anafinan0808001 - Rodriguez Silvero y Asociados

ASUNTOS TRIBUTARIOS, LEGALES,
ECONÓMICO-FINANCIEROS
CONTABLES Y ADMINISTRATIVOS
ANÁLISIS FINANCIERO
IMPUESTO INMOBILIARIO RURAL: SU REFORMA GENERARÁ
UNOS US$ 100 MILLONES ANUALES
"La experiencia internacional indica que los efectos no tributarios
positivos del impuesto sobre la tierra mejorarían otros aspectos de
desarrollo."
Por Ricardo Rodríguez Silvero (*)
Una política tributaria en el mundo rural, que atienda las necesidades del desarrollo
sostenible, es condición sine qua non en Paraguay. Ella tiene como prerrequisitos la
tenencia titulada de tierra.
Pero no se agota en eso. Aún en el caso de que coexistan ya todos estos factores (tierra,
título legal e impuesto inmobiliario rural), es importante señalar, no obstante, que no son
suficientes.
Serán necesarios igualmente asistencia técnica y crediticia así como una reforma
educativa que atienda los intereses del campo y una concepción e implementación de
desarrollo sostenible, dentro del cual la política fiscal es obviamente de trascendental
importancia.
Punto de partida para todo esto es voluntad política articulada, a favor del desarrollo
sostenible, en los tres Poderes del Estado (Ejecutivo, Legislativo y Judicial), en los
Gobiernos Subnacionales (Gobernaciones y Municipalidades o Municipios), en las
Entidades Descentralizadas así como en las Entidades Binacionales Itaipú y Yacyretá de
las represas hidroeléctricas del mismo nombre.
Aporte fundamental para el mejor entendimiento del impuesto inmobiliario rural y su rol
extraordinariamente importante para el desarrollo en el campo lo constituye la
publicación del Banco Mundial, "Paraguay. Impuesto inmobiliario: Herramienta Clave
para la Descentralización Fiscal y el Mejor Uso de la Tierra", a ser lanzada
próximamente.
Dicha publicación es el resultado del esfuerzo conjunto de un grupo de trabajo, liderado
por el señor Peter Hansen, ex representante Residente en Paraguay del organismo
multilateral, que se ha acogido recientemente a los beneficios de la jubilación y que eligió
radicarse en este país.
El útil material, publicado en forma de libro, consta de dos volúmenes. El Volumen I
consta del Informe Principal (86 páginas), mientras que el Volumen II son los Anexos
Técnicos (95 páginas).
La explicación de cómo ha tenido lugar la investigación se encuentra en el Prefacio. A
continuación se halla la Tabla de Contenidos. Para el lector apresurado, es altamente
recomendable la lectura atenta del "Resumen Ejecutivo", que abarca adicionalmente sólo
9 páginas.
En el Volumen I se analizan:
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ASUNTOS TRIBUTARIOS, LEGALES,
ECONÓMICO-FINANCIEROS
CONTABLES Y ADMINISTRATIVOS
? La problemática de la tierra y el impuesto a la propiedad en Paraguay de hoy.
? El valor de mercado de la tierra rural. Estudio de casos del departamento de Caaguazú.
? Relación de la tributación de la tierra con metas de políticas no-tributarias en el
Paraguay rural.
? Experiencia internacional y regional con el impuesto a la propiedad.
? Conclusiones y opciones de política tributaria inmobiliaria.
En los adjuntos, Volumen II, se encuentran:
? Anexo I: Legislación vigente sobre el impuesto inmobiliario (Ley 125/91, Libro II), con
comentarios anotados.
? Anexo 2: Valores fiscales para la imposición inmobiliaria.
? Anexo 3: Resumen de las finanzas municipales.
? Anexo 4: Impedimentos para mejorar la administración del impuesto inmobiliario.
? Anexo 5: Análisis de los valores de inmuebles rurales en el Departamento de Caaguazú.
? Anexo 6: Resumen de la imposición inmobiliaria y de la tierra en países seleccionados
de la OEDC y de América Latina.
En la página web del Banco Mundial, www.bancomundial.org.py, puede leerse la
siguiente presentación:
"El estudio se origina a raíz de la problemática de la tierra en Paraguay. El hecho que la
tierra se encuentra altamente concentrada en manos de algunos propietarios se ha vuelto
una fuente de conflicto social en las áreas rurales, donde vive la mitad de la población.
Un argumento central de este estudio es que los patrones existentes de uso de la tierra y
de la propiedad, en particular, aquellas muy extensas (latifundios), son en parte un reflejo
del casi insignificante impuesto inmobiliario con el cual se gravan las propiedades rurales
hoy en día".
Y agrega: "El estudio examina las finanzas municipales en Paraguay y estima la
recaudación potencial de un impuesto inmobiliario más efectivo. El estudio también
analiza los argumentos económicos para una tributación inmobiliaria efectiva.
Finalmente, sugiere mejoras generales para la administración financiera municipal, y en
particular aquellas requeridas para administrar un impuesto inmobiliario más moderno y
efectivo."
Interesante, a los efectos de la formulación de políticas públicas en este campo, es
además el siguiente párrafo, extraído de las conclusiones generales del estudio: "Las
principales conclusiones de este informe se presentan con más detalle en el Capítulo 5 y
pueden resumirse como sigue:
a) Existe una muy alta concentración de tenencia de la tierra en Paraguay y una
considerable serie de evidencias apuntan a una significativa sub-utilización de la tierra.
b) La legislación vigente del impuesto inmobiliario incorpora varias características
deseables cuando se compara con la experiencia internacional. Sin embargo, no es un
instrumento de política fiscal muy efectivo porque la tasación del impuesto se basa en
valores fiscales que están anormalmente por de bajo de los valores de mercado actuales
(en promedio, 1,8% para la tierra rural en Caaguazú). Además, la legislación vigente
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perpetúa la subvaluación de la tierra al prohibir el aumento de los valores fiscales por
encima de la inflación. Se requeriría una enmienda a esta disposición de la ley a modo de
convertirlo en un instrumento de política fiscal significativo.
c) Dada la limitada capacidad institucional para actualizar los valores fiscales para que
estos reflejen los valores de mercado actuales y en constante cambio, la experiencia
internacional indica que un sistema de auto-tasación podría ser una alternativa viable.
d) Los ingresos potenciales de un impuesto inmobiliario significativo sobre la tierra rural
son considerables y se podría generar alrededor de US$ 100 millones anuales, o 1.1 por
ciento del PIB.
e) Los ingresos del impuesto inmobiliario provenientes de tierras rurales de la magnitud
expresada más arriba duplicarían los recursos disponibles actualmente para las
municipalidades del interior y representarían un paso importante hacia una
descentralización fiscal sustentable.
f) La capacidad de administración financiera de las municipalidades del interior aparenta
ser débil y necesita ser substancialmente actualizada si se espera que las municipalidades
se conviertan en agentes efectivos de descentralización fiscal.
g) La experiencia internacional indica que los efectos no-tributarios positivos del
impuesto sobre la tierra mejorarían otros aspectos de desarrollo a largo plazo en el
Paraguay como, por ejemplo, la sub-utilización de la tierra agrícola, la excesiva
concentración de tierra y el costo de financiar el programa existente de reforma agraria.
(*) RS Consultores
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