2008_088info.pdf

AGN
Auditoría General de la Nación
Gerencia de Control de la Deuda Pública
INFORME EJECUTIVO
I.- IDENTIFICACIÓN INSTITUCIONAL
Fondeo del Programa:
NÚMERO DE PRESTAMO:
OBJETO del PRESTAMO
ORGANISMO RESPONSABLE:
ORGANISMO EJECUTOR:
Director Nacional del Programa
Coordinador General
Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento /
local
4085-AR
Proyecto Bosques Nativos y Áreas Protegidas.
Secretaría de Ambiente y Desarrollo Sustentable –
Jefatura de Gabinete de Ministros (Componente A) y
Secretaría de Turismo y Deportes de la Nación
(Componente B)
Secretaría de Ambiente y Desarrollo Sustentable
(Componente A) y Administración de Parques
Nacionales (Componente B)
Componente A: Ing Jorge Menendez
Componente B: Arq Ignacio Sagasti
Componente A, Secretaría de Ambiente y Desarrollo
Sustentable (SAyDS): Ing. Sergio La Rocca
Componente B, Administración de Parques
Nacionales (APN): Arq. Ignacio Sagasti
Objetivos del Programa
Los objetivos del Proyecto son: (a) Asesorar a la SAyDS en el mejoramiento de sus
acciones propuestas referentes a los bosques nativos (b) Facilitar el desarrollo de un sistema
de normas e incentivos que estimule al personal directivo de los sectores público y privado
a interiorizarse aun más a fondo en sus procesos de toma de decisiones, del amplio alcance
de los beneficios y costos sociales relacionados con sus acciones que afectan los bosques
nativos (c) Desarrollar un programa para transformar la APN en una organización de
administración de parques a nivel mundial (d) Incrementar el nivel de turismo sostenible
desde el medio ambiente en los Parques Seleccionados.
Breve descripción de la operatoria del Programa
Se compone de dos Unidades Ejecutoras -Componente A- Bosques Nativos en el ámbito en
la Secretaría de Ambiente y Desarrollo Sustentable de la Jefatura de Gabinete de Ministros.
Componente B - Áreas Protegidas en el ámbito de la Administración de Parques
Nacionales, Secretaría de Turismo de la Nación.
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Auditoría General de la Nación
Gerencia de Control de la Deuda Pública
II.- FINANCIAMIENTO Y EJECUCION
17/04/97
Respaldo
Fecha de firma de contrato de préstamo:
Fecha de cierre original del Programa
Enmienda
Vencimiento
30/06/05
30/06/06
31/03/07
30/06/07
Fuentes de financiamiento vigente
Monto Presupuestado Programa al 31/12/07
Monto total desembolsado al 31/12/07
Monto ejecutado al 31/12/07
BIRF
19.500.000.15.782.552,44
15.863.331,82(*)
(*) Ver punto 4) párrafo de aclaraciones previas al Dictamen.
III.- SERVICIOS FINANCIEROS
Comisión de compromiso.
Fecha de vencimiento
USD
16/04/07
6553,86
12/10/07
4787,90
Intereses.
Fecha de vencimiento
USD
03/04/07
13.411,98
16/04/07
111.876,85
01/10/07
13.999,63
12/10/07
126.198,42
Amortización.
Fecha de vencimiento
USD
03/04/07
45.358,61
16/04/07
929.552,89
01/10/07
45.358,61
12/10/07
929.552,89
Convenio de Préstamo
Enmienda del 28/06/05
Comunicación BIRF 31/01/07
Información Página web Banco
Mundial
Aporte local
n/a
5.282.178,80
5.188.434,82
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Gerencia de Control de la Deuda Pública
IV.- AUDITORÍA
Dictamen
Favorable con salvedades
Sujeto a:
III-2) Falencias relacionadas con Obras Civiles (redeterminaciones de
precios.
III-5)
Carta de abogados.
Excepto por:
III-1)
Aporte Local- discrepancias componente B)
III-3 a y b) Discrepancias Estados Financieros e inventarios,
III 4)
Discrepancias entre montos justificados por el Banco e
Inversiones registradas por el Proyecto.
Principales observaciones
Indice
III 2) b)
II 5)
II 8)
Título
Discrepancias inventario vs. registros.
Discrepancias determinación de redeterminaciones de precios
Falta se seguimiento de fondos de reparo
Falencias control justificaciones de fondos al Banco
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROYECTO BOSQUES NATIVOS Y AREAS PROTEGIDAS”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4085-AR BIRF
(Ejercicio Nº 11 finalizado el 31/12/07)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros al 31 de diciembre de 2007 detallados en I- siguiente,
correspondientes al “Proyecto Bosques Nativos y Áreas Protegidas”, parcialmente financiado a
través del Convenio de Préstamo N° 4085-AR, suscripto el 17 de abril de 1997 entre el Banco
Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF) y la República Argentina.
La ejecución del Proyecto está integrada en dos componentes: A) Bosques Nativos, coordinado
por la Secretaría de Ambiente y Desarrollo Sustentable (SAyDS) dependiente de la Jefatura de
Gabinete de Ministros, y B) Áreas Protegidas, coordinado por la Administración de Parques
Nacionales (APN) dependiente de la Secretaría de Turismo.
I-
ESTADOS AUDITADOS
1- Estado de Usos y Fuentes de fondos Consolidado al 31 de diciembre de 2007 (del
ejercicio y acumulado) expresado en pesos y en dólares estadounidenses.
2- Detalle de Gastos Consolidado al 31de diciembre de 2007 (Resumen por categoría del
ejercicio y acumulado), expresado en pesos y en dólares estadounidenses.
3- Notas 1 a 21 y Situaciones Posteriores al Cierre que forman parte integrante de los
Estados precedentes.
4- Memoria del proyecto (Componente A y B) al 31 de diciembre de 2007.
1
Los mencionados estados, preparados por la SAyDS y por la APN y, son de su exclusiva
responsabilidad. Fueron recibidos por esta Auditoría el 12/02/08 y se encuentran
inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen, habiéndose
realizado el trabajo en campo entre el 01/02/08 y el 10/05/08.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las que son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo el relevamiento de los sistemas de control, el análisis de los registros contables
y demás procedimientos que se consideraron necesarios, los que se detallan en el capítulo
Declaración de Procedimientos de Auditoria adjunto.
III- ACLARACIONES PREVIAS
1) Respecto al pedido de confirmación del Aporte Local por el componente B “Áreas
Protegidas” por Nota 047 de fecha 03/03/08, el Servicio Administrativo Financiero
(SAF) informa aportes por un total de $ 1.530.904,72 resultando una diferencia de $
925,61 con lo expuesto en registros ($ 1.529.979,11).
Asimismo, se mantiene la discrepancia de $ 755.484,97 del ejercicio anterior de acuerdo
al siguiente detalle:
Concepto
Monto Pesos
Diferencia no determinada por el Proyecto al 31/12/06
Monto informado en mas por el SAF respecto de registros ejercicio 2007
Diferencia no determinada por el proyecto
$ 752.410,58
($ 925,61)
$ 751.484,97
2
2) Se han detectado observaciones relacionadas con el rubro “Obras Civiles”, respecto a la
aplicación de determinaciones de precios, cuyo detalle se expone en nuestro
Memorando a la Dirección adjunto al presente (apartado II- 2) b).
3) a) Sobre los Estados citados en I-1) y 2) precedentes, se señalan las siguientes
discrepancias (sólo se detallan las líneas, subtotales y totales que muestran
diferencias):
PESOS
Financiamiento
Aporte BIRF Parques
Por Pago Directo (i)
Por SOE
Dif. de Cambio Bosques (iii)
S/Proyecto
Ejecutado
Acumulado
S/AGN
Ejecutado
Acumulado
Diferencia
Ejecutado
Acumulado
5.283.957,24 18.742.189,14
3.148.401,14
2.135.556,10
3.148.401,14
15.593.787,99
3.148.401,14
-3.148.401,14
3.148.401,14
-3.148.401,14
13.626,27
1.201.927,19
9.336,92
1.197.637,84
-4.289,35
-4.289,35
7.653.799,95
42.155.094,00
7.649.510,60
42.150.804,65
-4.289,35
-4.289,35
Gastos del Proyecto
1.- Reforma del Marco.
(b) Talleres y Viajes (iv)
151.599,24
409.269,59
165.727,24
424.113,39
14.128,00
14.843,80
2.- Inventario
(a) Serv. de Consultoría (iv)
557.351,07
8.484.336,51
543.223,07
8.469.492,71
-14.128,00
-14.843,80
0,00
0,00
2.729,35
22.981,46
2.729,35
22.981,46
2.729,35
-443.754,12
22.981,46
77.695,89
0
-448.043,47
0
73.406,54
-2.729,35
-4.289,35
-22.981,46
-4.289,35
-1.091.639,94
77.048,11
-7.018,70
-27.270,81
7.649.510,60
42.150.804,66
-4.289,34
-4.289,34
Total Financiamiento
Otros Gastos
Gastos Operativos Áreas (iv)
Fondos No Aplicados
Gs. Operativos Áreas (iv)
Fondos PNUD (iii)
Subtotal Fondos no
Aplicados
Totales del Proyecto
-1.084.621,24
7.653.799,94
104.318,91
42.155.094,00
3
DÓLARES
Financiamiento
Aporte BIRF Parques
Por Pago Directo (i) (ii)
Por SOE
Subtotal
Diferencia Cambio Áreas (ii)
Diferencia Cambio Bosques
(iii)
Total Financiamiento
Componente 6.a) Servicios Consultoría (v)
Subtotal Componente 6.Otros Gastos
Gs Bancarios Bosques (iii)
Gs. Funcionamiento Bosques
(iii)
Gastos Operativos Áreas (iv)
Subtotal Otros Gastos
Fondos no Aplicados
Saldo PNUD Bosques (iii)
Gs Bancarios a Reint. Bosques
(iii)
Gastos Operativos Áreas (iv)
Subtotal Fondos no Aplicados
Totales Proyecto
S/Proyecto
Ejecutado
Acumulado
S/AGN
Ejecutado
Acumulado
Diferencia
Ejecutado
Acumulado
0,00
1.715.451,89
1.944.855,70
0,00
7.700.519,54
15.782.064,86
1.012.611,67
700.762,15
1.942.777,63
1.012.611,67
6.685.829,80
15.779.986,79
1.012.611,67
-1.014.689,74
- 2.078,07
1.012.611,67
-1.014.689,74
- 2.078,07
1.483,97
1.685,48
212,90
-39.252,46
3.562,04
-123,07
1.865,17
-41.061,01
2.078,07
-1-808,55
2.078,07
-1.808,55
2.477.408,08
21.096.592,84
2.475.599,53
21.094.784,29
-1.808,55
-1.808,55
19.123,54
19.123,54
1.080.450,15
1.109.663,40
29.469,74
29.469,74
1.080.450,15
1.109.663,40
10.346,20
10.346,20
0,00
0,00
11.259,45
50.951,92
21.434,47
61.126,95
10.175,03
10.175,03
5.887,72
0,00
24.273,40
320.921,99
0,00
405.743,12
5.941,19
877,40
35.379,30
320.975,46
7.745,05
423.716,67
53,47
877,40
11.105,90
53,47
7.745,05
17.973,55
-144.173,34
26.793,18
-147.513,89
23.452,63
-3-340,55
-3-340,55
-228,95
877,40
-346.878,89
8.696,49
7.745,05
44.826,20
-8.925,46
0,00
-359.793,34
-0,02
0,00
25.044,09
-8.696,51
-877,40
-12.914,46
-8.696,51
-7.745,05
-19.782,11
2.467.061,87
21.096.592,84
2.475.599,53
21.094.784,28
8.537,65
-1.808,55
(i)
Originadas en Pagos Directos expuestos como Aporte por SOE.
(ii)
Los desembolsos citados en (i) en dólares, fueron tomados por el Banco a otros tipos de Cambio, generando
diferencia de cambio en USD.
(iii) Error de valuación en el saldo final y ejecutado.
(iv) Diferencias de exposición entre rubros
(v)
Error en la composición del ejecutado, sólo en dólares. Ver en columna “s/Proyecto”: Total Financiamiento
usd 2.477.408,08 versus Totales Proyecto usd 2.467.061,87, cuando estos montos deben ser iguales.
b) Se mantienen de ejercicios anteriores las siguientes diferencias entre el Inventario de
Bienes entregado por el Proyecto y el total de bienes según registros contables:
4
Pesos
CATEGORÍA 5 b)
Bienes según registros
3.287.213,83
Bienes según Inventario
3.291.698,22
DIFERENCIA (1)
-4.484,39
CATEGORÍA 8 b)
Bienes según registros
123.209.70
Bienes según Inventario
61.098,80
DIFERENCIA (2)
62.110,90
Diferencia total
57.626,51
4) Se observa una diferencia en defecto de USD 80.779,39 entre el monto justificado e
imputado por el Banco y el registrado por el Proyecto (Estados citados en I 1) y 2)). Al
respecto, se puso a disposición la siguiente conciliación:
Total Gastos s/ del Proyecto (-Fuente 22- ver nota 20 a los eeff)
15.863.331,83
Dif. de Cambio Componente Bosques
-5.167,53
Dif. de cambio en Imputación contable Cat. 5 C) Componente APN (ver 3) a) anterior)
-2.078,07
Fondos de reparo registrados en exceso como obras civiles cat. 5 C) Componente APN (*)
-57.457,42
Dif. en mas sobre desembolsos Componente APN
-16.076,37
Total Gastos del Proyecto S BIRF
15.782.552,44
(*) Según estados financieros USD 71.457,42
5) Mediante Nota Nº 8234 de fecha 26/02/08 la Dirección de Asuntos Jurídicos de la APN
informó:
a) “...en autos “Administración de Parques Nacionales c/Neuquén, Provincia del
s/acción declarativa” de competencia originaria de la Excma. Corte Suprema de la
Nación, por sentencia de fecha 19 de abril de 2000, se declaró que las secciones
XXXVIII y XXXIX pertenecen al dominio público del Estado Nacional por ser parte
integrante de las Reservas y Parques Nacionales, ordenando rectificar la escritura
pública nª 3, otorgada en la ciudad de Neuquén el 16 de septiembre de 1959.”
“Luego, mediante sentencia aclaratoria de fecha 24 de diciembre de 2001 se ordena
confeccionará la mensura correspondiente a fin de rectificar la Escritura Pública Nº
3, con intervención de las partes y a través del Instituto Geográfico Militar.”
“Habiendo finalizado la primera etapa de los trabajos de mensura con la intervención
5
de los técnicos de la Administración de Parques Nacionales y de la Provincia de
Neuquén, se están realizando las gestiones necesarias para iniciar la segunda etapa
proyectada por el Instituto Geográfico Militar.”
b) Respecto de la situación del Organismo con la firma Río Pelke S.A. el expediente
administrativo fue remitido a la Dirección de Obras e Inversión Pública, mediante
dictamen de fecha 6 de enero de 2006, solicitando se precise el monto del perjuicio
fiscal ocasionado por la rescisión unilateral del contrato suscripto con la firma
mencionada.
Asimismo se informa que mediante Resolución P.D. Nº 153/2004 se ordenó la
sustanciación
de
un
sumario
administrativo
tendiente
a
dilucidar
las
responsabilidades administrativas, disciplinarias y/o patrimoniales que pudieran
atribuirse a agentes del Organismo por las irregularidades durante la tramitación de
la concesión y la ejecución de las obras.
Teniendo en cuenta el cierre del proyecto se requirió información actualizada respecto
al estado de trámite de la situación informada en b) anterior, ante lo cual la UEP señaló:
“Según lo informara verbalmente la Dirección de Asuntos Jurídicos de la
Administración de Parques Nacionales, a la fecha no ha habido cambios en cuanto a la
tramitación de los expedientes Nros. 585/98 y 584/98, ni se ha determinado el monto del
perjuicio fiscal. Por otra parte, la Oficina de Sumarios e Investigaciones Administrativas
manifestó que el sumario administrativo ordenado mediante Resolución P.D Nº 153/04
no se encuentra concluido a la fecha…”.
6
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, sujeto a lo expuesto en III- 2) y 5) y
excepto por lo mencionado en III- 1), 3) y 4), los estados detallados en I- reflejan
razonablemente la situación financiera del “Proyecto Bosques Nativos y Áreas Protegidas”
al 31/12/07; de conformidad con normas contable-financieras de aceptación general en la
República Argentina y con los requisitos establecidos en el Convenio de Préstamo N°
4085-AR BIRF de fecha 17/04/97.
BUENOS AIRES, 15 de mayo de 2008.
Dra. Claudia PAPARELLA
Dra. Maria Fernanda IBAÑEZ
Dr. Roberto DI LEONE
Supervisora D.C.E.O.F.I.-AGN
Coordinadora D.C.E.O.F.I.- AGN
Jefe D.C.E.O.F.I.-AGN
7
INFORME DE AUDITORÍA
SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE’s) DEL
“PROYECTO BOSQUES NATIVOS Y AREAS PROTEGIDAS” – COMPONENTE A y B
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4085-AR BIRF
(Ejercicio Nº 11 finalizado el 31/12/07)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda los Certificados de Gastos y
Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, correspondientes al “Proyecto Bosques Nativos y
Áreas Protegidas”, parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo
N° 4085-AR BIRF de fecha 17/04/97.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de Solicitudes de Desembolso para el ejercicio finalizado el 31/12/07, expresado
en dólares estadounidenses, correspondiente al Proyecto Bosques Nativos y Áreas
Protegidas.
El mencionado estado fue preparado por la SAyDS (Componente A) y la APN
(Componente B) y presentado a esta auditoría el 12/02/08. Se adjunta inicialado por
nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
8
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo el análisis de la documentación respaldatoria de los SOE’s, verificación de la
elegibilidad de los gastos y demás procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios.
III - ACLARACIONES PREVIAS
No se encuentran expuestas en el estado citado en I- anterior, las solicitudes N° 82, 85 y 86
por USD 116.717,35, U$S 203.053.- y U$S 8.696,51, respectivamente.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo expuesto en III, los
estados identificados en el apartado I-, correspondientes al “Proyecto Bosques Nativos y
Áreas Protegidas” presentan razonablemente la información para sustentar los Certificados
de Gastos y las Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, emitidas durante el ejercicio
finalizado el 31/12/07, de conformidad con los requisitos establecidos en el Convenio de
Préstamo N° 4085-AR de fecha 17/04/97.
BUENOS AIRES, 15 de mayo de 2008.
Dra. Claudia PAPARELLA
Dra. Maria Fernanda IBAÑEZ
Dr. Roberto DI LEONE
Supervisora D.C.E.O.F.I.-AGN
Coordinadora D.C.E.O.F.I.- AGN
Jefe D.C.E.O.F.I.-AGN
9
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL DEL
“PROYECTO BOSQUES NATIVOS Y AREAS PROTEGIDAS” – COMPONENTE B)
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4085-AR BIRF
(Ejercicio Nº11 finalizado el 31/12/07)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre el estado detallado en I- siguiente, correspondiente a la
Cuenta Especial del “Proyecto Bosques Nativos y Áreas Protegidas” –Componente B)- al
31/12/07, Convenio de Préstamo N° 4085-AR de fecha 17/04/97.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de la Cuenta Especial correspondiente al componente “B” por el ejercicio
terminado el 31 de diciembre de 2007, expresado en dólares estadounidenses.
El citado estado fue preparado por la Administración de Parques Nacionales sobre la base
de los extractos bancarios de la cuenta corriente en dólares N° 347.769/0 abierta en el
Banco de la Nación Argentina, Sucursal Plaza de Mayo. Fue presentado a esta auditoría el
12/02/08. Se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este
dictamen.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
10
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios.
III- ACLARACIONES PREVIAS
Los montos en concepto de ingresos y egresos expuestos se exponen sobrevaluados en
USD 290.000, no alterando el saldo al cierre.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I- expone
razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial del “Proyecto Bosques
Nativos y Áreas Protegidas” –Componente B)- al 31 de diciembre de 2007; de
conformidad con adecuadas prácticas contable-financieras y con las estipulaciones sobre el
uso de fondos contempladas en la respectiva cláusula y Anexo del Convenio de Préstamo
Nº 4085-AR BIRF de fecha 17/04/97.
BUENOS AIRES, 15 de mayo de 2008.
Dra. Claudia PAPARELLA
Dra. Maria Fernanda IBAÑEZ
Dr. Roberto DI LEONE
Supervisora D.C.E.O.F.I.-AGN
Coordinadora D.C.E.O.F.I.- AGN
Jefe D.C.E.O.F.I.-AGN
11
INFORME SOBRE CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES
DEL CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4085-AR BIRF
“PROYECTO BOSQUES NATIVOS Y AREAS PROTEGIDAS”
(Ejercicio Nº11 finalizado el 31/12/07)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la
auditoría externa del “Proyecto Bosques Nativos y Áreas Protegidas”, por el ejercicio finalizado
el 31/12/07, se ha examinado el cumplimiento de las cláusulas contractuales de carácter
contable-financiero contempladas en las diferentes secciones y anexos del Convenio de Préstamo
N° 4085-AR, suscripto el 17 de abril de 1997 entre la República Argentina y el Banco
Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
a) Sección 2.01: Monto del préstamo por USD 19.500.000.-.
Cumplida. El total desembolsado por el Banco al 31/12/07 asciende a USD 15.782.552,44
correspondiendo USD 1.943.512,00 al ejercicio 2007.
Respecto a la notificación del Banco (11/12/07) sobre la cancelación del saldo de la cuenta del
préstamo (U$S 3.717.447,56), adjuntando como anexo una reasignación final por
componente, y teniendo en cuenta que en correo electrónico de fecha 11/03/08 el Task
Manager del Proyecto informa que han sido aceptadas las reasignaciones y que las mismas no
requieren firma, el Proyecto señaló que “el total desembolsos por categoría esta indicado el
total de gastos aceptado por el Banco. Se ha considerado con ello que el Banco Mundial
realizó una reasignación de oficio…”. No existe, por parte del Banco otra documentación
referida a la aprobación de reasignación excepto la citada.
Existe una diferencia de USD 487,58 entre la cifra acumulada que se expone en los Estados
presentados y la informada por el Banco, la cual no se corresponde con la citada en nota N°
17 a los estados contables.
12
b) Sección 2.02 (a): Retiros de la cuenta del Préstamo de acuerdo a las disposiciones del
apartado 1 (Anexo) para gastos conforme lo establecido en el apartado 2 (Anexo).
Cumplida.
c) Sección 2.03: Fecha de cierre (fecha original 30/06/2005)
Parcialmente cumplida. El 28 de junio del 2005 el Banco aprobó una prórroga de 12 meses a
la fecha vigente de cierre del proyecto, con el fin de permitir la conclusión de las actividades
en marcha y ejecutar varias tareas adicionales, según el plan de trabajo aprobado por el
Banco. El 31 de enero de 2007 el Banco dio su aprobación a una nueva extensión de la fecha
de cierre del proyecto al 31/03/07.
De la información obtenida de la página del Banco Mundial surge que la fecha de cierre es
30/06/07.
d) Sección 2.02 (b): Apertura y mantenimiento de una cuenta especial en dólares en el
Banco de la Nación Argentina por cada componente.
Cumplida. Véase nuestro informe sobre Cuenta Especial “componente B” Administración de
Parques Nacionales, adjunto.
Con motivo de la culminación del préstamo, se puso a disposición el pedido de cierre de la
citada cuenta al Banco con fecha 31/10/07, no obstante se tuvo a la vista extracto bancario de
la cuenta (con saldo cero) al 31/12/07.
e) Sección 2.04: Cargos por comisión de compromiso.
Cumplida. Conforme información del Ministerio de Economía y Producción, en el ejercicio se
abonaron por este concepto USD 11.341,76 según el siguiente detalle:
Vto. 16/04/07
USD 6.553,86
Vto. 12/10/07
USD 4.787,90
f) Sección 2.05: Cargos por intereses sobre el capital del préstamo desembolsado.
Cumplida. Conforme información del Ministerio de Economía y Producción, durante el
ejercicio se abonaron por este concepto USD 265.486,88 según el siguiente detalle:
13
Vto. 03/04/07 USD 13.411,98
Vto. 16/04/07 USD 111.876,85
Vto. 01/10/07 USD 13.999,63
Vto. 12/10/07 USD 126.198,42
g) Sección 2.07- Anexo 3: Cargos por amortización.
Cumplida. Conforme información del Ministerio de Economía y Producción, en el ejercicio se
abonaron por este concepto USD 1.949.823, conforme el siguiente detalle:
Vto. 03/04/07 USD
45.358,61
Vto. 16/04/07 USD 929.552,89
Vto. 01/10/07 USD
45.358,61
Vto. 12/10/07 USD 929.552,89
h) Sección 3.01: Ejecución del Proyecto según Apartado II.
Parcialmente cumplida.
Componente Bosques
Conforme lo informado por el Proyecto durante el ejercicio 2007 no hubo misiones de
supervisión por parte del Banco. No obstante ello, se procedió a verificar el cumplimiento de
lo requerido en la ayuda memoria de la décimo novena misión de supervisión de la citada
Entidad del 09/11/06 (la necesidad de que se concluyan todas las actividades del proyecto
antes de la fecha de cierre y de acuerdo al cronograma de trabajo acordado para la prórroga):
1) Trabajo sobre el Programa Social Agropecuario (PSA) a cargo de la Universidad
Nacional de Santiago del Estero (UNSE), se debía enviar al Banco el Informe Final
aprobado en el transcurso de diciembre de 2006. Rta: El contrato con la UNSE por el
tema PSA tuvo una enmienda que corrió su vencimiento al 28/02/07. El documento fue
aprobado por la Dirección de Bosques y remitido por Nota Nº 86 del 26/04/07.
2) Nodo Piloto Chaqueño, debía informar al Banco antes del 30 de noviembre de 2006
sobre su efectiva puesta en funcionamiento, enviando copia del acta Acuerdo
firmada por todas las partes e informando sobre el monto, origen y disponibilidad
de fondos para operación. Rta: El Nodo Parque chaqueño no se podrá poner en
funcionamiento hasta tanto no se complete la transferencia de los bienes adquiridos por la
14
SAyDS a esos efectos, su instalación y prueba. Dicha gestión está vinculada a la previa
firma del Acta Complementaria entre la SAyDS y UNSE para el funcionamiento del
Nodo, gestionada a través de Expte. Nº 2747 y que fue suscripta recién el 16/02/07, como
así también a la firma del Convenio de Comodato entre la SAyDS y la UNSE, el que fue
suscripto por las partes en fecha 14/03/07: este último Expte con el Acta firmada fue
girado con fecha 25/03/07 a la Dirección Técnico Administrativa.
En el ejercicio 2007 se informó que por Nota 86/07 se remitió el producto final de varias
consultorías. Conforme lo expone el Rector de la Universidad de Santiago del Estero el
29/06/07, la inauguración oficial de Nodo estaba prevista para el 28/05/07
3) Envio al Banco de copia de la documentación que acredite la incorporación al
patrimonio de los ejecutores de todo equipamiento adquirido con recursos del
Proyecto según lo establecido en las Normas Técnicas y Administrativas para
proyectos PIARFON, antes del 30/12/06. Rta: Este tema fue tratado con el Task
Manager del Proyecto en oportunidad de la reunión mantenida en el mes de abril de 2007
(para la formulación del Nuevo Proyecto).
La efectiva afectación de los bienes era controlada por la consultora contratada por el
Proyecto para la auditoría de cada uno de los proyectos PIARFON, verificando que sean
ingresados al sistema SIPREFCO de cada Universidad (para Parque Chaqueño
subhúmedo, Parque Chaqueño semiárido y Monte Espinal) y de esa manera,
incorporarlos al patrimonio de las entidades ejecutoras. Diferente era la situación del
PIARFON Bosque andino Patagónico, ejecutado por el CADIC, tal como lo expone la
auditora en su Informe Final.
A fin de documentar el cumplimiento de este requerimiento, se remitió al Banco Mundial
copia de la documentación que refleja los resultados de auditoría de cada PIARFON.
4) Envío al Banco del Plan y Agenda preliminar sobre política forestal luego de su
aprobación por la Secretaría antes del 30/11/06, junto con la respectiva Resolución
de SAyDS que hace suyo el documento de política. Rta: El documento fue aprobado
por la Dirección de Bosques y remitido por Nota 86 del 26/04/07.
Con respecto al requerimiento del Banco de disponer de una Resolución de SAyDS que
haga suyo el documento de política, en el ejercicio 2006 se informó que, dados los
15
cambios institucionales acaecidos a nivel de esta Secretaría, la emisión de este documento
debe tener un nuevo plazo para que la Dirección de Bosques pueda profundizarlo con las
nuevas autoridades. En las tratativas realizadas hasta el momento, la propuesta fue
aceptada en términos generales, pero se requiere de mayor tiempo para poder ratificarlo
por Resolución. En caso de que la autoridad política de la Secretaría estime que ese
instrumento es necesario y se dicte la respectiva Resolución, tal situación será
comunicada al Banco.
5) Envío al Banco del Informe final referido a los inventarios adicionales (Caldenal y
Ñandubayzal) - enero de 2007-. Rta: Fue remitido por Nota 86 del 26/04/07
6) Envío al Banco de las series completas de los dos conjuntos de indicadores (desempeño e
impacto) – febrero 2007-. Rta: Fue remitido con fecha 30/04/07, mediante Nota Nº 88
7) Envío al Banco del borrador del plan de sustentabilidad de todas las actividades del
proyecto solicitado para antes de mayo de 2006 (debía ser remitido no más allá del
30/01/07). Rta: Fue remitido por correo electrónico de fecha 31/07/07
Parques Nacionales
Las Acciones pendientes, señaladas en Ayuda Memoria del 09/11/06 fueron cumplidas por
la UEP-APN en el ejercicio 2006, conforme el siguiente detalle:
1) Elevación al Banco no más allá del 30/11/06 de la petición de ajuste de los indicadores de
desempeño e impacto.
Rta: Conforme lo informado por el Proyecto en función del tiempo que resta para su
finalización, el componente B decidió no ajustar los indicadores
2) Elevación al Banco de las series completas de los dos conjuntos de indicadores (feb
2006).
Rta: Elevado por correo electrónico en marzo/07.
3) Plan de Sustentabilidad (borrador) no más allá del 31/01/07
Rta: El Plan de sustentabilidad esta implícito en la propia estructura de Parques
Nacionales. Una vez que las obras son concluidas, el mantenimiento es llevado a cabo
por la propia Administración de Parques Nacionales a través del Departamento de Obras.
16
i) Sección 3.02: Adquisición de bienes y contratación de servicios de Consultoría:
En términos generales se ha dado un razonable cumplimiento. Las observaciones puntuales se
encuentran en el Memorando a la Dirección adjunto.
j) Sección 3.04 (b): Presupuesto y planificación anual de trabajo del proyecto
correspondiente al año siguiente.
No corresponde la remisión para el ejercicio 2008 toda vez que el Proyecto, conforme lo
informado, finalizó el 31 de julio de 2007.
k) Sección 3.04 (c): Informes semestrales de avance e informe anual sobre los progresos de
la ejecución del proyecto.
Cumplida parcialmente. Sobre el particular el Proyecto puso a disposición la siguiente
información:
Componente A Bosques Nativos
-
Informe de Avance presentado al Banco y único de 2007 sobre el avance de
actividades del período de extensión al 15/03/07.
-
Informe de Cierre del Proyecto-ICI (20/03/07 Informe preliminar y 11/05/07
versión final, ajustado luego de la revisión del Banco).
Componente B - Áreas Protegidas
La UEP comunicó que debido a la finalización del Proyecto sólo se informaba sobre la
finalización de las obras (No se adjuntó la citada información).
l) Sección 3.05 a) y Sección 3.05 c): Formación, mantenimiento y en su caso modificaciones
de la Unidad para la Implementación del Proyecto (UIP) dentro de la Secretaría de
Ambiente y Desarrollo Sustentable
Cumplida extemporáneamente. Mediante Resolución SH Nº 97 del 10/04/07 se aprueba la
Planta de Personal por el período enero-marzo 2007.
17
m)Sección 3.05 b): La Unidad para la implementación de Proyecto (UIP) de la Secretaría
de Ambiente y Desarrollo Sustentable sea dirigida por un Coordinador, un gerente
técnico y un contador, los cuales deben tener dedicación exclusiva.
Cumplida.
n) Sección 3.08 a) y Sección 3.08 c): Formación, mantenimiento y en su caso modificaciones
de la Unidad para la Implementación del Proyecto dentro de la Administración de
Parques Nacionales
No Cumplida. Con fecha 20/02/08 la UEP informó que hasta el momento no cuenta con la
Planta de Personal aprobada.
o) Sección 3.08 b): La Unidad para la implementación de Proyecto (UIP) de la
Administración de Parques Nacionales sea dirigida por un Coordinador, un gerente
técnico y un contador, los cuales deben tener dedicación exclusiva.
Cumplida.
p) Sección 4.01 a): Llevar registros y asientos contables separados y adecuados que reflejen
las operaciones, los recursos y los gastos:
Cumplida. Las observaciones puntuales se exponen en el Memorando a la Dirección adjunto.
q) Sección 4.01 b)i): Registros y asientos contables incluyendo a la cuenta especial para
cada ejercicio financiero.
Cumplida.
18
r) Sección 4.01 c) ii): Conservar, hasta por lo menos un año después de que el Banco haya
recibido el informe de auditoría correspondiente al ejercicio financiero en el cual conste
el último retiro de la cuenta del préstamo, todos los registros que comprueban dichos
gastos.
Cumplida.
BUENOS AIRES, 15 de mayo de 2008.
Dra. Claudia PAPARELLA
Dra. Maria Fernanda IBAÑEZ
Dr. Roberto DI LEONE
Supervisora D.C.E.O.F.I.-AGN
Coordinadora D.C.E.O.F.I.- AGN
Jefe D.C.E.O.F.I.-AGN
19
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROYECTO BOSQUES NATIVOS Y AREAS PROTEGIDAS”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4085-AR BIRF
(Ejercicio Nº 11 finalizado el 31/12/07)
El presente tiene por objeto elevar a conocimiento y consideración de la Dirección del “Proyecto
Bosques Nativos y Áreas Protegidas” una serie de observaciones y recomendaciones sobre
aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno,
surgidos como consecuencia del examen practicado sobre los estados financieros al 31 de
diciembre de 2007, que hemos considerado necesario informar para su conocimiento y acción
futura.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen
se practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría. Entendemos que
la implementación de las recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al momento
de nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y
control existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
Por otra parte, y al sólo efecto de guiar la lectura de este informe, listamos a continuación
aquellas observaciones que consideramos tienen mayor impacto y relevancia:
Índice
III 2) b)
II 5)
II 8)
Título
Discrepancias inventario vs. registros.
Discrepancias determinación redeterminaciones de precios
Falta se seguimiento fondos de reparo
Falencias control justificaciones de fondos al Banco
20
I- OBSERVACIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES NO SUBSANADAS
INVENTARIO
Observaciones:
Se mantienen las siguientes diferencias entre el total de bienes según el Inventario entregado
por la UEP y el total de bienes según registros:
CATEGORÍA 5 b)
Pesos
Bienes según registros
3.287.213,83
Bienes según Inventario
3.291.698,22
DIFERENCIA (1)
-4.484,39
CATEGORÍA 8 b)
Bienes según registros
123209.70
Bienes según Inventario
61.098,80
DIFERENCIA (2)
62.110,90
Diferencia total
57.626,51
(1) (2) Conciliación, de acuerdo a información brindada por la UEP para la auditoría del ejercicio anterior, a
saber:
(1) CATEGORÍA 5 b)
Diferencia de Ejercicios anteriores al 31/12/04
-
4.484,39
(2) CATEGORÍA 8 b)
Bienes inventariados y no registrados
- 37.320,01
Bienes Categoría 6 B) incluidos en traspaso
Diferencia sin determinar
99.185,02
245,89
Diferencia
62.110,90
Comentarios de la UEP:
Teniendo en cuenta el cierre del proyecto, se estudiará ajustar el inventario ya que se
considera que los estados contables están correctos (la respuesta no modifica la situación
planteada).
21
Recomendaciones: Mantener registros (inventario de bienes y equipos) completos y
ordenados.
Teniendo en cuenta la fecha próxima de cierre del Proyecto se recomienda tomar los
recaudos necesarios a fin de regularizar la situación planteada, que se mantiene de
ejercicios anteriores.
II- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1. CONSULTORIA
Consultores individuales (Componente B)
Análisis de Contrato
1) En dos casos los contratos correspondientes al período enero-marzo 2007, tienen
fecha julio 2006 (se suscribió con 5 meses de antelación).
Control de Informes:
1) Informe de gestión 1 y 2, presentados en igual fecha, 21/11/06. El informe N° 1
fue presentado fuera de término, debía haber sido presentado al mes de iniciada la
obra (15/09/06).
2) En un caso no se tuvo a la vista el informe trimestral (a los tres meses de
efectuada la recepción provisoria)
3) En un caso, en el informe final no consta fecha de recepción, a efectos de verificar
su presentación conforme los términos de referencia.
4) No se tuvo a la vista en un caso el Informe correspondiente a la cuota Final de un
contrato.
Afectación Presupuestaria
En dos casos no fueron contempladas en la aprobación de planta (ver apartado l) del
Informe sobre Cumplimiento de Cláusulas Contractuales).
Comentarios de la UEP:
Análisis de Contrato
Con motivo de la finalización del Préstamo BIRF 4085-AR el 31 de marzo del año
2007, el Banco Mundial solicitó que se proceda, antes del 30 de junio del año 2007, a
22
realizar todas las recontrataciones necesarias para continuar con el Proyecto hasta su
cierre. (Las fechas señaladas en la respuesta no se corresponden con las señaladas en
la observación).
Control de Informes:
1) El informe Nº 1 fue enviado mediante correo electrónico; sin embargo se solicitó el
envío por correo postal al Inspector, enviándolo éste recién a la fecha del 2ª informe.
Es importante mencionar que hasta que no se tuvo a la vista el Informe Nº 1 no se
realizó pago alguno por el período que corresponde.
2) Sin comentario.
3) Si bien del documento analizado no surge la fecha de presentación, según nota
remitida por el Consultor, fue presentado en fecha 26 de diciembre de 2006, un mes
después del plazo de entrega según contrato. Tal retraso se halla justificado en la
demora en que incurrieron las dos Áreas de la APN a las que correspondía la
evaluación de los Informes anteriores.
4) El Informe final todavía no ha sido presentado por no tener la obra la recepción
definitiva. El pago se pudo llevar a cabo ya que pasaron 180 días de la recepción
provisoria de la obra.
Afectación Presupuestaria
Fue por el período de ejecución de los contratos, es decir desde el 01/01/07 al
31/03/07.(No responde a lo solicitado).
Recomendaciones: Profundizar los controles administrativos manteniendo archivos
completos de la documentación respaldatoria del proceso de selección, evaluación,
contratación y cumplimiento de los trabajos de los consultores contratados por el Proyecto.
Empresas consultoras (Componente A)
1) Fundación para el Desarrollo Forestal, Ambiental y del Ecoturismo Patagónico Contrato
1/06 -
$ 1.378.400.- -“Inventario de campo de la Región Espinal,
23
formaciones de Calden y Ñandubay – segunda etapa del primer inventario
nacional de bosques Nativos”
De la verificación efectuada sobre la entrega, aprobación y pago de los productos objeto
del contrato, surgió lo siguiente:
1) No se tuvo a la vista No Objeción del Banco a las enmiendas al contrato del 30/11/06
y 28/12/06 (éstas extienden fecha de terminación del contrato al 10/03/07 y detallan
un nuevo cronograma de entrega de productos).
2) Pago de la última cuota (30%) $ 413.520,00: no se tuvo constancia constancia de
recepción de dos productos (F6A, F7A).
Comentarios de la UEP:
1) No era necesaria la No Objeción del Banco, dado que no hubo modificación
sustancial del contrato sino solo un corrimiento de los plazos de entrega de los
productos finales. No obstante ello, se comunicó al Banco de la postergación, previo
a la primera enmienda al contrato. El Banco recibió la información por Nota 547/06
y no efectuó comentarios.
2) Tales productos fueron entregados directamente por el contratista a la UMSEF de la
Dirección de Bosques vía FTP al servidor.
2) Sub – Contrato Servicios Profesionales 03/06 “Impresión del Informe Nacional y de
los Informes Regionales del Primer Inventario Nacional de Bosques Nativos”
Monto $ 144.100.
a) No consta en el Cuadro Comparativo de Precios la firma del Director Nacional de
Bosques.
b) Existen discrepancias entre el Anexo II al contrato “Especificaciones Técnicas del
Producto” Punto 3.2.7 el cual señala 1000 ejemplares del Informe Regional Espinal
a imprimirse y lo señalado en el contrato, punto 2.04 inciso f, que hace referencia a la
impresión de 100 ejemplares.
24
c) No se tuvo a la vista documentación que dé cuenta del motivo del atraso en el
cumplimiento de los plazos de entrega, según constan en el contrato. En el caso de
los ejemplares del Informe Nacional de Bosques (con fecha de entrega según
cronograma 19/02/07) fueron recibidos el 22/03/07 y el 26/03/07, y en el caso de los
Informes Regionales (con fecha programada de entrega 07/03/07) se recibieron el
22/05/07, 30/05/07 y 20/06/07.
d) No se tuvo constancia de recepción de los siguientes productos
1) 5000 Ejemplares del Informe Nacional.
2) 2500 unidades cajas contenedoras para entregar los informes regionales en papel
reciclado.
3) 1500 CD con el envase contenedor para entregar los informes, nacional y
regionales.
e) No se tuvo constancia de la fecha en que la Unidad ha recepcionado los bienes que
habían quedado en guarda del Proveedor, según consta en Acta de guarda de bienes
de fecha 27 de marzo del 2007 (90 bultos con 33 ejemplares cada uno).
Comentarios de la UEP:
a) Se omitió involuntariamente hacer firmar el cuadro comparativo de precios por el
director nacional del Proyecto. De todos modos, sus resultados se transcriben en el
acta de adjudicación, que sí lleva la firma de dicho funcionario.
b) Se trató de un error involuntario de tipeo; la cifra real fue la que figura en el Anexo II
– especificaciones técnicas del producto (1.000 ejemplares) y esa fue la cantidad
entregada por el proveedor
c) Informe Nacional: una versión original preliminar fue entregada por el proveedor en
la fecha pactada, para revisión y aprobación previa a impresión. La revisión fue
llevada a cabo por personal técnico de todas las áreas interesadas de la Dirección de
Bosques, coordinada a través de la UMSEF. Esa versión original debió ajustarse en
contenido y diseño, conforme a indicaciones de la Dirección de Bosques y recién fue
aprobada el 01/03/07. Paralelamente, la definición del contenido a incluir en el
“Prólogo”, a cargo de la Sra. Secretaria de la SAyDS, se resolvió el 27/02/07. Como
25
resultado de ello, la comunicación de aprobación al proveedor (requisito
imprescindible para que la empresa inicie el proceso de impresión) recién pudo
realizarse con fecha 02/03/07. A partir de esa fecha se insumieron 20 días para la
impresión y encuadernación, y fueron entregados en las fechas señaladas por la
Auditoría.
Informe Regional: versiones originales preliminares de cada una de las 6 regiones
forestales fueron entregadas por el proveedor en la fecha pactada, para revisión y
aprobación previa a la impresión. El proceso seguido fue similar al descripto para el
Informe Nacional, razón por la cual los ejemplares impresos no pudieron ser
entregados hasta la fecha señalada por la Auditoría.
En ninguno de los casos la demora de los ejemplares impresos se debió a
incumplimiento por parte del proveedor.
d) Los informes y los CD conteniendo el Informe Nacional y los Informes regionales,
en sus respectivos envases contenedores fueron recibidos directamente por la
Dirección de Bosques, depositaria final de todos los productos del Proyecto. (No se
adjuntaron los respectivos remitos).
e) Todos los ejemplares han sido retirados por personal de la Dirección de Bosques en
fecha 24/01/2008 y se encuentran depositados en esa Dirección. (No se adjuntó
documentación).
Recomendaciones: Profundizar los controles, respecto del seguimiento de las
actividades asumidas por el Proyecto, sobre el cumplimiento de las obligaciones
contractuales definidas. En caso de incumplimientos denunciar los mismos a efectos de
resguardar los intereses de la contratante. Efectuar un exhaustivo control de gestión ya
que la falta de la culminación del trabajo podría poner en riesgo la utilidad del producto
final. Asimismo, efectuar un control previo de las facturas presentadas antes de dar
curso al pago, a fin de evitar la repetición de situaciones como las planteadas.
26
2. OBRAS CIVILES (Componente B)
Concurso de precios 03/2006 – “Mejoramiento de los Puentes del Camino de Acceso
al Cerro Tronador”. $ 2.355.942,54 Expediente Nº 747/04
Observaciones
1) Certificados:
a. Cert. Nº 3 a 6: En planilla “Balance Actual de la Obra” se indica erróneamente que
se trata del Concurso de Precios BIRF 04/04.
b. Cert. Nº 4: No constan las firmas correspondientes, fecha de remisión y recepción
por parte de la UPE. En la planilla “Balance Actual de la Obra” se indica que se trata
de obras realizadas en el mes de noviembre/06 mientras que la curva de inversiones
señala que se trata de obras realizadas en el mes de diciembre/06.
c. Cert. Nº 5: En la planilla “Balance Actual de la Obra” se señala que corresponde a
trabajos ejecutados en el mes de noviembre/06 mientras que la curva de inversiones
indica que se trata de obras realizadas en el mes de enero/07.
d. Cert. Nº 6: En la Planilla “Balance Actual de la Obra” se detallan porcentajes
acumulados, a ejecutar y programado a ejecutar, corregido sin salvar.
2) Redeterminaciones cert. Nº 6 y 7: $ 94.481.40 (dos últimos certificados de obra).
a) Se han liquidado redeterminaciones de precios sobre los certificados presentados.
Sobre el particular, se observa que lo que prevén las Bases y Condiciones generales
del acto licitario es aplicar la redeterminación de precios sobre obra faltante a
ejecutar.
b) En cuanto a la fórmula de redeterminación de precio se reitera lo que fuera objeto de
observación por parte de esta Auditoría:
“Se observa que la fórmula de redeterminación de precio del contrato fijada en el
Documento del Concurso, Condiciones Generales 4.13, difiere de la que surge de la
Resolución Conjunta ME 272/03 SOP175/03, la cual aprueba la siguiente Expresión
matemática del Factor de Redeterminación (FR):
27
El uso de otra fórmula implica una diferencia en el monto final pagado por
redeterminaciones.”.
Comentarios de la UEP:
1)
a. Observación correcta, se arrastra de un formulario tipo de otra obra.
b. En el expediente a fs. 2918 a 2921, están los originales con todas sus firmas. A fs.
2919 de la planilla balance dice obras realizadas en diciembre de 2006 a fs. 2921,
en curva de inversiones dice exactamente lo mismo (Respuesta que no modifica la
observación señalada toda vez que no se adjuntó la documentación señalada).
c. Todas las observaciones son correctas. Se tendrán en cuenta.
d. Todas las observaciones son correctas. Se tendrán en cuenta.
2)
La redeterminación es la que consta en el Documento de Concurso de Precios para la
Contratación de Obras Civiles, aprobado por el BIRF y por la Empresa en la firma del
contrato.
Recomendaciones: Profundizar los controles administrativos respecto de los procesos de
contrataciones realizados por el Proyecto (antecedentes, evaluaciones, adjudicaciones, etc.)
a efectos de reflejar la transparencia de los actos que realiza.
Efectuar el seguimiento físico y financiero de las obras.
Profundizar los controles respecto a los cumplimientos contractuales establecidos, teniendo
en cuenta las normas establecidas al efecto. Sobre el particular; la Resolución Conjunta
272/2003 y 175/2003, aprueba la “Metodología para la Redeterminación de Precios de
Obras en Contratos Financiados por el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento”.
En los considerandos indica: “Que el Artículo 13 del Decreto Nº 1295/02 establece el
carácter supletorio de sus propias normas, respecto de los contratos que cuentan con
financiación de los organismos multilaterales de crédito, los cuales se seguirán rigiendo por
las condiciones acordadas en los respectivos contratos de préstamo”.
28
El Artículo 2º de la citada Resolución señala que: la metodología para la Redeterminación
de Precios de Obras se aplicará para la redeterminación de precios de las obras públicas en
los contratos financiados mediante convenios de préstamo otorgados por el Banco
Internacional de Reconstrucción y Fomento, en los que el Estado Nacional sea prestatario
y/o avalista.
3. EQUIPAMIENTO
Pedido de cotización 01/2007 adquisición de vehículo para nodo UMPSEF $ 86.880,00
1) No consta entre los antecedentes tenidos a la vista de la oferta ganadora: copia
certificada de los estatutos de la firma, constancia de inscripción impositiva, posición
frente al IVA y número de Inscripción en los organismos previsionales, solicitado en el
Punto 7, formalidades de la presentación del Anexo I.
2) No se tuvo a la vista contrato de cesión en comodato a la UNSE del vehículo adquirido
para dicho fin (Marca Ford Pick Up Modelo Ranger Chasis 8AFDR13P87J074690,
Motor C 34 226010), título de propiedad y responsable a cargo de la misma.
Comentarios de la UEP:
1) Sin comentario.
2) A efectos de tramitar la cesión en comodato de la camioneta a la UNSE, se iniciaron 2
Expedientes, en los siguientes sectores de la SAyDS:
- Expte. Nº 02275/07, iniciado el 04/06/07 para tramitar el patentamiento y seguro del
vehículo a través del Depto. Suministro, Patrimonio y Servicios generales de la
SAyDS. A esos efectos, se adjuntó la siguiente documentación: i) Factura de venta,
ii) Formulario de solicitud de inscripción del Dominio en el Registro Nacional de la
Propiedad, iii) formulario 01 de solicitud de Inscripción Inicial en el Registro Nac. de
la Propiedad Automotor, iv) formulario 12 de solicitud de Verificación del
automotor, v) comprobante de inspección de Tecnored.
En fecha 18/06/07 el Dpto. Suministro, Patrimonio y Servicios Generales de la
SAyDS comunicó a la Dirección de Bosques que antes de proseguir el trámite se
requería la incorporación del vehículo al patrimonio de la Secretaría.
29
A la fecha, se está tramitando la certificación de la firma del Director de Bosques
incluida en la factura de venta, a efectos de continuar el trámite de patentamiento.
Este Expte. Se encuentra en la Dirección de Bosques.
- Expte. Nº 02498/07, iniciado el 18/06/07, para tramitar la incorporación del vehículo
al patrimonio de la Secretaría. Contiene los mismos antecedentes detallados para el
expte. anterior, más un Modelo de acta de traspaso del vehículo desde el Proyecto a
la SAyDS. Como resultado de esta gestión, se logró la firma de dicha Acta (Acta
02/07) y la Resolución de la SAyDS 1558/07, aceptando la donación el 19/10/07.
Completada la gestión, este expte. fue girado a la Dirección Técnica Administrativa
de la SAyDS el 09/01/08.
El vehículo se encuentra depositado en la cochera de la SAyDS, 2º subsuelo del
Edificio.
Habiéndose procedido ya a la incorporación al patrimonio de la SAyDS, el
responsable de éste es la SAyDS, quedando bajo su responsabilidad la contratación
de seguros, pago de patentes y demás erogaciones que el vehículo pueda ocasionar,
hasta tanto se produzca la cesión a la UNSE.
Recomendaciones: Mantener legajos completos y ordenados, con toda la documentación
que respalda el proceso de adquisición de bienes llevado adelante por el Proyecto.
Controlar la calidad de la documentación de soporte que respalda los pagos. Efectuar el
seguimiento y control de los bienes adquiridos hasta la efectiva entrega a las áreas
correspondientes.
4. APORTE LOCAL (Componente B).
No se concilia periódicamente la información correspondiente al aporte local con el SAF.
Al respecto, existen diferencias ente el monto según registros y el informado por dicho
servicio, según el siguiente detalle:
30
Fuente
Según registros
Según información del SAF
DIFERENCIA(informado en más por el SAF
Diferencia determinada al 31/12/06
DIFERENCIA ACUMULADA AL 31/12/07
$
Aclaraciones
1.529.979,11 (5.328.869,86-3.798.890,75)
1.530904,72
925,61
752.410,58 Véase nuestro informe 2006
751.484,97
Comentarios de la UEP:
Para esta unidad la diferencia surge debido a que el SAF no informó correctamente el
aporte local al 31/12/2006.
Recomendación: Conciliar periódicamente la información, y en caso de corresponder,
efectuar los ajustes necesarios, a efectos de mantener información financiera correcta y
actualizada.
5. FONDO DE REPARO (Componente B)
No se efectúa un control y seguimiento de los fondos a favor de terceros (fondos de reparo)
en poder del Proyecto. De la información analizada (2005, 2006 y 2007) surge un saldo
pendiente de devolución conforme a continuación se detalla:
pesos
AÑO
FDO Constituido
Devoluciones
Saldo anual
2005
125.645,67
98.778,05
26.867,62
2006
164.231.86
53.421,18
110.810,68
2007
136.372,69 (1)
56.715,09
79.657,60 (2)
Total gral.
426.250,22
208.914,32
217.335,90
No se tuvo información respecto de la devolución de los saldos pendientes en cada
ejercicio, ni verificado la registración de las mismas.
Comentarios de la UEP:
El saldo de 217.335,90 que está pendiente de devolución, va a ser devuelto a las empresas
por la Fuente de Financiamiento 12, a través de la Administración de Parques Nacionales.
31
Esto es debido a la imposibilidad de hacer frente a estos fondos de reparo a causa de la
finalización del Proyecto.
Recomendación: Mantener la información actualizada y debidamente conciliada.
Registrar las operaciones en forma oportuna, tal como lo indican las prácticas contables en
la materia.
6. RETENCIONES A DEPOSITAR (Componente B)
No se concilia periódicamente la información con el SAF respecto al cumplimiento de las
obligaciones impositivas referidas al depósito de las retenciones practicadas por el
Proyecto. De la visualización del detalle del Formulario 744 de AFIP, suministrado por
APN surgen las siguientes discrepancias:
Retenciones a depositar año 2006
Valores registrados por el Proyecto$ 1.051.818,74
Retenciones depositadas
$
996.670,34
Diferencia
$
55.148,40
Retenciones a Depositar Año 2007
Valores registrados por el Proyecto
$ 1.300.596.16
Retenciones depositadas
$ 1.285.590,91
Diferencia
$
15.005,25
Comentarios de la UEP
Retenciones a depositar en ejercicio 2006: Abonadas en el ejercicio 2005 $ 44.259,55 (No
se tuvo a la vista documentación de pago) - A determinar por APN $10.888,85.
Retenciones a depositar en ejercicio 2007: $ 15.005,25 a determinar.
Las retenciones que quedaron a determinar el período de pago, se va a hacer la consulta a
APN.
32
7. DEUDA BIRF:
Se verificó una diferencia entre los registros suministrados y lo informado por el BIRF, de
acuerdo al siguiente detalle:
Componente
Bosques
Parques
Total
S/ registros
8.081.545,32
7.700.519,54
15.782.064,86
S/BIRF
14.873.610,17
908.942,27
15.578.552,44
Diferencia
487,58(*)
(*)La diferencia citada se integra:
Diferencia al 31/12/06
1.831,28
Diferencia pagos directos
-2.078,07
Devolución Cta Especial
734,37
Diferencia Total
487,58
Comentarios de la UEP:
No se ha podido detectar la diferencia con exactitud, pero de acuerdo a lo analizado existe
una diferencia de cambio mal imputada por el Componente B, que disminuyó la diferencia
de cambio del inicio del Proyecto U$S 1806,47.
8. SOES
a) No fueron incluidas en el Estado presentado a AGN las solicitudes de rendición de
gastos (Nº 82, 85 y 86) por U$S 116.717,35, 203.053.- y U$S 8.696,51,
respectivamente.
b) De la visualización del SOE 86 el cual según UPE incluye gastos en concepto de
devolución de gastos bancarios (Cta. Especial) por $ 4.457,72 y devolución gastos
bancarios por $ 26.785,24 y sobre los cuales no se tuvo a la vista detalle de su
conformación, se presentan rendiciones por $ 22.426,58 cifra que no compatibiliza con
los montos citados precedentemente.
Comentarios de la UEP:
a) Ambas rendiciones fueron presentadas al Banco para justificar el anticipo de la cuenta
PNUD (USD 203.253) y la devolución de los gastos bancarios de la cuenta especial del
33
Préstamo (USD 8.696,51). No fue presentado en la Planilla de solicitud de desembolsos
dado que no se solicitó reintegro de fondos.
(Respuesta no procedente; en ejercicios anteriores se expuso gastos de rendición).
b) Durante el mes de julio de 2006, el Proyecto procedió al cierre de la cuenta especial en
dólares del Proyecto. Sin embargo, al devolver el saldo de dicha cuenta bancaria al
BIRF, quedaron pendientes de rendición USD 8.696,51.
Para poder saldar esa deuda reabonaron, con fondos de fuente local, gastos que
correspondía erogarse con fondos del préstamo.
Por ello se abonó el gasto del Consultor Gillespie, con aprobación del Task Manager y
en conocimiento de la oficial de desembolsos al respecto, parte de los gastos de la
empresa SAPIN y el resto con un giro de fondos de fuente local desde el proyecto
PNUD al BIRF.
Para una mejor exposición el especialista de desembolsos solicitó se hicieran dos
solicitudes exponiendo por un lado el total del fondo rotatorio PNUD y por otro la
composición del pago de la deuda de la cuenta especial.
Ambos desembolsos están debidamente justificados con la documentación probatoria
correspondiente. De esta forma se canceló íntegramente la deuda por anticipo de fondo
rotatorio y por comisiones bancarias de años anteriores, en un todo de acuerdo con el
organismo internacional de crédito.
U$S 203.253,00
anticipo del BIRF al PNUD (Fondo Rotatorio)
U$S
deuda de la Cta. Especial (de años anteriores)
8.696,51
U$S 211.949,51
TOTAL ADEUDADO AL BIRF
El Proyecto devolvió los fondos de la siguiente forma:
Desembolso Nº 85 por USD 203.253.- compuesto por gastos elegibles, con parte de lo
pagado a la empresa SAPIN SA.
Desembolsos Nº 86 por USD 8.696,51 compuesto por:
Saldo de la empresa SAPIN SA
(USD 3.430,85)
Pago consultor Gillespie EPA
(USD 3.850,51)
Giro de fondos al BIRF a través del PNUD (USD 1.415,15)
34
Los fondos utilizados para pagar dichos gastos fueron de fuente local, para saldar de
esta forma lo adeudado al BIRF por cargos, de años anteriores, de la cuenta especial.
BUENOS AIRES, 15 de mayo de 2008.
Dra. Claudia PAPARELLA
Dra. Maria Fernanda IBAÑEZ
Dr. Roberto DI LEONE
Supervisora D.C.E.O.F.I.-AGN
Coordinadora D.C.E.O.F.I.- AGN
Jefe D.C.E.O.F.I.-AGN
35
DECLARACION DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
“PROYECTO BOSQUES NATIVOS Y AREAS PROTEGIDAS”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4085-AR BIRF
(Ejercicio Nº11 finalizado el 31/12/07)
Como queda establecido en los respectivos dictámenes, el examen fue realizado de conformidad
con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales
son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión
contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos:
- Test o prueba de transacciones y comprobantes contra los registros contables;
- Circularización de saldos;
- Reconciliaciones bancarias;
- Análisis de la metodología para la contratación de consultores y verificación de la existencia
de informes de los mismos;
- Análisis de legajos;
- Análisis de la metodología para la adquisición de equipos;
- Cotejo de orígenes con información de terceros -BIRF-;
- Análisis sobre la elegibilidad de las erogaciones que respaldan los estados de gastos del
período, conforme las estipulaciones del Convenio de Préstamo;
- Aplicación de otros procedimientos de control, en la medida que se los consideró necesarios,
adaptándolos a la naturaleza específica de la actividad auditada.
El alcance del examen comprendió, con las limitaciones expuestas en nuestro informe de
auditoría adjunto al presente, entre otros:
- el 100 % de los orígenes de fondos BIRF recibidos durante el período 2007, y;
- el 34,92% de las aplicaciones del ejercicio informado en el cuadro Detalle de Gastos al
31/12/07 (en pesos), conforme se detalla seguidamente:
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Monto del ejercicio
Componente A
Consultoría
Talleres
Consultoría
B.y Equipos
A 1 a)
A 1 b)
A 2 a)
A 2b)
incidencia del
rubro
248.605,30
151.599,24
557.351,07
78.624,43
2.84
1.73
6.38
0.90
Componente C
Consultores
C 6 a)
Equipos
C 6 b)
Consultores
C 8 a)
Equipamiento
C 8 b)
Gastos bancarios Bosques
Gastos Financ.Bosques
Pasajes y viáticos
TOTAL
98.340,50
0
7.346.838,05
7.445.178,55
%
133.996,30
130.407,24
413.520,00
78.624,43
53,90
86,02
74,19
100,00
756.547,97
73,01
35.160,00
35,75
84.08 2.142.689,16
2.177.849,16
29,16
29.25
1.036.180.04
Componente B
Consultores
B5a)
Equipamiento
B 5 b)
Obras Civiles B 5 c)
Muestra
1.13
90.939,00
0.00
59.600,00
0,00
66.123,45
18.036,26
22.093,89
8.738.421,18
1.04
0,00
0.68
24.800,00
41,61
0.76
0.21
0.25
65.943,71
14.856,01
11.289,63
3.051.286,48
99,73
81,15
51,10
34,92
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
BUENOS AIRES, 15 de mayo de 2008.
Dra. Claudia PAPARELLA
Dra. Maria Fernanda IBAÑEZ
Dr. Roberto DI LEONE
Supervisora D.C.E.O.F.I.-AGN
Coordinadora D.C.E.O.F.I.- AGN
Jefe D.C.E.O.F.I.-AGN
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