2015_177info.pdf

INFORME SOBRE CONTROLES
- INTERNO Y CONTABLE -
Señor Interventor de la
ADMINISTRACIÓN GENERAL DE PUERTOS SOCIEDAD DEL ESTADO
Domicilio Legal: Ingeniero Huergo 431
Ciudad Autónoma de Buenos Aires
La AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN, en su carácter de auditor externo independiente,
efectuó la auditoria de los Estados Contables de ADMINISTRACIÓN GENERAL DE PUERTOS
SOCIEDAD DEL ESTADO correspondientes al ejercicio finalizado el 31-12-2012.
Como resultado de la citada auditoria, han surgido algunas observaciones y recomendaciones sobre
aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y de control interno, que hemos
considerado necesario informar a Uds. para su conocimiento y acción futura.
1 -ALCANCE DEL TRABAJO
Nuestro examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoria externa aprobadas por la
AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN mediante Resolución Nº 145/93, las cuales son
compatibles con las aceptadas por el Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la Ciudad
Autónoma de Buenos Aires (Resolución Técnica Nro 7).
El requerimiento de auditoria efectuado por ADMINISTRACIÓN GENERAL DE PUERTOS
SOCIEDAD DEL ESTADO no tuvo como objetivo principal el análisis de su sistema de control
interno, ya que nuestra revisión no fue planificada con el propósito de un minucioso estudio y
evaluación de ninguno de los elementos del referido sistema, ni fue realizada con el objetivo de
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brindar recomendaciones detalladas o de evaluar la idoneidad de la estructura de control interno de
la Sociedad para evitar o detectar errores o irregularidades.
El trabajo desarrollado ha consistido básicamente en evaluar los controles que tienen efecto sobre la
información contable-financiera generada por la Sociedad y que pueden, por lo tanto, afectar los
saldos finales de los Estados Contables.
En función de los objetivos definidos, el contenido de este informe respecto a la evaluación del
control interno cubre únicamente aquellos aspectos que han surgido durante el desarrollo de nuestro
examen y, por lo tanto, no incluye todos aquellos y recomendaciones que un estudio específico
destinado a tal fin podría revelar.
Las Observaciones y Recomendaciones expuestas seguidamente han sido puestas en conocimiento
del Área de Administración de la Sociedad a efectos de obtener el parecer de los sectores auditados,
según se indica en cada caso.
2- OBSERVACIONES y RECOMENDACIONES
1- Aspectos Organizacionales
a) Durante el ejercicio 2012 se han mantenido las cuestiones sustanciales que
afectaron
el
ambiente de control interno de la sociedad, evidenciando falta de adaptación en el accionar
administrativo que siguió operando conforme usos y costumbres, dependiendo del grado de
conocimiento y aptitud del personal que lleva a cabo las tareas, careciendo en general de manuales
de normas y procedimientos acordes a la realidad operativa de la Sociedad, lo cual origina la falta
de normatización de los procesos, dispersión de competencias y responsabilidades e inexistencia y/o
falta de funcionamiento de controles incorporados a los procedimientos que permitan la detección y
corrección oportuna de eventuales errores e irregularidades Asimismo, la prolongación de la
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Intervención de la Sociedad extendida en el tiempo sin plazo de finalización, desnaturaliza el
funcionamiento del órgano de administración societario, en virtud que el Interventor cumple las
funciones y atribuciones que el Estatuto otorga a un órgano colegiado (Directorio).
Cabe destacar que la Ley 24156 de Administración Financiera en su artículo 101 dispone: “La
autoridad superior de cada jurisdicción o entidad dependiente del Poder Ejecutivo Nacional será
responsable del mantenimiento de un adecuado sistema de control interno que incluirá los
instrumentos de control previo y posterior incorporados en el plan de organización y en los
reglamentos y manuales de procedimiento de cada organismo y la auditoria interna”.
b) Los informes emitidos por la AGN sobre el cumplimiento de las condiciones contractuales de las
Terminales Portuarias pusieron de manifiesto una serie de deficiencias e incumplimientos en la
administración y control de las actividades de los concesionarios, en especial los vinculados al
movimiento de cargas, que pueden afectar la calidad de la información contable registrada por AGP.
Asimismo, cabe destacar que se encuentra pendiente la implementación del sistema informático de
procesamiento de datos previsto en el articulo 59 del Pliego de Bases y Condiciones de las
respectivas concesiones.
Recomendaciones
a) Continuar con las medidas para la adecuación de la Estructura Orgánica a la realidad operativa y
estatuto social, describiendo las misiones y funciones de las distintas áreas y la consecuente
asignación de misiones y responsabilidades para cada puesto de trabajo con una concepción
sistémica del control interno tal lo establecido en la ley 24156. Asimismo, adoptar los recaudos
necesarios a fin de elaborar y/o actualizar los manuales de normas y procedimientos para todas las
áreas operativas de la Sociedad, los que deberán contar con la opinión previa favorable de la Unidad
de Auditoría Interna e incorporar instrumentos idóneos para el control previo y posterior, conforme
lo dispuesto por el artículo 101 del Decreto 1344/2007 (reglamentario de la ley 24156).
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b) Adoptar las medidas necesarias tendientes asegurar la verificación del efectivo cumplimiento de
todas las obligaciones contractuales que surgen de los pliegos de concesión de las terminales
portuarias, aplicando, en caso de corresponder, las penalidades pertinentes. Instrumentar los
recaudos a fin de exigir el cumplimento de la informatización prevista en el artículo 59 del Pliego de
Bases y Condiciones de las respectivas concesiones, con el objetivo de mejorar el control del
movimiento de cargas.
Respuesta del auditado:
La Sociedad refiere a la AGN sobre algunas medidas tomadas con posterioridad al cierre de los
estados contables correspondientes al ejercicio finalizado el 31-12-2012, señalando:
a) Se dictaron Resoluciones en virtud de las cuales se aprobó y modificó una nueva Estructura
Orgánica societaria de niveles superiores e inferiores. Las decisiones tomadas al respecto han
modificado sustancialmente la situación imperante en la Empresa desde hace décadas. Con respecto
a la normatización de los procedimientos a que hace referencia la AGN, cabe destacar que la
Gerencia de Organización y Sistemas de esta Sociedad ha iniciado en Septiembre de 2014 un “Plan
de Remediación de Observaciones de Auditoría”, cuyo objetivo es desarrollar acciones tendientes a
mejorar el ambiente de control interno de la Empresa en lo relacionado con Seguridad Informática,
Tecnología y Organización y Metodología. En este sentido, gran parte de las tareas del nuevo Plan
se orientarán a implementar la normativa que se ajuste a los objetivos y procesos definidos para esta
Sociedad.
b) Mediante el Expediente Nº 2675-AGPSE-2013 iniciado el 09-05-2013 se ha procedido a modelar
el Manual de Procedimientos y Régimen Sancionatorio, que rige las tareas a desarrollar por esta
Unidad de Aplicación. Por medio de la Resolución 36-2014 se ha puesto en marcha el Manual
Detallado de Misiones y Funciones de la U.C.T. En lo que hace al art. 59 del Pliego Licitatorio, se
informa que esta Sociedad ha implementado recientemente una plataforma de intercambio de
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información basada en servicios web (servicio rest) utilizando Framework Node JS, Express,
Angular JS. Mediante esta plataforma las Terminales concesionadas informan en tiempo real
Facturas, Notas de Crédito y Débito, Gates y Turnos. Por otra parte, se encuentra en desarrollo una
plataforma web con AFIP para automatizar controles de base a la información que hoy se recibe a
través de Ventanilla Electrónica. Si bien hoy se recibe la información y se utiliza para el control de
terminales, el objetivo de esta plataforma web es el de automatizar el cruce de información de AFIP
con la recibida por la plataforma descripta en el párrafo anterior.
Comentario de AGN sobre respuesta del auditado
a) En las Resoluciones emitidas por la Sociedad no está contemplado la apertura de los niveles
superiores de la Estructura alrededor del órgano directivo previsto en el artículo 9ª del Estatuto
Orgánico de la Sociedad.
2-Créditos por Servicios
a) La política de la empresa es no previsionar los créditos morosos de cualquier índole, no obstante
se verificaron créditos con una antigüedad superior a dos años, que ameritan el análisis de su
recuperabilidad. Asimismo, no se obtuvo procedimiento que establezca la forma, momento y
condiciones de reclasificación de los créditos comerciales comunes a morosos, en gestión prejudicial
y judicial.
Al respecto, en el caso particular de las Terminales Portuarias, es dable resaltar los siguientes casos:
-Terminal 1 y 2: al 31-12-2012 se verifican créditos morosos que datan de los años 2004 a 2010 por
un total de $ 2.066.577,24, el cual incluye siete facturas por $ 1.576.087,43 que fueron recurridas o
rechazadas por dicha Terminal, encontrándose en revisión en la Gerencia Comercial de AGP desde
el año 2005, sin haberse resuelto la cuestión.
-Terminal 5: el saldo pendiente al 31-12-2012 incluye tres facturas (dos del año 1999 y una del
2005) por un total de $ 1.469.627,18, del cual se nos ha informado que la cuestión se encuentra
pendiente de resolución en la Gerencia Comercial de AGP, desde hace varios ejercicios.
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b) En el sistema GIGA, el cálculo de intereses y multas sobre los créditos vencidos se registra
contablemente desde el momento en que se completa el pago de la factura que les da origen, como el
sistema no contempla la posibilidad de imputar cobros parciales, todos los pagos que realizan los
deudores a la cuenta corriente y que no completan el total de la factura, quedan registrados en el
sistema como cobros anticipados. De este modo, recién cuando se aplican los anticipos a las facturas
y se cobra la totalidad del saldo, se realiza la registración de los intereses en la contabilidad, con lo
cual no se refleja el efecto contable en el momento de su devengamiento sino al emitirse la factura,
con el consecuente impacto en los resultados de los períodos involucrados.
c) Dentro de la composición de clientes por servicios se verifican más de 600 casos con saldos de
antigua data, pendientes del respectivo análisis sobre su recuperabilidad.
Recomendaciones
a) Adoptar las medidas a fin de analizar periódicamente la evolución de la cobrabilidad de los
créditos de cualquier índole con una morosidad mayor a seis meses, con el objeto de determinar la
recuperabilidad de los mismos y proceder, de corresponder, a la constitución de la pertinente
previsión. Implementar los recaudos necesarios a fin de que la Gerencia Comercial finalice en un
tiempo prudencial con la revisión de las facturas recurridas por las Terminales, debiendo las mismas
exponerse en una cuenta separada de los créditos comunes. Asimismo, se entiende procedente se
emita un instructivo que fije la forma, momento y condiciones para la reclasificación de los créditos
comerciales comunes a morosos, en gestión prejudicial y judicial.
b) Arbitrar los medios necesarios a efectos de practicar análisis y controles periódicos de los saldos
individuales de los clientes poniendo énfasis en las notas de créditos y/o anticipos pendientes de
aplicación, para lo cual resulta primordial la adaptación del sistema GIGA a fin de permitir la
aplicación de pagos parciales a las cuentas corrientes de los deudores, obteniendo de esta manera
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saldos netos que permitan el debido cálculo y devengamiento de intereses y multas en los períodos
correspondientes. Dichas tareas de control deben ser llevadas a cabo por personal ajeno al que
realiza tareas de liquidación, cobro, aplicación de anticipos y análisis de los estados de las cuentas
corrientes de los clientes
c) Adoptar los recaudos tendientes al análisis de los saldos de clientes de antigua data a fin de
determinar la recuperabilidad de los mismos, procediendo a la depuración y/o ajustes que
correspondan
Respuesta del auditado:
a) En el caso particular de las terminales portuarias, el análisis de la cobrabilidad de los créditos se
ejecuta con regularidad, habida cuenta de que con cada liquidación de tasas se emite la facturación
respectiva. Con frecuencia, la instrumentación de cada reclamo requiere de la intervención de varias
áreas (Comercial, Asesoría Jurídica, Administración) por la complejidad del tratamiento de la
materia, por lo que los tiempos de ejecución y exigibilidad de los créditos exceden largamente los
que son de usos y costumbres en la práctica comercial de otras empresas. Por este motivo, es política
de esta Sociedad no previsionar los créditos comerciales de las terminales portuarias descriptos por
la AGN.
Con respecto a otros créditos morosos, la Sociedad refiere a la AGN sobre algunas medidas tomadas
con posterioridad al cierre de los estados contables correspondientes al ejercicio finalizado el 31-122012, indicando que procederá actualizar los procedimientos que permitan considerar que los
saldos de los clientes con deudas en gestión judicial o extrajudicial, sean gestionados íntegramente
como tales, independientemente de la antigüedad de los mismos. El Procedimiento de Gestión de
Cuentas Corrientes, en su versión preliminar, ha sido remitido a la Gerencia de Organización y
Sistemas para su inclusión en el tratamiento de Normativa definida por el Plan de Remediación.
Asimismo, se requerirá la adecuación del sistema GIGA sobre este caso particular.
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b) La Sociedad refiere a la AGN sobre algunas medidas tomadas con posterioridad al cierre de los
estados contables correspondientes al ejercicio finalizado el 31-12-2012, señalando con respecto al
cálculo de intereses y multas que durante el ejercicio 2013 el Sistema GIGA ha sido adecuado a las
necesidades de la operatoria comercial, habilitándose la posibilidad de registrar cobros parciales y el
cálculo de intereses sobre dichos pagos. Se requerirá al área de Organización y Sistemas la
adecuación del GIGA para la emisión del reporte de multas e intereses devengados por cada factura
pendiente, a fin de proceder a su contabilización periódica.
c) La Sociedad refiere a la AGN sobre algunas medidas tomadas con posterioridad al cierre de los
estados contables correspondientes al ejercicio finalizado el 31-12-2012, informando que en el
ejercicio 2014, se han regularizado los saldos de Clientes por Servicios referidos. Continúan
pendiente de baja siete casos que, por corresponder a saldos menores a $29,07 no ha podido emitirse
la ND correspondiente para saldarlos (monto mínimo de una factura definida en el GIGA). Se ha
emitido el memo 229-GA-2014 solicitando el cambio en el sistema para la corrección definitiva de
estas cuentas.
Comentario de AGN sobre respuesta del auditado
a)Sin perjuicio de la complejidad del tratamiento de los créditos con las Terminales Portuarias, la
existencia de facturas pendientes de cobro cuyas fechas de emisión datan de entre 7 y 14 años,
ameritan la inmediata resolución de la cuestión que despeje la indefinición respecto de la
procedencia de los créditos involucrados y de corresponder impulsar las acciones administrativas
y/o judiciales para su cobro.
3- Otros Créditos
a)Del análisis de la cuenta Ayuda Económica por Vacaciones se constataron varias partidas de
antigua data correspondientes a agentes a los cuales no se les practicó el respectivo descuento en
tiempo y forma.
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b) De la composición de la cuenta Anticipo de Viáticos y Gastos se desprenden partidas pendientes
de rendición al 31-12-2012, correspondientes a anticipos otorgados en los años 2007, 2008, 2009 y
2010. Asimismo, es dable mencionar la dificultad del Sistema GIGA para brindar la información
completa, debido a que se han tenido que realizar varias consultas dentro del módulo de ejecución
presupuestaria para poder obtener dicha información.
Recomendaciones
a) Arbitrar los recaudos necesarios a fin de regularizar la situación planteada, practicando los
correspondientes descuentos en tiempo y forma, estableciendo los mecanismos de control que
permitan llevar un registro y verificación de los prestamos otorgados a los agentes y sus respectivos
descuentos de forma tal de evitar atrasos y omisiones en las correspondientes liquidaciones de
sueldos del personal.
b) Adoptar las medidas tendientes a la regularización de los saldos de antigua data estableciendo un
procedimiento de control de los anticipos para viáticos y gastos a fin que la rendición sea efectuada
en tiempo y forma.
Respuesta del auditado
La Sociedad refiere a la AGN sobre algunas medidas tomadas con posterioridad al cierre de los
estados contables correspondientes al ejercicio finalizado el 31-12-2012, señalando:
a) Se están analizando los casos detallados, que corresponden a agentes que ya no pertenecen a la
nómina de esta Sociedad. Se procederá a solicitar la baja contable de los saldos antedichos.
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b) Todos estos casos han generado acciones que se están llevando a cabo por parte de la Gerencia de
Administración, tendientes a su regularización y cancelación.
4- Bienes de uso
a) El saldo de algunas cuentas del mencionado rubro que surgen del modulo respectivo del sistema
GIGA utilizado por el sector Patrimonio presenta algunas diferencias con los saldos del mayor
contable.
b) No hemos obtenido constancia de la realización de recuentos físicos de los bienes muebles para el
ejercicio bajo revisión.
c) La Sociedad ha realizado una registración inicial de las obras permanentes ejecutadas por los
permisionarios,
no habiendo finalizado el estudio de las valuaciones de las mismas ni el
relevamiento de las zonas de ubicación y las especificaciones del universo de los inmuebles en
cuestión, a fin de proceder a su incorporación patrimonial.
Recomendaciones
a) Realizar la conciliación periódica entre los mayores contables y el módulo de bienes de uso del
sistema GIGA utilizado por el sector Patrimonio y efectuar los ajustes y/o reclasificaciones
correspondientes.
b) Establecer los mecanismos tendientes a practicar el recuento físico de los bienes muebles. Dicho
procedimiento puede realizarse anualmente en forma parcial y continuada en un lapso
predeterminado, por ej. 5 años, a fin alcanzar la integridad de dichos bienes.
c) Adoptar los recaudos necesarios a fin de concluir a la mayor brevedad con el relevamiento y
valuación de las obras permanentes realizadas por los permisionarios y que por su accesión física
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deben incorporarse al activo de la Sociedad, documentando debidamente las superficies y valores
asignados.
Respuesta del auditado:
a) Se continúa con la actualización de los registros dentro del sistema GIGA para que las partidas
del módulo de Patrimonio coincidan con las del módulo contable.
b) La Sociedad refiere a la AGN sobre algunas medidas tomadas con posterioridad al cierre de los
estados contables correspondientes al ejercicio finalizado el 31-12-2012, señalando que desde el
ejercicio 2013, se realizan tomas periódicas de inventario de Bienes de Uso.
c) Se está trabajando en la valuación de las obras permanentes realizadas por los permisionarios. Se
conformó un equipo de trabajo en el que interviene Administración, Comercial e Ingeniería, a fin de
determinar la metodología que deberá seguirse en esta Sociedad para la incorporación de estos
bienes al patrimonio de la misma.
5- Temas Impositivos
La liquidación impositiva correspondiente al ejercicio 2011 de los Impuestos a las Ganancias y
Ganancia Mínima Presunta se realizó sobre la base de los Estados Contables sin auditar presentados
a la CONTADURÍA GENERAL DE LA NACIÓN., difiriendo, sustancialmente, de los resultados
de los Estados Contables definitivos. No hemos obtenido constancia de la presentación de las DDJJ
rectificativas de los respectivos impuestos, ni la determinación de los saldos a pagar, a favor o los
quebrantos fiscales acumulados y su disponibilidad (prescriptos y no prescriptos), sobre la base de
los Estados Contables definitivos.
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Recomendación
Conforme los Estados Contables definitivos, proceder a confeccionar las DDJJ rectificativas
pertinentes de los Impuestos a las Ganancias y Ganancia Mínima Presunta para su presentación ante
la AFIP.
Respuesta del auditado
Se presentarán las Declaraciones Juradas rectificativas del Impuesto a las Ganancias y Ganancia
Mínima Presunta durante el presente ejercicio 2015.
6- Cuentas por Pagar – Proveedores – Órdenes de Pago
a) Se continúan verificando diferencias entre los saldos de las cuentas corrientes de proveedores,
acreedores varios particulares, Banco Ciudad y Haberes a Pagar Construcciones Portuarias y Vías
Navegables (deudas sociales y fiscales) obtenidos del sistema GIGA y los que surgen de
la
integración de dichas cuentas proporcionada por el sector contable.
b) Del análisis de la correlatividad de las Órdenes de Pago (OP) emitidas durante el ejercicio 2012
se constataron saltos numéricos e inconsistencias en los cortes de ejercicio.
Recomendaciones
a) Analizar las causas de tales diferencias y realizar las correcciones del caso a fin de correlacionar
los saldos del módulo de cuentas corrientes de las referidas cuentas del sistema GIGA con la
contabilidad, realizando periódicamente las conciliaciones pertinentes.
b) Arbitrar los medios necesarios para establecer los controles al sistema GIGA a fin de evitar la
alteración de la correlatividad numérica de las órdenes de pago.
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Respuesta del auditado
a)Se acepta la observación. Se está trabajando sobre la regularización de los saldos.
b) La Sociedad refiere a la AGN sobre algunas medidas tomadas con posterioridad al cierre de los
estados contables correspondientes al ejercicio finalizado el 31-12-2012, informando respecto a la
correlatividad numérica de las órdenes de pago que se han efectuado los cambios en el sistema
GIGA para relacionar cada registro con el ejercicio fiscal correspondiente. Este cambio
implementado podrá verse reflejado a partir del corte de los años 2013 / 2014.
7- Recursos Humanos
a) Durante el ejercicio 2012 se presentaron varias rectificativas a las DDJJ de cargas sociales (F
931) por conceptos devengados en ejercicios anteriores y además, por las obligaciones previsionales
correspondientes al año 2012 fueron presentadas un total de 34 rectificativas, algunas de éstas en el
transcurso de dicho ejercicio y otras en años posteriores, imputándose contablemente en todos los
casos a resultados en el ejercicio en el cual se pagaron, sin analizar las causales que motivaron las
presentaciones y que podrían originar ajustes en resultados de ejercicios anteriores. Asimismo, por
las mencionadas rectificativas la sociedad no registra intereses resarcitorios, debiendo mencionarse
que en el año 2014 la AFIP ha realizado reclamos por diferencias en la determinación de deudas
previsionales y falta de pago de intereses resarcitorios por las rectificativas de diversos períodos de
los años 2007 a 2014.
b) La Sociedad incluyó dentro de la nómina de sus empleados informada en los Formularios 931 del
ejercicio 2012 al personal perteneciente a la Dirección Nacional de Vías Navegables, el cual realiza
trabajos de dragado y balizamiento en virtud del Convenio celebrado entre ambos organismos,
percibiendo pagos en concepto de horas extras, comida y pasajes. Al respecto, cabe destacar según
lo informado por el Departamento Legal, al 31-12-2012 se verifican más de 20 causas laborales
contra AGP iniciadas por personal de la mencionada Dirección Nacional.
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c) La última registración verificada en el libro Sueldos exigido por el artículo 52 de la Ley 20744
corresponde al mes de diciembre de 2011, pudiendo esta situación, en caso de conflictos de intereses
o controversias judiciales, obrar en contra de la Sociedad.
Recomendaciones
a) Instrumentar los controles necesarios tendientes a minimizar la cantidad de rectificativas a los
Formularios 931, analizando las causales de las presentaciones a fin de determinar si se originaron
en errores, omisiones o hechos nuevos con el objetivo de registrar contablemente en los periodos
pertinentes afectando, de corresponder, resultados de ejercicios anteriores. Asimismo, deberá
analizarse si corresponde la contabilización de intereses resarcitorios por las rectificativas
presentadas, teniendo en cuenta, sobre dicha cuestión, el reclamo de la AFIP.
b) Adoptar los recaudos necesarios a fin de dejar expresamente delimitado en futuros convenios con
terceros la responsabilidad de éstos en el cumplimiento de las obligaciones laborales y previsionales
del personal contratado, implementando un nuevo mecanismo para los pagos en concepto de horas
extras y otros gastos a los agentes de la Dirección Nacional de Vías Navegables, en los términos del
convenio de dragado firmado entre dicha Dirección y AGP.
c) Adoptar los recaudos necesarios a fin de proceder a actualizar las registraciones en el Libro
Sueldos art. 52 ley 20744, teniendo en cuenta que la información allí contenida sirve de prueba ante
la autoridad judicial en caso de reclamos o juicios en materia laboral.
Respuesta del auditado:
a) Con relación a los Formularios 931 (rectificativos), cabe indicar que esta situación se produce
generalmente como consecuencia de reconocimientos salariales aplicados a períodos anteriores, lo
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que ocasiona la confección de formularios rectificativos correspondientes a la fecha de su efectivo
devengamiento.
b) En cuanto a lo puntualizado en este apartado, se deja constancia que de acuerdo a los convenios
suscriptos con la Dirección Nacional de Vías Navegables, por los trabajos de dragado del Puerto de
Buenos Aires, esta Sociedad se comprometía a abonar al personal embarcado, dependiente de dicha
Dirección, las horas extras como consecuencia de la ejecución de dichas tareas. Por lo expuesto y
teniendo en cuenta que dicho concepto revestía el carácter de remunerativo, se encontraba sujeto a
las retenciones de ley, debiendo por consiguiente ser informado por esta empresa a la Seguridad
Social. Asimismo, se pone de manifiesto que en reiteradas oportunidades se trató que dichos pagos
fueran efectuados por la D.N.V.N, metodología que nunca se dio en la práctica en orden a la
imposibilidad que tendría dicho organismo para su implementación, según sus propios términos, por
lo que esta Sociedad se vio obligada a realizarlos. Se deja constancia, que a partir del mes de marzo
de 2009, esta Sociedad del Estado dejó de abonar sumas en concepto de gastos en personal a los
agentes embarcados.
c) Se están actualizando las registraciones en el Libro Sueldos
Comentarios de AGN sobre respuesta del auditado
a) La Sociedad no hace referencia al reclamo presentado por la AFIP por los intereses resarcitorios
correspondientes a las rectificativas presentadas por los periodos 2007 a 2014.
b) Si bien los conceptos son remunerativos, el personal afectado era dependiente de la Dirección
Nacional de Vías Navegables (DNVN), no aclarándose en la respuesta cuales fueron los motivos
que imposibilitaron la instrumentación del pago de las obligaciones previsionales por parte de la
mencionada Dirección. Asimismo, durante el ejercicio 2012 se verificaron pagos en concepto de
horas extras, gastos de comida, y pasajes al personal de la DNVN.
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8- Depósitos de Garantía en Efectivo y en Dólares
En la integración de las cuentas de referencia se observan partidas de muy antigua data cuyas fechas
de origen corresponde a 1992 y años posteriores. El listado de las garantías en efectivo emitido por
el sistema GIGA no distingue las diferentes monedas (pesos y dólares) y no proporciona
información histórica.
Recomendación
Analizar la vigencia de los documentos señalados, arbitrando los medios necesarios para reflejar el
movimiento de las garantías, controlar su vigencia y proceder a la devolución de las vencidas,
adecuando los saldos expuestos en nota a los Estados Contables.
Respuesta del auditado
La Sociedad refiere a la AGN sobre algunas medidas tomadas con posterioridad al cierre de los
estados contables correspondientes al ejercicio finalizado el 31-12-2012, mencionando que eestán en
proceso de actualización los procedimientos que contemplan los movimientos reales de las garantías
en el sistema. Se solicitará a la Gerencia de Organización y Sistemas la implementación de un
campo adicional en el GIGA que informe las fechas de caducidad de las garantías administradas por
Tesorería, y un procedimiento para efectuar su archivo definitivo en el caso en que no se pueda
efectivizar su devolución.
9-Certificaciones Ex Estibadores
Mediante Nota a los Estados Contables, la Sociedad da cuenta del estado de situación de las
tramitaciones de las certificaciones de servicios de los ex trabajadores de la Terminal Portuaria
Intefema y de la firma Ferroport S.A., dispuesta por los Decretos 1197/04, 1409/06 y 1839/09,
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concluyendo que no posee los elementos que permitan determinar fehacientemente el universo de
agentes involucrados y los montos exigibles para cada uno de ellos y por ende realizar las
registraciones contables del caso. Asimismo, con fecha 02/06/2012, el Interventor de la AGP S.E. ha
elevado una carta al Ministro de Planificación Federal, Inversión Pública y Servicios, planteando la
complejidad normativa de la cuestión y adicionalmente, manifiesta que AGP SE no sólo se
encuentra imposibilitada materialmente de afrontar dicho pago por carecer de las disponibilidades
para hacerlo, sino que además, esa disposición de fondos afectaría su plan de inversiones y los
objetivos que le marca su propio estatuto societario, solicitando la eximición de las obligaciones
previsionales en trato.
Recomendación
Impulsar las gestiones ante las autoridades competentes a fin de obtener una definición sobre la
cuestión mencionada a fin de permitir realizar, en caso de corresponder, las estimaciones y
registraciones contables del caso.
Respuesta del auditado
Con motivo del dictado del Decreto PEN Nº 874/2012 en virtud del cual esta Sociedad actuante
dentro de la órbita de la Secretaría de Transporte ha pasado a integrar (como Sociedad del Estado) la
estructura del nuevo Ministerio del Interior y Transporte, se ha cursado la Nota Nº 276-AGPSE2013 ratificando ante las nuevas autoridades del área los términos de la anterior Nº 209-AGPSE2012 oportunamente remitida al titular del ex Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública
y Transporte. En ese marco, se reafirmó la imperiosa necesidad de la toma de decisiones sobre el
particular y la imposibilidad material de efectuar las registraciones contables definitivas ni asumir
los costos previstos en materia de contribuciones previsionales establecidas en los Decretos Nros.
1197/2004, 1409/2006 y ccs.
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Comentario de AGN sobre respuesta del auditado
Considerando que mediante Decreto Nº 442/2015 se determinó el cambio del accionista societario
pasando a ser el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas, se hace menester el reimpulso de las
actuaciones ante la nueva autoridad jurisdiccional.
10-Ingresos Operativos
a) Tasa a las Cargas
Durante el ejercicio 2012 no se contaba con información integral emitida por la Administración
Nacional de Aduanas relativa a los manifiestos de embarque, por lo cual AGP sólo realizaba
controles parciales para corroborar la integridad y veracidad de las cargas operadas e informadas
por las terminales portuarias. Asimismo, no hay cruce de la información relevada con el Dpto. de
Contabilidad.
b) Tasa de Ocupación de Inmueble - Permisos de uso
El cuerpo tarifario vigente en el ejercicio 2012 (Resolución Nº 38/09), se encuentra desactualizado
en relación con los valores de mercado de referencia para las locaciones de inmuebles en la Ciudad
de Buenos Aires.
Recomendaciones
a) Impulsar las gestiones ante la Administración Nacional de Aduanas tendientes a obtener los
manifiestos de embarque en archivo electrónico que facilite las tareas de cruce y control de la
operatoria de las terminales portuarias. Instrumentar un procedimiento que defina las tareas de los
Departamentos intervinientes en este proceso, para así establecer un sistema de interrelación entre
ellos que permita garantizar un adecuado control de la información.
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b) Adoptar las medidas necesarias a fin de proceder a la actualización periódica del cuerpo tarifario,
adecuando el valor de los cánones cobrados a valores reales de mercado, con el objeto de
resguardar los ingresos de la Sociedad.
Respuesta del auditado
La Sociedad refiere a la AGN sobre algunas medidas tomadas con posterioridad al cierre de los
estados contables correspondientes al ejercicio finalizado el 31-12-2012, señalando:
a) Se están realizando gestiones para que la información completa sea recibida a través de “Web
Services”, es decir que se va a procesar su actualización en forma automática (sin intervención
humana). En lo que hace al control de rendición de tasas por parte de las Terminales Portuarias,
actualmente se encuentran verificadas y reclamadas.
b) Se han realizado actualizaciones del cuerpo tarifario durante el ejercicio 2014. La incidencia del
aumento de tarifas entre junio del año 2013 y julio de 2014 fue del 70%.
11- Seguros
No hemos obtenido constancia de la cobertura de seguros para los edificios de propiedad de AGP y
de responsabilidad civil para situaciones de accidentes de terceros en el ámbito jurisdiccional de la
Sociedad.
Recomendación
Arbitrar los medios necesarios a fin de contratar todos los seguros necesarios para cubrir las
eventualidades relativas a los edificios propios y a los accidentes de terceros en jurisdicción de la
Sociedad.
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Respuesta del auditado
La Sociedad refiere a la AGN sobre algunas medidas tomadas con posterioridad al cierre de los
estados contables correspondientes al ejercicio finalizado el 31-12-2012, manifestando que
habiéndose realizado mejoras edilicias y de seguridad, se realizarán nuevas averiguaciones,
conjuntamente con la Gerencia de Seguridad y Control Ambiental, siendo esta última el área
competente en la materia, como así también en lo referente al Seguro de Responsabilidad Civil para
accidentes de terceros en el ámbito de la jurisdicción portuaria.
12- Control de Terminales
a) La Unidad Control de Terminales creada en el año 2004 no cuenta con manuales de
procedimientos para el desarrollo de sus tareas.
b) Las actas de inspección labradas por la mencionada Unidad se confeccionan en hojas sueltas y
manuscritas sin numeración cronológica, resultando en algunos casos poco legibles no pudiéndose
identificar el alcance del trabajo realizado.
c) La Sociedad no ha implementado procesos propios tendientes a efectuar verificaciones “in situ” a
fin de constatar la veracidad del peso y volúmenes de las cargas operadas por las distintas
Terminales Portuarias, como así tampoco, ha instrumentado procedimientos tendientes a constatar la
existencia de segundas posiciones de manifiestos de embarque.
Rrecomendaciones:
a) Adoptar las medidas necesarias a efectos de elaborar y aprobar los manuales de procedimientos
ccorrespondientes a la Unidad Control de Terminales
b) Implementar un registro en el cual se asienten en forma cronológica, numerada y legible las
Actas de inspecciones realizadas por la Unidad Control de
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Terminales, eestandarizando un
formulario tipo que abarque todas las áreas controladas, transcribiendo en forma computarizada el
texto de las actas. Asimismo, implementar un registro de firmas autorizadas por parte de cada
Terminal para rubricar las actas de inspección.
c) Arbitrar los recaudos tendientes a la instrumentación de controles “in situ” con el objeto de
constatar la veracidad del volumen-peso de las cargas operadas por las Terminales, analizando la
implementación de soluciones informáticas que permitan por ej, a las grúas pórtico, las balanzas
fiscales y llaves de molino
contenedores y granel.
determinar -on line- el total del volumen y peso de las cargas,
Por otra parte, impulsar las acciones necesarias a efectos de recibir
información respecto de la emisión de segundas posiciones de manifiestos de embarque.
Respuesta del auditado
a) La Sociedad refiere a la AGN sobre algunas medidas tomadas con posterioridad al cierre de los
estados contables correspondientes al ejercicio finalizado el 31-12-2012, mencionando que 1os
manuales de procedimientos se encuentran incluidos dentro de las tareas definidas por el Plan de
Remediación de esta Sociedad. Por otra parte, se informa que durante el ejercicio 2014 se ha
aprobado el Manual Detallado de Misiones y Funciones de la U.C.T, por Resolución 36-2014.
b) Se procederá a formalizar la emisión de la documentación referida.
c) Se encuentra pendiente la elaboración de los procedimientos correspondientes.
13- Sistema Giga
La evaluación informática realizada en el año 2005 por la AGN sobre el sistema GIGA ha
evidenciado falta de integridad en la información almacenada así como debilitamiento de sus
controles internos, a lo que se agrega que el mismo es alimentado con datos provenientes de
sistemas manuales y computarizados que no han sido aprobados formalmente desarrollados fuera
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del control del área de Tecnología Informática, no satisfaciendo requerimientos de confiabilidad e
integridad. La calidad y seguridad de los datos es escasa o nula. No existen procedimientos para el
monitoreo de exactitud, integridad y autorización.
Sobre el particular, la SIGEN emitió en noviembre de 2009 un informe de revisión del sistema
GIGA, en el cual manifestó que las observaciones de la AGN permanecían sin solución Con
posterioridad a ésta última fecha, no hemos obtenido evidencia de la regularización de las cuestiones
observadas.
Del relevamiento efectuado por el equipo de auditoria contable como usuario del sistema GIGA, se
constataron las siguientes cuestiones:

Al realizar el análisis de las cuentas corrientes de los clientes, el sistema presenta las
siguientes dificultades:
o El sistema deja de funcionar cuando se selecciona un criterio de búsqueda que
contiene información muy amplia y detallada (Ej: Periodo de un año completo).
o En el historial de las cuentas corrientes no aparecen aquellas facturas emitidas no
pagas.
o Al solicitar el mayor de una cuenta que comprenda el periodo de un año, si la cuenta
es muy extensa, el sistema deja de funcionar.
o No surge claramente a que pagos aplicar los anticipos a proveedores.
o El sistema presenta lentitud al momento de solicitar información.

Es dificultosa la búsqueda del pago total o parcial y los conceptos de las órdenes de pago

La Liquidación de sueldos es llevada por afuera del sistema y no posee interfase automática
para la transmisión de datos.
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Recomendaciones:
Conforme lo recomendado por la Gerencia de Auditoría Informática de la AGN se deberá adoptar
los recaudos necesarios a fin de garantizar la eficacia de los procedimientos y prácticas establecidas
del sistema GIGA, para las siguientes tareas:
-
preparación de datos
-
autorización, recopilación de datos, manejo de errores y conservación de documentos
fuente
-
autorización de entrada de datos
-
verificación de exactitud, integridad y autorización
-
control de errores de entrada de datos
-
validación y edición del procesamiento de datos
-
manejo y conservación de salidas
-
revisión y manejo de errores de salidas de datos
-
seguridad en la distribución de los informes de salida
-
protección de información crítica
-
establecer un sistema de administración de biblioteca de medios
-
tareas de resguardo
-
autenticación e integridad.
Asimismo, adoptar los recaudos necesarios tendientes a mejorar la operatividad del sistema por
parte de los usuarios, llevando a cabo las adaptaciones necesarias para que todas las áreas de la
Sociedad se encuentren integradas al sistema GIGA.
Respuesta del auditado
La Sociedad refiere a la AGN sobre algunas medidas tomadas con posterioridad al cierre de los
estados contables correspondientes al ejercicio finalizado el 31-12-2012, señalando:
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Se detectó un problema de compatibilidad entre el Sistema Operativo y el Software Oracle y se
solucionó. El sistema GIGA estaba corriendo en una base de datos Oracle 8I, sin soporte de Oracle
por lo antiguo de la versión. En el ejercicio 2014 se migró a una base de datos 11G, que tiene
respaldo de Oracle y posee un set de herramientas de análisis y mejora de la performance de acceso
a la información, optimizándose el acceso a los datos.
Se han realizado varias pruebas, luego de implementados los cambios anteriormente descriptos, no
se detectaron problemas nuevos en la ejecución de consultas.
Se está llevando a cabo un proceso de optimización de los recursos de la Base de Datos,
reescribiendo los procedimientos que permiten recuperar la información solicitada por las
aplicaciones. En este sentido, se ha medido el aprovechamiento del uso de la base de datos a través
de las consultas realizadas por los usuarios, y se ha detectado la necesidad de redefinir los
procedimientos que ejecutan estas consultas.
Se está tramitando en la ONTI la licitación del software para la implementación del Sistema de
Administración de los Recursos Humanos en el que se va a contemplar la problemática citada.
Asimismo tendrá una interfase son el Sistema GIGA.
CIUDAD AUTONOMA DE BUENOS AIRES, 3 de junio de 2015
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