónico y el FSM (Forum on Strategic Management). 2. Países del Centro y Este de Europa En el marco del Programa CAFAO, y desde septiembre de 1999, funcionarios españoles vienen participando en un proyecto de este programa de la Unión Europea para apoyar a la organización de la Administración Tributaria de BosniaHerzegovina. La Agencia colabora intensamente en el esfuerzo que la Administración española está realizando para que el proceso de ampliación de la Unión Europea a los Países Candidatos del Centro y Este de Europa sea un éxito. Hay que destacar la reciente pero intensa colaboración con la Organización Intraeuropea de Administraciones Tributarias (IOTA), organización creada en 1996 que agrupa a un total de 34 paises del Centro y del Este de Europa, de la UE y a Estados Unidos. La principal misión de esta organización es ofrecer un foro que ayude a sus miembros, las Administraciones Tributarias de Europa, a mejorar la gestión tributaria. En el marco del programa PHARE, la Comisión Europea contempla la ejecución de programas de hermanamiento entre los Estados miembros y los países candidatos a la adhesión a la Unión Europea. La Agencia Tributaria firmó en 2002 un segundo Acuerdo de Hermanamiento con Rumanía en materia de Recaudación y para el establecimiento de una CLO (Central Liaison Office). Este Acuerdo contempla la participación de alrededor de 40 funcionarios de los Departamentos de Recaudación, Gestión Tributaria, Informática e Inspección a lo largo de 1.731 días de trabajo en Rumanía, en las distintas áreas normativas, procedimentales y de formación de su personal. España, como país asociado, ha incrementado en año 2003 las actividades de cooperación técnica, formación e intercambio de experiencias programadas con la IOTA. Asimismo, funcionarios de la Agencia han participado en las Asambleas Generales y en los Foros de Corresponsales de esta organización. La Agencia dirige además desde el año 2002 un nuevo Proyecto de Hermanamiento en Hungría que afecta, entre otras, a materias aduaneras y de Política Agrícola Común. El Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales de la Agencia ha liderado este hermanamiento durante el presente ejercicio. Iberoamérica Sin duda, el ámbito geográfico en el que la cooperación española ha alcanzado la mayor proyección es el iberoamericano. Este es un ámbito de actuación de especial relevancia que responde a un claro compromiso de cooperación y apoyo institucional de España con las Administraciones Tributarias de los países que conforman la comunidad iberoamericana. Además de estos proyectos, en los que actúa como líder, la Agencia ha participado activamente en otros proyectos del Programa PHARE. Entre ellos, el Hermanamiento con Eslovaquia liderado por el Instituto de Estudios Fiscales en materia de estadística tributaria que finalizó en el segundo semestre del año, el Programa de Hermanamiento con Polonia liderado por el Ministerio de Ciencia y En esta zona, a lo largo del año 2003, se han desarrollado 39 misiones de asistencia técnica de corta duración, en 14 países de 31 Relaciones Internacionales de Impuestos francesa (DGI) y la Agencia, se ha acordado realizar intercambios de funcionarios durante periodos largos (6 meses) para desarrollar funciones de alto nivel. Latinoamérica, en virtud de acuerdos bilaterales o multilaterales en coordinación con otras instituciones como, la Agencia Española de Cooperación Internacional (AECI), el Banco Interamericano de Desarrollo (BID), el Centro Interamericano de Administradores Tributarios (CIAT), el Fondo Monetario Internacional (FMI), etc. Hay que destacar que la Agencia y la DGI de Francia impulsaron la convocatoria de las reuniones de los Directores Generales de todos los países de la Unión Europea (G.15). El 27 de junio tuvo lugar la primera reunión en París. Especial mención merece la relación con el Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT), organismo internacional público creado en 1967, con la misión de ofrecer un servicio integral para la modernización de las Administraciones tributarias de sus países miembros y promover su evolución, aceptación social y consolidación. Como muestra del interés de España, la Agencia ha destinado desde octubre de 2003, un segundo funcionario a la Misión española ante el CIAT. Las actuaciones en colaboración con el CIAT abarcan múltiples aspectos: publicaciones, cursos y asistencia técnica a diversos países, proyectos regionales, difusión de mejores prácticas, concurso de monografías, … Un área prioritaria en la asistencia técnica prestada por la Agencia es la de formación a funcionarios de otras Administraciones tributarias. Cada año se organizan numerosos cursos en España para explicar nuestro modelo organizativo y nuestros métodos de trabajo a funcionarios de países del Este de Europa, de America Latina, Asia, etc . Como es sabido, el modelo español de gestión tributaria es una referencia a nivel internacional por su eficiencia y por apoyarse en una visión moderna e innovadora de los procedimientos de aplicación del sistema fiscal. Ello hace que resulte muy interesante para cualquier país que encare un proceso de reforma o modernización de su Administración tributaria. Este año 2003, la Agencia participó en la XXXVI Asamblea General del CIAT, realizada en marzo en México y en la Conferencia Técnica del CIAT de octubre, en Lisboa. Acciones formativas Relaciones bilaterales Para funcionarios Iberoamericanos, la Agencia y el Instituto de Estudios Fiscales organizan anualmente dos cursos en España, ya tradicionales: el Curso sobre Instituciones y Técnicas Tributarias y el Curso Iberamericano sobre Técnicas Aduaneras Internacionales a los que asisten unos 45 funcionarios de las Administraciones tributarias y aduaneras latinoamericanas. Del 10 de noviembre al 5 de diciembre de 2003 se realizaron la XXIII y XXV edición respectivamente. Países de la Unión Europea Además de la colaboración permanente en el seno de las organizaciones internacionales, la Agencia ha tenido especial interés en profundizar en el contacto bilateral con determinados países. En este sentido, se ha establecido un marco de colaboración permanente con Francia, y se ha celebrado cada año al menos una reunión de alto nivel entre las dos Administraciones, y frecuentes encuentros de trabajo a nivel técnico. Del mismo modo, a petición de algunos países (República Dominicana, Venezuela, Bolivia, Colombia, Perú y Guatemala) en Por otra parte, y como una vía de reforzar la colaboración entre la Dirección General 32 Relaciones Internacionales condición imprescindible para profesionalizar la Administración tributaria y mejorar el nivel técnico de los funcionarios. 2003 se organizaron cursos específicos para funcionarios de sus administraciones. Igualmente en el ámbito aduanero se ha participado en el Proyecto GRANADUA en el marco del proceso de creación del Área de Libre Comercio de América (ALCA). El segundo Programa, se apoya en la organización de cursos con los que se pretende la puesta en común de las mejores prácticas en cuanto a métodos y procedimientos de trabajo en las diferentes Administraciones tributarias, tomando en todo caso como referencia, el modelo español. Anualmente se organizan tres Seminarios y, en 2003, los temas tratados han sido: Fiscalización, Planificación y Nuevas tecnologías. En colaboración con el Banco Interamericano de Desarrollo y otras instituciones, la Agencia Tributaria ha participado en los últimos años en dos Proyectos regionales sobre capacitación en el área iberoamericana: Proyecto Regional de fortalecimiento de los Centros de Capacitación (período 1998-2003) y Programa Regional de Capacitación en Áreas Específicas (segunda etapa 20002004). En resumen, en 2003, más de 2.244 funcionarios extranjeros han asistido a cursos impartidos por representantes de la Agencia Tributaria, en colaboración, básicamente, con el Instituto de Estudios Fiscales y la Asociación Española de Cooperación Internacional. El primer Programa, ya finalizado, pretendía apoyar la creación o reforzar el funcionamiento de Centros de Capacitación en los países iberoamericanos, como una CUADRO N º 9 RESUMEN DE CURSOS Y SEMINARIOS ORGANIZADOS POR LA AGENCIA PARA FUNCIONARIOS DE OTRAS ADMINISTRACIONES EN 2003 Europa Programa Fiscalis Encuentro Hispano Alemán Programa PHARE Programa CAFAO América Programa AECI-AEAT-IEF (en España) Programa BID-AEAT-CIAT-AECI-IEF Programa AEAT-AECI-IEF Cooperación bilateral Proyecto Granadua Otras Áreas Cooperación bilateral TOTAL Fuente: Grupo de Trabajo de Coordinación de las Relaciones Internacionales 33 Cursos Participantes 1 1 36 1 75 25 1227 35 2 3 5 17 1 50 90 145 430 30 6 73 137 2.244 Relaciones Internacionales importante en el área de Capacitación, que se apoya en todos los esfuerzos desarrollados hasta ahora. Las Administraciones Tributarias disponen así de un instrumento para capacitar a sus funcionarios, conformando un cuerpo de especialistas tributarios, que les permita afrontar con éxito los procesos de cambio o modernización. Maestría Internacional en Administración Tributaria y Hacienda Pública. (AEAT-IEF-AECI-UNED-CIATBanco Mundial) En el ámbito de la formación, la actuación más relevante es la Maestría Internacional en Administración Tributaria y Hacienda Pública. En el marco de las actuaciones que realiza la Administración Tributaria española con el CIAT, el Banco Mundial y otras instituciones, se inició en abril de 2003 la Maestría en Administración Tributaria dirigida al ámbito iberamericano, con título oficial de la UNED, que está siendo seguida por 30 funcionarios y se soporta en la plataforma virtual del Instituto de Estudios Fiscales. Esta iniciativa persigue consolidar el liderazgo que España mantiene respecto de la formación tributaria en Iberoamérica. Intercambio de experiencias con otras administraciones Visitas Recibidas: En el año 2003 se han atendido por los distintos Departamentos y Delegaciones Especiales de la Agencia Tributaria, 45 visitas de delegaciones extranjeras de organismos internacionales y de distintos países (europeos, americanos y africanos), interesadas en conocer el funcionamiento de la Agencia y trasladar a su ámbito nuestra experiencia. La celebración de esta Maestría está suponiendo, sin duda, un salto cualitativo CUADRO N º 10 VISITAS DE DELEGACIONES EXTRANJERAS ÁREAS Iberoamérica Europa Otras áreas geográficas TOTAL 1998 8 4 1 13 1999 5 8 1 14 2000 5 10 6 21 2001 14 12 3 29 2002 12 18 2 32 2003 15 21 9 45 TOTAL 59 73 22 154 Fuente: Grupo de Trabajo de Coordinación de las Relaciones Internacionales En el cuadro siguiente se recogen, resumidamente, las visitas de delegaciones de Administraciones tributarias extranjeras a distintos Departamentos de la Agencia Tributaria. 34 Relaciones Internacionales CUADRO N º 11 VISITAS DE PAISES O DELEGACIONES EXTRANJERAS A DISTINTOS DEPARTAMENTOS DE LA AEAT. Año Nº Visitas Países 1998 13 Argentina; México (3); Rumania; China; Costa Rica; Cuba; Francia; Turquía; Perú; Italia; Bulgaria 1999 14 Argentina; México; Hungría; Brasil; Chile; Letonia; China; Cuba; Francia (2); Italia (2); Suecia; Holanda 2000 21 Japón (3); Suecia; Israel; Rumania (2); China(2); Francia(3); Polonia; Hungría; Grecia; Bolivia; Colombia; El Salvador; Guatemala; Argentina; BID 2001 29 Argentina (2); Bolivia; Costa Rica (2); Chile; Ecuador (2); El Salvador; Honduras; México; Paraguay; Venezuela; Brasil; China; Argelia; Sudáfrica; Bélgica; Francia (5); Hungría (2); Italia, Polonia; Portugal; Rumania y Rusia. 2002 32 Alemania; Andorra; Argentina (2); Brasil; Bulgaria; Chile; Costa Rica; Egipto; Eslovaquia; Francia (2); Holanda (2); Hungría; Irlanda; Italia; México; Nueva Zelanda; Paraguay; Polonia; Portugal (2); Rumanía; Turquía; Delegaciones compuestas por funcionarios de la U.E. (2)Becarios de la Fundación Carolina; Secretario Ejecutivo del CIAT; y un representante del BID 2003 45 Alemania (2); Argentina (3); Bélgica; Bosnia; Canadá; Chequia; Chile (2); China (2); Colombia (5); Corea; Costa Rica; Cuba; Dinamarca; Francia (2); Guatemala; Hungría (3); Letonia; Lituania; Malta; Marruecos; Nicaragua; Polonia (4); Palestina; Portugal (2); Turquía; U.S.A.; Uruguay y un representante de la OCDE (2) Fuente: Grupo de Trabajo de Coordinación de las Relaciones Internacionales internacionales entre las que resaltamos las convocadas por los siguientes organismos: Visitas realizadas por la Agencia Tributaria a otras Administraciones: Durante el ejercicio 2003 funcionarios de la Agencia han efectuado una serie de visitas para el estudio de aspectos concretos en materia de organización y métodos de trabajos de diversas administraciones (Suecia, Irlanda, Chile, Francia,...). CIAT: Asamblea General (México– marzo 2003) y Conferencia Técnica (Lisboa – Octubre 2003). IOTA Asamblea General (TallinSeptiembre 2003). Presencia de la Agencia Tributaria en encuentros internacionales Documentación y publicaciones Finalmente, como parte del trabajo de coordinación y difusión de información, durante este año el Grupo de Trabajo ha elaborado diversos documentos de trabajo, artículos para la revista del CIAT y la IOTA y contestado por escrito numerosas consultas sobre materias relacionadas tanto con la aplicación de la normativa tributaria española, como sobre el funcionamiento y la organización de la Agencia Tributaria. Durante el año 2003, la Agencia Tributaria ha incrementado sensiblemente su presencia en Encuentros y Congresos Internacionales participando con ponentes y expertos en distintas materias a instancias de Instituciones internacionales y otras administraciones tributarias. Durante el 2003, la Agencia Estatal de Administración Tributaria ha participado como ponente en las reuniones 35