INFORME DE AUDITORÍA Al Señor Presidente de la Radio Universidad Nacional del Litoral S.A. Sr. Luis NOVARA 9 de Julio 3560- Pcia. de Santa Fe En virtud de las funciones conferidas por el artículo 85 de la Constitución Nacional, en uso de las facultades establecidas por el artículo 118 de la Ley N° 24.156, la AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN procedió a efectuar un examen en el ámbito de la RADIO UNIVERSIDAD NACIONAL DEL LITORAL S.A., con el objeto que se detalla en el apartado 1. 1.- OBJETO. La labor de auditoría tuvo por objeto analizar la gestión de las actividades desarrolladas por la Radio Universidad Nacional del Litoral S.A. durante el ejercicio 2006. 2.- ALCANCE DE LAS TAREAS. El alcance del examen fue realizado de conformidad con las normas de auditoría de la AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN, aprobadas por Resolución Nº 145/93, dictada en virtud de las facultades conferidas por el artículo 119, inciso d) de la Ley Nº 24.156, habiéndose practicado los siguientes procedimientos: 2.1. Situación Institucional de la Entidad. Encuadre jurídico. 2.1.1. Análisis de la situación Institucional de la Entidad y su encuadre jurídico. 1 2.1.2. Verificación del cumplimiento de la presentación a la Comisión Nacional de Comunicaciones de la documentación técnica dispuesta por la Resolución Nº 142/96 SC, para la aprobación, inspección final y habilitación del servicio de radiodifusión (artículo 3º del Decreto Nº 1078/00). 2.2. Personal 2.2.1. Análisis selectivo de la liquidación de las remuneraciones del personal de la Radio Universidad Nacional del Litoral S.A. (Radio UNL S.A.) correspondientes a los meses de junio de 2006; septiembre y noviembre de 2007, en aquellos aspectos concernientes al sistema de gestión, de administración y liquidación de haberes cumpliendo los recaudos legales de los conceptos e importes que integran la retribución y el pago de aportes y contribuciones a la Seguridad Social. 2.3. Gestión Económico - Financiera 2.3.1. Presupuesto 2.3.1.1. Verificación del cumplimiento de la elevación del proyecto de presupuesto de la Sociedad a la Oficina Nacional de Presupuesto, para su aprobación por intermedio de la Jurisdicción correspondiente. (Ley Nº 24.156, artículo 46). 2.3.2. Ventas y Cuentas a Cobrar por Ventas 2.3.2.1. Relevamiento y evaluación del circuito administrativo-contable del componente VentasCuentas a Cobrar por Ventas. 2.3.2.2. Integración de las cuentas a cobrar por ventas y anticuación de partidas. 2.3.2.3. Determinación de las acciones llevadas a cabo por la Sociedad para el recupero de acreencias. 2.3.3. Pasivos en trámite de Consolidación (Leyes Nros. 23.982 y 25.344). 2 2.3.3.1. Integración de las obligaciones a pagar no reconocidas contablemente por la Sociedad y anticuación de partidas. 2.3.4. Compras y Contrataciones 2.3.4.1. Relevamiento y evaluación del circuito administrativo-contable y del control interno relacionado con el Sistema de Generación de Compras. 2.3.4.2. Verificación selectiva del cumplimiento de las normas legales que rigen la materia a través de pruebas de cumplimiento en el examen de expedientes. A tal efecto, con un criterio de significatividad económica, se seleccionó una muestra de expedientes que representa el 58,65% del total de las operaciones de compra del ejercicio 2006; verificándose, entre otros aspectos, los procedimientos de compra llevados a cabo, la adecuada confección de los legajos de compra seleccionados, la intervención de los funcionarios con facultades para su autorización y aprobación, la revisión de los cálculos practicados, y la existencia de la pertinente documentación respaldatoria. Las tareas propias del objeto de examen han sido desarrolladas efectuando una visita a la sede de la Radio UNL S.A. en la Provincia de Santa Fe y analizando en dependencias de la AGN la información obtenida hasta mayo de 2008, según se indica en cada caso. Oportunamente, se ha puesto en conocimiento del organismo auditado el resultado del examen efectuado a fin de que produzca los comentarios y aclaraciones que considere pertinentes, habiéndose recibido respuesta al proyecto de informe, mediante nota del Presidente de Directorio de la Radio UNL S.A. recepcionada el 27 de abril de 2009. 3- ACLARACIONES PREVIAS: MARCO NORMATIVO Situación Institucional. Naturaleza Jurídica. Constitución de la Sociedad. Objeto. LT10 frecuencia AM 1020 KHz. 3 Mediante Resolución Nº 1109/64 de la Secretaria de Comunicaciones se autorizó a la Universidad Nacional de Litoral a instalar y poner en funcionamiento la estación de radio LT10 en la frecuencia AM 1020 KHz. y por Decreto Nº 1872/69 se autorizó a las Universidades y a otras personas jurídicas titulares de servicios de radiodifusión de televisión a emitir publicidad comercial. El artículo 164 de la Ley Nacional de Telecomunicaciones Nº 19.798 del 22 de agosto de 1972, prescribía que las emisoras pertenecientes a Universidades Nacionales con autorización para comercializar sus espacios, debían constituirse en Sociedades Anónimas con mayoría estatal, de conformidad con los artículos 308 al 314 de la Ley Nº 19.550 bajo apercibimiento de caducidad de la licencia para comercializar sus espacios. Con fecha 06 de diciembre de 1977 se aprobó, de conformidad con lo establecido por el artículo 164 de la Ley Nº 19.798, la constitución de la Radio UNL S.A., integrada por la precitada y la Municipalidad de la Ciudad de Santo Tomé, Provincia de Santa Fe, como titulares de la licencia de la estación de Radiodifusión LT10 de la Ciudad de Santa Fe (Resolución Nº 308/77-COMFER) De acuerdo con el Acta Constitutiva del 9 de noviembre de 1977, la Universidad Nacional del Litoral suscribió e integró totalmente la suma de 608.702 pesos y la Municipalidad de Santo Tomé la suma de 41.298 pesos que representan el 93,646% y 6,354%, respectivamente, del capital social. Al 31 de diciembre de 2006 la Universidad Nacional del Litoral es poseedora del 96,96% del paquete accionario y la Municipalidad de Santo Tomé del 3,04% restante. Cabe señalar que el Estatuto social no consigna expresamente que la Sociedad se constituyó dentro de las previsiones y régimen del tipo específico previsto en el Capítulo II Sección VI de la Ley Nº 19.550 de Sociedades Comerciales, como una sociedad anónima con participación estatal mayoritaria (S.A.P.E.M.) 4 No obstante ello, conforme la tipificación establecida por el artículo 308 y sgtes. de la Ley de Sociedades, las S.A.P.E.M. se caracterizan por ser sociedades anónimas en las que el Estado Nacional, las Provincias, los Municipios, organismos legalmente autorizados al efecto o las sociedades anónimas sujetas a tal régimen, sean propietarias en forma individual o conjunta de acciones que representen por lo menos el 51 % del capital social y que sean suficientes para prevalecer en las asambleas ordinarias y extraordinarias, pudiendo ingresar a tal tipo a partir de su constitución o por inclusión posterior (art. 309 Ley Nº 19.550). Conforme lo expuesto en los párrafos precedentes, los socios integrantes de LT10 al momento de su constitución son sujetos de Derecho Público con personalidades jurídicas propias comprendidos dentro de la enumeración prevista en el artículo 308 de la Ley Nº 19.550. Pese a la omisión en el estatuto en cuanto a que no consignó expresamente que la Sociedad se constituye como S.A.P.E.M., la misma encuadraría en el régimen instituido por la Ley de Sociedades. Objeto Según el Estatuto Social, Radio UNL S.A. tiene por objeto el establecimiento, desarrollo y explotación de servicios de radiodifusión, televisión, producción, comercialización y financiación de programas y la explotación de la licencia comercial de la que es titular LT10 y de los que se le acuerden en el futuro, con el fin de promover el desarrollo cultural. Para su cumplimiento podrá realizar todo tipo de actos o actividades de carácter industrial, comercial y financiero, gozando de plena capacidad para ejecutar toda clase de actos jurídicos que se relacionen directa o indirectamente con aquel. Por su carácter de sociedad anónima se rige por las normas y principios del derecho privado, no siendo aplicables las disposiciones de la Ley N° 19.549 de Procedimientos Administrativos y sus modificatorias, el Régimen General de Contrataciones del Estado y sus modificatorias, y en general, las normas o principios de derecho administrativo, sin perjuicio de los controles que resulten aplicables por imperio de la Ley N° 24.156 de Administración Financiera y los Sistemas de Control del Sector Público Nacional y sus modificatorias. 5 FM “X” Frecuencia 107.3 MHz En el año 2000 se autorizó a la Universidad Nacional del Litoral a instalar y operar un servicio de radiodifusión sonora con modulación de frecuencia (FM) asignándosele el canal 297, en la frecuencia 107.3 MHz, la que fue inaugurada el 19 de septiembre de 2001 (Decreto Nº 1078/00). El artículo 3º del mencionado Decreto fijó un plazo de noventa (90) días a partir de la notificación del mismo, para que las autoridades de la Universidad Nacional del Litoral, presentaran la documentación técnica de acuerdo con lo dispuesto por la Resolución Nº 142/96 de la Secretaría de Comunicaciones, necesaria para la aprobació n, inspección final y habilitación del servicio por parte de la Comisión Nacional de Comunicaciones. Por Decreto Nº 743/07 del 20 de junio de 2007, con el objeto de optimización del Plan Técnico Básico Nacional de Frecuencia Modulada, se propuso la modificación del canal autorizado 297 frecuencia 107.3 MHz por el Canal 278, en la frecuencia 103.5 MHz, con el objeto de asegurar la protección de los sistemas ILS (sistema de aterrizaje por instrumentos) de probables interferencias originadas por estaciones del servicio de radiodifusión sonora por modulación de frecuencia. La Sociedad administra actualmente las frecuencias AM 1020 KHz y FM 107.3 MHz. modificada por la 103.5 MHz. Canje Publicitario Conforme al Manual de Canje Publicitario aprobado por Acta de Directorio Nº 180 del 19 de noviembre de 2004, se considerará CANJE de bienes y servicios los que se realicen en el ámbito de la Radio UNL S.A. en los casos en que la emisora acepte bienes y/o servicios en contraprestación por la emisión de pautas publicitarias. Aspectos Presupuestarios 6 Los proyectos de presupuesto anual de gestión correspondientes a los ejercicios 2006 y 2007 fueron elevados por el presidente del Directorio de Radio UNL S.A. a la Oficina Nacional de Presupuesto para su aprobación por intermedio de la Jurisdicción correspondiente (artículo 46 y sgtes. de la Ley N° 24.156). 4.- COMENTARIOS Y OBSERVACIONES 4.1. Personal Algunos de los aspectos que seguidamente se observan son tratados con mayor detalle en el Anexo I adjunto al presente informe. La cantidad de agentes de la Radio UNL S.A. discriminados por situación de revista, que surge de la liquidación de haberes para los períodos mencionados a continuación, es la siguiente: PERÍODO PERMANENTE CONTRATADOS TOTAL JUNIO 2006 50 8 58 SEPTIEMBRE 2007 52 7 59 NOVIEMBRE 2007 52 7 59 Fuente: Base de datos utilizada para la liquidación de haberes -Sistema de Liquidación de Haberes de la Radio UNL S.A. junio/06, septiembre y noviembre/07 4.1.1.- Con respecto a la estructura organizativa, no se han definido las misiones y funciones, sólo se aprobó el organigrama. La falta de la referida organización integral afecta la determinación de las funciones inherentes a cada área, e incide desfavorablemente en el deslinde de responsabilidades y en la exigibilidad de su cumplimiento a los agentes. 4.1.2.- Existen debilidades y falencias en el sistema de control de asistencia y cumplimiento del horario de trabajo. El método de fichaje con reloj electrónico no se encuentra integrado al sistema de liquidación de haberes debiéndose efectuar los controles de la jornada efectiva de 7 trabajo, como las horas extras, en forma manual. Por otra parte, no existe una certificación mensual de servicios de los sectores de la administración. 4.1.3.- Del procesamiento de la liquidación de haberes de los meses junio/06; septiembre y noviembre/07 se pudo verificar: 4.1.3.1.- Agentes encuadrados en categorías no previstas en los convenios vigentes. 4.1.3.2.- Se liquidaron remuneraciones a agentes pertenecientes a los convenios: Periodistas (FATPREN), Sindicato Argentino de Locutores (S.A.L. ), Asociación Argentina de Trabajadores de las Comunicaciones (AATRAC), Sindicato Único de Trabajadores de Espectáculo s Públicos y Afines de la República Argentina (SUTEP ) y Asociación Personal Universidad Nac. del Litoral (APUL), que no se corresponden en cuanto al monto y/o metodología de cálculo utilizada con las establecidas por la normativa vigente o acuerdo paritario (p.e. adicional por antigüedad, reemplazo de locutores, etc.). 4.1.3.3.- No existen actos dispositivos que avalen los siguientes adicionales liquidados y abonados al personal en los períodos objeto de análisis. Al respecto, la Sociedad informa que los conceptos abonados corresponden a trabajos realizados no previstos en las convenciones colectivas de trabajo, por lo que se abonan en los recibos de haberes y son registrados en el libro correspondiente. Finalizadas las labores automáticamente deja de percibirse el adicional. Código 1152 1153 1160 1171 1172 1174 1175 1176 1179 1181 1183 1650 Decripción Adicional Ext. Hor. Dia rio Digital Adicional Extensión Horaria Adicional Remunerativo Adic ional Programa El Ombligo del Día Adic ional Programa Con Todo Al Aire Tareas Discoteca Virtual- Septiembre/07 Programa De Radio SOMOS Adicional Tareas Legislatura Conducción programa FM Tareas Instalación Transmisor Tareas Adicionales Programa a Confirmar 8 Código 1720 1721 1730 1880 1941 1960 1990 Decripción Adic ional Programa Periodístic o Adicional Director Noticias Adicional Periodista Tareas Periodista Adicional Adicional Productividad Ad. Mus. FM de Radio SOMOS Dic. Labor Periodística 4.1.3.4.- Con respecto a las remuneraciones del Gerente General, Gerente Comercial y Gerente de Programación se menciona, que a pesar de no contar con la aprobación definitiva de la Comisión Técnica Asesora de Política Salarial del Sector Público Nacional, la Emisora liquidó en el mes de junio de 2006 el incremento de la retribución mensual de los cargos gerenciales no convencionados propuesto en el Acta Nº 45/05 de la Asamblea General Extraordinaria de Accionistas del 09 de septiembre de 2005 aprobada por Resolución Rectoral Nº 453/05 de la Universidad Nacional del Litoral. La aprobación por parte de la referida Comisión tuvo recién lugar el 28 de marzo de 2007, bajo Actuación CTAPSSP Nº 230/05. 4.1.3.5.- Con respecto al Convenio Sindicato Argentino de Locutores (S.A.L.) se menciona que la Base de Datos correspondiente a la liquidación de haberes del mes de noviembre de 2007, en tres liquidaciones de agentes, el campo Ldt_jornal (Valor de la jornada para esta liquidación) tiene especificado un valor 0 (cero). 4.1.3.6.- El sistema de liquidación de haberes que posee la Sociedad no cuenta con información de “Carga Horaria” (horas efectivamente trabajadas por los agentes), lo que no permitió constatar la adecuada liquidación de determinados conceptos que se abonan al personal. La Sociedad en su descargo manifiesta que el sistema de control de asistencia que posee la emisora permite constatar la carga horaria del personal de la emisora. No se hace la liquidación automática porque las liquidaciones de la mayoría del personal de la emisora, locutores comerciales, locutores redactores, operadores, se efectúan en virtud de turnos y medios turnos, y si realizan, por ejemplo una hora más, se debe abonar como un medio turno y no por hora. 9 Personal de la Universidad Nacional del Litoral (UNL) que presta servicios en la Radio Universidad Nacional del Litoral S.A. 4.1.3.7.- La dotación de persona l de la Radio UNL S.A. se conforma en parte por personal de la Universidad Nacional del Litoral de acuerdo a lo dispuesto por el artículo 3º del convenio suscripto entre las partes el 30 de noviembre de 2001, haciéndose cargo la Universidad Nacional del Litoral de los sueldos y cargas sociales de dicho personal. Al respecto, se menciona que la Universidad Nacional del Litoral solventa con sus recursos parte de los gastos de funcionamiento de la Radio UNL S.A. De la documentación aportada por la Emisora, surge: • La nómina de agentes de la Universidad Nacional del Litoral afectados a funciones en la Radio y la nómina de agentes que surge de las bases de datos de la liquidación de haberes de los meses de junio 2006; septiembre y noviembre de 2007 (ambas informaciones suministradas por Radio UNL S.A.) difieren entre si. • Ausencia de documentación respaldatoria de la designación de tres agentes para prestar labores en la Radio. De la documentación aportada por la Emisora y por la Universidad Nacional del Litoral en oportunidad de efectuarse la auditoría de la liquidación de haberes correspondiente al mes de diciembre de 2005, surge: • Un agente de la Universidad Nacional del Litoral afectado a funciones de la Radio que no fue informado por esta última. 4.2. Situación Institucional 4.2.1.- No se cuenta con la aprobació n, inspección final y habilitación del servicio de radiodifusión sonora FM 107.3 MHz por parte de la Comisión Nacional de Comunicaciones (CNC) (artículo 3º del Decreto Nº 1078/00). Al respecto, la Emisora mediante nota del 25 de 10 abril de 2008 informa que se están realizando gestiones ante la Comisión Nacional de Comunicaciones para culminar los trámites de habilitación oportunamente efectuados. 4.2.2.- A pesar que el Decreto Nº 743/07 dispuso la modificación del canal autorizado 297 frecuencia 107.3 MHz por el Canal 278, en la frecuencia 103.5 MHz, Radio UNL S.A. continúa actualmente emitiendo bajo la frecuencia 107.3 MHz. 4.3. Gestión Económico-Financiera 4.3.1. Cuentas a Cobrar por Ventas al 31/12/06 4.3.1.1.- Ausencia de una política de otorgamiento de crédito a los clientes con que opera la Radio. Los límites de crédito no están sujetos a autorización, pudiéndose verificar la asignación de nuevos créditos a clientes con cuentas a cobrar vencidas. Composición de las Cuentas a Cobrar por Ventas al 31-12-06 A 30 DIAS 310.993,64 DEUDORES POR VENTAS DEUDORES POR CANJE DEUDORES MOROSOS DEUDORES POR CHEQUES RECHAZADOS DEUDORES POR DOC. A COBRAR SUBTOTAL PREVISIÓN DEUDORES INCOBRABLES TOTAL 310.993,64 310.993,64 VENCIDA 929.920,74 500.042,99 172.960,47 30.509,17 4.082,00 1.637.515,37 -497.504,83 1.140.010,54 INDICE DE INCOBRABILIDAD = 497.504,83 1.637.515,37 30,38% INDICE DE MOROSOS = 172.960,47 1.637.515,37 10,56% % DE DEUDA VENCIDA = 1.637.515,37 1.948.509,01 84,04% % DEUDA x CANJE = 500.042,99 1.948.509,01 25,66% % DEUDA x CANJE S/DEUDA VENCIDA = 500.042,99 1.637.515,37 Como se desprende del cuadro precedente: 11 30,54% TOTAL 1.240.914,38 500.042,99 172.960,47 30.509,17 4.082,00 1.948.509,01 -497.504,83 1.451.004,18 El 84,04% del saldo de $1.948.509,01 (pesos un millón novecientos cuarenta y ocho mil quinientos nueve con un centavo) del rubro Cuentas a Cobrar por Ventas, corresponde a cuentas a cobrar vencidas por $ 1.637.515,37 (pesos un millón seiscientos treinta y siete mil quinientos quince con treinta y siete centavos) que datan desde el año 1995. 4.3.1.2.- La Sociedad mantiene contabilizados créditos de dudosa cobrabilidad. Si bien se halla previsionado el 30,38 % de dichos créditos, no se evidencia n gestiones sistemáticas y efectivas de la Radio UNL S.A. a fin de obtener el recupero de los montos involucrados, la adopción de medidas tendientes a dictaminar sobre la probabilidad de recupero y/o a su definitiva declaración de incobrabilidad, conforme lo establecido por la Circular Nº 27/97 –CGN- y la Resolución Nº 976/97 –MEyOySP-, como tampoco la evaluación de la responsabilidad de los funcionarios actuantes. 4.3.1.3.- El criterio utilizado en la determinación de la previsión para deudores incobrables que asciende a $ 497.504,83 (pesos cuatrocientos noventa y siete mil quinientos cuatro con ochenta y tres centavos) fue previsionar el saldo de los Deudores Morosos y Deudores por Cheques Rechazados, y un tercio del saldo de los Deudores por Ventas vencido al final del ejercicio. La metodología informada por la Emisora, no contempla parámetros objetivos a los fines de prever la suficiencia de la previsión constituida, tales como: historia del deudor, posició n crediticia actualizada y experiencia con respecto a las cobranzas, historia del cliente con respecto a las cuentas incobrables, entre otros. 4.3.1.4.- El 100% del saldo de $ 500.042,99 (pesos quinientos mil cuarenta y dos con noventa y nueve centavos) de los Deudores por Canje corresponde a deuda vencida, siendo $ 211.220,05 (pesos doscientos once mil doscientos veinte con cinco centavos) cuentas a cobrar de antigua data (1995 en adelante). Por otra parte, la Radio mantiene al 31 de diciembre de 2006 un saldo de Acreedores por Canje de $ 286.054,67 (pesos doscientos ochenta y seis mil cincuenta y cuatro con sesenta y siete centavos). Sin perjuicio de ello, si bien la realización de operaciones de canje publicitario, no implica, una prestación simultánea entre las partes intervinientes, se observan saldos a cobrar de Deudores por Canje sin que la Radio haya usufructuado contraprestación alguna, es decir, sin haber utilizado el canje a su favor. 12 4.3.1.5.- El sistema de Cuentas Corrientes de Clientes no permite relacionar las facturas que se van cancelando con cada cobranza realizada. 4.3.2. Pasivos en trámite de consolidación (Leyes Nros. 23.982 y 25.344). La Sociedad ha gestionado su incorporación a la Consolidación de Deuda Pública previsto por la Emergencia Financiera del Estado Nacional, Leyes Nros. 23.982/25.344 y normas complementarias. Por la Ley Nº 23.982 se consolidaron en el Estado Nacional todas las obligaciones vencidas al 1 de enero de 2001, de los entes que conforman el Estado Nacional incluyendo las Sociedades del Estado. Por tal motivo presentó el 12 de agosto de 2002, ante la Oficina Nacional de Crédito Público de la Secretaría de Finanzas del Ministerio de Economía de la Nación, Área de Coordinación BOCON Proveedores, EXPEMECON EX 173-001093/2001, detalle de la Deuda por $ 1.554.688,61 (pesos un millón quinientos cincuenta y cuatro mil seiscientos ochenta y ocho con sesenta y un centavos) De dicho total, $ 695.772,21 (pesos seiscientos noventa y cinco mil setecientos setenta y dos con veintiún centavos) corresponden a montos no reconocidos contablemente por la Sociedad, atento mantenerse discusiones administrativas o judiciales con la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) sin resolución a la fecha de consolidación, no obstante ello, la Sociedad optó oportunamente por incluirlas. Los montos no reconocidos contablemente se encuentran conformados por deudas en concepto de Impuesto al Valor Agregado y Aportes y Contribuciones de acuerdo al siguiente detalle: IVA abril a diciembre de 1999 Acta de Inspección Nº 9222/1 a 9222/19 Año 1994 Acta de Inspección Nº 9543-5/1 a 9543-5/19 Año 1994 TOTAL 13 $ 190.917,25 $ 262.457,31 $ 242.397,65 $ 695.772,21 Con respecto a las deudas por Impuesto al Valor Agregado, se menciona que el informe producido por el Estudio de Defensa impositiva del 22 de noviembre de 2007 da cuenta de la ausencia de antecedentes y desconocimiento por parte del auditado del inicio de acciones legales tendientes al cobro de dicha suma a través del procedimiento de la ejecución fiscal. Con respecto a la deuda por Aportes y Contribuciones, surge de los antecedentes aportados que la última presentación realizada en los expedientes relacionados con la liquidación de los aportes y contribuciones de la Seguridad Social datan del año 1999 (Actas 9222/1 de fecha 06 de julio de 1999 y Actas 9543-5/1 a 9543-5/19 de fecha 22 de junio de 1999). Considerando lo dispuesto por el artículo 16 de la Ley Nº 14.236 respecto a que el plazo de prescripción para este tipo de obligaciones es de 10 años y que la interposición de los recursos interrumpen el plazo de prescripción, dichas obligaciones aún no se encontrarían prescriptas. 4.3.3. Evolución Patrimonial y de Resultados: EJERCICIOS 2005 2006 PATRIMONIO NETO S/ ESTADOS CONTABLES RESULTADO DEL EJERCICIO S/ESTADOS CONTABLES 62.738,54 -3.049,11 38.724,81 -30.044,09 Del cuadro precedente, surge la evolución patrimonial y de resultados de Radio UNL S.A. correspondiente a los ejercicios 2005 y 2006, pudiéndose observar que en el ejercicio 2006 la Sociedad no obtuvo el resultado económico proyectado para dicho ejercicio aprobado por Resolución Nº 667/05 –MEyP- por $ 65.850,00, el Patrimonio Neto y el Estado de Resultados arroja un resultado neto negativo de $3.049,11 y $30.044,09, respectivamente. En virtud de ello y ante la existencia de Patrimonio Neto negativo, la Comisión Fiscalizadora en el informe producido sobre los Estados Contables del referido ejercicio expresa que : “...se abstiene de opinar en razón de que dicha situación afecta el principio de “empresa en marcha”, por lo que “la sociedad está incursa en la causal de disolución prevista en el art. 94 inciso 5 de la Ley Nº 14 19.550”, y que “los accionistas deberán evaluar la proyección futura de la empresa, y resolver, entre otros, el cumplimiento de lo establecido en los art. 96 y 98 de la Ley de Sociedades Comerciales”. 4.3.4. Juicios en Trámite sin Sentencia Según la Carta de Abogados, Radio UNL S.A. resultó demandada en siete (7) oportunidades, encontrándose la mayoría de los casos radicados ante el fuero laboral, y actúa como actora en sólo una causa en la que se plantea una cuestión de competencia en el fuero contencioso administrativo. A su vez informa, la existencia de un juicio con sentencia definitiva condenatoria, solidariamente con la empresa aseguradora y la existencia de dos reclamos en sede administrativa. Lo expuesto en el párrafo anterior, resulta inconsistente con la información expuesta en la Nota Nº 14 a los Estados Contables donde menciona que la Radio UNL S.A. resulta demandada en seis causas judiciales. 4.3.5. Publicidad El artículo 107 de la Ley Nº 22.285 de Radiodifusión del 15 de septiembre de 1980 establece que “Las estaciones de radiodifusión de televisión de universidades nacionales que se autoricen bajo el presente régimen, podrán emitir publicidad en los términos del artículo 71 de esta ley, no así las estaciones de radiodifusión sonora.” Mediante los Decretos Nros. 2355/92, 621/98 y 104/03, se eximió con prórrogas de cinco años, a las emisoras pertenecientes a Universidades Nacionales, -que prestasen servicios de radiodifusión a través de cualquiera de las formas contempladas en la Ley Nº 22.285 y sus modificatorias-, de la prohibición de emitir publicidad contenida en el artículo 107 del mencionado cue rpo legal. La contratación de publicidad por parte de las emisoras deberá hacerse en forma directa con los anunciantes o con agencias de publicidad previamente registradas en el COMFER, según lo dispuesto por el artículo 69 de la Ley Nº 22.285. 15 Respecto de las tarifas por publicidad deberán ser comunicadas al COMFER con treinta días corridos de anticipación a su fecha de vigencia. Al respecto, al Radio UNL S.A. realizó operaciones con agencias de publicidad no inscriptas en el COMFER incumpliendo las disposiciones del artículo 69 de la Ley Nº 22.285 de Radiodifusión. 4.3.6. Hechos Posteriores al Cierre . 4.3.6.1.- Con fecha 26 de octubre de 2007, la Universidad Nacional del Litoral acordó el reconocimiento de deuda a favor de LT10, Radio UNL S.A., por la suma de $171.579,69 (pesos ciento setenta y un mil quinientos setenta y nueve con sesenta y nueve) en concepto de reconocimiento de gastos acumulados hasta el 31 de diciembre de 2006 con motivo del desempeño de la Radio UNL S.A. como operadora técnica de la frecuencia de licencia FM 107.3 MHz, propiedad de la Universidad, a cancelarse en 18 (dieciocho) cuotas, mensuales, iguales y consecutivas de $9.532,20 (pesos nueve mil quinientos treinta y dos con veinte) a vencer los días 10 (diez) de cada mes, a partir del 10 de enero de 2008. Al 17 de abril de 2008 (fecha de nuestra visita a la sede de la Sociedad) no se había cancelado cuota alguna. No obstante lo expuesto, el 30 de mayo de 2008 la Emisora remitió dos recibos emitidos el 04 de abril de 2008 por el cobro de las tres primeras cuotas. La fecha de emisión de los recibos es anterior a la de nuestra visita. 4.3.7. Compras y Contrataciones 4.3.7.1.- La Radio UNL S.A. no desarrolla Planes de Compras Anuales. La carencia del Plan de Compras resta previsibilidad en la formulación del presupuesto y en la consiguiente ejecución de los gastos. El auditado informa que se realizan compras de bienes indispensables para la gestión, por reposición de equipamiento. 4.3.7.2.- Las Normas de Procedimientos para Compras y Contrataciones que regula n el proceso de adquisición de bienes y contratación de servicios que se realiza en la Radio UNL S.A. prevé 16 que la realización y seguimiento del proceso de compras hasta su cumplimiento completo esté a cargo del Departamento de Administración. Al respecto, se menciona: a) Ausencia de un sector de contrataciones y liquidaciones. b) No se contempla la designación de los funcionarios responsables de la recepción definitiva de los bienes, estando dicha función a cargo del responsable del área administrativa, quién en casos específicos podrá requerir la intervención del sector solicitante. Lo expuesto, pone de manifiesto la inexistencia de una adecuada separación de funciones, atento que las funciones de compras y recepción no se encuentran segregadas entre sí. De la misma forma, las funciones de compras y recepción no se encuentran segregadas de las de cuentas a pagar, preparación, aprobación y registración de los desembolsos. 4.3.7.3.- De acuerdo a lo informado mediante nota del 09 de abril de 2008 los bienes son recepcionados por los usuarios, contraviniendo las disposiciones del punto 9 de las Normas de Procedimientos para Compras y Contrataciones. El auditado en su descargo manifiesta “… no existe en la emisora depósito o almacenes…” “…la administración no dispone de espacio físico,” …”dadas estas limitaciones el mecanismo es el siguiente, llega la mercadería en planta baja, entrada de la emisora, el personal técnico, del departamento técnico que está cerca de dicha entrada fiscaliza el equipamiento adquirido y comunica a administración la llegada del mismo. Administración procede a controlar con lo solicitado y los mismos integrantes del departamento técnico realizan la entrega al solicitante, con lo cual se cumple con el manual de compras y contrataciones, ya que administración interviene en la recepción, pero por falta de espacio no se moviliza la mercadería dentro de la empresa.” 4.3.8. Análisis Expedientes de Compras 4.3.8.1.- En las actuaciones correspondientes a Consulta de Ofertas no se indica que la presentación de los presupuestos debe realizarse en sobre cerrado consignando: número de 17 Compra Directa, Consulta o Licitación (punto 5 de las “Normas de Procedimientos para Compras y Contrataciones”) (OC: 27/06 y 46/07). 4.3.8.2.- No surge de la actuación la constancia de recepción de los bienes adquiridos. (OC: 26/06, 39/07 y 46/07). 4.3.8.3.- No existe constancias de las invitaciones cursadas solicitando cotización. (OC: 24/06). 4.3.8.4.- Los presupuestos presentados por los oferentes son de fecha anterior a la solicitud de compra (OC: 19/06). 4.3.8.5.- El pedido de cotización no especifica las condiciones de la compra (plazo de entrega, forma de pago, validez de la oferta y plazo de mantenimiento, presentación de garantías, fecha y hora de la apertura de las ofertas) (punto 5 de las “Normas de Procedimientos para Compras y Contrataciones”) (OC: 27/06 y 42/07). 4.3.9. Observaciones particulares 4.3.9.1 - Expedientes de compras y contrataciones ejercicio 2006 4.3.9.1.1- Orden de compra 014/06 Provisión ropa de trabajo 1.1.- Las prendas facturadas no responden a la descripción realizada en la solicitud de provisión. 1.2.- Los tickets-facturas no se adjuntaron en original en su totalidad a la actuación. Ello afecta a la integridad del procesamiento de la información. 4.3.9.1.2.-Orden de compra 027/06 Carga Artificial (Carga Fantasma) Transmisor AM 1.1.- Falta de constancia de entrega de los cheques. 5. RESPUESTA DEL ORGANISMO 18 El presente informe fue puesto en conocimiento del organismo auditado a fin de que produzca los comentarios y aclaraciones que considere pertinentes, habiéndose recibido su descargo mediante nota recepcionada el 27 de abril de 2009. La Sociedad indica haber tomado acciones correctivas con relación a las observaciones: 4.1.3.1. (Anexo I punto 1.2.), 4.1.3.2. (Anexo I punto 2.3.a), 4.1.3.2. (Anexo I punto 3.1.a), 4.1.3.2. (Anexo I punto 3.2.a), 4.1.3.2. (Anexo I punto 3.3.a), 4.1.3.2. (Anexo I punto 3.4.a), 4.1.3.2. (Anexo I punto 3.4.d), 4.1.3.2. (Anexo I punto 3.4.f), 4.1.3.2. (Anexo I punto 3.5.a) cuya implementación y suficiencia deberían ser merituadas en una futura auditoría de seguimiento. También afirma que la observación 4.3.5. será subsanada. Asimismo, manifiesta discrepancias respecto de las observaciones 4.1.2., 4.1.3.2. (Anexo I punto 3.4.c), 4.1.3.2. (Anexo I punto 4.1), 4.1.3.5., 4.1.3.6., 4.1.3.7., 4.3.6.1., 4.3.7.2.; pero no ha aportado elementos de juicio adicionales que justifiquen reconsiderar las cuestiones planteadas. Con respecto a las observaciones 4.1.1., 4.1.3.1. (Anexo I punto 1.1.), 4.1.3.2., 4.1.3.2. (Anexo I punto 2.1.), 4.1.3.2. (Anexo I punto 2.2.), 4.1.3.2. (Anexo I punto 2.3.b), 4.1.3.2. (Anexo I punto 3.2. b), 4.1.3.2. (Anexo I punto 3.4.e), 4.1.3.2. (Anexo I punto 3.5.b), 4.1.3.3., 4.1.3.4., 4.2.1., 4.2.2., 4.3.1.1., 4.3.1.2., 4.3.1.4., 4.3.1.5., 4.3.4., 4.3.7.1., 4.3.7.3., 4.3.8.1., 4.3.8.2., 4.3.8.3., 4.3.8.4., 4.3.8.5., 4.3.9.1.1.1., 4.3.9.1.1.2. y 4.3.9.1.2.1., el organismo auditado sólo ha aportado aclaraciones que ratifican, complementan o amplían los comentarios efectuados que no permiten resolver los aspectos observados en el informe. No efectúa comentarios respecto de las observaciones: 4.3.1.3., 4.3.2. y 4.3.3. Finalmente se señala que para la elaboración del presente informe, se tuvo en consideración el descargo producido por la Universidad en aquellos casos en los que se consideró pertinente. 19 6. RECOMENDACIONES Personal 6.1.- Aprobar la estructura orgánico - funcional, mediante los mecanismos previstos reglamentariamente, que determine el número y nivel de unidades orgánicas, sus objetivos, responsabilidades y cuadro de dotación permanente. (4.1.1.) 6.2.- Efectuar los ajustes necesarios que permitan integrar el fichaje por reloj electrónico al sistema de liquidación de haberes a los fines de evitar efectuar el cálculo en forma manual de la jornada efectiva de trabajo y realizar las certificaciones mensuales de servicios de los sectores de administración. (4.1.2) 6.3.- Liquidar los haberes a los agentes en las categorías y remuneración conforme corresponden con las establecidas por la normativa vigente (convenios: Periodistas (FATPREN), Sindicato Argentino de Locutores (SAL), Asociación Argentina de Trabajadores de las Comunicaciones (AATRAC), Sindicato Único de Trabajadores de Espectáculos Públicos y Afines de la República Argentina (SUTEP ) y Asociación Personal Universidad Nac. del Litoral (APUL). (4.1.3.1. y 4.1.3.2.) 6.4.- Proveer la normativa o celebrar acuerdos paritarios que contemplen el pago de las asignaciones complementarias que la Emisora liquida y abona mensualmente a su personal, aplicar las escalas remunerativas vigentes al personal liquidando los adicionales (p.e. antigüedad) de acuerdo con los requisitos y metodología de cálculo establecida por la normativa que los instituyó. Asimismo, en oportunidad de una nueva negociación colectiva, considerar la posibilidad de homogeneizar el glosario utilizado en dichos acuerdos a los fines de evitar confusiones en la metodología de cálculo de los conceptos retributivos que se liquidan. (4.1.3.2. y 4.1.3.3.) 6.5.- Abstenerse de liquidar conceptos que no cuentan con dictamen de la Comisión Técnica Asesora de Política Salarial. (4.1.3.4.) 20 6.6.- Implementar en el sistema de liquidación de haberes controles que exija todas las condiciones que se requieren para la liquidación y percepción de los distintos conceptos retributivos. (p.e. Valor de la Jornada y Carga Horaria ) (4.1.3.5. y 4.1.3.6.) 6.7.- Controlar y conciliar la nómina de agentes de la Universidad Nacional del Litoral (UNL) afectados a funciones en la Radio UNL S.A. que surgen de la base de datos del sistema de liquidación de haberes con los listados de personal suministrados por el Gerente General de la Sociedad y proveer los actos de designación de los agentes afectados a prestar labores en la Radio UNL S.A. (4.1.3.7.) Situación Institucional 6.8.- Impulsar las acciones necesarias para la culminación de los trámites de habilitación definitiva por parte de la Comisión Nacional de Comunicaciones del servicio de radiodifusión sonora FM, en cumplimiento con las disposiciones del artículo 3º del Decreto Nº 1078/00. (4.2.1.) 6.9.- Adoptar los recaudos necesarios para la solución de la controversia existente respecto del corrimiento de la frecuencia 107.3 MHz utilizada por la Radio UNL S.A. a la 103.5 MHz dispuesta por Decreto Nº 743/07. (4.2.2.) Gestión Económico-Financiera 6.10.- Establecer políticas de otorgamiento de créditos a los clientes, asignación de límites de créditos, seguimientos de los mismos, prácticas de cobranzas y abstenerse de otorgar nuevos créditos a clientes con cuentas a cobrar vencidas. (4.3.1.1.) 6.11.- Preparar informes gerenciales para controlar entre otros: anticuación de las cuentas a cobrar y análisis de previsiones para deudores incobrables, utilizando procedimientos para la revisión de cuentas morosas incluyendo las causas. (4.3.1.1.). 6.12.- Realizar gestiones sistemáticas y efectivas respecto de los créditos de dudosa cobrabilidad y solicitar a la Asesoría Legal de la Entidad opinión acerca de la probabilidad de recupero de los 21 montos involucrados y/o su definitiva declaración de incobrabilidad y proceder a evaluar la eventual responsabilidad de los funcionarios intervinientes. (4.3.1.2.) 6.13.- En la determinación de la previsión para deudores incobrables se deberán aplicar criterios gerenciales con respecto a: historia del deudor e influencia de las condiciones económicas reinantes; posición crediticia actualizada y experiencia con respecto a las cobranzas; políticas y prácticas de cobranzas; estado de cuentas específicas, entre otros, de modo de permitir prever la suficiencia de la previsión constituida. (4.3.1.3.) 6.14.- Arbitrar las medidas necesarias para el recupero y/o compensación de las acreencias por ventas originadas en el sistema de canje. (4.3.1.4.) 6.15.- El sistema de cuentas corrientes de clientes deberá permitir obtener el saldo a cobrar a medida que se vayan efectuando las cobranzas, así como relacionar cada cobranza con la factura que se cancela. (4.3.1.5.) Pasivos en trámite de Consolidación. (Leyes Nros. 23.982 y 25.344) 6.16.- Impulsar las acciones necesarias para la resolución de: a) las discusiones administrativas o judiciales mantenidas con la AFIP y b) la consolidación de la deuda. (4.3.2.) Juicios en Trámite sin Sentencia 6.17.- Conciliar las diferencias detectadas en la información de las causas judiciales en la que resulta demandada Radio UNL S.A. informada en la Carta de Abogados con la expuesta en la Nota 14 a los Estados Contables al 31 de diciembre de 2006. (4.3.4.) Publicidad 6.18.- Abstenerse de realizar operaciones con agencias de publicidad no inscriptas en el COMFER a los fines de cumplimentar las disposiciones del artículo 69 de la Ley Nº 22.285 de Radiodifusión. (4.3.5.) Hechos Posteriores al Cierre 22 6.19.- Impulsar las acciones necesarias para el cumplimiento del convenio celebrado entre la Universidad Nacional del Litoral con la Radio UNL S.A. respecto del reconocimiento de deuda por parte de la Universidad de gastos acumulados hasta el 31-12-06 con motivo del desempeño de LT10 como operadora técnica de la frecuencia 107.3.MHz. (4.3.6.1.) Compras y Contrataciones 6.20.- Dictar por autoridad competente la normativa o instructivo para la confección del Plan de Compras. En la confección se deberán incluir todas aquellas adquisiciones de bienes y/o prestación de servicios consistentes en gastos previsibles y por ende factibles de programar con la debida antelación, analizando los desvíos y sus causas lo que redundaría en una gestión de compras más eficaz, eficiente y económica. (4.3.7.1) 6.21.- Modificar las Normas de Procedimientos para Compras y Contrataciones aprobadas por Acta de Directorio Nº 165 del 06 de abril de 2002, a efectos de establecer procedimientos compatibles con una adecuada segregación de func iones en el circuito de Compras y Contrataciones, Obligaciones a Pagar y Pagos, estableciendo asimismo, la designación de los funcionarios responsables de la recepción definitiva de los bienes. (4.3.7.2. y 4.3.7.3.). 6.22.- Dar cumplimiento a lo dispuesto en las Normas de Procedimientos para Compras y Contrataciones aprobadas por Acta de Directorio Nº 165 del 06 de abril de 2002, en particular con relación a los pedidos de cotización, los que deberán especificar las condiciones de compra (fecha y hora de apertura de ofertas, plazo de mantenimiento de ofertas, plazo de entrega, forma de pago, presentación de garantías, etc.) y dejar constancia en la actuación de la apertura de las ofertas. (4.3.8. y 4.3.9.) 7. CONCLUSIONES De las tareas realizadas en el ámbito de la Radio Universidad Nacional del Litoral S.A., según el detalle efectuado en el capítulo de alcance del presente informe, se han obtenido evidencias tales como: falta de manual de misiones y funciones que regule el accionar de las 23 áreas, ausencia de políticas en materia de remuneraciones conducentes con las normas que rigen la materia, en su aspecto económico financiero presenta un patrimonio neto negativo, falta de políticas de otorgamiento de crédito, seguimiento de las cuentas a cobrar y gestió n de cobranzas, así como, inexistencia de una adecuada segregación de las funciones, deficiencias de control e incumplimiento de la normativa aplicable en la gestión de compras, que denotan la inexistencia de controles claves y de herramientas de gestión necesarias para el adecuado funcionamiento de los sistemas de control vigentes en la Radio Universidad Nacional del Litoral S.A., hecho que deberá ser subsanado por las autoridades, a través de la elaboración e implementación de los citados instrumentos, así como, de encarar las acciones necesarias tendientes al fortalecimiento del sistema de control interno, a efectos de brindar un marco que garantice el desarrollo de la gestión acorde con los principios de eficacia, eficiencia y economía, debiendo asimismo, los accionistas evaluar la proyección futura de la empresa. Buenos Aires, 24 ANEXO I RADIO UNIVERSIDAD NACIONAL DEL LITORAL S.A. PERSONAL De acuerdo a lo expuesto en el apartado 4.1. del informe, se detallan a continuación los hallazgos detectados: 1.- Agentes encuadrados en categorías no previstas en los convenios vigentes. 1.1.- Convenio Periodistas (FATPREN) La categoría creada por la Emisora, “Director de Noticias” no está prevista en los acuerdos salariales vigentes. La Sociedad en su descargo informa que la designación del Director de Noticias fue realizada por Acta de Directorio Nº 186.- 1.2.-Convenio Asociación Argentina de Trabajadores de las Comunicaciones. (AATRA.C) En las liquidaciones de “Sueldo Básico”, se encontró una categoría 15 “Supervisor Técnico” que no está prevista en la Convención Colectiva de Trabajo Nº 156/75 o acuerdos salariales vigentes en los períodos auditados. 2.- Se liquidaron remuneraciones a agentes pertenecientes a los convenios, Periodistas (FATPREN), Sindicato Argentino de Locutores (S.A.L.), Asociación Argentina de Trabajadores de las Comunicaciones (AATRAC), Sindicato Único de Trabajadores de 1 Espectáculos Públicos y Afines de la República Argentina (SUTEP) y Asociación Personal Universidad Nac. del Litoral (APUL) que no se corresponden con las establecidas por la normativa vigente o acuerdo paritario. 2.1.- Convenio Periodistas. (FATPREN) El monto liquidado en la categoría “Locutor Redactor Jornada Reducida” difiere del establecido en las convenciones laborales vigentes. 2.2.- Convenio Sindicato Argentino de Locutores. (S.A.L.) En los períodos septiembre y noviembre del 2007, se liquidó el concepto 1625 “Transmisiones desde Estudios” a pesar de no estar contemplado dicho adicional en el Convenio Colectivo de Trabajo 215/75. El referido Convenio contempla el pago del adicional cuando la realización de una transmisión obligue al locutor a trasladarse a lugares situados fuera del local donde la emisora tiene su estudio. Conforme lo informado por la emisora, estos adicionales corresponden a transmisiones que antiguamente se efectuaban desde exteriores y que actualmente se efectúan desde estudios. 2.3.- Convenio Asociación Argentina de Trabajadores de las Comunicaciones. (AATRA.C) a) Al agente con legajo Nº 113, se le liquidó el concepto “Reemplazo de Operadores”, sobre el sueldo básico más el adicional por antigüedad en lugar de hacerlo tomando solamente el salario básico. b) No corresponde la liquidación del concepto “1625 – Transmisión Desde Estudios” por estar fuera de la Convención Colectiva de Trabajo Nº 156/75. Al respecto la Sociedad en su descargo manifiesta que “Las transmisiones desde estudio abonadas al personal de operación, posee una explicación similar a las abonadas a los locutores. Se abonan a los operadores que realizan su tarea en el control de la emisora. Es la persona que realiza la recepción de la transmisión desde exteriores y la pone al 2 aire. Es una tarea adicional, fuera de su horario de trabajo y realiza un trabajo mayor y diferente al que realiza habitualmente un operador de estudios.” 3.- La metodología de cálculo no se corresponde con la establecida por la normativa vigente. 3.1.- Asociación del Personal de la Universidad Nac. del Litoral (A.P.U.L. ) No se respetó lo estipulado en el Acta 45/2005 para la Categoría Gerente General en cuanto al cálculo del sueldo básico del mes de junio 2006, atento a que se liquidó $5.012,00 en lugar de $5.101,50. 3.2.- Convenio Periodistas (FATPREN) a) Con respecto a la liquidación de la Categoría “Cronista Turno Completo” la emisora informó que, en virtud de que la escala salarial del Convenio de Periodistas es anterior a la convertibilidad, se aplicaron las actualizaciones de los acuerdos salariales del convenio colectivo de la Convención Colectiva de la S.A.L.. Al respecto, no se obtuvieron los instrumentos legales para la verificación de la correspondiente liquidación ni normativa que avale su asimilación a la Convención Colectiva de la S.A.L. b) En los períodos septiembre y noviembre de 2007 se liquidó en forma incorrecta el concepto 3611 – Decreto Nº 1962/2004 por no respetar el tope establecido en la norma. 3.3.- Convenio Sindicato Argentino de Locutores (S.A.L.) En la liquidación del adicional por “Antigüedad” en los tres períodos examinados no se respetó la escala salarial establecida en el artículo 30 de la Convención Colectiva de Trabajo Nº 215/75 y el Acta Acuerdo del día 15/12/2005 en cuanto a la recategorización de la categoría de la Emisora. 3.4.- Convenio Asociación Argentina de Trabajadores de las Comunicaciones. (AATRA.C) 3 a) En la liquidación del adicional por “Antigüedad” de los Operadores de las Plantas de Transmisión correspondiente al mes de junio de 2006, no se respetó lo estipulado en el artículo 17 de la Convención Colectiva de Trabajo Nº 156/75, atento que se practicó la liquidación de la sobreasignación sobre el sue ldo básico del Técnico Operador de 2da. Categoría, en lugar de la remuneración básica del Operador de Planta Transmisora de 1ra. Categoría. b) La liquidación del concepto 1322 correspondiente al agente con legajo Nº 165, no tiene calculado el valor de la hora en el campo Ldt_jornal, sin embargo se le liquidan las horas que contiene el campo Ldt_Cantidad. c) En los Conceptos (1570, 1572, 1580 y 1582) Reemplazo de Operador Turno Completo y Medio Turno, al agente con legajo Nº 113 (planta contratada) se le está liquidando en forma indebida la antigüedad. d) Con respecto a la liquidación de la Media Jornada de Exteriores, se verificó: • Incumplimiento de lo dispuesto en el punto f) del artículo 56 de la Convención Colectiva de Trabajo Nº 156/75 que establece que la jornada de exteriores comienza con el horario de citación de la Emisora y se extiende hasta el regreso del personal a la misma, siendo la jornada de seis horas a los efectos de su retribución. • En la liquidación correspondiente al agente con legajo Nº 153, no existe correspondencia entre la cantidad de jornadas liquidadas con el importe liquidado en el período junio 2006. • En el período septiembre 2007 se incumple el punto g) del artículo 56 de la Convención Colectiva de Trabajo Nº 156/75 que establece por una jornada de transmisiones y grabaciones exteriores, el 10% de la remuneración del Operador Inicial. En lugar de ello, se liquidó un monto fijo que oscila entre $100 y $250. • En el período noviembre 2007 se incumplen los puntos f) y g) del artículo 56 de la Convención Colectiva de Trabajo Nº 156/75 mencionados precedentemente. 4 e) En las liquidaciones del concepto “Adicional no Remunerativo” de los meses septiembre y noviembre de 2007 se liquidó este concepto como Técnico de 1º/Operador de Control Central en lugar de la categoría de revista 17 Sub Jefe Técnico de Mantenimiento. Tampoco se respetó el porcentaje para el cálculo del Adicional no Remunerativo para la Categoría “Supervisor Técnico”. Cabe señalar una vez más, que la categoría 15 “Supervisor Técnico” no se encuentra contemplada dentro de las categorías establecidas en la Convención Colectiva de Trabajo Nº 156/75 y Acta Acuerdo del 13/06/07. 3.5.- Convenio Sindicato Único de Trabajadores de Espectáculos Públicos y Afines de la República Argentina. (SUTEP) a) El adicional por “Antigüedad” no se calculó sobre el salario básico vigente al 31/12 del año anterior al de aplicación conforme lo establecido en la Convención Colectiva de Trabajo Nº 141/75 y el Acta Acuerdo del día 23/06/2006 en los períodos examinados. b) Se liquidó en los tres períodos (junio 2006; septiembre y noviembre 2007) la categoría Sereno como Telefonista, incumpliendo lo dispuesto en el artículo 6º de la Convención Colectiva de Trabajo Nº 141/75 que define la función de Sereno “es el personal que realiza tareas de vigilancia nocturna. No realizará otras tareas adicionales y revistarán desde su ingreso en la categoría de ordenanza de primera”. No obstante ello, se señala que los salarios básicos de la categoría sereno y telefonista son idénticos. c) Se liquidó en forma errónea el concepto 1460 “Horas Extras 100% - Administr” debido al error incurrido en el cálculo de la liquidación del adicional por “Antigüedad”. 5