2015_127info.pdf
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INFORME DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL “PROYECTO DE MANEJO SUSTENTABLE DE RECURSOS NATURALES” CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 7520-AR BIRF COMPONENTE 2 (Ejercicio N° 5 finalizado el 31/12/14) Al Señor Secretario de Política Económica y Planificación del Desarrollo del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas. La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, opina acerca del examen practicado sobre los estados financieros e información financiera complementaria que se detallan en el apartado I- siguiente, correspondiente al ejercicio N° 5 finalizado el 31/12/14, perteneciente al “Proyecto de Manejo Sustentable de Recursos Naturales”, financiado con recursos provenientes del Contrato de Préstamo N° 7520-AR, Componente 2, suscripto el 27/02/2009 entre la Nación Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF). La ejecución del Programa es llevada a cabo por el Ministerio de Agricultura, Ganadería y Pesca (MAG y P) mediante la Unidad para el Cambio Rural (UCAR) creada al efecto. I- ESTADOS AUDITADOS a) Estado de Fuentes y Usos de Fondos al 31/12/14, expresado en dólares estadounidenses y en pesos argentinos. b) Estado de Inversiones Acumuladas por Insumos de gastos al 31/12/14, expresado en dólares estadounidenses y en pesos argentinos. c) Notas a) a i), que forman parte de los estados precedentes. Los estados financieros, así como el control interno implementado en el proyecto, son exclusiva responsabilidad de la UCAR, fueron presentados inicialmente el 04/05/15, y su 1 versión definitiva el 19/06/15. Estos últimos se adjuntan inicialados por este equipo a efectos de su identificación con este dictamen. La tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría realizado, habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el 10/04/15 y el 19/06/15. II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), y requerimiento específicos del BIRF incluyendo el análisis de sus controles administrativos, pruebas de los registros contable-financieros y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios y que se detallan en nuestra declaración de procedimientos adjunta en base a las muestras determinadas. III- OPINIÓN SIN SALVEDADES En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los estados financieros e información complementaria identificados en I-, en sus aspectos significativos, exponen razonablemente la situación financiera del “Proyecto de Manejo Sustentable de Recursos Naturales” por el ejercicio N° 5 finalizado el 31/12/14, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contables usuales y con los requisitos establecidos en el Contrato de Préstamo N° 7520AR Componente 2, del 27/02/09. 2 IV- OTRAS CUESTIONES No se ha obtenido respuesta del BNA a nuestra circularización bancaria (Nota CIRCULARIZACION Nº 241-2015) del 29/04/15. CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES, 22 de Junio del 2015. 3 INFORME DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE’s) DEL “PROYECTO DE MANEJO SUSTENTABLE DE RECURSOS NATURALES” CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 7520-AR BIRF - COMPONENTE 2 (Ejercicio N° 5 finalizado el 31/12/14) Al Señor Secretario de Política Económica y Planificación del Desarrollo del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas. La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, opina acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda los Estados de Gastos y las Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, que fueron emitidos y presentados al Banco Mundial durante el ejercicio finalizado el 31/12/14, que se detalla en el apartado Isiguiente, correspondientes al “Proyecto de Manejo Sustentable de Recursos Naturales”, financiado con recursos provenientes del Contrato de Préstamo N° 7520-AR Componente 2, suscripto 27/02/09 entre la Nación Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF). I- ESTADOS AUDITADOS Estado de Solicitudes de Desembolsos por el ejercicio finalizado el 31/12/14, expresado en dólares estadounidenses. Los estados financieros fueron presentados por la UCAR inicialmente el 04/05/15, y su versión definitiva el 19/06/15, siendo de su exclusiva responsabilidad. Estos últimos se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación 4 general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), y requerimientos específicos del BIRF, incluyendo el análisis de sus controles administrativos, pruebas de los registros contable-financieros y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios y que se detallan en nuestra declaración de procedimientos adjunta en base a las muestras determinadas. III- OPINIÓN SIN SALVEDADES En opinión de esta Auditoría General de la Nación los estados identificados en el apartado I-, correspondientes al “Proyecto de Manejo Sustentable de Recursos Naturales”, presentan razonablemente la información para sustentar los Estados de Gastos y las Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, emitidos y presentados al Banco Mundial durante el ejercicio finalizado el 31/12/14, de conformidad con los requisitos establecidos en el Convenio de Préstamo N° 7520-AR Componente 2 del 27/02/09. CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES, 22 de Junio del 2015. 5 INFORME DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL “PROYECTO DE MANEJO SUSTENTABLE DE RECURSOS NATURALES” CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 7520-AR BIRF COMPONENTE 2 (Ejercicio N° 5 finalizado el 31/12/14) Al Señor Secretario de Política Económica y Planificación del Desarrollo del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas. La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa acerca del examen practicado sobre el estado detallado en I- siguiente, referido a la Cuenta Especial al 31/12/14, correspondiente al ejercicio N° 5 perteneciente al “Proyecto de Manejo Sustentable de Recursos Naturales”, financiado con recursos provenientes del Contrato de Préstamo N° 7520-AR, Componente 2 suscripto el 27/02/09 entre la Nación Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF). I- ESTADOS AUDITADOS Estado de la Cuenta Especial al 31/12/14, expresado en dólares estadounidenses. El estado fue preparado por la UCAR sobre la base de los movimientos de la cuenta a la vista en dólares N° 41473/67 abierta en el Banco de la Nación Argentina, Sucursal Plaza de Mayo. Se adjunta inicialado por este equipo de auditoría a efectos de su identificación con este dictamen. II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por 6 la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), y requerimiento específicos del BIRF, incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios. III- OPINION SIN SALVEDADES En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado señalado en I, presenta razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial del “Proyecto de Manejo Sustentable de Recursos Naturales” al 31/12/14, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con las estipulaciones sobre el uso de fondos contempladas en el Convenio de Préstamo N° 7520AR BIRF Componente 2 del 27/02/09. CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES, 22 de Junio del 2015. 7 MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL “PROYECTO DE MANEJO SUSTENTABLE DE RECURSOS NATURALES” CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 7520-AR BIRF COMPONENTE 2 (Ejercicio N° 5 finalizado el 31/12/14) Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros por el ejercicio Nº 5 finalizado el 31/12/14 del “Proyecto de Manejo Sustentable de Recursos Naturales”, han surgido observaciones y consecuentes recomendaciones sobre aspectos relacionados con procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno que hemos considerado necesario informar a la Unidad para el Cambio Rural (UCAR) para su conocimiento y acción futura. Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan. Se remite a nuestra Declaración de Procedimientos adjunta. Entendemos que la implementación de las recomendaciones que efectuamos, referidas a las observaciones detectadas al momento de nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas aplicables en la materia. Por otra parte, y al solo efecto de guiar la lectura de este informe listamos a continuación aquellas observaciones que consideramos tienen mayor impacto y relevancia: ÍNDICE TÍTULO A-1 Ejecución del Proyecto A-2 Registros Contables - Proyectos B-2 Transferencias PIA B-5 Obras 8 A) OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS AL 31/12/14 1) EJECUCIÓN DEL PROYECTO-POA 2014 Se verifica una importante subejecución en el ejercicio dado que el total de aplicaciones/inversiones sumó USD 4.499.067,77 y se presupuestó una ejecución según POA de USD 7.796.936. El monto ejecutado representa sólo el 57,70% del monto presupuestado para el año 2014. Comentarios de la UCAR Se debe principalmente a demoras en la construcción de invernáculos y sombráculos, y por demoras y cancelaciones de procesos de adquisición de bienes para el proyecto piloto forestal y forestoindustrial sustentable en San Pedro (Jujuy), para Direcciones Forestales y Universidades. Recomendaciones Agilizar las acciones orientadas a la ejecución del préstamo en tiempo y forma, realizando un seguimiento y control de avance y de gestión de los objetivos del Proyecto. 2) REGISTROS CONTABLES Se cambió la cuenta contable donde se registraban los anticipos de los PIAS (Proyecto de Investigación Aplicada) con respecto a la utilizada en años anteriores. Si bien se registra la inversión al momento de dar el anticipo a cada subproyecto, no se realiza una contabilidad por centro de costos que permita llevar un control minucioso sobre cada uno de los PIAS en lo que respecta al monto, cumplimiento de la matriz firmada y acordada en Anexo I del contrato y saldo final, más aun teniendo en cuenta que son fondos que no serán devueltos. Lo mismo sucede en el caso de Subproyectos y Silvopastoril. 9 Comentarios de la UCAR La modificación de cada cuenta contable responde a las necesidades de una mejor identificación de los tipos de inversión. El control de cada uno de los PIAS se realizaba en forma individual mediante el seguimiento particular de cada uno. Recomendaciones El control se debe realizar a través del mismo sistema (centro de costos), para no dejarlo librado solo en la persona que lo realiza y dejar adecuada constancia de haberlo ejercido. 3) OBSERVACIONES CONSULTORES 1. Todos los curriculum vitae de los consultores vistos en la muestra están firmados, pero son fotocopia sin autenticar, no poseen sello de recepción de parte de la UCP (Unidad de Coordinación Provincial) y en algunos casos no consta fecha en los mismos. 2. En todos los contratos vistos de los consultores de la muestra no consta fecha de la firma del consultor, solamente la fecha de la DDJJ adjunta al contrato y éstos carecen de numeración. 3. La mayoría de los informes finales vistos, no poseen fecha de recepción. 4. Los legajos correspondientes a la muestra, carecen de foliatura Comentarios de la UCAR 1. Los CVs son presentados por medio de notas, fechadas y firmadas por cada consultor, en consecuencia se considera que la fecha de los CVs es la misma que figura en dichas nota. Se ha comenzado a implementar sello de recepción de los CVs al Área de Gestión RRHH. 1. No está contemplado la numeración de los contratos, los mismos quedan registrados de forma cronológica en el sistema y con la imposibilidad de generar un nuevo contrato en periodos superpuestos. 2. Se toma nota de la observación. En lo sucesivo se procederá a fechar la recepción de los informes al Área de Gestión de RRHH. 3. Por no tratarse de expedientes que se tramitan en la órbita del MAGyP, sino de contratación de consultores a través de organismos de cooperación, los legajos no se folian. 10 Recomendaciones Como en todo proceso de contratación cada movimiento realizado debe dejarse debidamente documentado con el resguardo necesario para cada caso en particular. 4) BANCOS Cuentas en Pesos 5. Las conciliaciones bancarias de los meses de enero y diciembre del 2014 no poseen firma ni sello de la persona que los confeccionó. 6. Se observa una importante demora (11 a 14 meses) entre la fecha de registración contable de tres transferencias bancarias, que al 31/12/2013 se encontraban pendientes de débito en el banco, y la fecha de la posterior definición de su situación, a saber: Fecha 15/02/2013 13/06/2013 14/06/2013 7. Según Mayor Contable Transferencia Importe A.P.Nº 201300113 $ 12.181,03.A.P.Nº 201300699 $ 2.451,16.A.P.Nº 201300698 $ 9.805,13.- Hechos Posteriores 03/04/2014 Debitada por el banco 19/05/2014 Desafectada En la conciliación bancaria al 31/01/2014 continúa como partida conciliatoria una partida de ajuste por un Depósito no Contabilizado de $ 2.894,40.- del 15/11/2013; si bien por hechos posteriores pudo verificarse su contabilización por parte del proyecto, ello se llevó a cabo con cierta demora ya que se registró recién el 17/02/2014. 8. De la revisión de la conciliación bancaria al 30/06/2014 surgieron como partidas conciliatorias partidas de ajuste, que al cierre se encuentran subsanadas, a saber: Depósitos Bancarios no contabilizados, de los meses de Febrero a Mayo 2014, cuyo importe asciende a $ 31.935,29.-. Extracciones bancarias no registradas por un total de $ 8.493,11.- del período AbrilJunio 2014. 9. En la conciliación bancaria al 31/12/2014 hay partidas conciliatorias, por movimientos pendientes de débito bancario, que tienen cierta antigüedad; las mismas se detallan a continuación: 11 Fecha 02/10/2014 20/11/2014 20/11/2014 Concepto Cheque Nº 4925 Transferencia Transferencia Importe en $ 1.860,00.3.164,98.1.860,03.- 10. Asimismo, en dicha conciliación a Diciembre 2014 existen depósitos bancarios pendientes de registrar por $ 12.145,39.-; cabe destacar que este importe lo componen depósitos de los meses de Febrero a Octubre 2014. Cuentas en USD 11. Las conciliaciones bancarias de los meses de Enero, Febrero, Marzo y Diciembre 2014 no poseen aclaración de firma o sello de la persona que las confeccionó. Comentarios de la UCAR 4. Se toma en cuenta la observación. 5. Se toma en cuenta la observación y a futuro se maximizará el esfuerzo a fin de achicar los plazos de las partidas conciliatorias. 6. Muchas veces existe una demora importante entre las fechas de las devoluciones y la fecha en la cual son notificadas al sector de Tesorería de parte del proyecto ejecutor; igualmente se maximizara el esfuerzo a fin de achicar los plazos de las partidas conciliatorias. 7. Al 31/12 sólo quedaba pendiente en la conciliación, para el periodo bajo análisis en el pto. 4, un importe de 11.120,87 del 19/02/2014, el cual se subsanó el 31/05/2015. 8. El primer movimiento se debitó con fecha 30/04/2015. El segundo movimiento se debitó con fecha 16/01/2015. El tercer movimiento nos contactaremos con el consultar a fin de averiguar porque no se cobró el cheque. 9. Al 31/12 quedaban como pendiente de registración tres importes por un total de $12.145,39, con fecha 31/05/2014 se regularizó un importe de $11.120,87 y se requirió más información para los otros dos importes. 10. Se toma en cuenta la observación. 12 Recomendaciones Mantener las conciliaciones bancarias al día, actualizando y registrando los movimientos bancarios en la medida que son documentados por el Proyecto. 5) OBRA (Biblioteca Forestal) Observaciones 12. Continúa la observación de ejercicios anteriores en cuanto a que no se tuvo a la vista la póliza de Fondo de Reparo que corresponde a los Certificados de Obra Nº 1 y 2 y a los Certificados de Redeterminación de Obra Nº 1 y 2 (corresponden al período Diciembre 2011 y Enero 2012); las pólizas a las que accedimos son de fecha posterior (Febrero 2012, Noviembre 2012 y Enero 2013). 13. Existe un error de tipeo en el Certificado Redeterminado del Adicional de Obra Nº 6 (Febrero 2013), ya que si bien las cifras son correctas en la columna del cuadro final, donde asientan los ítems de importe básico, importe fijo, importe ajustable, factor de reajuste, etc., todos son descriptos como Certificado Adicional Nº 5 cuando debería asentarse Certificado Adicional Nº 6. 14. Ninguna de las facturas visualizadas, ni el recibo de cobro, extendidos por el proveedor Carbo S.A., indican la condición frente al I.V.A. del proyecto. 15. Asimismo, la Factura “B” Nº 1-1175 (22/05/2013) no posee sello cancelatorio con la leyenda “Pagado”. 16. El Recibo de Carbo S.A. Nº 1-387 (09/01/2014) fue emitido, tanto en números como en letras, por el importe neto de retenciones impositivas y no por el importe total bruto, como corresponde. 17. Se observa que existe considerable demora (7 meses), en la emisión de la A.P. con respecto a la fecha de las facturas que abona, a saber: Nº 1 A.P. Fecha 08/01/2014 FACTURA Nº Fecha 1‐1171 22/05/2013 1‐1173 22/05/2013 1‐1175 22/05/2013 13 CERTIF.DE OBRA Nº Período Redet.Adic.5 Enero 2013 Adicional 6 Febrero 2013 Redet.Adic.6 Febrero 2013 Cabe mencionar que por Memorándum Nº 1883 (19/12/2013) emitido por la Responsable Técnica de los Proyectos Forestales (mediante el cual adjunta al sector Administración Finanzas y Contabilidad los Certificados de Obra y Facturas descriptos precedentemente para la prosecución de su trámite), aclara respecto de la fecha de las facturas (22/05/2013) que fueron recibidas por el sector el día 18/12/2013. Comentarios de la UCAR 11. Con respecto a la Póliza de seguro de Caución que corresponden a los certificados N° 1 y N° 2; la misma se encuentra foliada con el N° 2323 que se adjunta. Asimismo, el importe de la misma es una suma global por la cual se van descontando los diferentes certificados que se presentan. 12. No se corrigió el error de tipeo por entender que tal cual lo observado, los diferentes importes e índices corresponden al Certificado Adicional N°6. Se tendrá en cuenta para futuros procedimientos de Obra. 13. Se toma en cuenta la observación. 14. Se toma en cuenta la observación. 15. Se toma en cuenta la observación. 16. La demora se debió precisamente a que fueron enviadas por el Ministerio -con conformidad para su liquidación y pago- y recibidas por mesa de Entradas en el mes de diciembre. Las razones por la cual fueron enviadas siete meses más tarde exceden al Área Técnica. Se adjuntan las 3 notas enviadas desde del Ministerio con las facturas observadas Recomendaciones Ajustar las operaciones a la normativa vigente, como en el caso de la póliza que la misma rige a partir de febrero de 2012, mientras que los certificados 1 y 2 corresponden a dic/11 y ene/12 respectivamente. Tomar los recaudos necesarios a fin de evitar que se produzca dilación en el tiempo de las operaciones involucradas. 14 6) TRANSFERENCIA SUBPROYECTOS (PIA, SPFC, INTA) Observaciones 17. En general todos los legajos (PIAS, TRANS SFPC, TRANS INTA), no guardan un correcto orden de archivo ni tampoco se encuentran foliados. No se tuvo a la vista, en ningún caso el visto bueno de la UCAR a cada proyecto. 18. La documentación de cada beneficiario se encuentra desordenada y mezclada, sin referenciarse entre sí, y en algunos legajos no está la planilla que resuma el cumplimiento de la documentación, como ser presentación completa de anexos, DNI, titularidad de dominio y declaraciones juradas debidamente completadas, etc. Comentarios de la UCAR 18. Se toma en cuenta la observación y se subsanará el orden de los archivos. 19. Se toma en cuenta la observación y se subsanará el orden de los archivos. Recomendaciones Adecuarse a lo normado en el decreto 1883/91 Reglamento de Procedimientos Administrativos, Título II art 7, 8 y 9 en cuanto al armado de los expedientes, más precisamente al orden cronológico, hojas móviles y foliatura 7) CAJA CHICA - AP 201401289 (Rendición 5) 20. Del total rendido $ 947,19, $ 304,19 y $ 36 corresponden a gastos personales de movilidad y lavandería respectivamente. Según la reglamentación vigente se cubrirán los gastos cuando el lugar de desempeño sea un lugar alejado a más de 50 km de su asiento habitual, por lo que no corresponde rendir estos gastos. 15 Comentarios de la UCAR 19. Los gastos de movilidad no son personales sino siempre relacionados a actividades vinculadas al proyecto, por ejemplo la asistencia junto al traslado de materiales a la apertura de una misión del Banco Mundial, entre otros Con respecto al vale de lavandería, se van a profundizar los controles para evitar este tipo de gastos en las cajas chicas. Recomendaciones Los gastos en caja chica deberán incluir solamente gastos menores que estén encuadrados en la normativa vigente. B) OBSERVACIONES DEL EJERCICIO 1) CAPACITACIÓN - AP 201400515 Adquisición de elementos de seguridad $ 171.329,44 1. La AP es por un pago sobre Adquisición de elementos de seguridad incluido y expuesto como categoría de inversión en Capacitación debiendo estar en Bienes. Comentario de la UCAR 1. Los elementos de seguridad fueron adquiridos específicamente para realizar la capacitación Recomendaciones Documentar adecuadamente las actuaciones llevadas a cabo por el Programa. 2) TRANSFERENCIAS PIA (Proyecto de Investigación Aplicada) - AP 201400364 (rendición 3 PIA 12027) 2. El propio presidente de la Fundación rinde sus propios honorarios, los mismos deberían ser aporte propio de la fundación, igualmente no se tuvo a la vista la terna ni el contrato. 16 3. Honorarios Marenco, Javier Leonardo. No se tuvo a la vista terna ni contrato del consultor, igualmente el honorario abonado no se encuentra regido en ninguna escala. - AP 201400296 (rendición nº 3 y 4 PIA 10012) 4. Se adjunta y se rinde factura por $ 1.734 por compra de GPS, sin que se haya tenido a la vista los tres presupuestos requeridos. 5. Los tiempos de rendición se excedieron según lo normado. - AP 201400687(rendición 1 PIA 12039) 6. No se tuvo a la vista el recibo por el pago de la factura B 0001-00000066 del 01/04/14 de Irriterra SA por $ 51.000. Comentarios de la UCAR 2. El proyecto presentado y aprobado implica la participación del Lic. Braier y el pago de sus honorarios profesionales con el presupuesto del mismo. Por tal motivo no corresponde la formulación de una terna como tampoco se debe remitir el contrato con la entidad ejecutora. Para dar cuenta del gasto solo debe remitirse copia de la factura en la rendición correspondiente. 3. El proyecto presentado y aprobado implica la participación del Sr. Javier Marenco y el pago de sus honorarios profesionales con el presupuesto del mismo. Por tal motivo no corresponde la formulación de una terna como tampoco se debe remitir el contrato con la entidad ejecutora. Para dar cuenta del gasto solo debe remitirse copia de la factura en la rendición correspondiente. Los honorarios del consultor se encuentran dentro del monto presupuestado. 4. Al ser un equipamiento cuyo valor estimado y real es menor a 1.000 dólares y encontrarse en el presupuesto inicial aprobado, no requiere la presentación de los 3 presupuestos, según las normativas para este tipo de proyectos que cuentan con la correspondiente no objeción del Banco Mundial y se aplican desde el año 2011. 17 5. Se toma en cuenta la observación. Se adjunta en formato electrónico un ejemplo (email al Dr. Hugo Zerda) sobre cómo se tuvo en cuenta la importancia de los tiempo de rendición reclamando al responsable del proyecto al respecto. 6. Se realizó nuevamente el reclamo del recibo. Recomendaciones Para que los consultores sean considerados aptos para el programa, se deberán ajustar a lo normado por el decreto 1254/14. Para la compra de bienes, las que no se encuentren dentro de la porción de compra por caja chica, pesos mil ($1.000), deberán encuadrarse según lo normado, comparación de precio, licitación nacional, licitación internacional. Para los casos de contratación directa, deberá encontrarse dentro de las excepciones. 3) TRANSFERENCIA SFPC (Subproyecto Forestal de Producción y Conservación) - AP 201400937 (Rendición 1 SFPC 101) 7. Uno de los tres presupuestos que se adjuntaron para sustentar la adquisición de caños para riego, corresponde a la empresa Forestales El Sol SRL, la misma es una empresa dedicada netamente al tema forestal, siendo según AFIP la actividad Principal: “Extracción de productos forestales de bosques nativos (incluye tala de árboles, desbastes de troncos y producción de madera en bruto)”. Comentarios de la UCAR 7. Se toma en cuenta la observación. Cabe resaltar que esa empresa no fue seleccionada y asimismo muchas empresas en el interior del país cumplen varias actividades secundarias. Recomendaciones Se debe contar con tres presupuestos que estén en condiciones comparables. 18 4) TRANSFERENCIA INTA - AP 201400324(Rendición 15) 8. Se abona facturas 0001-00000666 y 0001-00002993 del 25/10/13 por $ 400 y $ 365 respectivamente, correspondiendo a verificación técnica vehicular, si bien presupuestariamente están previstos gastos sobre vehículos dicho gasto en particular no corresponde al proyecto. Comentarios de la UCAR 8. Al tratarse de un vehículo perteneciente al proyecto fue válido haber aceptado dichas facturas. Recomendaciones Si bien el uso del vehículo está afectado en un porcentaje, dichos gastos no tiene relación alguna con el proyecto. 5) OBRA LPN 01/2013 “Obra Invernáculos y Sombráculos” 9. Del análisis efectuado sobre la licitación en cuestión se puede inferir que no hubo una correcta planificación de la misma, dados los continuos cambios producidos desde la solicitud inicial de la contratación del 21/03/13, durante todo el proceso licitatorio (que ameritó una nota del Banco por los cambios producidos aun después de la no objeción otorgada al pliego), durante la adjudicación (proceso que terminó en abril de 2014), y a posterior del inicio de obra (mayo/2014 y junio/2014) según nota de la adjudicataria Salamax SA- (23/05/14) notificando la situación encontrada al momento del comienzo de su obra, arrancando de un presupuesto estimado de $ 9.060.000 y culminando con una adjudicación $ 25.025.537,59 más una adenda del 5 de marzo de 2015 por $ 220.264,25. 19 Comentarios de la UCAR 9. La diferencia del valor inicial con el adjudicado se debió en parte a las variaciones de precios, como asimismo a que se agregaron nuevos invernáculos y sombráculos que surgieron de las demandas de otras provincias de las consideradas originalmente. Respecto a la nota emitida por la empresa al inicio de la ejecución: durante el tiempo transcurrido entre la solicitud de esta inversión y el comienzo de las obras las autoridades provinciales habían dado un uso alternativo al lote donde se iba a realizar la obra, por esa razón fue necesario relocalizar uno de los sistemas de riego del lote 3. Respecto a los cambios en especificaciones técnicas, desde la solicitud inicial de la obra surgieron ajustes en las características técnicas de los equipos solicitados, como así también ajustes en las características técnicas de los equipos solicitados, como así también ajustes a nivel productivo de parte de las instituciones solicitantes. Recomendaciones Antes de iniciar alguna contratación, como en este caso de obra de cierta envergadura y con una importante diversidad de destinos como de entes intervinientes, se deberá realizar una correcta planificación, abarcativa del conjunto, con el fin evitar que se produzcan todos los ajustes y modificaciones que se hicieron, que deriva en una importante dilación en el tiempo de ejecución, ajustes en los importes, etc. 6) BIENES - AP 201400883 - AP 201401293 10. Se produjo un error en el cálculo de la retención del Impuesto a las Ganancias, la base imponible no se tomó neta del IVA. Comentarios de la UCAR 10. Se toma en cuenta la observación. 20 Recomendaciones Tener en cuenta la normativa vigente en la materia. 9) INVENTARIO DE BIENES 11. Tal como se expone en nota d) a los Estados Contables existe una diferencia de $ 5.794,01 que se compensan entre el rubro Bienes y Capacitación. Comentarios de la UCAR 11. El ajuste se realizará en el corriente ejercicio. Recomendaciones Realizar oportunamente los controles necesarios sobre los inventarios y registros relacionados. CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES, 22 de Junio del 2015. 21 DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 7520-AR BIRF COMPONENTE 2 “PROYECTO DE MANEJO SUSTENTABLE DE RECURSOS NATURALES” (Ejercicio N° 5 finalizado el 31/12/14) Al Señor Secretario de Política Económica y Planificación del Desarrollo del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas. Tal como queda establecido en el respectivo dictamen, el examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos: - cotejo de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/14 con las imputaciones efectuadas en los registros contables y contra documentación respaldatoria (pruebas sustantivas); - test o prueba de transacciones; - circularización de saldos; - análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los gastos; - análisis de los ingresos y egresos efectuados a través de las cuentas bancarias del Programa; - conciliaciones bancarias; - otros procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios. El alcance de nuestro examen comprendió el 100,00 % de las fuentes de fondos y el 35,72 % de las erogaciones que integran el Estado de Inversiones expresado en pesos al 31 de diciembre de 2014, según el siguiente detalle: 22 Préstamo BIRF 7520- 2 AR Categoría (2) - Bienes - Obras - Servicio de Consultoría -Gastos operativos - Capacitación - Servicio de Consultoría - Gastos operativos Categoría (4) - Front end Free Totales TOTAL $ 35.899.674,21 1.914.355,35 8.641.297,73 5.164.917,82 3.552.550,28 790.827,93 0,00 15.835.725,10 0,00 0,00 35.899.674,21 % de incidencia Muestra en $ % de Muestra 5,33% 1.323.838,88 24,07% 8.641.297,73 390.296,00 14,39% 566.851,47 9,90% 366.677,14 2,20% 0,00 0,00% 44,11% 1.534.956,42 0,00% 0,00 0,00% 100,00% 12.823.917,64 CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES, 22 de Junio del 2015. 23 69,15% 100,00% 7,56% 15,96% 46,37% 0,00% 9,69% 0,00% 0,00% 35,72%
