2009_003info.pdf

INFORME DEL AUDITOR
Al Señor Rector de la
UNIVERSIDAD NACIONAL DE LA PAMPA
Cnel Gil Nº 353 – Santa Rosa
Provincia de La Pampa
En virtud de las funciones conferidas por el artículo 85 de la Constitución Nacional y en
uso de las facultades otorgadas por el artículo 118 de la Ley N° 24.156, la Auditoría General de
la Nación realizó un examen en el ámbito de la Universidad Nacional de la Pampa, con el objeto
que se detalla en el apartado 1.
1. OBJETO
La labor de auditoría tuvo por objeto evaluar la ejecución del presupuesto y las
contrataciones significativas tramitadas en el período auditado.
2. ALCANCE DE LAS TAREAS
El examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría aprobadas por la
Auditoría General de la Nación mediante Resolución Nº 145/93, dictadas en virtud de las
facultades conferidas por el artículo 119 inciso d) de la Ley Nº 24.156.
1
La labor de auditoría se circunscribió a la aplicación de los siguientes procedimientos:
2.1. Presupuesto
2.1.1. Análisis de la ejecución presupuestaria a fin de determinar la existencia de desvíos
respecto del crédito vigente en los Ejercicios 2005 y 2006.
2.1.2. Verificación del cumplimiento en la presentación de la documentación prevista en la
Resolución N° 326/05-SH y Disposición N° 45/05-CGN, como así también la existencia
de los registros contables correspondientes.
2.2. Contrataciones
2.2.1. Evaluación del funcionamiento de las actividades de control de los sistemas involucrados
en la gestión de contrataciones.
2.2.2. Análisis de las contrataciones de significación económica relativas a la adquisición de
bienes y servicios, como así también de obra pública, tramitadas en el Ejercicio 2005,
cuya ejecución y liquidación se realizara, según corresponda, durante los años 2005,
2006 y 2007.
Las tareas propias del objeto de examen han sido desarrolladas entre el 5/12/06 y el
30/04/07.
3. ACLARACIONES PREVIAS
A continuación se consignan aquellos aspectos que deben ser considerados a efectos de
apreciar adecuadamente los Comentarios y Observaciones expuestos en el apartado 4.:
2
3.1. Presupuesto
Por Resolución Nº 258 del 15/12/04, el Consejo Superior de la Universidad Nacional de
la Pampa fijó -de acuerdo con lo establecido en la Ley de Presupuesto N° 25.967- el Cálculo de
Recursos y Presupuesto de Erogaciones para el Ejercicio 2005 (Fuente de Financiamiento 11Tesoro Nacional) por un total de $ 25.027.737,00 para las finalidades que se indican a
continuación:
Finalidad
Importe ($)
Educación y Cultura
24.320.965,00
Ciencia y Técnica
706.772,00
Total
25.027.737,00
Teniendo en cuenta los incrementos presupuestarios habidos durante el Ejercicio 2005, el
presupuesto de la Universidad totalizó al 31/12/05 $ 38.827.830,30 según surge del Estado de
Composición de Crédito por Objeto del Gasto y Fuente de Financiamiento que se expone en el
siguiente cuadro:
Inc.
FF 11
Tesoro Nacional
$
1
FF 12
Recursos
Propios $
186.002,99
FF 13
FF 16
Afectac.
Economía Ejerc.
Específ. $
Ant. $
0,00
597.160,31
FF 22
Total Inciso
%
Crédito
Externo $
8.327,62
$
26.940.355,71
69,38
26.148.864,79
2
143.172,23
0,00
119.342,60
0,00
1.152.951,08
2,97
3
890.436,25
2.497.332,69
306.707,13
0,00
338.591,94
2.491,71
3.145.123,47
8,10
4
486.936,15
1.169.201,93
0,00
2.538.413,85
0,00
4.194.551,93
10,80
50.956,41
108.213,00
681.219,91
28.011,67
3.394.848,11
8,75
1.856.040,69
108.213,00
4.274.728,61
38.831,00
38.827.830,30
100,00
5
Total
2.526.447,12
32.550.017,00
3
Fuente: Cuenta de Inversión Ejercicio 2005 (UNLPAM)
El presupuesto para el año 2006 ascendió a $ 54.903.325,52 de acuerdo con el Estado
de Composición de Crédito por Objeto del Gasto y Fuente de Financiamiento vigente al
31/12/06:
Inc.
FF 11
Tesoro Nacional
$
FF 12
1
39.735.363,12
Recursos
Propios
$
475.351,90
2
1.034.067,82
3
FF 13
FF 16
Total Inciso
Afectac.
Específ. $
Economía Ejerc.
Ant. $
$
%
15.650,00
620.793,45
40.847.158,47
74,40
325.240,53
0,00
210.722,54
1.570.030,89
2,86
3.023.604,39
519.269,62
0,00
740.664,02
4.283.538,03
7,80
4
2.297.217,01
380.953,24
0,00
2.231.458,97
4.909.629,22
8,94
5
2.282.254,80
242.637,46
174.354,00
593.722,65
3.292.968,91
6,00
48.372.507,14
1.943.452,75
190.004,00
4.397.361,63
54.903.325,52
100,00
Total
Fuente: Cuenta de Inversión Ejercicio 2006 (UNLPAM)
Para el Ejercicio 2007 se previó un Aporte del Tesoro Nacional (Fuente de
Financiamiento 11) para la Universidad Nacional de la Pampa de $ 52.313.382,00 conforme se
detalla a continuación:
Finalidad
Importe ($)
Educación y Cultura
51.606.610,00
Ciencia y Técnica
706.772,00
Total
52.313.382,00
Fuente: Ley Nº 26.198 Capitulo III –Planilla Anexa al Art. 13
3.2. Ejecución Presupuestaria
4
En los cuadros que siguen se expone la ejecución global por etapa presupuestaria
correspondiente a los Ejercicios 2005 y 2006 y se determina, en cada ejercicio, el % de
ejecución del devengado respecto del crédito vigente:
Cuadro de Ejecución Global Ejercicio 2005
Crédito Vigente
$
(1)
38.827.830,30
Compromiso
$
Devengado
$
(2)
Pagado
$
Diferencia
$
(1) – (2)
% Ejecución del
Devengado
35.912.136,60
34.435.061,99
34.254.983,32
4.392.768,31
88,69
Fuente: Cuenta de Inversión Ejercicio 2005 (UNLPAM)
Cuadro de Ejecución Global Ejercicio 2006
Crédito Vigente
$
(1)
54.903.325,52
Compromiso
$
Devengado
$
(2)
Pagado
$
Diferencia
$
(1) – (2)
% Ejecución
del Devengado
50.416.064,00
49.542.554,86
45.766.022,97
5.360.770,66
90,24
Fuente: Cuenta de Inversión Ejercicio 2006 (UNLPAM)
La ejecución por objeto del gasto (etapa del devengado) alcanzó los siguientes
porcentajes:
Ejercicio 2005
Inciso
Crédito Vigente
$
Devengado
$
% Ejecución
1
26.940.355,71
26.181.636,77
97,18
2
1.152.951,08
1.076.517,94
93,37
3
3.145.123,47
2.647.303,07
84,17
4
4.194.551,93
2.156.188,69
51,40
5
5
3.394.848,11
2.373.415,52
69,91
Total
38.827.830,30
34.435.061,99
88,69
Devengado
$
39.635.044,26
% Ejecución
Fuente: Cuenta de Inversión Ejercicio 2005 (UNLPAM)
Ejercicio 2006
Inciso
1
Crédito Vigente
$
40.847.158,47
97,03
2
1.570.030,89
1.251.323,43
79,70
3
4.283.538,03
2.903.337,38
67,78
4
4.909.629,22
3.454.569,08
70,36
5
3.292.968,91
2.298.280,71
69,79
Total
54.903.325,52
49.542.554,86
90,24
Fuente: Cuenta de Inversión Ejercicio 2006 (UNLPAM)
4. COMENTARIOS Y OBSERVACIONES
4.1. Presupuesto
4.1.1. Deficiente estimación de los recursos propios del Ejercicio 2005 informado en el
Anteproyecto de Presupuesto remitido a la Secretaría de Políticas Universitarias del
Ministerio de Educación, Ciencia y Tecnología. (Anteproyecto $ 301.554,68 Crédito
vigente al 31/12/05 $ 1.856.040,69).
6
4.1.2. Falta de emisión de los actos resolutivos pertinentes por la incorporación al crédito
presupuestario del Ejercicio 2005 de los ingresos registrados que se detallan a
continuación:
§
Fuente 11 por $ 241.352,00.
§
Fuente 12 por $ 19.732,40.
§
Fuente 13 por $ 29.430,00.
§
Fuente 16 por $ 1.197.962,76
§
Fuente 22 por $ 1.216,25
4.2. Ejecución Presupuestaria
4.2.1. Se evidencia subejecuciones en los créditos presupuestarios de los Ejercicios 2005 y
2006 para los Incisos 3- Servicios no Personales 4-Bienes de Uso y 5-Transferencias.
A nivel de Fuentes de Financiamiento las subejecuciones se concentran principalmente en
FF 12- Recursos Propios y FF 16-Economía Ejercicios Anteriores.
4.2.2. No existen circuitos administrativos formalmente implementados para el análisis de los
desvíos en la ejecución del presupuesto de forma tal que permita la evaluación de la
gestión física y su correlación con la financiera.
4.3. Contrataciones
4.3.1.
Ausencia de un plan anual de compras para el año 2005.
Según la información suministrada, a partir del año 2006 se implementó un plan de
compras del Rectorado, el que se encontraba perfeccionándose en el año 2007 a fin
de ser aplicado a toda la Universidad.
7
4.3.2. El régimen de publicidad relativo a las Contrataciones Directas dispuesto por la
Resolución N° 218/02 del Consejo Superior de la Universidad, se contrapone con lo
dispuesto en el Reglamento para la Adquisición, Enajenación y Contrataciones de Bienes
y Servicios del Estado Nacional (Decreto 436/00) y el Régimen de Contrataciones de la
Administración Nacional (Decreto 1023/01), toda vez que estos últimos no establecen
límites en los montos de las contrataciones para la comunicación de las convocatorias y
demás etapas previstas en el sitio de Internet de la Oficina Nacional de Contrataciones.
4.3.3. De los expedientes analizados surgen las siguientes observaciones:
a. No consta la difusión de la convocatoria en el sitio de Internet del Órgano Rector
conforme lo establece el artículo 32 del Decreto 1023/01 y Circular Nº 9/03-ONC
(Licitación Privada Nº 06/05; Licitación Privada Nº 07/05; Contratación Directa Nº
3/05).
b. No consta que se haya aplicado la multa por mora en el cumplimiento de las obligaciones
por parte del adjudicatario, conforme lo establece el artículo 29 del Decreto 1023/01 y el
pliego de la respectiva contratación. (Licitación Privada Nº 07/05).
c. El monto adjudicado supera un 35,56 % al gasto previsto al momento de su autorización.
(Contratación Directa Nº 02/05).
d. No consta la conformidad de la recepción de los bienes (Contratación Directa Nº
48/05).
8
e. No consta el Certificado de Capacidad de Contratación Anual emitido por el Registro
Nacional de Constructores de Obras Publicas (Concurso de Precios Nº 1/05).
f. No consta conformidad expresa de los certificados de obra o de los trabajos realizados.
(Concurso de Precios Nº 1/05; Licitación Pública Nº 1/05; Licitación Pública 2/05;
Contratación Directa Nº 243/05).
g. Incumplimiento de la cantidad de días en que se debe publicar en el órgano oficial la
convocatoria a presentar ofertas en la licitación pública, conforme lo establece el artículo
10 de la Ley N° 13.064 (Licitación Pública Nº 1/05).
h. La inspección de obra no firma todas las fojas de medición según se establece
específicamente en el pliego de la contratación. (Licitación Pública Nº 1/05).
i.
No consta la notificación a la totalidad de los oferentes del Dictamen de Evaluación
conforme lo establece el artículo 80 del Decreto Nº 436/00. (Licitación Privada Nº
6/05).
j. Se acepta una contragarantía en pagaré superior al monto establecido en el artículo 53
inciso g) del Decreto 436/00. (Contratación Directa Nº 45/05).
k. No consta la fecha de recepción de la Orden de Provisión por parte del adjudicatario,
como así tampoco la fecha en que operó el vencimiento del plazo de entrega del bien
previsto en la misma. (Contratación Directa Nº 45/05).
l.
No consta presentación de garantía de adjudicación. (Contratación Directa Nº 45/05;
Contratación Directa Nº 243/05).
9
m. No consta la presentación del Certificado Fiscal para Contratar, en el caso de ofertas
cuyos importes sean iguales o superiores a $ 50.000 - o la constancia de la consulta de
dicho certificado a través de Internet- conforme lo establece el artículo 140 del Decreto
Nª 436/00 y Circulares 18 y 19 de la Oficina Nacional de Contrataciones (Contratación
Directa Nº 243/05).
n. No consta la presentación de la correspondiente contragarantía por los fondos
adelantados. (Contratación Directa Nº 243/05).
o. Se dispone abonar un anticipo de fondos a la empresa contratista en concepto de
redeterminación de precios del contrato de obra pública cuyo cálculo se encuentra
pendiente de aprobación. (Licitación Pública Nº 3/05).
5.
5.1.
RECOMENDACIONES
Procurar que no se produzcan distorsiones significativas en la estimación de los Recursos
Propios que la Universidad
informa en el Anteproyecto de Presupuesto de cada
ejercicio a la Secretaría de Políticas Universitarias del Ministerio de Educación, Ciencia y
Tecnología, respecto del crédito vigente de la Fuente de Financiamiento 12 (Recursos
Propios) al cierre de cada período. (Cde. 4.1.1.)
5.2.
Incorporar al crédito presupuestario de cada ejercicio a través de los actos resolutivos
pertinentes, la totalidad de los ingresos generados en las distintas fuentes de
financiamiento. (Cde. 4.1.2.)
10
5.3.
Evitar que no se generen desvíos significativos en los niveles de ejecución del
presupuesto. (Cde. 4.2.1.)
5.4.
Implementar formalmente circuitos administrativos para el análisis de los desvíos en la
ejecución del presupuesto de forma tal que permita la evaluación de la gestión física y su
correlación con la financiera. (Cde. 4.2.2.)
5.5.
Realizar el plan anual de compras conforme a la programación de las contrataciones que
establece el artículo 4 del Decreto N° 436/00. (Cde. 4.3.1.)
5.6.
La difusión de las distintas etapas de la contratación en el sitio de Internet de la Oficina
Nacional de Contrataciones deberá ajustarse a lo establecido en los Decretos 436/00,
1023/01 y sus modificatorios, como así también a lo dispuesto sobre el particular en las
Circulares del citado Órgano Rector. (Cde. 4.3.2. y 4.3.3. a)
5.7.
Cumplimentar estrictamente el Reglamento para la Adquisición, Enajenación y
Contrataciones de Bienes y Servicios del Estado Nacional (Decreto 436/00), el
Régimen de Contrataciones de la Administración Nacional (Decreto 1023/01), lo
dispuesto por la
Ley N° 13.064 de Obras Públicas y las respectivas normas
modificatorias y complementarias, dejando constancia en los expedientes en donde se
tramitan las contrataciones del cumplimiento de los aspectos observados en el punto
4.3.3. incisos a, b, e, g, i, k, l, m precedentes.
5.8.
La adjudicación de la contratación debe tener en cuenta en todos los casos la
razonabilidad de los precios ofertados a fin de determinar si los mismos resultan
convenientes, desde el punto de vista económico, a los intereses del Estado. Asimismo
el presupuesto oficial que da lugar a la imputación preventiva del gasto debe basarse en
11
valores de mercado vigentes al momento de la autorización de la contratación. (Cde. 4.3.3.
c)
5.9.
El área técnica competente encargada de controlar el desarrollo de los trabajos
correspondientes a la obra pública contratada, deberá -previo al trámite de liquidación
y pago- dejar expresa constancia de su intervención y conformidad, tanto en las planillas
de medición como en los certificados de obra. (Cde. 4.3.3. f y h)
Los bienes que recibe la Universidad en cumplimiento de las respectivas órdenes de
compra originadas en las contrataciones realizadas, deberán contar -en todos los casoscon la conformidad expresa del área responsable, a fin de posibilitar su liquidación y
pago. (Cde. 4.3.3. d)
5.10. El otorgamiento de anticipos financieros a los adjudicatarios de las contrataciones
deberá realizarse sólo en casos excepcionales debidamente justificados y, conforme lo
establece el inciso c) del artículo 52 del Decreto N° 436/00, el adjudicatario debe
presentar una contragarantía equivalente por los montos que reciba como adelanto en
aquellas contrataciones en que los pliegos lo previesen.
El concepto que genera el anticipo deberá estar aprobado previamente por la autoridad
competente. (Cde. 4.3.3. j, n, o).
Las garantías deben constituirse en las formas previstas en el artículo 53 del citado
Decreto, teniendo en cuenta, en caso de tratarse de pagaré a la vista, lo reglado en su
inciso g). (Cde. 4.3.3. j)
6. CONCLUSIONES
12
De las tareas realizadas en el ámbito de la Universidad Nacional de La Pampa, conforme
a lo señalado en los apartados 1 y 2 precedentes, se concluye en lo siguiente:
6.1.
En el período auditado se han observado falencias en la estimación de los recursos
propios, desvíos en la ejecución del presupuesto y ausencia de circuitos administrativos
formalmente implementados para el análisis de dichos desvíos, de forma tal que permita
la evaluación de la gestión física y su correlación con la financiera.
6.2.
En la tramitación de las contrataciones analizadas se han observado incumplimientos al
régimen de contrataciones vigente, situación que requiere la adopción de medidas
pertinentes a fin de garantizar que los procedimientos realizados por la Universidad sean
desarrollados en el marco legal correspondiente.
BUENOS AIRES,
13