2013_273info.pdf

PROYECTO DE INFORME DEL AUDITOR
Al Señor Presidente del
Consejo de Administración de la
CAJA COMPLEMENTARIA DE PREVISION
PARA LA ACTIVIDAD DOCENTE
Domicilio Legal: Alsina 875
Ciudad Autónoma de Buenos Aires
CUIT 30-55758749-3
S.
/
D.
En virtud de las funciones conferidas por el artículo 85 de la Constitución Nacional, en
ejercicio de las facultades otorgadas por el artículo 118 de la Ley N° 24.156, la AUDITORIA
GENERAL DE LA NACION ha procedido a examinar los Estados Contables de la CAJA
COMPLEMENTARIA DE PREVISION PARA LA ACTIVIDAD DOCENTE, por el
ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2009, detallados en el apartado 1, siguiente.
Los Estados Contables citados constituyen información preparada y emitida por las
autoridades de la CAJA COMPLEMENTARIA DE PREVISION PARA LA ACTIVIDAD
DOCENTE en virtud de lo prescripto por el artículo 19 de la Ley N° 22.804 y sus
modificatorias.
Nuestra responsabilidad consiste en emitir un dictamen sobre dichos Estados
Contables, basado en nuestro examen de auditoría, efectuado con el alcance que se indica en
el apartado 2.
1. ESTADOS CONTABLES OBJETO DE AUDITORIA
1.1. Estado de Situación Patrimonial al 31 de diciembre de 2009.
1.2. Estado de Evolución del Patrimonio Neto por el ejercicio finalizado al 31 de diciembre
de 2009.
1.3. Estado de Recursos y Gastos por el ejercicio finalizado al 31 de diciembre de 2009.
1.4. Estado de Flujo de Efectivo por el ejercicio finalizado al 31 de diciembre de 2009.
1.5. Notas 1 a 2 y Anexos I a VII que forman parte integrante de los mismos.
Se exponen en segunda columna los saldos que surgen de los Estados de Situación
Patrimonial, Evolución del Patrimonio Neto, Recursos y Gastos y de Flujo de Efectivo por el
ejercicio anual finalizado el 31 de diciembre de 2008.
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2. ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORIA
2.1. Nuestro examen, excepto por lo mencionado en 2.2. y 2.3., fue realizado de acuerdo
con las normas de auditoria aprobadas por la AUDITORIA GENERAL DE LA
NACION mediante la Resolución N° 145/93, dictadas en virtud de las facultades
conferidas por el artículo 119 inc. d) de la Ley N° 24.156. Dichas normas son
compatibles con las aprobadas por el Consejo Profesional de Ciencias Económicas de
la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
Estas normas exigen la adecuada planificación y ejecución de la auditoría para poder
establecer con un nivel de razonable seguridad, que la información proporcionada por
los estados contables considerados en su conjunto, carece de errores o distorsiones
significativos.
Una auditoría comprende básicamente, la aplicación de pruebas selectivas para
obtener evidencias respaldatorias de montos y afirmaciones relevantes, la evaluación
de aquellas estimaciones importantes realizadas por la dirección de la entidad y la
revisión del cumplimiento de las normas contables profesionales de valuación y
exposición vigentes.
2.2. Tal como se menciona en Nota Introductoria a los estados contables, se han encarado
diversas medidas y acciones dentro de las cuales resaltan, entre otras, la puesta en
funcionamiento de un nuevo sistema informático para el cálculo de deuda y
automatización de actas de inspección, la aprobación de un plan de fiscalización para
el presente ejercicio, la confección de manuales de procedimientos y la creación de un
registro sistemático para la generación de estadísticas sobre el comportamiento de la
cobrabilidad de los créditos registrados, para que en un futuro sirva de referencia para
la determinación de la previsión correspondiente. Si bien, en el presente ejercicio se
continúa con la implementación de las medidas y acciones enunciadas
precedentemente, sus regularizaciones impactarán principalmente en la información de
próximos estados contables.
No obstante haber recontabilizado y trabajado en paralelo con el nuevo sistema
contable, la Caja, para el presente ejercicio, no poseía un sistema de información
interrelacionado que comprenda elementos de organización, control, guarda o
conservación, integridad y análisis. El sistema de registración contable no contaba con
controles sistemáticos sobre la información ingresada, el procesamiento y el resultado.
Para la registración ha utilizado la plataforma informática AS 400, que no era
suficiente para las necesidades y volúmenes de transacciones, teniendo en cuenta que
la información que contenía se originaba en distintos módulos, aplicativos y/o
planillas de cálculo no integrados, con el módulo de contabilidad, funcionando éste
únicamente para la registración de asientos ingresados manualmente; que generaron
las siguientes limitaciones en nuestro alcance:
2.2.1. La Caja registraba un pasivo al 31/12/09 por un importe de $2.140.268,48
dentro de la cuenta Acreedores Varios. El saldo se conformaba por
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acreditaciones bancarias realizadas por los agentes de retención del sistema
complementario y que a esa fecha se encontraban pendientes de
identificación, permitiendo que algunas de las acreditaciones en la
mencionada cuenta, se cancelan cuando su antigüedad superaba los 10 años
(prescripción). Del importe mencionado anteriormente $1.302.462,34
correspondían a partidas generadas durante el ejercicio 2009.
2.2.2. Los créditos con Convenio de Pago ascendían a $12.408.449,43, y en
Gestión Judicial a $574.023.228,22. Estos saldos surgen de la migración
efectuada desde el anterior sistema informático y planillas de cálculo a un
nuevo sistema informático desarrollado por la entidad denominado SIAGCD,
el cual comienza a operar en el presente ejercicio.
2.2.3. Para la determinación de la previsión de deudores incobrables, la Caja ha
aplicado porcentajes fijos sin haber generado información estadística
respecto de sus créditos, hasta tanto el Consejo de Administración apruebe el
nuevo método de previsionamiento de acuerdo a lo indicado en Nota 2.3. a
los estados contables. De la aplicación de dichos porcentajes la Previsión por
Deudores Incobrables asciende a $ 339.494.862.-
2.3. No hemos recibido por parte de la entidad cierta información relevante respecto de las
tablas salariales utilizadas para el cálculo de los complementos que abona a los
beneficiarios del régimen que administra.
2.4. Para la información indicada en el último párrafo del apartado 1. del presente informe,
hemos emitido nuestro informe de auditoría de acuerdo a lo mencionado en el segundo
párrafo del apartado 4.
3.
ACLARACIONES PREVIAS
3.1. Tal como se menciona en Nota Introductoria, el sistema complementario de previsión
para la actividad docente requiere la adopción de medidas que aseguren su
sustentabilidad económica y financiera, y de la Caja que lo administra.
A efectos de paliar el desequilibrio financiero que generaría la situación planteada, la
Dirección de la entidad el 14/02/2008 resolvió, aprobar por unanimidad la constitución
de la Comisión de Reforma de la Ley de creación de la Caja Complementaria, dentro
los trabajos encarados se destaca la firma del Convenio de Cooperación
Interinstitucional con la Organización Iberoamericana de Seguridad Social (OISS) para
la elaboración del estudio y evaluación financiera actuarial de las reservas técnicas o
fondo común de jubilaciones y pensiones, de conformidad con lo descripto en la Nota
Introductoria.
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Asimismo, el Consejo de Administración dispuso la adopción de diversas medidas con
el fin de mejorar la fiscalización de los ingresos del sistema y el ambiente de control
de la Caja Complementaria, entre los cuales se destacan
 Desarrollar un acuerdo marco, reglamentada mediante la Resolución N°
5240/11, con las entidades gremiales de docentes privados que tenga por
finalidad garantizar la regularización de los aportes a las arcas de la Caja de los
agentes de retención, salvaguardar el salario de los docentes del posible efecto
retroactivo y establecer el derecho al beneficio del complemento.
 Aprobar, el 06/09/12, la Resolución N° 5247/12, que establece un Régimen
Especial y Transitorio de Facilidades de Pago, otorgando plazos y
bonificaciones en los intereses por deudas que se encuentran en discusión
administrativa o judicial que mantienen los agentes de retención con la Caja
Complementaria. Dicha Resolución ha sido motivo de modificaciones a
efectos de poder contemplar la situación económica por la que atraviesan las
instituciones educativas de gestión privada. A la fecha del presente informe no
ha expirado el plazo para la adhesión de los agentes de retención al Régimen
Especial.
3.2. OTRAS CUESTIONES
3.2.1 Independientemente de lo mencionado en Nota 3 –Hechos Posteriores- , el día 11 de
Abril de 2012 el Consejo de Administración toma conocimiento de la renuncia
remitida por el entonces Presidente de la Caja Complementaria, motiva la renuncia las
controversias surgidas entre los miembros del Consejo de Administración y el
Presidente respecto del pago de una suma de dinero a la empresa encargada de la
refacción del nuevo edificio adquirido por la Caja Complementaria en el año 2010
situado en la calle Bolívar 567 de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
Ante la situación planteada la AUDITORIA GENERAL DE LA NACION, denuncia
mediante nota al Sr. Presidente de la Excma. CAMARA NACIONAL DE
APELACIONES EN LO CRIMINAL Y CORRECCIONAL FEDERAL que de la
documentación recibida surge, prima facie, que podrían haberse efectuado pagos en
forma irregular, en perjuicio de la Caja Complementaria. Con posterioridad, y en
razón de no encontrarse afectado el erario público, la Justicia Federal se declara
incompetente y dispone su remisión a la Justicia Nacional en lo Criminal de
Instrucción.
3.2.2 En sesión del día 07 de noviembre de 2012, tal como se expresa en la Nota 3 apartado
7) a los Estados Contables, el Consejo de Administración de la Caja Complementaria
toma conocimiento de la renuncia al cargo presentada por el Consejero representante
de la Confederación de Trabajadores de la Educación de la República Argentina
(CTERA). Esta decisión es fundamentada por parte de la Junta Ejecutiva de CTERA,
debido a que se han alcanzado los objetivos definidos por la organización en relación a
la plena vigencia de la Ley N° 24.016, y la actualización de haberes con movilidad
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ligada al incremento salarial de los actores, de los jubilados docentes que se jubilan
por ANSES. Por otra parte, sostiene que es definición de CTERA no avanzar en la
universalización de los aportes a la Caja Complementaria y se consideran que los
nuevos aportantes deberían ser voluntarios.
Esta situación es comunicada al Sr. Ministro de Educación para que decida la
integración del mencionado Consejo de conformidad a lo dispuesto por la Ley N°
22.804 y su reglamentación, con la designación de un nuevo representante. Situación
que hasta la fecha no ha sido resuelta.
4. DICTAMEN
En nuestra opinión, excepto por lo mencionado en los apartados 2.2. y 2.3., y sujeto a
la consecución de las acciones enunciadas en el punto 3.1. del presente, los estados
contables descriptos en el acápite 1 presentan razonablemente, en sus aspectos más
significativos, la situación patrimonial, los recursos y gastos, la evolución del
patrimonio neto y el flujo de efectivo de la CAJA COMPLEMENTARIA DE
PREVISION PARA LA ACTIVIDAD DOCENTE al 31 de diciembre de 2009 de con
normas contables vigentes.
Con relación a los estados contables al 31 de diciembre de 2008, con fecha 05 de
Agosto de 2010, hemos emitido nuestro informe profesional que derivó en una
salvedad indeterminada derivada en las limitaciones y, la incertidumbre respecto del
universo de aportantes, ambas de iguales características que las planteadas en el
presente informe del auditor.
5. INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES VIGENTES
5.1. Los Estados Contables mencionados en apartado 1, del presente informe, surgen de
registros contables llevados, en sus aspectos formales, de conformidad con normas
legales.
5.2. Al 31 de diciembre de 2009 las deudas devengadas a favor del Régimen Nacional de la
Seguridad Social que surgen de registros contables, en conjunto con lo adeudado al
régimen de obras sociales, asciende a $340.582,58, siendo no exigibles a esa fecha.
5.3. No hemos obtenido evidencia respecto del cumplimiento de lo prescripto en los incisos
h) e i) del artículo 19 de la Ley N° 22.804, en cuanto a la elevación al Ministerio de
Educación del presupuesto y cálculo de recursos, ni del balance general, estado de
resultados y memoria correspondiente al ejercicio 2009.
Ciudad Autónoma de Buenos Aires, 28 de Junio de 2013
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