1997_042info.pdf

BUENOS AIRES, 18 de marzo de 1997
VISTA la actuación N° 00663/95-AGN del registro de LA AUDITORÍA
GENERAL DE LA NACIÓN, y
CONSIDERANDO:
Que la Ley 24.156 aprobó el Régimen de Administración Financiera y los
Sistemas de Control del Sector Público Nacional, creando LA AUDITORÍA GENERAL
DE LA NACIÓN como órgano rector de control externo del Sector Público Nacional.
Que el artículo 118, inciso b), de la precitada ley establece que la entidad
tendrá a su cargo, entre otras funciones, la de “Realizar auditorías financieras, de
legalidad, de gestión, exámenes especiales de las jurisdicciones y entidades bajo su
control, así como las evaluaciones de programas, proyectos y operaciones”.
Que en el marco de las mencionadas funciones se realizó la audtiroría de
los estados contables por el ejercicio anual finalizado el 31 de diciembre de 1994 de
EMPRESA FERROCARRIL GENERAL BELGRANO SOCIEDAD ANONIMA, la que
tuvo lugar entre el 27/11/95 y el 15/07/96.
Que la Comisión de Supervisión respectiva ha producido el despacho
correspondiente, compartiendo los términos del informe de auditoría elaborado por la
Gerencia General de Control del Sector Público Nacional No Financiero.
Que el Colegio de Auditores Generales, en su sesión del día 25/02/97 ha
dado aprobación a todo lo hasta aquí actuado.
Que el artículo 123 de la Ley No 24.156 señala que el Presidente de la
Auditoría General de la Nación ejerce la representación del órgano;
Por ello,
EL PRESIDENTE DE LA AUDITORIA GENERAL DE LA NACION
RESUELVE:
ARTICULO 1°: Aprobar el Informe producido por la Gerencia General de Control del
Sector Público Nacional No Financiero, con motivo de la auditoría practicada sobre
los estados contables por el ejercicio anual finalizado el 31 de diciembre de 1994 de
la EMPRESA FERROCARRIL GENERAL BELGRANO SOCIEDAD ANONIMA que
obra a fs. 54/59 de la actuación nro. 00663/95
ARTICULO 2°: Poner en conocimiento de la EMPRESA FERROCARRIL GENERAL
BELGRANO SOCIEDAD ANONIMA el referido informe.
ARTICULO 3°: Regístrese, comuníquese a la COMISION PARLAMENTARIA MIXTA
REVISORA DE CUENTAS. Cumplido, archívese.
RESOLUCION
N° 42/97
INFORME DEL AUDITOR
AL SEÑOR PRESIDENTE DE
EMPRESA FERROCARRIL GENERAL BELGRANO S.A.
MAIPU 88 CAPITAL FEDERAL
En el ejercicio de las facultades conferidas por el artículo 118 de la ley 24.156 la AUDITORIA
GENERAL DE LA NACIÓN ha procedido a examinar los Estados Contables de la EMPRESA
FERROCARRIL GENERAL BELGRANO S.A., por el ejercicio finalizado el 31-12-94
detallados en el apartado 1 siguiente.
Tales estados contables constituyen información preparada y emitida por la administración del
ente en orden a sus funciones exclusivas, y son responsabilidad de la misma.
Nuestra responsabilidad consiste en emitir un dictamen sobre dichos Estados Contables, basado
en nuestro examen de auditoría con el alcance que se indica en el apartado 2
1- ESTADOS CONTABLES OBJETO DE AUDITORIA
1.1. Balance General al 31 de diciembre de 1994.
1.2. Estado de Resultados por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1994.
1.3. Estado de Evolución del Patrimonio Neto por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre
de 1994.
1.4. Estado de Variaciones del Capital Corriente por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 1994.
1.5. Notas 1 a 10 y Anexos I y III que forman parte integrante de los mismos.
Según surge de la nota N° 2 ultimo párrafo, no se expone información comparativa con el
ejercicio anterior en razón de que el mismo no resulta comparable, al tratarse de un
ejercicio irregular de tres meses
2- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORIA
2.1 Nuestro exámen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría aprobadas por la
AUDITORIA GENERAL DE LA NACIÓN mediante resolución nº145/93 dictada en
virtud de las facultades conferidas por el artículo 119 inciso d) de la ley 24.156, excepto
por lo señalado en 2.2.1.a 2.2.4. Dichas normas son compatibles con las adoptadas por el
Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la Capital Federal.
Estas normas nos exigen la adecuada planificación, ejecución y conclusión de la
auditoría para poder establecer con razonable seguridad, que la información
proporcionada por los estados contables en su conjunto, carece de errores, omisiones o
irregularidades significativas.
Una auditoría de estados contables comprende la aplicación de pruebas selectivas para
obtener evidencias respaldatorias de las afirmaciones y cifras relevantes, la evaluación
de las estimaciones importantes efectuadas por la sociedad, y la revisión del
cumplimiento de las normas contables profesionales de valuación y exposición y el
control de la presentación general de los estados contables .
2.2 .A continuación se exponen situaciones que implicaron limitaciones en el alcance de
nuestro trabajo, ya que no nos fue posible realizar algunos procedimientos de auditoría
usuales que consideramos necesarios en las presentes circunstancias.
2.2.1. Según lo dispuesto por el Decreto N° 1774/93, a partir del 1 de Octubre de 1993
se escinde de la empresa Ferrocarriles Argentinos, la administración y dominio
de inmuebles, derechos y bienes muebles afectados a la operación de cargas
sobre la red ferroviaria correspondiente a la línea General Belgrano creándose la
sociedad Empresa Ferrocarril General Belgrano S.A. (E.F.G.B. S.A.)
La aplicación de este decreto, implicó la transferencia a E.F.G.B. S.A. de 1.274
agentes de la planta permanente de Ferrocarriles Argentinos y de inmuebles
ubicados en el área escindida, derechos y bienes muebles.
Al momento de la escisión no fue practicado un balance de transferencia por
considerar que Ferrocarriles Argentinos no está incluida en las disposiciones
establecidas en la ley de Sociedades Comerciales N° 19.550 y modificatorias,
destacando que en su Balance cerrado al 31-12-92 , último auditado , la opinión
del auditor (S.I.G.E.N 5/11/1995) fue abstención, basado principalmente en las
deficiencias de control interno y falencias en el revalúo técnico de bienes de uso .
Según surge de las notas a los Estados Contables N° 3.2, 3.3 y 3.4 la E.
F.G.B.S.A. da cuenta que mantuvo las valuaciones de Ferrocarriles Argentinos,
al aplicar uniformemente los mismos criterios contables que engloban los rubros
de bienes de consumo , bienes de uso (excepto material rodante) y Patrimonio
Neto, en razón de no haber contado con elementos humanos, físicos y sistemas
de registración adecuados para realizar los análisis pertinentes. A valores del 31
de diciembre de 1994 esta transferencia representa el 96,5% del activo total de
E.F.G.B. S.A. .
Lo expresado precedentemente tiene su correlato en :
2.2.1.1 Aspectos vinculados al sistema de control interno y a la
contabilización de operaciones
El proceso experimentado por la empresa en lo relativo a su creación y
separación de Ferrocarriles Argentinos tuvo impacto directo afectando las
áreas de sistemas, contabilidad y análisis, atento a que parte de las
registraciones provenían de Ferrocarriles Argentinos. Durante el presente
ejercicio se dio comienzo a la implementación de distintas normas y
procedimientos, cuya parcial integración no permitio desarrollar un
ambiente de control acorde a la necesidades de la sociedad .
2.2.1.2. Aspectos vinculados a sus inventarios y su valor recuperable
a) El inventario analítico valorizado de los Bienes de Uso y Bienes de
Consumo de la empresa no da a conocer los valores que tuvieron en su
origen, por carecer de estos antecedentes Ferrocarriles Argentinos.
Por otra parte, según se expone en nota N° 6 último párrafo, la
empresa procedió a la devolución de parte de los bienes de consumo
que habian ingresado en carácter de Aportes a Capitalizar. Su importe
se descontó del valor inicial de dichos bienes, sobre cuya valuación no
hemos podido satisfacernos, conforme lo mencionado anteriormente.
b) Durante el presente ejercicio la sociedad no efectuó inventarios
integrales de sus bienes de consumo y uso, (96,5% del activo),
efectuando solamente un relevamiento parcial de los Bienes de
Consumo que alcanzo al 36% aproximado de los mismos, cuyo
análisis se expone en nota N° 8 a los Estados Contables, no siendo
presenciado atento a que nuestra labor comenzó con posterioridad al
mismo.
c) La valuación efectuada en los rubros Tren Rodante y Vagones se
origina en los valores estimados de reposición calculados por personal
técnico de la Sociedad, sin intervención de profesional independiente.
Ello motivó, respecto del Tren Rodante un ajuste al 31/12/93 de $
35.548.773,67, que se dedujo del rubro “Aportes a Capitalizar” .
d) Lo mencionado en los puntos a), b), c) y sus precedentes, afecta en
igual magnitud a la cuenta de contrapartida que recepta estas
contabilizaciones - Aportes a Capitalizar del Patrimonio Neto -, por lo
que no hemos podido evaluar la razonabilidad de los montos que se
engloban en la misma.
2.2.2. La empresa no exhibió los títulos de propiedad de los inmuebles recibidos de
Ferrocarriles Argentinos, carencia que también tenía esta última, según dictamen del
auditor referido en el punto 2.2.1., encontrándose vencido el plazo de transferencia
previsto en el artículo 5° del decreto 1774/93
2.2.3 No se ha dado cumplimiento al artículo 6 del decreto 1774/93 que establecía que debía
hacerse una delimitación física entre Ferrocarriles Argentinos y la Empresa E.F.G.B. S.A.
en materia de estaciones, vías, talleres, señalamientos y telecomunicaciones, almacenes,
depósito material rodante y todo otro tipo de instalaciones fijas.
3 - DICTAMEN
Debido al efecto muy significativo que tienen las situaciones detalladas en el apartado 2
sobre los Estados Contables de la Empresa Ferrocarril General Belgrano S.A. al 31 de
diciembre de 1994, indicados en el apartado 1, no estamos en condiciones de emitir una
opinión sobre dichos estados tomados en su conjunto.
El informe profesional sobre los Estados Contables de la empresa, por el ejercicio irregular
de tres meses finalizado el 31 de diciembre de 1993, fue emitido por la Auditoria General
de la Nación con fecha de 17 de noviembre de 1995, siendo en ese entonces abstención de
opinión por similares salvedades a las expresadas en el parrafó anterior .
4 - INFORMACIÓN ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES VIGENTES
A efectos de dar cumplimiento a las mismas informamos que:
4.l. Los Estados Contables mencionados en los apartados 1.1. a 1.5. surgen de los registros
contables llevados en sus aspectos formales de conformidad con las normas legales.
4.2. Al 31 de Diciembre de 1994,sujeto a lo descripto en 2.2.1.1. las deudas devengadas a
favor de la actual Administración Nacional de Seguridad Social que surgen de los
registros contables ascienden a $ 665.809,47, no siendo exigibles a esa fecha.
Buenos Aires 15 de julio de 1996