2013_133info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 2594/OC-AR BID
“PROGRAMA DE EMERGENCIA EN RESPUESTA A LA ERUPCIÓN DEL VOLCÁN
PUYEHUE EN ARGENTINA”
(Ejercicio N° 1 por el período irregular iniciado el 13/01/2012 y finalizado el 31 de
Diciembre 2012)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, opina acerca
del examen practicado sobre los estados financieros e información financiera complementaria
que se detallan en el apartado I- siguiente, por el ejercicio Nº 1 por el período irregular iniciado
el 13/01/2012 y finalizado el 31 de Diciembre de 2012, correspondientes al “Programa de
Emergencia en Respuesta a la Erupción del Volcán Puyehue en Argentina”, financiado con
recursos provenientes del Contrato de Préstamo N° 2594/OC-AR, suscripto el 13 de Enero de
2012 entre la Nación Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID).
La ejecución del Programa es llevada a cabo por el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas
a través de la Unidad de Coordinación de Programas con Enfoque Sectorial Amplio (“UCP”),
creada al efecto, dependiente de la Secretaría de Política Económica.
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Efectivo de Flujos de Efectivo por el ejercicio irregular comprendido entre el
13/01/12 y el 31/12/12, expresado en dólares estadounidenses.
b) Estado de Inversiones por Apertura desde el 13/01/2012 hasta el 31/12/12, expresado en
dólares estadounidenses.
c) Información Financiera Complementaria que incluye:
1
-
Notas 1 a 7 a los Estados Financieros del Proyecto.
-
Declaración de la gerencia del Proyecto.
Los estados financieros fueron presentados por la UCP a esta auditoría en una primer
instancia el 01/03/2013 y en su versión definitiva el 06/06/2013 siendo de su exclusiva
responsabilidad. Estos últimos se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su
identificación con este dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo desde el 03/09/2012 al 26/09/2012 y
entre el 20/03/2013 y el 30/04/2013, y el 06/06/2013.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo el análisis de sus controles administrativos, pruebas de los registros contablefinancieros y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios y que se
detallan en nuestra declaración de procedimientos adjunta en base a las muestras
determinadas.
III- ACLARACIONES PREVIAS
1- A causa de las demoras incurridas en la implementación del Proyecto por Nota
CSC/CAR 4760/12 se prorrogó por única vez el plazo de compromiso de fondos
hasta el 30/03/2013 y el plazo de desembolsos del Préstamo hasta el 13/07/2013.
2- Se adjunta el Informe emitido por esta auditoría el 26/09/2012, como resultado de
la revisión efectuada sobre la documentación de respaldo de la Solicitud de
Desembolso N° 2 (USD 6.800.442,55). Al respecto, el Banco declaró no elegibles
2
gastos por USD 1.647.034,86, los cuales han sido deducidos de las inversiones
del período.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los Estados Financieros e información
complementaria identificados en I-, exponen razonablemente la situación financiera del
“Programa de Emergencia en Respuesta a la Erupción del Volcán Puyehue en Argentina”
al 31 de Diciembre de 2012, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio
finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contables usuales y con los requisitos
establecidos en el Contrato de Préstamo N° 2594/OC-AR de fecha 13/01/2012.
BUENOS AIRES, 07-06-2013.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 2594/OC-AR BID
“PROGRAMA DE EMERGENCIA EN RESPUESTA A LA ERUPCIÓN DEL VOLCÁN
PUYEHUE EN ARGENTINA”
(Ejercicio N° 1 por el período irregular iniciado el 13/01/2012 y finalizado el 31 de
Diciembre 2012)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros por el ejercicio Nº 1
finalizado el 31 de Diciembre de 2012 del “Programa de Emergencia en Respuesta a la Erupción
del Volcán Puyehue en Argentina”, han surgido observaciones y consecuentes recomendaciones
sobre aspectos relacionados con procedimientos administrativo-contables y del sistema de
control interno que hemos considerado necesario informar a la Unidad de Coordinación de
Programas y Proyectos con Enfoque Sectorial Amplio (UCP) para su conocimiento y acción
futura.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen
se practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría. Se remite a
nuestra Declaración de Procedimientos adjunta.
Entendemos que la adopción de las recomendaciones que efectuamos, referidas a las
observaciones detectadas al momento de nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento
de los sistemas de información y control existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas
aplicables en la materia.
Por otra parte, y al sólo efecto de guiar la lectura de este informe, listamos a continuación
aquellas observaciones que consideramos tienen mayor impacto y relevancia dentro del presente
Memorando:
4
Referencia
Título – Tema
A.1
Control de Ejecución: Subejecución en el programa.
A.2
Falencias administrativas y faltantes de documentación
A. OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
A.1.
CONTROL DE EJECUCIÓN
Observación:
A.1.1Al cierre la ejecución del Programa sólo alcanzó el 25,86%, en su mayoría (99,67%), por
los gastos a ser rendidos para el reconocimiento retroactivo, faltando sólo tres meses para
el vencimiento del nuevo plazo para comprometer desembolsos aprobado por el Banco.
Comentario de la UCP:
A.1.1 Se toma en cuenta la observación.
Recomendación:
Arbitrar los medios para subsanar o reducir la subejecución del Programa.
A.2.
INVERSIONES
Como resultado de la revisión de la documentación de respaldo del reconocimiento de
gastos con cargo al financiamiento por el período comprendido entre el 16/06/2011 y el
13/01/2012, según lo previsto en la cláusula 3.03 de las Estipulaciones Especiales del
Contrato de Préstamo, han surgido las siguientes observaciones:
A.2.1 En todos los casos los actos administrativos correspondientes a los Municipios de
Ingeniero Jacobacci, Pilcaniyeu y Comallo (Provincia de Río Negro) tenidos a la vista, no
corresponden a la autorización del gasto propiamente dicho al momento de su realización
sino a su aprobación con el propósito de presentarlos al BID (emitidos entre el 02/05 y el
02/06/2012)-. Por otra parte, en la mayoría de los casos no se contó con información que
justifique las adquisiciones realizadas.
5
A.2.2 En ningún caso de la Provincia de Río Negro se tuvo a la vista la constancia de
intervención de la UPCEFE en los comprobantes presentados.
A.2.3 En algunos casos de los municipios de Jacobacci, Pilcaniyeu y Comallo no se tuvieron a
la vista los remitos con la conformidad de recepción de los productos adquiridos. A su
vez, las adquisiciones de repuestos y las reparaciones de vehículos muestreadas de
Pilcaniyeu no identifican los mismos ni tienen constancia de conformidad.
A.2.4 En la mayoría de los casos muestreados en la provincia de Neuquén no se tuvieron a la
vista los recibos correspondientes al cumplimiento de la legislación vigente para facturas
A o B, aunque sí la documentación correspondiente a la liquidación del pago.
A.2.5 El contrato para obras menores por servicios de agua potable de la provincia de Neuquén
fue suscripto dos meses después del inicio de los trabajos, no obstante tanto en el acta de
replanteo como en la Resolución Aprobatoria, se reconocen los trabajos efectuados y la
pertinencia del pago.
A.2.6 En todos los casos los contratos por alquiler de maquinaria de Neuquén fueron suscriptos
con posterioridad al inicio de la vigencia establecida en los mismos. A su vez, no
obstante ser un contrato que prevé la variación de horas trabajadas, se establece un valor
mensual equivalente a 180 hs. de trabajo, cantidad que no se corresponde con el plazo de
vigencia establecido en los mismos y que en la mayoría de los casos fue inferior a las
horas efectivamente certificadas y abonadas. La misma observación se da en algunos
casos en los contratos por mano de obra local.
Comentario de la UEPI:
A.2.1 a A.2.6 Se toma nota de las observaciones. Las mismas fueron oportunamente remitidas a
los organismos sub-ejecutores a los efectos de que sean tenidas en cuenta a la hora de
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atender futuras contingencias, siendo que se trata de inversiones que se realizaron durante
la emergencia.
Recomendaciones:
Documentar adecuadamente los pagos realizados con fondos del Proyecto, emitiendo en
tiempo y forma los actos administrativos y contratos, y solicitando tanto los recibos como
los remitos que respaldan las entregas realizadas
BUENOS AIRES, 07-06-2013.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 2594/OC-AR BID
“PROGRAMA DE EMERGENCIA EN RESPUESTA A LA ERUPCIÓN DEL VOLCÁN
PUYEHUE EN ARGENTINA”
(Ejercicio N° 1 por el período irregular iniciado el 13/01/2012 y finalizado el 31 de
Diciembre 2012)
Al Señor Secretario de Política Económica del
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
Tal como queda establecido en el respectivo dictamen, el examen fue realizado de conformidad
con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales
son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión
contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos:
- cotejo de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/12 con las imputaciones
efectuadas en los registros contables y contra documentación respaldatoria (pruebas
sustantivas);
- test o prueba de transacciones;
- análisis de gastos retroactivos cargados como inversión BID;
- análisis de la documentación respaldatoria de los pagos;
- circularización de saldos;
- análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los gastos;
- análisis de los ingresos y egresos efectuados a través de las cuentas bancarias del Programa;
- reconciliaciones bancarias;
- otros procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios.
El alcance de nuestro examen comprendió, entre otros, el 100 % de los orígenes y el 45,27 % de
las inversiones del ejercicio 2012 expuesto en el Estado de Inversiones en dólares, según el
siguiente detalle:
8
Préstamo BID 2594
TOTAL
USD
%
Incidencia
Gastos Administrativos
18.785,98
Coordinación en las Provincias
18.785,98
y UCP
Auditoría Concurrente y
0,00
Financiera
Costos Directos
5.153.407,68
Agua Potable y Alcantarillado
188.099,34
Energía Eléctrica
360.508,41
Transporte y Remoción de
4.604.799,93
Cenizas
Edificios Públicos y Viviendas
0,00
Totales 5.172.193,66
0,36
0,00
MUESTRA
USD
%
Muestra
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
99,64
3,64
6,97
89,03
2.341.257,00
73.736,77
291.646,93
45,27
39,20
80,90
1.975.873,30
42,91
0,00
0,00
2.341.257,00
0,00
45,27
0,00
100,00
Debe señalarse que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras irregularidades similares.
BUENOS AIRES, 07-06-2013.
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