2015_121info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE
SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROGRAMA DE INFRAESTRUCTURA VIAL PROVINCIALFINANCIAMIENTO ADICIONAL”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 7833-AR BIRF
(Ejercicio N° 3 finalizado el 31/12/14)
Al Señor Secretario de Política Económica y Planificación del Desarrollo del
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados detallados en I- siguiente, por el ejercicio N° 3 finalizado el 31/12/14,
correspondientes al “Programa de Infraestructura Vial Provincial- Financiamiento Adicional”,
llevado a cabo por la Unidad Ejecutora Central (UEC) en la órbita de la Unidad de Coordinación
de Programas y Proyectos con Financiamiento Externo (UCPyPFE) dependiente del Ministerio
de Planificación Federal, Inversión Pública y Servicios (MPFIPyS), parcialmente financiado a
través del Convenio de Préstamo N° 7833-AR, suscripto el 11/04/2011 entre la Nación
Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
El Proyecto es llevado a cabo por la Unidad Ejecutora Central (UEC) en la órbita de la Unidad
de Coordinación de Programas y Proyectos con Financiamiento Externo (UCPyPFE),
dependiente del Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y Servicios (MPFIPyS).
I. ESTADOS AUDITADOS
Estados Financieros Básicos:
a) Balance General Consolidado al 31 de diciembre de 2014, expresado en pesos argentinos.
b) Estado de Fuentes y Usos de Fondos del Período (Consolidado), por el ejercicio finalizado
1
el 31 de diciembre de 2014, expresado en dólares estadounidenses.
c) Estado de Fuentes y Usos de Fondos del Período (Consolidado), por el ejercicio finalizado
el 31 de diciembre de 2014, expresado en pesos argentinos.
d) Estado de Inversiones Acumuladas por Categoría, al 31 de diciembre de 2014
(comparativo con Presupuesto), expresado en dólares estadounidenses.
e) Notas 1 a 10 explicativas, que forman parte de los Estados Financieros precedentes.
Los estados financieros así como el control interno implementado en el proyecto son
exclusiva responsabilidad de la UEC. Los estados fueron recibidos por la AGN el 27/02/2015
(preliminares) y el 15/05/2015 (definitivos). Estos últimos se adjuntan inicialados por
nosotros al sólo efecto de su identificación con este informe.
Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado las tareas de campo desde el 01/12/2014 en forma no
continua, hasta el 23/06/15.
II. ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), y
requerimientos específicos del BIRF, incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se
consideraron necesarios, y que se detallan en nuestra declaración de procedimientos adjunta.
III. OPINIÓN SIN SALVEDADES
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, en sus aspectos significativos, los estados
financieros e información financiera complementaria identificados en I - presentan
razonablemente la situación financiera del “Programa de Infraestructura Vial ProvincialFinanciamiento Adicional” al 31 de diciembre de 2014, así como las transacciones operadas
2
durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contables usuales
en la República Argentina y con los requisitos establecidos en el convenio de préstamo N°
7833-AR BIRF del 11/04/2011.
CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES, 22 de JUNIO del 2015.
Dr. Jorge Daniel LOPEZ SURRA
Supervisor DCEOFIDeuda Pública
AGN
Dra. María Fernanda IBAÑEZ
Coordinadora DCEOFIDeuda Pública
AGN
3
Dr. Miguel Ángel ZURETTI
Jefe del Departamento del
DCEOFIAGN
INFORME DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE
SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE’s) DEL
“PROGRAMA DE INFRAESTRUCTURA VIAL PROVINCIAL
–FINANCIAMIENTO ADICIONAL”
DEL CONVENIO DE PRESTAMO Nº 7833-AR BIRF
(Ejercicio N° 3 finalizado el 31/12/14)
Al Señor Secretario de Política Económica y Planificación del Desarrollo del
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda los Estados de Gastos y las
Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, que fueron emitidos y presentados al Banco
Mundial durante el ejercicio finalizado el 31/12/14, correspondiente al “Programa de
Infraestructura Vial Provincial –Financiamiento Adicional”, llevado a cabo por Unidad
Ejecutora Central (UEC) en la órbita de la Unidad de Coordinación de Programas y Proyectos
con Financiamiento Externo (UCPyPFE) dependiente del Ministerio de Planificación Federal,
Inversión Pública y Servicios (MPFIPyS), financiado a través del Convenio de Préstamo N°
7833-AR BIRF del 11/04/2011.
I- ESTADOS AUDITADOS
Estado de Solicitudes de Desembolso del período, por el ejercicio finalizado el 31/12/14,
expresado en dólares estadounidenses.
Los estados financieros, así como el control interno implementado en el proyecto, son
exclusiva responsabilidad de la UEC y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su
identificación con este informe.
4
II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), y
requerimientos específicos del BIRF, incluyendo el análisis de documentación respaldatoria
de los SOE’s, la verificación de la elegibilidad de gastos y demás procedimientos de auditoría
que se consideraron necesarios.
III- OPINIÓN SIN SALVEDADES
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I-,
correspondiente al “Programa de Infraestructura Vial Provincial–Financiamiento Adicional”,
presenta razonablemente la información para sustentar los Estados de Gastos y las Solicitudes
de Retiro de Fondos relacionadas, que fueron emitidos y presentados al Banco Mundial
durante el ejercicio finalizado el 31/12/14 de conformidad con los requisitos establecidos en
el Convenio de Préstamo N° 7833-AR BIRF del 11/04/2011.
CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES, 22 de JUNIO del 2015.
Dr. Jorge Daniel LOPEZ SURRA
Supervisor DCEOFIDeuda Pública
AGN
Dra. María Fernanda IBAÑEZ
Coordinadora DCEOFIDeuda Pública
AGN
5
Dr. Miguel Ángel ZURETTI
Jefe del Departamento del
DCEOFIAGN
INFORME DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE SOBRE
EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL DEL
“PROGRAMA DE INFRAESTRUCTURA VIAL PROVINCIAL –
FINANCIAMIENTO ADICIONAL”
CONVENIO DE PRESTAMO Nº 7833-AR BIRF
(Ejercicio N° 3 finalizado el 31/12/14)
Al Señor Secretario de Política Económica y Planificación del Desarrollo del
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre el estado identificado en I- siguiente, por el ejercicio
finalizado el 31/12/14, correspondiente a la Cuenta Especial del “Programa de Infraestructura
Vial Provincial–Financiamiento Adicional”, Convenio de Préstamo N° 7833-AR, suscripto el
11/04/2011 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento
(BIRF).
I. ESTADOS AUDITADOS
Estado de la Cuenta Especial al 31/12/14, expresado en dólares estadounidenses.
El estado precedente fue preparado por la UEC sobre la base de los extractos bancarios de la
Cuenta Especial “MPFIPYS-5600/354 –BIRF 7833-AR”, Cuenta Corriente Especial N°
446524/1, mantenida en el Banco de la Nación Argentina (BNA), Sucursal Plaza de Mayo
(599), y se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
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II. ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), y
requerimientos específicos del BIRF, incluyendo las pruebas y demás procedimientos que
se consideraron necesarios.
III. OPINIÓN SIN SALVEDADES
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I- precedente
presenta razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial del “Programa
de Infraestructura Vial Provincial–Financiamiento Adicional” al 31/12/14, así como las
transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con
las estipulaciones sobre el uso de fondos contempladas en la cláusula 2.02 y Anexo I del
Convenio de Préstamo N° 7833-AR BIRF del 11/04/2011.
CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES, 22 de JUNIO del 2015.
Dr. Jorge Daniel LOPEZ SURRA
Supervisor DCEOFIDeuda Pública
AGN
Dra. María Fernanda IBAÑEZ
Coordinadora DCEOFIDeuda Pública
AGN
7
Dr. Miguel Ángel ZURETTI
Jefe del Departamento del
DCEOFIAGN
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROGRAMA DE INFRAESTRUCTURA VIAL PROVINCIAL –
FINANCIAMIENTO ADICIONAL”
CONVENIO DE PRÉSTAMO Nº 7833-AR BIRF
(Ejercicio N° 3 finalizado el 31/12/14)
El presente tiene por objeto elevar a conocimiento y consideración de la Dirección del
“Programa de Infraestructura Vial Provincial – Financiamiento Adicional”, una serie de
observaciones y recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativocontables y del sistema de control interno, surgidas como consecuencia del examen practicado
por esta Auditoría General de la Nación, sobre los estados financieros del Programa por el
ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2014.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan. Entendemos que
la adopción de las recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al momento de
nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control
existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
Por otra parte, y al sólo efecto de guiar la lectura de este informe, listamos a continuación
aquellas observaciones que consideramos tienen mayor impacto y relevancia:
REF
I – A.
OBSERVACIONES
FALENCIAS ADMINISTRATIVAS – PAGOS.
8
I. OBSERVACIONES DEL EJERCICIO.
A. FALENCIAS ADMINISTRATIVAS
1. UEP ENTRE RIOS – PAGOS - Obra: CREMA Malla Nº 1 – R.P. Nº 11 Tramo: Acceso a
Diamante (Km 40.636) – Gualeguay (Km 215.91), Provincia de Entre Ríos. Contrato: 10/12/12.
Contratista: LEMIRO PABLO PIETROBONI S.A. – JOSÉ ELEUTERIO PITON S.A. –
EQUIMAC S.A.C.I.F.E.I. – UTE. Monto: $ 274.862.500. Plazo: 60 (sesenta) meses. Acta de
Inicio: 01/03/2013.
1.1.
Las retenciones practicadas en concepto de Ganancias y SUSS fueron calculadas sobre
el monto de la factura deducido el IVA. Cabe aclarar que en función a la normativa - Res. Gral.
AFIP 830/2000 y 2682/09, exige que de no incluir leyenda con descripción del monto
correspondiente a IVA, la misma deberá ser practicada sobre la base del monto con IVA
(Bruto). En tal sentido se verifican diferencias en las retenciones practicadas, debido a la no
aplicación de las Resoluciones citadas precedentemente.
Comentarios UEP
La retención de Ganancias y SUSS fueron calculadas sobre el monto de la factura deduciendo el
IVA al 21 %, el cual si bien no se encuentra expresado en la factura, el mismo fue informado en
Nota separada que acompaña a la factura.
Recomendación
Dar cumplimiento a lo establecido en las normas citadas, en su parte pertinente, referente a la
práctica de retenciones por Ganancias y SUSS.
1.2.
Surge del análisis de los Recibos, que los mismos no cuentan con la recepción por parte
del Proyecto.
Comentarios UEP
Se tendrá en consideración para futuras recepciones de Recibos.
9
Recomendación
Dejar constancia de la recepción de toda documentación ingresada al Proyecto.
1.3.
No se utiliza ningún método para que las facturas originales presentadas por los
proveedores sean inutilizadas a efectos de evitar que ese mismo comprobante se presente
nuevamente para su cobro.
Comentarios UEP
Se informa que a partir de la fecha, en los sucesivos pagos se utilizará el método de sello, para
evitar que el mismo comprobante se presente nuevamente para su cobro.
Recomendación
Implementar en forma perentoria algún método (sello, perforación, etc.), para que las facturas
originales sean inutilizadas contablemente, a efectos de evitar que ese mismo comprobante se
presente nuevamente para el cobro en éste u otro Proyecto identificando a su vez la AP
respectiva.
1.4.
Se verificaron Certificados de Obra que fueron pagados con un considerable atraso, a
saber:
1.4.1. La parte correspondiente a la fuente 11 de los certificados emitidos entre Abril y Agosto
2013 inclusive Nros. 1, 5, 6 y 7 y REDET 2, 3, 4, 5, 6 y 7 fueron pagados recién en el mes de
Febrero 2014.
1.4.2. - En los certificados Nros. 8 al 13 emitidos entre Octubre 2013 y Marzo 2014 la parte
correspondiente a la fuente 11 se abonó recién entre Septiembre y Noviembre 2014.
1.4.3. - No fue abonada la parte correspondiente a la fuente 11 en los Certificados Básicos N°
14, 15, 16, 17, 18 y 19 y Certificados Redeterminados N° 13, 14 15, 16 y 17.
Comentarios UEP
1.4.1 y 1.4.2 La fuente 11 (Aporte Local) se abona desde esta Unidad Ejecutora Provincial en la
10
fecha en que se reciben los montos transferidos de la Tesorería General de la Provincia de Entre
Ríos y según su disponibilidad.
1.4.3 Los certificados básicos N° 14, 15 y 16 y Redeterminados N° 13, 14, 15 y 16 fueron
pagados con fuente Local en el periodo 2015 y los certificados básicos N° 17, 18 y 19 y
Redeterminado N° 17 solo se pago la fuente externa.
Recomendación
Gestionar las transferencias de fondos para abonar los certificados de obra tiempo y forma, a
efecto de evitar futuros reclamos por parte de los contratistas.
2. UEP CORRIENTES – PAGOS – Obras: CREMA Malla Nº 1 – R.P. Nº 5 Tr: R.N.118/
R.P 9 – Tr.: Paso de la Patria R.P. 5 / R.P. 20 – Tr.: Itatí – R.N. 12 / R.P 4 – Tr.: R.N. 12 – Santa
Ana - Provincia de Corrientes y CREMA Malla Nº 2 – R.P. Nº 13 Tr: Mburucuyá - Empalme
RN N°118/RP N°27 - Tr.: 4 Bocas – Goya. Provincia de Corrientes:
1. Observaciones Generales
1.1
No se utiliza ningún método para que las facturas originales presentadas por los
proveedores sean inutilizadas a efectos de evitar que ese mismo comprobante se presente
nuevamente para su cobro.
Comentarios UEP
Se implementará sistema a la brevedad (Sellado de registrado y contabilizado).
Recomendación
Implementar en forma perentoria algún método (sello, perforación, etc.), para que las facturas
originales sean inutilizadas contablemente, a efectos de evitar que ese mismo comprobante se
presente nuevamente para el cobro en éste u otro Proyecto, identificando a su vez la AP
respectiva.
11
1.2
Surge del análisis de los Recibos, que los mismos no cuentan con la recepción por parte
del Proyecto.
Comentarios UEP
Se implementará sistema de recepción de Recibo (sellado y fechado).
Recomendación
Dejar constancia de la recepción de toda documentación ingresada al Proyecto.
1.3
Surge del análisis de la documentación de pagos que la descripción de la operación para
la carga al sistema UEPEX omite la totalidad de los certificados a cancelar.
Comentarios UEP
Se realizó una carga de varios certificados incluidos en un solo pago, detallado en Recibo.
Recomendación
Proceder, a que los registros ingresados al sistema UEPEX reflejen la totalidad de la
documentación incluida en ellos.
2. Observaciones Particulares
2.1.
MALLA Crema 1
2.1.1. No se tuvo a la vista el pago de Fuente 11 (Aporte Provincial) de los Certificados desde
Julio/11 a Diciembre/12 de Ajuste Provisorio.
Comentarios UEP
Se encuentran tramitados los montos correspondientes a dichos certificados. (Nota del auditor:
respuesta parcial)
Recomendación
Gestionar las transferencias de fondos para abonar los certificados de obra tiempo y forma, a
12
efecto de evitar futuros reclamos por parte de los contratistas.
2.1.2. Surge del análisis de los certificados (Ej. Nros 39, 40, 41 y 42 de Obra Básico y ajuste
Provisorio) que los montos de los trabajos de recuperación van disminuyendo en lugar de
aumentar a medida que pasan los meses de certificación a saber:
Certif. 39 Monto de Trabajos Ejecutados a Enero 2012
$ 41.879.331,60
Certif. 40 Monto de Trabajos Ejecutados a Febrero 2012
$ 41.723.564,40
Certif. 41Monto de Trabajos Ejecutados a Marzo 2012
$ 41.497.324,64
Certif. 42 Monto de Trabajos Ejecutados a Abril 2012
$ 41.370.712,80
Comentarios UEP
Con referencia a los montos correspondientes a los trabajos de Recuperación consignados en los
certificados Nros. 40, 41 y 42, los mismos resultan negativos como consecuencia de ajustes
necesarios de realizar, surgidos del análisis del Programa de Actividades vigente, que por la
metodología de aplicación arrojó diferencias.
Las mismas surgen del detalle de las planillas correspondientes a la foja de medición de los
distintos tramos de ruta que componen la obra.
Se aclara que de acuerdo a la Ley de Obras Públicas N° 3079/72 y en el decreto N° 3019/73 –
Pliego General Único de Bases y Condiciones para la Contratación de Obras todos los
certificados salvo el final son Provisorios.
Recomendación
Fortalecer los controles respecto de las mediciones de obra a efecto de no incurrir en cuestiones
como las planteadas.
2.2.
MALLA Crema 2
2.2.1. No surge del análisis cronológico de los pagos el registro contable de los certificados de
obra que se detallan a continuación:

Certificado ajuste definitivo N°5 de Marzo del 2009
13

Certificado ajuste definitivo N°17 de Marzo del 2010 al certificado N° 29 de
marzo del 2011

Certificado ajuste provisorio N° 20 de junio del 2010 al certificado N° 29 de
mayo del 2011.
2.2.2. En el certificado N° 18 ajuste provisorio de Abril 2010 no se paga íntegramente la
Fuente 11.
2.2.3. No se verifico el pago de Fuente 11 (Aporte Provincial) de los Certificados desde
Abril/11 a Diciembre/12 de Ajuste Provisorio.
Comentarios UEP
1 y 2. El 13 de mayo de 2015 se abonaron los certificados descriptos en ambos puntos de la
requisitoria. 3. Fue gestionada la cancelación de la Contraparte Provincial, Fte 11, de los
certificados en este punto mencionados, ésta Unidad espera indicación del Ministerio de
Hacienda y Finanzas para su resolución.
Recomendación
Gestionar los fondos y abonar y registrar los certificados de obra en forma cronológica en
tiempo y forma.
CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES, 22 de JUNIO del 2015.
Dr. Jorge Daniel LOPEZ SURRA
Supervisor DCEOFIDeuda Pública
AGN
Dra. María Fernanda IBAÑEZ
Coordinadora DCEOFIDeuda Pública
AGN
14
Dr. Miguel Ángel ZURETTI
Jefe del Departamento del
DCEOFIAGN
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROGRAMA DE INFRAESTRUCTURA VIAL PROVINCIAL –
FINANCIAMIENTO ADICIONAL”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 7833-AR BIRF
(Ejercicio N° 3 finalizado el 31/12/14)
Al Señor Secretario de Política Económica y Planificación del Desarrollo del
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
Tal como queda establecido en los respectivos dictámenes, el examen fue realizado de
conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la
Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para
la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades
Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), y requerimientos específicos del BIRF, incluyendo los
siguientes procedimientos:
- Test o prueba de transacciones y comprobantes;
- Circularización de saldos;
- Análisis de la naturaleza y elegibilidad de los desembolsos;
- Conciliaciones y reconciliaciones bancarias;
- Análisis de la metodología para la contratación de obras;
- Análisis de legajos;
- Cotejo de orígenes con información de terceros;
- Análisis sobre la elegibilidad de las erogaciones que respaldan los estados de gastos del
período, conforme las estipulaciones del Convenio de Préstamo;
- Aplicación de otros procedimientos de auditoría, en la medida que se los consideró necesarios,
adaptándolos a la naturaleza específica de la actividad auditada.
15
El análisis realizado por esta auditoría comprendió, entre otros:
-
El 100% de los desembolsos BIRF y;
-
El 89,06 % de lo ejecutado en el ejercicio según el siguiente detalle:
Aplicaciones
del Ejercicio en
USD
Concepto
Subproyectos CREMA
Subproyectos de Obras de
Rehabilitación y Mejoramiento
Front and fee
Contingencias Físicas y de Precios
Total General
Importe
Muestra en
USD
% de
% de la
Incidencia
Muestra por
de la
Categoría
Categoría
1.883.611,72
0,00
5,65%
0,00%
31.454.974,87
0,00
0,00
33.338.586,59
29.690.891,61
0,00
0,00
29.690.891,61
94,35%
0,00%
0,00%
100,00%
89,06%
0,00%
0,00%
89,06%
CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES, 22 de JUNIO del 2015.
Dr. Jorge Daniel LOPEZ SURRA
Supervisor DCEOFIDeuda Pública
AGN
Dra. María Fernanda IBAÑEZ
Coordinadora DCEOFIDeuda Pública
AGN
16
Dr. Miguel Ángel ZURETTI
Jefe del Departamento del
DCEOFIAGN