1997_010_17info.pdf

INFORME SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
"PROYECTO SECTORIAL DE MANTENIMIENTO Y
REHABILITACION DE CARRETERAS"
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3611-AR BIRF
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1995)
Al Señor Subsecretario de Inversión Pública
del Ministerio de Economía
y Obras y Servicios Públicos
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado el estado financiero, notas anexas e información financiera complementaria por el
ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1995 correspondiente al "Proyecto Sectorial de
Mantenimiento y Rehabilitación de Carreteras", parcialmente financiado con recursos
provenientes del Convenio de Préstamo N° 3611-AR, suscripto el 1° de octubre de 1993 entre
la República Argentina y el Banco Mundial.
El proyecto es ejecutado por una Unidad de Coordinación (UCP) creada al efecto dependiente
de la Dirección Nacional de Vialidad (DNV).
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Balance General del Proyecto al 31/12/95 (en dólares estadounidenses) y notas
explicativas.
b) Información financiera complementaria por el ejercicio finalizado el 31/12/95 y el
acumulado a dicha fecha:
-
Avance físico de las obras (categorías 1 y 2 del Préstamo).
Estado de Fuentes y Aplicaciones de Fondos (en pesos) por categoría;
Detalle de Inversiones por categoría;
Estado de Fuentes y Aplicaciones de Fondos (en pesos) por componente
financiable; y
- Detalle de Inversiones por componente financiable.
Los estados financieros se encuentran expresados en dólares estadounidenses (tipo de
cambio vigente al cierre $ 1 = USD 1); fueron presentados a esta Auditoría por la UCP
con fecha 20 de junio de 1996 y son de su exclusiva responsabilidad. Los mismos se
adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiendo finalizado nuestro trabajo en campo el 24 de mayo de 1996.
II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORIA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa de la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI)
incluyendo pruebas de los registros contable-financieros y demás procedimientos de
auditoría que se consideraron necesarios en las circunstancias.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el Balance General del Proyecto,
notas anexas e información financiera complementaria detallados en I- precedente
exponen razonablemente la situación financiera del "Proyecto de Mantenimiento y
Rehabilitación de Carreteras" al 31 de diciembre de 1995, así como las transacciones
realizadas durante el período finalizado en esa fecha, de conformidad con adecuadas
prácticas contable-administrativas y con los requisitos establecidos en el Convenio de
Préstamo N° 3611-AR.
BUENOS AIRES, 28 de junio 1996.
INFORME SOBRE LOS ESTADOS DE GASTOS (SOE's) DEL
"PROYECTO SECTORIAL DE MANTENIMIENTO Y
REHABILITACION DE CARRETERAS"
CONVENIO DE PRESTAMO N° 3611-AR BIRF
(Ejercicio finalizado el 31/12/95)
Al Señor Subsecretario de Inversión Pública
del Ministerio de Economía
y Obras y Servicios Públicos
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre los Estados de Gastos (SOE´s) y Solicitudes de Retiro de
Fondos relacionadas, presentados durante el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1995,
correspondientes al "Proyecto Sectorial de Mantenimiento y Rehabilitación de Carreteras",
parcialmente financiado con recursos del Convenio de Préstamo N° 3611-AR, suscripto el 1°
de octubre de 1993 entre la República Argentina y el Banco Mundial.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estados de Gastos -SOE's- y Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, en dólares
estadounidenses, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1995, que seguidamente
se listan:
SOLICITU
D
NRO.
FECHA
MONEDA
DE EMISION
DE ORIGEN
22
23
24
25
26
27
28
29
03/01/95
09/02/95
09/03/95
09/03/95
07/04/95
10/05/95
14/06/95
13/07/95
USD
USD
USD
USD
USD
USD
USD
USD
IMPORTE
EN USD
2.993.399,50
4.902.531,98
3.418.813,18
10.000.000,00
3.230.817,11
7.896.110,19
5.638.146,13
3.187.734,61
SOLICITUD
NRO.
FECHA
DE EMISION
30
31
32
33
34
TOTAL SOLICITADO
07/08/95
11/09/95
10/10/95
21/11/95
15/12/95
MONEDA
DE ORIGEN
USD
USD
USD
USD
USD
IMPORTE
EN USD
1.486.935,98
2.899.740,40
1.101.065,56
3.288.511,05
4.006.322,89
54.050.128,58
II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORIA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa de la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI)
incluyendo las pruebas de los registros contable-financieros y demás procedimientos de
auditoría que consideramos necesarios en las circunstancias, aplicados sobre el 34,79% de
las erogaciones incluidas en los SOE's emitidos durante el ejercicio 1995.
III- ACLARACIONES PREVIAS AL DICTAMEN
Del examen realizado sobre los Estados de Gastos mencionados en el punto I- se observó
que se solicitaron reembolsos en concepto de retenciones de Fondos de Reparo por USD
13.369,57 (47% de USD 28.445,90) que no se encontraban efectivamente pagados a los
contratistas al 31/12/95.
Los mismos fueron compensados en la solicitud N° 40 emitida en el ejercicio 1996.
IV-
DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo expuesto en el punto
III- precedente, los Estados de Gastos señalados en el apartado I- resultan
razonablemente fiables para sustentar las Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas,
emitidas durante el ejercicio finalizado el 31/12/95 de conformidad con los requisitos
establecidos en el Convenio de Préstamo N° 3611-AR.
BUENOS AIRES, 28 de junio de 1996.
INFORME DEL AUDITOR SOBRE LA CUENTA ESPECIAL
DEL CONVENIO DE PRESTAMO N° 3611-AR
"PROYECTO SECTORIAL DE MANTENIMIENTO Y
REHABILITACION DE CARRETERAS"
(Ejercicio finalizado el 31/12/95)
Al Señor Subsecretario de Inversión Pública
del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
efectuado el examen de la Cuenta Especial del “Proyecto Sectorial de Mantenimiento y
Rehabilitación de Carreteras” por el ejercicio finalizado el 31/12/95 denominada "Dirección
Nacional de Vialidad", Caja de Ahorro N° 177.022/7 mantenida en dólares estadounidenses en
el Banco de la Nación Argentina, Sucursal Plaza de Mayo, de conformidad con la sección 2.02
(b) del Convenio de Préstamo N° 3611-AR.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Extractos bancarios correspondientes a la cuenta Banco de la Nación Argentina, Sucursal
Plaza de Mayo, N° 177.022/7, en dólares estadounidenses, por el período comprendido
entre el 01/01/95 y el 31/12/95 (12 fojas), los cuales se adjuntan inicialados por nosotros
a efectos de su identificación con este dictamen.
II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORIA
El examen fue practicado de acuerdo con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI)
incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios en las
circunstancias.
III-
DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los Extractos Bancarios identificados
en I- presentan razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial
correspondiente al "Proyecto Sectorial de Mantenimiento y Rehabilitación de Carreteras"
al 31 de diciembre de 1995, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio
finalizado en esa fecha, de conformidad con adecuadas prácticas contable-administrativas
y con las estipulaciones sobre el uso de fondos de la cuenta especial contempladas en la
respectiva cláusula y Anexo del Convenio de Préstamo Nº 3611-AR.
BUENOS AIRES, 28 de junio de 1996.
OPINIONES DE OBSERVANCIA Y CUMPLIMIENTO
DE LAS CLAUSULAS CONTRACTUALES DEL
CONVENIO DE PRESTAMO N° 3611-AR
(Ejercicio 1995)
Al Señor Subsecretario de Inversión Pública
del Ministerio de Economía
y Obras y Servicios Públicos
Durante el transcurso del examen realizado por esta Auditoría General de la Nación sobre los
estados financieros por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1995, correspondientes al
"Proyecto Sectorial de Mantenimiento y Rehabilitación de Carreteras", Convenio de Préstamo
BIRF N° 3611-AR, operado por la Unidad de Coordinación creada al efecto y administrado
financieramente por la Dirección Nacional de Vialidad (DNV), se ha examinado el
cumplimiento y observancia de las cláusulas contractuales contable-financieras que el citado
acuerdo contempla en sus diferentes secciones y anexos.
a)
Secciones 2.01 y 2.02 (a): Los desembolsos BIRF al 31/12/95 ascienden a USD
122.951.084,43 de acuerdo con el Anexo 1 del Convenio, excepto por la suma de USD
13.369,57 correspondiente a retenciones de fondos de reparo que no se encontraban
efectivamente pagados a los contratistas al 31/12/95. Los mismos fueron compensados en
la solicitud N° 40 emitida en el ejercicio 1996.
La deuda al 31/12/95, por fondos provenientes del BIRF -Categoría 1- representa el 47%
del costo total de las Inversiones en la misma, incluyendo el impuesto al valor agregado
(IVA) retenido a los contratistas.
De la muestra analizada se ha podido comprobar el ingreso a la Dirección General
Impositiva (DGI) de los importes retenidos por este impuesto, de acuerdo a lo solicitado
por el BIRF en su fax de fecha 27/09/95.
b) La prestataria canaliza los fondos del préstamo N° 3611 a través de una cuenta especial
abierta en el Banco de la Nación Argentina, sucursal Plaza de Mayo, conforme a la
sección 2.02 (b) y Anexo 5 del Convenio.
c)
Con relación a lo establecido en las secciones 2.04 y 2.05 (comisión de compromiso e
intereses) cabe informar que se tuvieron a la vista las órdenes de pagos de fecha 16/05/95
y 04/01/96 correspondientes a los servicios financieros cuyos vencimientos -según
sección 2.06- operaron el 01/06/95 y 01/12/95, respectivamente.
d) Con referencia al cumplimiento de los objetivos establecidos en el artículo III, Ejecución
del Proyecto, sección 3.01 (a), el correspondiente Anexo 2 y la sección 3.03 del
Convenio de Préstamo pueden inferirse, a través del Informe Trimestral del Proyecto a
diciembre de 1995 y los Ayuda Memoria de las misiones técnicas del Banco Mundial, los
comentarios que a continuación se señalan:
1-Partes A y B- Obras de Mantenimiento y Reconstrucción de Rutas y Obras de
Emergencia por Inundaciones.
Categorías 1(a), 1(b) y 1(c)
Por el Plan de Obras 1993 se licitaron 118 obras, que al 31/12/95 se encontraban en el
siguiente estado:
-
En proceso de adjudicación
Desestimadas
Rescindidas
Terminadas
En ejecución
Transferidas al plan 1994
Adjudicadas y no contratadas
0
4
4
81
24
5
0
A su vez, por el Plan de Obras 1994 se licitaron 31 obras que, al cierre del ejercicio
auditado, presentaban el siguiente estado:
-
En proceso de adjudicación
Desestimadas
Rescindidas
Terminadas
En ejecución
Adjudicadas y no contratadas
8
0
0
0
20
3
Plan de Obras 1995, 1996 y 1997: no han podido ser formalizados, principalmente por
las dificultades en la preparación de los análisis técnico-económicos solicitados por el
BIRF.
Categoría 2
En cuanto a la conservación rutinaria de los 37.829 km. de la red vial nacional, la
situación al 31/12/95 era la siguiente:
- concesionarias con peaje
(no financiadas por el BIRF)
- convenios con las provincias
(Parte E - Reforma del Sistema Vial)
- en obra (mantenidas por los contratistas)
- administración directa de la DNV
(no financiadas por el BIRF)
- por Km/mes
8.866 km.
6.511 km.
5.215 km.
14.247 km.
2.990 km.
2-Parte C- Equipamiento.
No se realizaron inversiones durante el ejercicio 1995.
3-Parte D- Asistencia y Capacitación Técnica.
Comprende la realización del Programa de Asistencia Técnica y Capacitación (en inglés
"PTAT"). Al 31-12-95 se encontraban en ejecución los siguientes programas:
- Estudio de la Reformulación de la Red Troncal.
- Estudios del Puente Buenos Aires-Colonia.
- Unidad de Coordinación para el Monitoreo del Proyecto.
El programa originalmente convenido se encuentra en proceso de reprogramación.
4-Parte E- Reforma del Sistema Vial.
Al 31/12/95 se continuaban las tareas encomendadas a las distintas provincias, pues si
bien algunos contratos particulares habían vencido, se mantenían las actividades
mientras se tramitaban los nuevos contratos. Al respecto se pudo observar atrasos en la
renovación de los mismos y/o en los pagos de las obras ejecutadas.
En cuanto a las provincias de Santa Cruz y La Pampa se transfirió el mantenimiento del
100% y 40% de la red vial nacional, respectivamente.
Por otra parte, debe señalarse que de los 19 convenios de conservación rutinaria
solamente uno fue cancelado (Pcia. de San Luis).
e)
Sección 3.02 y Anexo 4 complementario: Para el Plan de obras 1994 se utilizaron
pliegos de licitación aprobados por el Banco Mundial.
f)
Respecto de las secciones 3.04 (UCP) y 3.08 (Unidad Ambiental) se ha dado debido
cumplimiento.
g) Sección 3.05: según la información suministrada por la UCP, al cierre del ejercicio
continuaba vigente el Programa de Inversiones Viales (PIV) aprobado conjuntamente
con el Convenio de Préstamo.
h) Sección
3.06 -Estructura organizativa de la DNV-: Según manifestaciones de la
UCP, la decisión y oportunidad sobre la realización del estudio sobre la estructura
organizativa pasó a la órbita de la Secretaría de Obras Públicas. Al 31/12/95 se encuentra
cancelado hasta reevaluar su necesidad y relevancia.
i)
Sección 3.09: Se verificó la afectación presupuestaria de la categoría 2 (Mantenimiento
de Rutina) para el ejercicio 1995; además, al 31/12/95 la DNV ha realizado la previsión
presupuestaria por el ejercicio 1996 para dicha categoría.
j)
Sección 3.11: No Cumplida. Según lo informado por la UCP al 31/12/95 no estaba
definida la oportunidad de realización del estudio sobre la actual estructura de cargos por
el uso de rutas que forma parte del PTAT en reprogramación
k) Con respecto a los aspectos contables (sección 4.01), la Unidad de Coordinación tiene
implementados registros computarizados que revisten las condiciones de un sistema
contable orgánico e integrado.
BUENOS AIRES, 28 de junio de 1996.
MEMORANDO A LA DIRECCION DEL
"PROYECTO SECTORIAL DE MANTENIMIENTO Y
REHABILITACION DE CARRETERAS"
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1995)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 1995 del "Proyecto Sectorial de Mantenimiento y
Rehabilitación de Carreteras" han surgido observaciones sobre aspectos relativos a los
procedimientos administrativo-contables que hemos considerado necesario informar para su
conocimiento y acción futura.
Entendemos que la adopción de las recomendaciones que efectuamos contribuirá al
mejoramiento de los sistemas de información y control existentes, de acuerdo con adecuadas
prácticas aplicables en la materia.
1)
Modificaciones de Obras
OBSERVACION: Se ha podido verificar
en algunos casos la existencia de modificaciones de obra para la realización de
diferentes tipos de trabajos que provocaron aumentos sustanciales de los valores
contractuales.
COMENTARIO DE LA UCP: Sin comentarios.
RECOMENDACION: Los estudios y diseños incluidos en los pliegos de licitación
deben ser suficientemente completos y tener el mínimo error posible como para evitar
modificaciones sustanciales de las obras.
2)
Obras: Fondos de Reparo
OBSERVACION: De la muestra analizada se verificó que la UCP solicitó
desembolsos al BIRF por USD 13.369,57 por fondos de reparo retenidos que aún no
habían sido reintegrados a los contratistas al 31/12/95.
No obstante ello se pudo verificar su regularización en el SOE N° 40 emitido en el
ejercicio 1996.
COMENTARIO DE LA UCP: Se ha subsanado este procedimiento erróneo a partir
de la solicitud de desembolso N° 31 emitida en el ejercicio 1995. El nuevo
procedimiento incorporado al sistema asegura la solicitud de los Fondos de Reparo
una vez que han sido efectivamente pagados.
3)
RECOMENDACION: Deben solicitarse reembolsos al Banco por gastos
efectivamente realizados.
Contratos retroactivos con las Provincias (Categoría 2)
OBSERVACION: De la muestra analizada se verificó que los Convenios de
Conservación Rutinaria con las Provincias se firmaron con posterioridad al inicio de las
actividades, con una demora de hasta 6 meses en el proceso de renovación de los
contratos.
COMENTARIO DE LA UCP: Se está conciliando con el BIRF y la Gerencia de
Reconversión Vial de la DNV tipificar plazos y fechas de inicio de los Convenios con
el objeto de minimizar las demoras en las renovaciones de los mismos.
RECOMENDACION: Tomar los recaudos necesarios a fin de agilizar los tramites
para la renovación y suscripción de los Convenios tanto en la DNV como las
Direcciones Provinciales de Vialidad.
BUENOS AIRES, 28 de junio de 1996.
DECLARACION DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
"PROYECTO SECTORIAL DE MANTENIMIENTO Y REHABILITACION DE
CARRETERAS "
PRESTAMO N° 3611-AR BIRF
(Ejercicio 1995)
Como queda establecido en los respectivos dictámenes, el examen fue realizado de
conformidad con las Normas de Auditoría Externa de la Auditoría General de la Nación, las
cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la
profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades
Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) incluyendo entre otros procedimientos:
-
tests o pruebas de transacciones;
análisis de la metodología para la contratación de consultores y verificación de existencia
de informes de los mismos;
análisis de legajos de obra y de antecedentes licitatorios;
circularización de saldos;
análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los gastos;
análisis de los ingresos y egresos efectuados a través de la cuenta especial;
cotejo de las cifras expuestas en los estados financieros con las imputaciones efectuadas
en los registros contables y contra documentación respaldatoria;
como así también la aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios en las circunstancias.
El alcance de nuestro examen comprendió el 46,44% de los movimientos expuestos en el
Activo del Balance General por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1995 y su
contrapartida en el Pasivo y Patrimonio; incluyendo entre otros:
-
el 100% del movimiento de la cuenta especial; y
el 34,79% de las erogaciones incluidas en los Estados de Gastos (SOE´s).
Debe señalarse que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras irregularidades similares.
En otro orden de cosas corresponde destacar que la Unidad de Coordinación del "Proyecto
Sectorial de Mantenimiento y Rehabilitación de Carreteras" colaboró con la gestión de esta
auditoría, facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 28 de junio de 1996.