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INFORME DEL AUDITOR INDEPENDIENTE SOBRE LOS ESTADOS
FINANCIEROS DEL SEGUNDO PROGRAMA DE AGUA POTABLE Y
SANEAMIENTO DEL ÁREA METROPOLITANA Y EL CONURBANO
BONAERENSE – PRÉSTAMO BID 2613/OC-AR
A los Señores Directores de
Agua y Saneamientos Argentinos S.A.
Domicilio Legal: Tucumán 752-Piso 20
Ciudad Autónoma de Buenos Aires
1. La AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN, en su carácter de auditor
externo independiente, ha auditado los Estados Financieros correspondientes al
Segundo Programa de Agua Potable y Saneamiento del Área Metropolitana y el
Conurbano Bonaerense financiado con recursos provenientes del Contrato de
Préstamo
N°
2613/OC-AR
del
BANCO
INTERAMERICANO
DE
DESARROLLO (BID) y con aportes del GOBIERNO DE LA NACIÓN
ARGENTINA y cuya ejecución está a cargo de AGUA y SANEAMIENTOS
SOCIEDAD ANÓNIMA, que comprenden el Estado de Flujos de Efectivo por
el período terminado el 31-12-2015, el Estado de Inversiones Acumuladas al
31-12-2015 y las Notas 1 a 10 que forman parte integrante de los mismos.
2. RESPONSABILIDAD
DEL
EJECUTOR
POR
LOS
ESTADOS
FINANCIEROS
La Administración del Ejecutor es responsable por la preparación y presentación
razonable de estos Estados Financieros de conformidad con las normas de
contabilidad aceptables para el BID. Esta responsabilidad incluye diseñar,
implementar y mantener el control interno relativo para la preparación y
presentación razonable de los Estados Financieros, de manera tal que éstos se
encuentren libres de representaciones erróneas de importancia relativa, ya sea
debido a fraude o error, seleccionando y aplicando para ello las políticas
contables apropiadas y realizando las estimaciones contables que sean
pertinentes en las circunstancias.
3. RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
Nuestra responsabilidad es la de expresar una opinión sobre dichos Estados
Financieros, basada en nuestra auditoría de acuerdo con las normas de auditoría
externa aprobadas por la AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN, las cuales
son compatibles con las recomendadas por la Organización Internacional de
Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y requerimientos específicos
del BID. Estas normas requieren cumplir con requerimientos éticos así como
planificar y realizar la auditoría para obtener una seguridad razonable sobre si
los Estados Financieros están libres de distorsiones materiales. Una auditoría
incluye efectuar procedimientos para obtener evidencia relacionada con los
montos relevantes en los Estados Financieros. Los procedimientos seleccionados
dependen del juicio del Auditor, incluyendo la evaluación de los riesgos de
representación errónea de importancia relativa en los Estados Financieros. Al
evaluar los riesgos el Auditor considera los controles internos que utiliza la
Entidad para la preparación y presentación razonable de Estados Financieros con
el fin de
diseñar los procedimientos de auditoría que sean apropiados en las
circunstancias, no siendo el propósito opinar sobre la efectividad del control
interno de la Entidad. Una auditoría también incluye evaluar lo apropiado de las
políticas contables utilizadas y la razonabilidad de las estimaciones contables
hechas por la administración así como la evaluación general de la presentación
de los Estados Financieros. Consideramos que la evidencia de auditoria que
obtuvimos es suficiente y apropiada como base para nuestra opinión de
auditoría.
4. OPINIÓN
En nuestra opinión, los Estados Financieros detallados en 1 presentan,
razonablemente, en todos sus aspectos importantes, los flujos de efectivo por el
período terminado el 31-12-2015 y las inversiones acumuladas al 31-12-2015
del Segundo Programa de Agua Potable y Saneamiento del Área Metropolitana y
el Conurbano Bonaerense, de conformidad con las políticas contables descriptas
en la Nota 3 y los requisitos establecidos en el Contrato de Préstamo N°
2613/OC-AR del BID.
CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES, 18 de marzo de 2016
INFORME DEL AUDITOR INDEPENDIENTE SOBRE EL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO DEL SEGUNDO PROGRAMA DE AGUA POTABLE Y
SANEAMIENTO DEL ÁREA METROPOLITANA Y EL CONURBANO
BONAERENSE – PRÉSTAMO BID 2613/OC-AR
A los Señores Directores de
Agua y Saneamientos Argentinos S.A.
Domicilio Legal: Tucumán 752- Piso 20
Ciudad Autónoma de Buenos Aires
1. La AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN, en su carácter de auditor
externo independiente, ha revisado los Estados Financieros por el período
finalizado el 31 de diciembre de 2015, correspondientes al Segundo Programa
de Agua Potable y Saneamiento del Área Metropolitana y el Conurbano
Bonaerense financiado con recursos provenientes del Contrato de Préstamo N°
2613/OC-AR del BANCO INTERAMERICANO DE DESARROLLO ( BID) y
con aportes del GOBIERNO DE LA NACIÓN ARGENTINA y cuya ejecución
está a cargo de AGUA y SANEAMIENTOS S.A. El presente informe es
complementario a nuestro Informe de fecha 18-03-2016 sobre los mencionados
Estados Financieros.
2. RESPONSABILIDAD DEL EJECUTOR EN RELACIÓN CON EL SISTEMA
DE CONTROL INTERNO
La Administración del Ejecutor es responsable de establecer y mantener un
sistema de control interno suficiente para mitigar los riesgos de distorsión de la
información financiera y proteger los activos bajo custodia del proyecto
incluidas las obras construidas y otros bienes adquiridos. Para cumplir con esta
1
responsabilidad, se requieren juicios y estimaciones de la Administración para
evaluar los beneficios esperados y los costos relativos a las políticas y
procedimientos del sistema de control interno. Los objetivos de un sistema de
control interno son proveer a la Administración de una seguridad razonable, pero
no absoluta, de que los activos están protegidos contra pérdidas debido a usos o
disposiciones no autorizadas, que las transacciones se efectúan de acuerdo con
las autorizaciones de la Administración y los términos del contrato y que se
registran adecuadamente para permitir la preparación de Estados Financieros
confiables.
3. RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
Nuestro examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría externa
aprobadas por la AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN, las cuales son
compatibles con las recomendadas por la Organización Internacional de
Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y requerimientos específicos
del BID. Al planear y desarrollar nuestra auditoría de los Estados Financieros del
Programa al 31-12-2015, obtuvimos un entendimiento del sistema de control
interno vigente para dicho período y evaluamos el riesgo de control para
determinar los procedimientos de auditoría con el propósito de expresar una
opinión sobre dichos Estados y no para opinar sobre la efectividad del sistema
de control interno y por lo tanto no la expresamos. Asimismo, nuestro trabajo
incluyó el examen selectivo integrado de los procesos de contrataciones de
bienes, obras y servicios y de la documentación sustentatoria de las solicitudes
de desembolsos presentadas al BID y la verificación del cumplimiento de las
disposiciones de carácter contable-financiero del Contrato de Préstamo
2613/OC-AR, correspondientes al mencionado ejercicio.
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Durante el desarrollo de nuestro trabajo hemos observado algunos asuntos
relacionados con el sistema de control interno del Programa y su operación que
hemos considerado necesario informar a Uds. para su conocimiento y acción
futura, los cuales no representan deficiencias importantes en el diseño u operación
del sistema de control interno, que pudieran afectar adversamente la capacidad del
Programa para registrar, procesar y presentar la
información de los Estados
Financieros.
Los Comentarios y Recomendaciones detallados seguidamente han sido puestos
en conocimiento del Ejecutor a efectos de obtener su opinión, según se indica en
cada caso.
4. COMENTARIOS Y RECOMENDACIONES
I - Compras y Contrataciones
Comentarios:
De una revisión selectiva de contrataciones de bienes, obras y servicios adjudicadas
durante el ejercicio 2015, se han verificado las siguientes situaciones:
a) El índice de cláusulas de las Instrucciones a los Oferentes (IAO) totaliza 39, no
concordando con el contenido que alcanza a 43 cláusulas. (LPI 0006/14 y LPI
0011/14). En diversos documentos licitatorios se hace referencia y/o se invoca a
clausulas equivocadas y/o inexistentes, como ser: I) en
las cláusulas 36.1
(Comparación de Ofertas); 39.1 (Criterios de adjudicación) y 42.1 (Garantía de
Adjudicación) de las IAO se hace mención a clausulas inexistentes: 34.2, 34.4 y
34.5, respectivamente.
II) en la parte introductoria de la Sección III- Criterios de
Evaluación y Calificación – se menciona, como criterio a tener en cuenta para dicha
3
evaluación a la cláusula 34 de la IAO (margen de preferencia) que no se refiere a
dichos criterios. III) en el apartado 1 –Evaluación- de la mencionada Sección se
hace referencia a la cláusula 34.2. IV) En la comunicación n° 1 consistente en una
modificación del pliego se invoca a las subcláusulas 8.3 y 22.2 que conciernen a
otros fines. (LPI 0006/14- puntos I a IV- y LPI 0011/14 –puntos I a III-)
b) No se dio cumplimiento al plazo de 60 días previsto en el numeral 40.4 de las IAO
para la presentación de la documentación y garantía de cumplimiento del contrato
por parte de la UTE adjudicataria. Cabe destacar que dicha cláusula prevé que el
incumplimiento por parte del Oferente seleccionado será suficiente para anular la
adjudicación,
no obrando en el expediente constancias formales de reclamos
efectuados por parte de AySA. (LPI 0006/14).
c) No obra en el expediente licitatorio constancias del acuse de recibo de la recepción
de diversas notificaciones efectuadas a los oferentes mediante correo electrónico en
distintas etapas del proceso contractual. (LPI 0011/14).
d) No se publicó en el sitio UNDB (United Nations Development Business) on line el
aviso de la segunda prórroga del llamado a licitación, conforme las Políticas de
Adquisiciones del BID (LPI 0011/14).
Recomendaciones:
a) Adoptar los recaudos necesarios a fin de corregir los documentos de licitación
evitando la referencia a clausulas equivocadas o inexistentes, como así también,
realizar las solicitudes con fundamento en la cláusula contractual correcta, con el
objeto de evitar eventuales objeciones o errores de interpretación por parte de los
participantes del proceso contractual.
4
b) Arbitrar las medidas tendientes a reclamar formalmente a los preadjudicatarios el
cumplimento de las disposiciones relativas a la presentación de la documentación
exigida para la formalización de los contratos dentro de los plazos previstos en los
pliegos licitatorios.
c) Instrumentar los mecanismos tendientes a adjuntar a los expedientes licitatorios el
acuse recibo de la recepción de las notificaciones realizadas por correo electrónico,
a fin de dejar documentado la debida comunicación a todos los oferentes
participantes del proceso contractual.
d) Extremar los recaudos a fin de asegurar la publicación de todos los avisos relativos
al proceso licitatorio en los diarios y sitios requeridos por las normas de aplicación.
Opinión del Ejecutor:
a) Se mantuvo el Índice de cláusulas incluido en el documento base del BID, se
modificará este Índice en posteriores licitaciones. Apartados I, II y III: Los presentes
comentarios fueron efectuados por la Auditoría General de la Nación en su informe
anterior. Los mismos no pudieron ser tenidos en cuenta en la LPI 0006/14 - Obra
OC477 ni en la LPI 0011/14 - Obra OC70037/70038/70039, por haberse encontrado
las mismas ya emitidas y licitadas al momento de recibir dicho informe. Es de
destacar que estos comentarios sí fueron tomados en cuenta en la emisión de la LPI
0003/15 - Obra NC70021 “Colector Oeste Tigre Tramo III Red Primaria Cloacal
Colector Oeste Tigre 3C Terminación”. IV. Se ha cometido un error involuntario al
mencionar la subcláusula 8.3 y 22.2. A futuro, se reforzarán los controles de
supervisión para evitar estos errores.
b)
Durante el período febrero-marzo de 2015 se efectuaron diversos reclamos a la
Contratista, de los cuáles no se ha formalizado evidencia, manteniendo la constancia
de continuar con los reclamos en función de considerar oneroso, ineficiente y
5
perjudicial en cuanto al programa de financiamiento acordado el hecho de anular la
adjudicación efectuada, considerando además que en los casos en los cuáles se
requiere inscripción de UTEs, los plazos se extienden considerablemente. Se
procederá a dejar constancia formal y escrita de todo reclamo e intimación que se
efectúen para que las Contratistas cumplan con los plazos requeridos en los
documentos licitatorios.
c)
Con respecto a las notificaciones efectuadas por medio de correos electrónicos,
se hace notar que en todos los casos se exige el acuse de recibo y/o respuesta a los
licitantes. En este caso en particular, han existido licitantes que dejaron de participar
de hecho en la licitación, al no retirar comunicaciones a pesar de haber sido
informados vía correo electrónico y telefónicamente.
d)
La omisión involuntaria de la publicación en el sitio UNDB de la segunda
prórroga correspondiente a la LPI 0011/14, que sí fue debidamente anunciada en los
medios locales y en la página web de AySA,
ha constituido una excepción
extraordinaria al acatamiento por parte del Organismo Ejecutor de las normas
previstas en materia de Adquisiciones, habiendo notificado al BID esta situación por
medio de las Notas Nros. 240657/15 y 241284/15, reafirmando en las mismas el
compromiso de redoblar los esfuerzos para evitar este tipo de omisiones.
Comentario de AGN sobre opinión del Ejecutor:
a) La LPI 003/15 no fue informada como adjudicada
en el ejercicio 2015,
no
formando parte del universo de las licitaciones muestreadas para dicho período, por
lo cual la implementación de las medidas enunciadas será revisada en futuras
auditorias.
6
c) Para considerar debidamente notificado un correo electrónico deberá adjuntarse
al expediente contractual el respectivo acuse de recibo.
II-
Ejecución de Obras
Comentario:
De la revisión del Informe N° 11-4 elaborado en el mes de noviembre de 2015 por la
Dirección de Auditoria Interna de Aysa
relativo al proceso de “Inspección,
Certificación y Recepción de Obras” en el período enero a junio de 2015, se advierten
algunas inobservancias en el cumplimiento de procedimientos específicos, de acuerdo al
siguiente resumen:
Contrato
Nombre de la Obra
OC 470
Red Secundaria Cloacal Resto Sur
Observaciones
•
Cumplimiento parcial en la cantidad de actas mensuales de reunión de
obra
•
Diferencias en el control cruzado de listados de personal asentados en
diferentes documentos
•
Diagramas de Cuadra incompletos
•
Desvíos en los plazos de elaboración del Estudio de Impacto Ambiental
•
Inicio de la obra sin estar aprobado el Plan de Gestión Ambiental
•
Cumplimiento parcial de la frecuencia mensual de inspecciones
ambientales
OC476
Red Secundaria Cloacal Resto 10
•
Cumplimiento parcial en la cantidad de actas mensuales de reunión de
•
Cumplimiento parcial de los requisitos para la confección del Parte diario
obra
de avance de obra
•
Diferencias en el control cruzado de listados de personal asentados en
•
Diagramas de Cuadra incompletos
•
Desvíos en los plazos de elaboración del Estudio de Impacto Ambiental
•
Cumplimiento parcial de la frecuencia mensual de inspecciones
diferentes documentos
ambientales
7
OC483
Red Secundaria Cloacal El
•
Palomar Resto
Cumplimiento parcial en la cantidad de actas mensuales de reunión de
obra
•
Cumplimiento parcial de los requisitos para la confección del Parte diario
de avance de obra
•
Diferencias en el control cruzado de listados de personal asentados en
•
Diagramas de Cuadra incompletos
•
Cumplimiento parcial de la frecuencia mensual de inspecciones
diferentes documentos
ambientales
Recomendación:
Instruir a los sectores competentes a fin de reforzar los controles existentes sobre el
proceso de “Inspección, Certificación y Recepción de Obras”, con el objetivo de
asegurar el debido cumplimiento de los procedimientos e instructivos aprobados por la
Sociedad, como así también, de las normas establecidas en los pliegos de bases y
condiciones generales y particulares de las obras.
Opinión del Ejecutor:
Se efectuaron los comentarios incluidos en los Formularios de Opinión del Auditado del
Informe N° 11-4 elaborado en el mes de noviembre de 2015 por la Dirección de
Auditoria Interna de AySA. Es de señalar que de la exposición de conclusiones
efectuadas por la Dirección de Auditoría Interna de AySA sobre este proceso se destaca:
“Con respecto a la medición y certificación de las Obras se constató lo estipulado en los
procedimientos vigentes sobre la confección y aprobación de los Certificados
analizados, verificándose observaciones de baja significatividad. En relación a la
gestión de las comunicaciones contractuales, se verificó el cumplimiento de los
procedimientos vigentes, en lo referente a su conformación y seguimiento, y se ha
comprobado una mejora en los aspectos relativos a los mismos, resultando una menor
cantidad de observaciones emitidas al respecto. Podemos concluir que el proceso de
Inspección, Recepción y Certificación de Obras se desenvuelve en un razonable
8
ambiente de control, evidenciando la existencia de autocontroles que permiten atenuar
los principales riesgos del proceso.”
Comentario de AGN sobre opinión del Ejecutor:
No obstante la conclusión general de la Dirección de Auditoria Interna, se han
verificado apartamientos a los procedimientos que ameritan un adecuado seguimiento y
control por parte de las áreas técnicas pertinentes
CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES, 18 de marzo de 2016
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