2006_008info.pdf

INFORME DEL AUDITOR
Sr. Administrador del
ENTE NACIONAL DE OBRAS HÍDRICAS DE SANEAMIENTO
Av. Leandro N. Alem 628 -Piso 11- Ciudad Autónoma de Buenos Aires
En ejercicio de las facultades conferidas por el artículo 118 de la Ley Nº 24.156, la
AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN ha procedido a examinar los Estados
Contables e Información Financiera Complementaria del ENTE NACIONAL DE OBRAS
HÍDRICAS DE SANEAMIENTO (ENOHSA), por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 2004, detallados en el apartado 1. siguiente.
Los mismos constituyen información preparada y emitida por la administración de
la Entidad en orden a sus funciones exclusivas y son responsabilidad de la Dirección de la
misma.
Nuestra responsabilidad consiste en emitir un dictamen sobre dichos Estados
Contables e Información Financiera Complementaria, basado en nuestro examen de
auditoría con el alcance que se indica en el apartado 2.
1.
ESTADOS CONTABLES OBJETO DE AUDITORÍA
1.1. Estado de Situación Patrimonial al 31 de diciembre de 2004.
1.2. Estado de Recursos y Gastos por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2004.
1.3. Estado de Evolución del Patrimonio Neto por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 2004.
1.4. Estado de Flujo de Efectivo por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2004.
1.5. Notas 1 a 15 y Anexos A, B, C y D, que forman parte integrante de los mismos.
1.6. Información Financiera Complementaria – Cuadros A a H.
Se exponen en segunda columna a fines comparativos los saldos que surgen de los
Estados de Situación Patrimonial, de Recursos y Gastos, de Evolución del Patrimonio Neto
y de Flujo de Efectivo por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2003, que
contemplan las modificaciones por el ajuste de ejercicios anteriores detallado en la Nota
13. La opinión profesional sobre estos estados contables la hemos emitido con fecha 31 de
agosto de 2004, siendo en ese entonces abstención de opinión por similares motivos a los
indicados en el apartado 3, habiendo perdido relevancia en el presente ejercicio las
cuestiones incluidas en Nota 7 por los motivos allí expuestos.
2.
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
Nuestro examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría aprobadas
por la AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN mediante Resolución Nº 145/93,
dictadas en virtud de las facultades conferidas por el artículo 119 inciso d) de la Ley N°
24.156. Dichas normas son compatibles con las de aceptación general en la República
Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y los requerimientos en
materia de Políticas sobre Auditoría de Proyectos y Entidades (Documento AF-100) del
Banco Interamericano de Desarrollo (BID) y con las Guías y Términos de referencia para
auditoría de Proyectos con financiamiento del Banco Mundial.
Estas normas nos exigen la adecuada planificación y ejecución de la auditoría para
poder establecer, con un nivel razonable de seguridad, que la información proporcionada
por los Estados Contables, en su conjunto, carece de errores o distorsiones significativas.
Una auditoría comprende básicamente la aplicación de pruebas selectivas para
obtener evidencias respaldatorias de montos y afirmaciones relevantes, la evaluación de
aquellas estimaciones importantes realizadas por la Dirección de la Entidad y la revisión
del cumplimiento de las normas contables profesionales de valuación y exposición
vigentes.
3.
ACLARACIONES PREVIAS
Tal como se describe en Nota 14, los estados contables incluyen créditos en
moneda extranjera con las distintas jurisdicciones provinciales cuyas condiciones se vieron
afectadas por las medidas económicas adoptadas por el Estado Nacional a partir del
ejercicio 2002, que se encuentran en distinta situación:
a) Créditos vencidos al 31 de diciembre del 2002, del 2003 y del 2004 que se hallan a la
fecha de emisión del presente informe en proceso de conciliación, instrumentación y/o
negociación,
i) Créditos por $ 139.815.076,51, conciliados con algunas jurisdicciones provinciales,
informados al Ministerio de Economía y sujetos a inclusión en los convenios
bilaterales a suscribir entre Nación y Provincias, conforme al mecanismo de
compensación establecido por el Decreto 1274/2003 como “Programa de
Financiamiento Ordenado de las Finanzas Provinciales” (PFO).
ii) Créditos por $ 68.715.531,17 alcanzados por el mecanismo de refinanciación
establecido por el mencionado Decreto 1274/2003 y que se hallan a la fecha aún en
proceso de refinanciación.
iii) Créditos por $ 212.922.900,49, no comprendidos en los alcances del Decreto Nº
1274/2003 y por los que no se han iniciado a la fecha renegociaciones para convenir
la forma, plazos y condiciones de su cancelación.
Los estados contables mencionados en el apartado 1. precedente contienen un cargo a
los resultados del ejercicio de $ 208.530.607,68 en el rubro “Compensación de las
Contribuciones del Sector Público - Dto. Nº 1274/03” para reconocer el efecto estimado
de las renegociaciones citadas en i) y ii) sobre su cartera de créditos, mientras que sobre
los créditos mencionados en iii) no se ha efectuado cargo alguno.
b) Créditos a vencer por $ 828.826.685,65 que no están a la fecha alcanzados por ningún
mecanismo de compensación y/o refinanciación, y si bien son exigibles a su
vencimiento y gozan de la garantía de los recursos de coparticipación, podrían verse
afectados por los procesos de renegociación referidos anteriormente.
Las situaciones expuestas precedentemente no permiten conocer las condiciones
para la cancelación de la cartera de créditos del ENOHSA al 31 de diciembre de 2004, lo
cual genera incertidumbre en relación con la exposición de este rubro y su probable valor
de recupero a dicha fecha.
4.
DICTAMEN
Debido al efecto muy significativo que las situaciones detalladas en el apartado 3. y
en la Nota 10 tienen sobre los Estados Contables e Información Financiera
Complementaria del ENTE NACIONAL DE OBRAS HIDRICAS DE SANEAMIENTO
mencionados en el apartado 1, no estamos en condiciones de emitir una opinión sobre
dichos Estados Contables e Información Financiera Complementaria tomados en su
conjunto.
5.
INFORMACION
ESPECIAL
REQUERIDA
POR
DISPOSICIONES
VIGENTES
A efectos de dar cumplimiento a las mismas, informamos que:
5.1. Los Estados Contables mencionados en el apartado 1., puntos 1.1 a 1.5., surgen
de registros contables llevados, en sus aspectos formales, de conformidad con normas
legales.
5.2. Al 31 de diciembre de 2004, según surge de las registraciones contables de la
Entidad, las deudas devengadas en concepto de aportes y contribuciones con destino al
Régimen Nacional de la Seguridad Social, ascienden a $ 925.146,83, las cuales, sujeto a lo
señalado en la Nota 15, no son exigibles a esa fecha.
BUENOS AIRES, 30 de setiembre de 2005
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Sr. Administrador del
ENTE NACIONAL DE OBRAS HÍDRICAS DE SANEAMIENTO
Av. Leandro N. Alem 628 -11° piso- Ciudad Autónoma de Buenos Aires
La AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN, en su carácter de auditor externo
independiente, procedió a efectuar la auditoría de los estados contables del ENTE
NACIONAL DE OBRAS HÍDRICAS DE SANEAMIENTO (ENOHSA) y de los Programas
financiados por el BANCO INTERAMERICANO DE DESARROLLO (BID) y el BANCO
MUNDIAL (Ex BIRF) ejecutados por el ENOHSA, correspondientes al ejercicio finalizado el
31 de diciembre de 2004.
Como resultado de la revisión practicada, han surgido algunas observaciones y
recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativos-contables y de
control interno, que hemos considerado necesario informar para su conocimiento y acción
futura.
1 -ALCANCE DEL TRABAJO
Nuestro examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría externa
aprobadas por la AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN mediante Resolución Nº 145/93,
las cuales en su conjunto son compatibles con las de aceptación general en la República
Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
1
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y los requerimientos en
materia de Política sobre Auditoría de Proyectos y Entidades (Documento AF-300) del BID y
las Guías y Términos de Referencia para Auditoría de Proyectos con financiamiento del Banco
Mundial.
El requerimiento de auditoría efectuado por el ENOHSA no tuvo como objetivo
principal el análisis de su sistema de control interno, como tampoco nuestra revisión fue
planificada para la evaluación de ninguno de los elementos del referido sistema ni con el
objetivo de brindar recomendaciones detalladas o de evaluar la idoneidad de la estructura de
control interno del Ente para evitar o detectar errores o irregularidades.
Como parte de la mencionada auditoría, hemos considerado el control interno del Ente
con el propósito de determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de
auditoría aplicados en relación con nuestro examen de dichos estados contables. El trabajo
desarrollado ha consistido básicamente en evaluar los controles que tienen efecto sobre la
información contable-financiera generada por la Entidad para la emisión de los mismos.
En función de los objetivos definidos, el contenido de este informe respecto a la
evaluación del control interno cubre únicamente aquellos aspectos que han surgido durante el
desarrollo de nuestro examen y, por lo tanto, no incluye todos aquellos comentarios y
recomendaciones que un estudio específico destinado a tal fin podría revelar.
Si bien el objetivo de nuestra auditoría no fue el de hacer manifestaciones sobre la
confiabilidad de los controles internos, hemos tomado conocimiento de ciertos asuntos que
deseamos informarles. Dichos asuntos fueron considerados durante la mencionada auditoría y
no modifican nuestro Informe del Auditor de fecha 30 de setiembre de 2005.
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2 -OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
1- ASPECTOS ORGANIZACIONALES
Observación:
Mediante Resolución Nº 309 del año 1999, el ENOHSA ha aprobado una serie de instructivos
sobre circuitos, controles y procedimientos elaborados por la Subgerencia de Administración
que, en su gran mayoría, se encuentran desactualizados. En el mes de julio de 2004 se ha
firmado un convenio con la Universidad de Buenos Aires, que dentro de sus objetivos prevé la
confección de los manuales de procedimientos. A la fecha de nuestra revisión dichos manuales
no fueron aún elaborados.
Recomendación:
Arbitrar los recaudos necesarios a fin de confeccionar a la brevedad los manuales de
procedimientos, dando la pertinente intervención a la Sindicatura General de la Nación, de
acuerdo con lo estipulado por el artículo 101 de la Ley Nº 24.156 reglamentado por el Decreto
Nº 253/93.
Opinión del Auditado:
Si bien entre los objetivos del convenio estaba la confección de los manuales de
procedimientos, la Administración de este Organismo decidió darle prioridad a otros objetivos
previstos en el mencionado convenio.
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2- INFORMACIÓN SOBRE TARIFAS Y NIVEL DE COBRANZAS
Observación:
a) Programas BID Etapas III a VI
La información presentada por los Entes Subprestatarios en cumplimiento de las respectivas
cláusulas contractuales relativas a tarifas y nivel de cobranzas no resulta homogénea y en
algunos casos no permite verificar su cumplimiento. Asimismo, hay un cumplimiento parcial
en la entrega de información por parte de los Subprestatarios, observándose un descenso en el
nivel de respuesta respecto del ejercicio anterior, alcanzando sólo al 22 % del total de las obras
financiadas. Si bien el ENOHSA ha encarado distintos cursos de acción para subsanar la
situación comentada, aún subsisten los inconvenientes, lo cual ha motivado que el BID,
mediante Nota CAR 2476/2004, diera por no cumplida la cláusula contractual debido al bajo
cumplimiento de los Subprestatarios.
b) Programa Nacional de Agua Potable y Alcantarillado Cloacal (PRONAPAC)
La cláusula contractual 6.11. de los convenios de préstamos BID 621 y 855/AR no prevé la
preparación de información anual sobre seguimiento de tarifas, no obstante lo cual, establece
que el organismo ejecutor debe adoptar las medidas apropiadas para que las tarifas de los
Entes que sean objeto de financiamiento produzcan ingresos suficientes para cubrir los gastos
de explotación.
Para cumplir con tal cometido, el ENOHSA verifica los Estados Contables (EECC)
presentados por los Subprestatarios, resaltándose que durante el ejercicio 2004, de un total de
13 Subprestatarios, sólo 7 presentaron EECC por los ejercicios 2002 y 2003.
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Recomendación:
Implementar las medidas necesarias tendientes a mejorar el cumplimiento dado por los
Subprestatarios de los diferentes Programas a la presentación de la información básica sobre
tarifas y cobranzas aceptable para el BID, aplicando las penalidades previstas
contractualmente en caso de incumplimiento.
Opinión del Auditado:
a) A través de un instructivo confeccionado por ENOHSA, se pretende lograr que la
información presentada resulte homogénea y que los Subejecutores envíen la información
conjuntamente con el Balance.
b) En el presente ejercicio se ha circularizado a los Subejecutores la solicitud para el envío de
la correspondiente información. Si bien los niveles de cumplimiento todavía no llegan a ser
considerados aceptables, vienen creciendo año tras año.
3- PROGRAMA BID VI ETAPA
Observaciones:
a) Se denotan incumplimientos de lo establecido en algunas de las disposiciones del
Reglamento Operativo del Programa respecto a plazo de envío de certificados y/o facturas o
recibos y elevación de documentación respaldatoria, verificándose documentación pendiente
de justificación ante el BID de los ejercicios 1999 a 2003. Asimismo, no se ha aplicado en
todos los casos, lo establecido en el punto 12.6. del Reglamento Operativo del Programa, que
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prevé la suspensión del envío de fondos si el Subejecutor se halla en mora en el envío de los
recibos de pagos correspondientes a los trabajos ejecutados en los dos meses anteriores.
b) Los Entes Subejecutores no presentan los informes sobre el estado de obras ejecutadas, los
equipos y planes de operación y mantenimiento de acuerdo con lo previsto en el apartado 14.5.
del Reglamento Operativo del Programa y la cláusula 4.08 del Convenio de Préstamo.
Asimismo, no se constata que el ENOHSA haya efectuado los reclamos pertinentes.
Recomendaciones:
Adoptar los recaudos necesarios a fin de exigir el cumplimento en tiempo y forma de las
disposiciones contractuales del convenio de préstamo y reglamento operativo, aplicando las
penalidades previstas en caso de incumplimientos.
Opinión del Auditado:
a) La Gerencia Financiera en reiteradas oportunidades y por diferentes motivos realizó los
reclamos pertinentes, intentando lograr que los subejecutores cumplan con las cláusulas del
Reglamento Operativo del Programa. No obstante ello, en los casos en que la documentación
no llegaba en tiempo y forma, se retuvieron los certificados pertinentes hasta el cumplimiento
de las respectivas cláusulas del mencionado Reglamento.
b) La Coordinación del Proyecto ha efectuado distintas comunicaciones a los Subejecutores
para que remitan la información sobre operación y mantenimiento de los servicios financiados
por el Programa, a partir de los términos acordados con el BID para los datos y costos
operativos sobre la prestación del servicio, a saber:
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Año 2000: Notas 2705 a 2711, 2714.
Año 2001: Notas 1288 a 1292. Reiteración Notas 1294 a 1296.
Año 2003: Notas 1021 a 1039 (Mayo) Reiteración: Notas 2270/2271 (Setiembre).
Año 2005: Notas 221 a 238 (Reiteración) y 2007.
Las provincias que remitieron informes son: Buenos Aires, Santa Fé, Misiones, Mendoza, La
Pampa, Formosa, Chaco, Santa Cruz y para los financiamientos directos a Municipios: Rada
Tilly (Chubut), San Carlos Centro y Carcarañá (Santa Fé).
En distintas oportunidades, la Coordinación de Proyecto recomendó la recreación del sector de
operación y mantenimiento que en otros tiempos tenía este Organismo con funciones
específicas y personal adecuado, para efectuar el control efectivo de la prestación de todos los
servicios financiados y asegurar su sostenibilidad.
Comentario sobre la opinión del auditado:
b) No obstante lo manifestado por la Coordinación del Proyecto respecto del envío de
información por parte de algunas jurisdicciones en relación con la cláusula 4.08, no hay
evidencia de su elevación al BID.
4- EVALUACIÓN DE PROYECTOS
Observación:
Si bien el ENOHSA ha implementado una serie de procedimientos de auditoría de obras, la
gran cantidad de proyectos en ejecución y a ejecutarse de los diferentes programas hace que se
torne escasa la dotación de personal asignado a la evaluación de las obras, lo cual conlleva que
muchas de ellas no tengan un seguimiento periódico y recurrente a través del tiempo.
7
Asimismo, se denota que las inspecciones realizadas abarcan en su gran mayoría aspectos
técnicos, excluyendo revisiones contables.
Recomendación:
Fijar cronogramas detallados de proyectos a inspeccionar conjuntamente entre las Gerencias
Técnica y Financiera y Administrativa como también las Coordinaciones de los diferentes
Programas, que abarquen en forma integral tanto los aspectos técnico-operativos como los
administrativo-contables, dotando a las áreas respectivas del personal necesario para
garantizar un adecuado seguimiento y control de la totalidad de las obras en ejecución.
Opinión del Auditado:
De acuerdo con la recomendación.
5- PROCESAMIENTO DE LA INFORMACIÓN
Observaciones:
a) Se siguen verificando diferencias entre distintos listados del software del sistema de
créditos utilizados por el área financiera, las cuales, en algunos casos, no son conciliadas en
forma periódica y sistemática por el sector contable.
Asimismo, a la fecha de nuestra revisión, el sistema financiero no tenía cargadas las
transferencias realizadas durante el ejercicio 2004 correspondientes al convenio de préstamo
BIRF Nº 4484.
8
Además, en dicho sistema no se encuentran debidamente discriminadas a nivel de cada uno de
los Entes Subejecutores de los diferentes Programas las transferencias realizadas, las
justificaciones presentadas y lo pendiente de justificación.
b) Las cobranzas correspondientes a PROMES realizadas a través de un acuerdo de pago no se
registraron en la cuenta de control 1134102, sino en la cuenta referida a refinanciaciones,
generándose distorsiones en la exposición de los saldos de las respectivas cuentas.
Recomendaciones:
a) Definir a la mayor brevedad la implementación del nuevo software. Hasta tanto ello suceda,
se deberán arbitrar en forma periódica y sistemática los controles necesarios para
compatibilizar los distintos listados del sistema financiero y su relación con la contabilidad,
desagregando a nivel individual la información necesaria vinculada a las transferencias
realizadas, lo justificado y pendiente de justificación.
b) Afectar la cuenta de control pertinente a fin de dejar adecuadamente expuestos los saldos
contables.
Opinión del Auditado:
a) Los sistemas han sufrido modificaciones que mejoraron las prestaciones en lo relativo a los
listados que emite. Por otro lado, se encuentra en etapa de prueba el sistema modificado
correspondiente al convenio de préstamo BIRF Nº 4484, cuya modificación solucionaría el
problema planteado.
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Aún se encuentra en estado de preparación el software que permitiría generar listados de todos
los sistemas de crédito, corrigiendo las deficiencias del sistema actual y permitiendo generar
listados de cuenta corriente por Subprestatarios.
b) Las cobranzas correspondientes a los Acuerdos de Pago provenientes de la renegociación
de la operatoria PROMES se registraron en la cuenta refinanciación, debido a que en el
sistema de crédito no estaba prevista la nueva modalidad.
Es por ello que en el ejercicio 2005 la mencionada situación ha sido adaptada al sistema de
crédito.
6- CRÈDITOS DE DUDOSA COBRABILIDAD
Observación:
La Entidad mantiene contabilizados créditos de dudosa cobrabilidad, originados en diversas
operatorias, como ser: Banco de Proyectos de Inversión, Plan Nacional de Saneamiento y
Aguas de Tucumán. Si bien dichos créditos se mantienen previsionados al 100 %, no se
evidencia desde hace varios ejercicios gestiones efectuadas por el ENOHSA a fin de obtener el
recupero de los montos involucrados, como así tampoco, la adopción de medidas tendientes a
evaluar la responsabilidad de los distintos funcionarios actuantes con el objeto de determinar
si se han perjudicado los intereses de la Entidad.
Recomendación:
Atento al tiempo transcurrido sin ningún indicio de gestiones encaradas por el ENOHSA a fin
de perseguir el recupero de los créditos originados en las mencionadas operatorias, se entiende
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procedente que la Asesoría Legal de la Entidad emita opinión acerca de la probabilidad de
recupero, como así también, proceda a la evaluación de la eventual responsabilidad de los
funcionarios intervinientes.
Opinión del Auditado:
Se iniciarán las actuaciones internas en el Organismo para aclarar la situación de estos créditos
previsionados contablemente.
7- CONTRIBUCIONES AL TESORO NACIONAL
Observación:
ENOHSA no reconoce la deuda que, según Nota DAIF Nº 175/04 de la Dirección de Análisis
e Información Financiera de la Contaduría General de la Nación, mantiene en concepto de
Aportes al Tesoro Nacional y por remanentes de ejercicios anteriores.
Cabe destacar que ENOHSA ha cursado durante los años 2001, 2002, 2003 y 2004 diversas
notas a la Tesorería General de la Nación y a la Contaduría General de la Nación explicando
los motivos para el no reconocimiento de dicho pasivo, solicitando en consecuencia la
condonación del mismo.
Durante el ejercicio 2004, mediante Nota del 14 de setiembre, la mencionada Dirección
requirió la remisión de toda la documentación que oportunamente fuera girada por el
ENOHSA debidamente certificada por su Unidad de Auditoría Interna, no habiéndose
cumplimentado, hasta la fecha de nuestra revisión, dicho requerimiento.
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Recomendación:
Conciliar definitivamente con la Contaduría General de la Nación los montos pendientes de
Contribuciones al Tesoro Nacional, cumplimentando a tal efecto los requerimientos
oportunamente efectuados por dicho organismo.
Opinión del Auditado:
Ha sido girada a la Unidad de Auditoría Interna para su certificación, la documentación
requerida para su envío a la Dirección de Análisis e Información Financiera de la Contaduría
General de la Nación.
8- LIBRO DE SUELDOS Y JORNALES
Observación:
La Entidad no ha implementado el Libro de Sueldos y Jornales previsto en la Ley Nº 20.744 y
modificatorias, de acuerdo con lo dispuesto en el Dictamen Nº 1.231 de la Dirección General
de Asuntos Jurídicos del Ministerio de Trabajo y Seguridad Social.
Recomendación:
A efectos de dar cumplimiento a la referida ley y evitar riesgos en caso de juicios laborales,
deberá implementarse a la mayor brevedad el mencionado registro.
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Opinión del Auditado:
Con la implementación del nuevo Convenio Colectivo de Trabajo, el Departamento
Informática ha desarrollado un nuevo sistema de liquidación de haberes, que a la fecha se
encuentra en etapa de prueba. Cabe señalar que el mismo contempla la generación del libro
sueldos. Por lo expuesto, le hacemos saber que próximamente y una vez finalizada esta etapa,
se comenzará con la impresión correspondiente, que tendrá inicio con el pago del primer
sueldo luego del reencasillamiento del personal en el nuevo convenio.
9- PROGRAMA BIRF Nº 4484
I. Subproyecto Misiones
Observaciones:
a) Se encuentra pendiente de resolución, por parte de la Secretaría de Obras Públicas de la
Nación, la implementación de la cláusula tercera referida al pago de la comisión de aporte
correspondiente al convenio ENOHSA-PROVINCIA DE MISIONES, a pesar de los sucesivos
reclamos efectuados por el ENOHSA.
b) Con relación a la cláusula séptima del referido convenio (condiciones previas al inicio de
cada año económico), el concesionario no ha podido demostrar fehacientemente que cuente
con los recursos financieros para realizar el aporte de contrapartida local, situación originada
fundamentalmente en la falta de definición de la actualización tarifaria que se encuentra sujeta
a la revisión del contrato de concesión por parte del Gobierno de la Provincia de Misiones.
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No obstante lo expuesto, las autoridades provinciales han solicitado expresamente la no
suspensión de los desembolsos, dado la importancia de la obra y el cumplimiento evidenciado
por parte de la empresa concesionaria en la integración de la contrapartida local.
La Asesoría Jurídica del ENOHSA ha dictaminado que corresponde verificar, antes de cada
desembolso que se efectúe, la integración de la contrapartida local por parte del concesionario.
Si bien durante el ejercicio 2004, no ha habido incumplimiento en el aporte de dicha
contrapartida, el mencionado déficit financiero ha repercutido en el avance de las obras
programadas, las cuales no han alcanzado los niveles planificados para los ejercicios 2004 y
2005, poniendo en duda su terminación en los plazos previstos.
Recomendaciones:
a) Insistir con las medidas necesarias para obtener una definición respecto de la mencionada
cláusula.
b) Arbitrar las medidas necesarias tendientes a lograr una definición en el aporte de
contrapartida local, de manera de garantizar un ritmo sostenido en la ejecución y terminación
de las obras relacionadas.
Opinión del auditado:
Se están llevando a cabo las acciones recomendadas.
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II- Subproyecto Olavarría
Observación:
Con relación al Acuerdo celebrado con Coopelectric de Olavarría, cabe señalar que se ha
constatado el cumplimiento parcial de la cláusula decimonovena atento a que dicha
Cooperativa no presentó los informes trimestrales sobre el avance y/o cumplimiento del
proyecto al 31-3-2004, 30-06-2004 y 30-09-2004.
Recomendación:
Adoptar las medidas necesarias tendientes a exigir el cumplimiento de las cláusulas
contractuales en tiempo y forma.
Opinión del auditado:
Ya se han llevado a cabo las medidas recomendadas, por lo que se comunica que se cuenta con
los informes trimestrales a diciembre 2004 y marzo 2005.
III. Convenio ENOHSA-AFERAS
Observaciones:
a) Se verifican discrepancias entre el monto de viáticos ($126) fijado en la cláusula séptima
del convenio marco suscripto entre ENOHSA y AFERAS y el importe aplicado, que surge de
los Términos de Referencia, para los consultores ($ 150) y relevadores ($ 100).
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b) Todos los contratos de consultores, sean éstos expertos, asistentes, relevadores e
instructores, fueron encuadrados como locación de obra en el marco del Decreto Nº 92/95.
Cabe destacar que la mayoría de dichos contratos no tiene las características de una locación
de obra sino de una locación de servicios, ya que presentan las siguientes modalidades:
•
Los pagos se efectuaron proporcionalmente por mes vencido.
•
Existe un vínculo de dependencia o subordinación del trabajo realizado.
•
El objeto del contrato fue el trabajo mismo y no la entrega de cosas o resultados
materiales bien determinados.
Asimismo, el Decreto Nº 92/95 mencionado como encuadre legal de los contratos, fue
sustituido por su similar Nº 1184/2001.
c) En los expedientes donde constan las actuaciones vinculadas a la selección de los
consultores, en general se verifica la falta de firma y fecha de los currículum-vitae
presentados.
Asimismo, en los expedientes analizados, no constan las copias certificadas de los títulos
universitarios habilitantes de los postulantes.
d) No se obtuvieron constancias de la presentación de la DDJJ de incompatibilidad de cargos
que deben presentar los consultores.
e) En las justificaciones de desembolsos Nros. 9 y 11 presentadas al BIRF no se adjuntaron los
comprobantes de pasajes de avión de tres consultores.
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Recomendaciones:
a) A efectos de evitar errores de interpretación, se sugiere que toda discrepancia en los
documentos sea debidamente aclarada por los funcionarios pertinentes, dictando a tal efecto
los correspondientes actos administrativos.
b) Los contratos deben ser tipificados individualmente de acuerdo a las características y
modalidades de la contratación y no ser encuadrados de manera general para todos los casos.
Asimismo, debe prestarse atención a la normativa de aplicación, a efectos de evitar errores en
las leyes y/o decretos a los que se hace referencia que puedan ocasionar reclamos en el futuro.
Se considera conveniente que el área jurídica tome intervención previa, a fin de emitir opinión
sobre el encuadre legal de toda contratación.
c) Todo currículum-vitae debe estar fechado y firmado por el postulante y acompañado de
copia certificada del título habilitante.
d) Debe requerirse a todo consultor contratado bajo la financiación del BIRF la presentación
de la DDJJ de incompatibilidad de cargos.
e) Completar las justificaciones presentadas a los Bancos con la totalidad de los comprobantes
respaldatorios de cada uno de los gastos.
Opinión del auditado:
a) Como las comisiones a realizar por los consultores contratados diferían mucho en los
costos, ya se tratase de ciudades del interior de las Provincias o la Capital Federal o Capitales
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de Pcia., se resolvió asignar a los Relevadores, con comisiones en ciudades del interior, un
viático menor, y a aquellos consultores cuya comisión sería en la Capital Federal o alguna
Capital de Pcia. un viático mayor.
b) Los Contratos fueron suscritos por AFERAS y prácticamente todos los contratos tenían un
producto final a entregar. Los Relevadores tenían asignadas las localidades a relevar, los
consultores informáticos tenían que desarrollar la base de datos y las salidas de la información
en Internet e Intranet, etc. Si bien para facilitar la ejecución de los trabajos se hicieron
liquidaciones mensuales, en todos los casos no se liquidó la última factura hasta que los
trabajos no fueron entregados o el informe final concluido.
c), d) y e) Se tendrá en cuenta la observación en la próxima etapa.
Comentario sobre la opinión del auditado:
a) La resolución del cambio del importe de viáticos debería haberse plasmado a través del
pertinente acto administrativo y comunicado al Banco.
b) La entrega de un producto final no siempre se verifica en todos los casos como para
considerar a los contratos como de locación de obra. Por otra parte, que hayan sido suscriptos
por AFERAS no justifica la errónea caracterización, ya que el ENOHSA, como ejecutor del
convenio, debería haber controlado la operatoria.
10- MOVIMIENTOS DE FONDOS
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Observaciones:
Las cobranzas recibidas de los Subprestatarios de los diferentes Programas son depositadas en
las respectivas cuentas operativas, no siendo giradas en forma inmediata a la cuenta
recaudadora del ENOHSA, incluyéndose temporalmente con los fondos destinados a los fines
de la ejecución de los proyectos.
Recomendación:
Transferir en forma inmediata a la cuenta recaudadora las cobranzas recibidas de los
Subprestatarios, de manera que la cuenta operativa de los diferentes Proyectos refleje
únicamente los movimientos correspondientes a la ejecución de los mismos.
Opinión del Auditado:
De acuerdo con la recomendación.
11- CONVENIO MARCO DE COOPERACIÒN Y ASISTENCIA TÉCNICA ENTRE
EL
MINISTERIO
DE
ECONOMÍA
Y
LA
FACULTAD
REGIONAL
DE
AVELLANEDA DE LA UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA NACIONAL
Observación:
Los profesionales requeridos por el ENOHSA en el marco del referido Convenio no
corresponden a las incumbencias de las carreras que se dictan en la mencionada Universidad,
no dando cumplimiento en consecuencia a la cláusula primera del Convenio en cuestión.
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Tampoco surge de las Actuaciones el detalle de la asistencia técnica mensual brindada por el
establecimiento universitario, ni las horas aplicadas a cada período y el avance mensual del
programa requerido en la cláusula 2 g) del Programa de Asistencia Técnica.
Recomendación:
Implementar las medidas para cumplimentar debidamente el referido Convenio de
Cooperación, adjuntando a las actuaciones respectivas todos los antecedentes y requisitos
estipulados en las diferentes cláusulas.
Opinión del Auditado:
La cláusula primera del convenio sólo habla de incumbencias en lo relativo a los servicios de
capacitación del personal del ENOHSA, no abarcando los otros servicios previstos en el
convenio. Por lo demás, se tendrá en cuenta la recomendación.
Comentario sobre la opinión del auditado:
La cláusula primera del referido convenio dice textualmente: “… el objeto es la prestación en
particular de cursos de capacitación, trabajos de investigación y Asistencia Técnica por parte
de la FACULTAD en aquellos temas relacionados con las incumbencias de las carreras
dictadas en la FACULTAD...”
12- CRÉDITO CON LA PROVINCIA DE LA RIOJA
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Observación:
Una parte de este crédito debía ser amortizado por dicha Provincia a partir de agosto de 2003,
no habiéndose producido desde dicha fecha ninguna cobranza por este concepto.
Recomendación:
Impulsar las acciones necesarias para obtener el recupero del crédito en cuestión, teniendo en
cuenta que de acuerdo al artículo sexto del convenio de refinanciación oportunamente
suscripto, el ENOHSA se encuentra habilitado para solicitar la afectación de recursos de
coparticipación federal.
Opinión del Auditado:
Mediante Nota Nº 420 del 4 de Febrero de 2005, se ha notificado al Ministerio de Hacienda,
de Obras y Servicios Públicos de la Provincia de La Rioja el monto de las cuotas vencidas
impagas a esa fecha, así como también los antecedentes de la deuda y el cronograma de
vencimiento.
Comentario sobre la opinión del auditado:
De no prosperar las gestiones, adoptar los recaudos necesarios para solicitar la afectación de
los recursos de coparticipación federal, atento el plazo transcurrido.
13- PLAN AGUA MAS TRABAJO
Observación:
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A través del Expediente Nº 373/04, se contrató en forma directa con el Sindicato Gran Buenos
Aires de Trabajadores de Obras Sanitarias, argumentando razones de exclusividad, el curso de
capacitación para las cooperativas integradas al mencionado Plan, no estando debidamente
fundamentada tal exclusividad.
A fs. 44/46 se adjunta presupuesto presentado por el Instituto Tecnológico Leopoldo Marechal
que es considerado por el ENOHSA como presentado por el mencionado Sindicato, no
constando en las actuaciones la documentación que acredite la vinculación existente entre
ambas instituciones.
Recomendación:
Toda contratación que por sus características no sea realizada por concurso o licitación, debe
estar
adecuadamente
fundamentada,
acompañándose
la
pertinente
documentación
respaldatoria a las actuaciones respectivas.
Opinión del Auditado:
En primer lugar, se deja constancia que la primera contratación para los cursos de capacitación
en el Plan Agua mas Trabajo se realizó a través del Expediente del registro del ENOHSA N°
48/2004. A través del mismo se procedió a realizar el procedimiento CONTRATACIÓN
DIRECTA N° 8/2004. A fs. 41 del mismo, la Sra Coordinadora del Instituto Tecnológico
Leopoldo Marechal y el Sr. Secretario General del SeGBATOS, expresan que el Instituto
Técnico Leopoldo Marechal es la única Institución que cuenta con los recursos específicos
para el dictado de los cursos. Con la aclaración realizada, se informa que por Expediente N°
373/2004 y según expresa el Coordinador del Plan Agua mas Trabajo a fs. 2 del pertinente
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expediente, a fin de dar continuidad al plan, se considera necesaria la contratación de cursos
de capacitación para nuevas cooperativas. Por lo tanto, y sabiendo que el Instituto Leopoldo
Marechal es la única Institución con la capacidad para realizarlos, se llevó a cabo la
Contratación Directa N° 19/2004, considerando las razones de exclusividad.
Comentario sobre la opinión del auditado:
El hecho que 2 instituciones manifiesten que son las únicas que cuentan con los recursos
específicos para dictar un curso, no es presupuesto suficiente para fundamentar debidamente la
exclusividad, ya que la misma, al tratarse de temas educativos, debería estar dada por una
autoridad superior en dicho ámbito.
14- PROGRAMA DE ASISTENCIA EN ÁREAS CON RIESGO SANITARIO
Observaciones:
a) Por lo general, en los expedientes no se encuentran agregadas las constancias de apertura de
cuentas corrientes para recibir aportes ni copias de los respectivos extractos bancarios
mensuales con sus movimientos. Además, en algunos casos, tampoco se encuentra agregada la
copia autenticada por la máxima autoridad del Ente Ejecutor del recibo emitido por la empresa
contratista de la recepción de los fondos, que es exigido por la cláusula 1.2.2 Parte IV del
Reglamento Operativo (por ejemplo: localidades de Casalengo y El Peñón).
b) Se denotan atrasos importantes en la ejecución de los trabajos de las localidades de Plomer
y Santa Lucía, que podrían derivar en la no terminación de las obras subsidiadas.
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Recomendaciones:
a) A efectos de realizar un adecuado seguimiento y control, los expedientes deben estar
acompañados de todos los documentos vinculados a las distintas etapas de la ejecución de los
proyectos.
b) Analizar la situación de aquellas obras con demoras importantes en la ejecución de los
trabajos aplicando, de corresponder, las penalidades previstas en el reglamento operativo y en
los acuerdos individuales de subsidios.
Opinión del Auditado:
En cuanto a la constancia de cuenta corriente, se informa que para el caso de proyectos que
son ejecutados por un mismo ente, se adjunta la constancia en el expediente denominado
"Institucional", visto que utilizan una cuenta para todas las obras del ENOHSA, no obstante,
se puede constatar que para el caso del proyecto Santa Lucía y Plomer, las constancias se
encuentran a fojas 124 y 282 de los expedientes, respectivamente.
En cuanto a la constancia de recibos, éstos se encuentran en los anexos de rendición y no en
los expedientes. Téngase en cuenta que no se efectúan transferencias sin contar con copia de
los recibos, de acuerdo a lo establecido en el reglamento.
En lo que respecta a los atrasos, estos son habituales en las obras, originados en diversos
motivos tales como meteorológicos, etc.; no obstante se solicita, por nota, justificación de las
demoras, no tratando de aplicar las sanciones establecidas en los reglamentos, porque
motivaría a no cumplir con el fin último de este Ente, que es la financiación para la ejecución
de obras de saneamiento, que en mayor o menor tiempo se concluyan y se pueda prestar el
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servicio. De aplicarse inflexiblemente el reglamento, no se concluirían las obras y por ende no
se prestarían los servicios. La aplicación de sanciones es utilizada cuando se realizan actos
fuera de la ley, no cuando se originan demoras en obras correctamente rendidas y ejecutadas,
más allá de los plazos estrictos.
No obstante, se tendrá en cuenta a futuro.
Comentario sobre la opinión del auditado:
a) En el expediente denominado “Institucional” se agrega la constancia de apertura de cuenta
corriente, no así los extractos de los movimientos de la misma, los cuales deberían
acompañarse con las rendiciones.
Si bien es correcto que no se efectúen nuevas transferencias de fondos sin contar con los
recibos de la transferencia anterior, en los ejemplos mencionados no se adjuntaron los recibos
respaldatorios de la recepción de los fondos correspondientes a la última transferencia que
cierra el subsidio.
b) Como principio general de control interno, las distintas actividades de un ente deben
realizarse de acuerdo a las normas y manuales de procedimiento de aplicación. Si existe un
reglamento operativo, el mismo se dictó para cumplimiento y no puede quedar librado al
funcionario actuante determinar si resulta o no conveniente su aplicación en función de la
inflexibilidad de la normativa, en tal caso, deberá considerarse la modificación del reglamento
vigente para adecuarlo a la realidad de la operatoria. En el tema que nos ocupa, en el punto 19
del Reglamento Operativo del Programa se estableció la aplicación de sanciones para el caso
de mora en las rendiciones de cuentas o de irregularidades en la ejecución de los proyectos,
por lo cual, de verificarse éstas situaciones, el ENOHSA deberá proceder a su cumplimiento.
Asimismo, en los acuerdos individuales de subsidios firmados entre el ENOHSA y los entes
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beneficiarios, se establecen derechos y obligaciones de ambas partes, existiendo una cláusula
específica de aplicación de penalidades para los casos de incumplimiento por parte de los
beneficiarios.
15- COMPENSACIÓN DE CRÉDITOS CON PROVINCIAS
Observación:
Dentro del rubro Créditos Corrientes se hallan registrados $ 212.922.400,49 que corresponden
a créditos vencidos al 31-12-2002, 31-12-2003 y 31-12-2004, no alcanzados por los regímenes
de compensación y refinanciación establecidos por los Decretos Nº 2737/2002 y 1274/2003,
por los cuales se deberá renegociar con cada jurisdicción las condiciones para su cancelación.
Recomendación:
Deberán intensificarse las gestiones tendientes a definir a la mayor brevedad las condiciones
para el recupero de los créditos involucrados efectuando, de corresponder, los ajustes
contables pertinentes.
Opinión del Auditado:
De acuerdo con la recomendación.
BUENOS AIRES, 30 de setiembre de 2005
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