2013_180info.pdf

INFORME DEL AUDITOR
Sr. Interventor de la
DIRECCIÓN GENERAL DE FABRICACIONES MILITARES
CUIT N° 30-54669396-8
Domicilio Legal: Cabildo 65 – Ciudad Autónoma de Buenos Aires
En ejercicio de las facultades conferidas por el artículo 118 de la Ley Nº 24.156, la
AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN ha procedido a examinar los estados contables de
la DIRECCIÓN GENERAL DE FABRICACIONES MILITARES por el ejercicio finalizado
el 31 de diciembre de 2011, detallados en el apartado 1. siguiente.
Tales estados contables constituyen información preparada y emitida por la
Administración del Organismo en orden a sus funciones exclusivas y son responsabilidad de la
Dirección del mismo.
Nuestra responsabilidad consiste en emitir un dictamen sobre dichos estados contables,
basado en nuestro examen de auditoría con el alcance que se indica en el apartado 2.
1.
ESTADOS CONTABLES OBJETO DE AUDITORÍA
1.1. Estado de Situación Patrimonial al 31 de diciembre de 2011.
1.2. Estado de Resultados por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2011.
1.3. Estado de Evolución del Patrimonio Neto por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 2011.
1.4. Estado de Flujo de Efectivo por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de
2011.
1.5. Notas 1 a 9 y Anexos A, E, F, G y H, que forman parte integrante de los mismos.
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Se exponen en segunda columna los saldos que surgen de los estados de Situación
Patrimonial, de Resultados, de Evolución del Patrimonio Neto y de Flujo de Efectivo por el
ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2010, sin exponer la incidencia de los ajustes de
resultados de ejercicios anteriores detallados en Nota 4.1. La opinión profesional sobre estos
estados contables la hemos emitido con fecha 14 de mayo de 2012, siendo en ese entonces
abstención de opinión por similares motivos a los indicados en los apartados 2.2., 2.3., 2.4.,
3.1. y 3.3. y Notas 6.2. y 6.3.
2.
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
2.1. Nuestro examen, excepto por lo indicado en 2.2., 2.3., 2.4. y 2.5. fue realizado de
acuerdo con las Normas de Auditoría aprobadas por la AUDITORÍA GENERAL DE LA
NACIÓN mediante Resolución Nº 145/93, dictadas en virtud de las facultades conferidas por
el artículo 119 inc. d) de la Ley Nº 24.156, las que son compatibles con las aprobadas por el
Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
Estas normas nos exigen la adecuada planificación y ejecución de la auditoría para
poder establecer, con un nivel de razonable seguridad, que la información proporcionada por
los estados contables, considerados en su conjunto, carece de errores o distorsiones
significativos.
Una auditoría comprende básicamente la aplicación de pruebas selectivas para obtener
evidencias respaldatorias de montos y afirmaciones relevantes, la evaluación de aquellas
estimaciones importantes realizadas por la Dirección del Organismo y la revisión del
cumplimiento de las normas contables profesionales de valuación y exposición vigentes.
2.2. Tal como se indica en nota Nº 3.18., la Entidad ha constituido una Previsión para
Juicios Fábrica Militar Río Tercero por $ 114.312.771.92 en base a información provista por
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el Departamento de Asuntos Jurídicos de la Entidad, que incluye $ 90.504.804,00 con motivo
de las acciones judiciales iniciadas por los siniestros acaecidos los días 3 y 24 de noviembre de
1995, según se indica a continuación:
1) Causas Penales: $ 49.019.244.00
En el ejercicio 2010 se habían previsionado $ 91.540.853,29 en relación con alrededor
de los 11.000 accionantes civiles que originariamente tramitaban en 40 incidentes como
acciones civiles en proceso penal. Estos incidentes nunca se llegaron a tramitar ante el
JUZGADO PENAL por entender EL TRIBUNAL ORAL CRIMINAL FEDERAL N º 2 de
CORDOBA que resultaba de imposible realización las gestiones necesarias de pruebas, como
audiencias, pericias, etc. en razón de la gran cantidad de accionantes. Por tal motivo el
Tribunal ordenó la separación de los incidentes civiles de la causa principal y la remisión de
los mismos a la Secretaria Civil del Juzgado Federal de Río Cuarto, a fin de que se formaran
nuevos juicios. En el año 2007, frente a un proyecto de ley propiciado por el P.E.N. que
dispondría el pago de compensaciones tarifadas, por acuerdo de las partes el magistrado
aprobó la suspensión del trámite de la totalidad de las causas. Como este proyecto de ley
perdió estado parlamentario, la suspensión citada fue dejada sin efecto por la Cámara Federal
de Apelaciones, quien dispuso el 26 de abril de 2011 la continuación de las causas según su
estado.
A partir de esa fecha los expedientes retomaron su prosecución y al 31 de diciembre de
2011 los 11.000 accionantes quedaron reagrupados en 6.955 juicios, de los cuales 2.943
juicios fueron notificados con un monto demandado de $ 49.019.244,00. Consecuentemente la
Entidad ajustó el saldo del ejercicio anterior, imputando el resultado positivo de $
42.521.609,30 en el rubro Otros Ingresos del estado de resultados.
A su vez, en el libro de entradas del Juzgado a diciembre del 2011 constaban otros
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4.012 juicios en los que todavía no se había notificado y por un monto no conocido hasta tanto
la DGFM tomase intervención.
2) Causas Civiles: $ 41.485.560,00.
Corresponde a 1.339 juicios que se tramitan en el Juzgado Federal Civil y Comercial
de Río Cuarto, cuyas etapas procesales se fueron cumpliendo sin suspensión alguna, siendo su
situación según lo informado por el Departamento de Asuntos Jurídicos de la Entidad en su
nota del 4 de setiembre de 2012 la siguiente:
a) Juicios en trámite:
$ 26.400.441
b) Juicios con Sentencia en 1ra. Instancia:
$ 4.089.875
c) Juicios con sentencia en 2da. Instancia:
$ 10.995.244
$ 41.485.560
A los montos de condena de las causas señaladas en 1) y 2) debería adicionarse interés
según la tasa pasiva del BCRA más 2% mensual desde el 3/11/1995 al 31/12/1999, según
criterio dispuesto por el juzgado de 1ra. Instancia de la Cámara Federal de Apelaciones.
Asimismo, según lo informado por el Departamento de Asuntos Jurídicos de la Entidad en su
nota del 9 de mayo de 2011, a la totalidad de los juicios le son aplicables las leyes de
Consolidación de Deuda Nos. 23.982 y 25.344.
Durante el año 2013, dado que el proyecto de ley propiciado por el P.E.N. que
dispondría el pago de compensaciones tarifadas recobró estado parlamentario ($30.000 por
persona, con renuncia a todo reclamo por mayores cantidades), la parte actora junto con la
DGFM solicitaron una nueva suspensión de plazos, que fue denegada por el Juez de primera
instancia, encontrándose en trámite a la fecha del presente informe un recurso de apelación
interpuesto por la parte actora.
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El 30 de enero de 2013 el Departamento de Asuntos Jurídicos informa a la Gerencia de
Contabilidad y Finanzas que, dado el avance de los trámites respectivos, los 1.339 juicios
(juicios civiles por explosión desde un principio), más los 2.943 (ex penales) y los 4.012 (ex
penales), que suman 8.249, representan un monto total de $ 122.383.155,54, habiéndose
logrado cuantificar y clasificar por estado procesal la totalidad de los juicios por explosiones.
Esta información no fue verificada por nosotros.
Debido a las falencias de integridad y valuación resultantes del estado de las
actuaciones y la información actualmente disponible recibida de la Entidad, no estamos en
grado de evaluar la razonabilidad de la Previsión para Juicios Fábrica Militar Río Tercero al
31 de diciembre de 2011.
2.3. No hemos podido evaluar la razonabilidad de los saldos del rubro Bienes de
Cambio y Otros Activos (27 % del total del Activo) debido a que no hemos obtenido para
algunos bienes que integran estos rubros, información sobre los criterios utilizados para su
medición contable, ya sea en lo que respecta a su existencia, su valuación, exposición y la
suficiencia de las previsiones respectivas. En las notas 3.8. y 3.11. la Entidad indica que se
halla completando las tareas de recuento, valuación y análisis de algunos depósitos y
evaluando el perjuicio económico de las explosiones derivadas de la FMRT en 1995 que
determinen una valuación razonable de los bienes siniestrados.
2.4. Según se indica en nota 3.18., la Entidad mantiene registrada una previsión para
seguro patrimonial por $ 18.523.492,13 de la que no hemos obtenido las evidencias necesarias
para evaluar su razonabilidad.
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2.5. En relación con el rubro Bienes de Uso, la Entidad ha efectuado un proceso de
revisión de los inmuebles y de su documentación relativa, habiéndonos informado que existen
algunas propiedades, principalmente terrenos, no incorporadas en los estados contables al 31
de diciembre del 2011, que serían registradas en el ejercicio 2012 por un importe de
aproximadamente $ 58 millones (este monto, que no fuese verificado por nosotros, no incluye
un terreno de 53.000 hectáreas en Cruz del Eje que le fuese cedido a la Entidad en el año 1981
por la provincia de Córdoba y que según lo informado se utiliza como polígono de tiro).
Consecuentemente, no nos fue posible evaluar la integridad del rubro, su adecuada
exposición y valuación.
3.
ACLARACIONES PREVIAS AL DICTAMEN
3.1. Los estados contables por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2011
presentan una pérdida del ejercicio de $ 47.653.704,29 y un patrimonio neto negativo de $
1.137.889.150,75. Las proyecciones económico-financieras evidencian pérdidas significativas
para el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2012. Asimismo, se incluyen en el rubro
“Otras” del pasivo no corriente deudas con la Tesorería General de la Nación por $
1.438.771.579,02 y por las que no se han efectuado cancelaciones (Nota 3.17.).
La capacidad de la Entidad de financiar sus operaciones y recuperar el valor
contabilizado de sus bienes de uso e intangibles depende de la concreción de resultados
positivos y/o de la decisión de proceder al saneamiento de las deudas y de mantener las
transferencias de fondos en aquellos casos que la operatoria de la Entidad lo requiriese.
3.2. Como se indica en Nota 3.7., la Entidad expone en el Activo no Corriente $
105.765.726,70 relativos al proyecto INVAP SOCIEDAD DEL ESTADO para al desarrollo y
fabricación del radar primario con destino a la Fuerza Aérea Argentina (sin contraprestación
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por parte de este organismo), registrado en Otros Créditos Varios – Anticipo a proveedores y
contratistas, y en el Activo Corriente-Crédito IVA $ 11.105.401,29 correspondiente al 10,5%
de los anticipos efectuados.
Estas erogaciones se corresponden con fondos provenientes de Contribuciones
Figurativas recibidas con dicho propósito, que fueron registradas como Otros Ingresos (Nota
5.2.), $ 28.027.607,99 en el presente ejercicio y $ 88.843.520,00 en ejercicios anteriores.
Esta exposición no se ajusta a las Normas Contables Profesionales, que no reconocen
variaciones patrimoniales por esta clase de operaciones, por lo que el patrimonio neto, según
estas normas, se encuentra sobrevaluado.
3.3. El rubro Activos Intangibles (Activo no Corriente) incluye erogaciones incurridas
por Sede Central para el desarrollo de proyectos (Nota 3.10) por un total de $ 15.259.581,76.
La recuperabilidad de los montos indicados depende de hechos futuros cuya
concreción no puede ser evaluada razonablemente a la fecha del presente informe.
3.4. El rubro Activos Intangibles (Activo no Corriente) se integra en parte por gastos
realizados por la Fábrica Militar de Río Tercero por la parada y puesta a punto ordinaria de sus
plantas (gastos varios a absorber próximo ejercicio), $ 2.675.583,61 al 31 de diciembre del
2011 y $ 2.326.633 al 31 de diciembre del 2010.
Esta exposición no se ajusta a las Normas Contables Profesionales, ya que los gastos
de esta naturaleza deben imputarse al estado de resultados del ejercicio en que los mismos se
incurren.
3.5. La información desarrollada en los estados contables adolece de algunas
inconsistencias. Entre otras, no expone la composición y/o criterio de valuación de algunas
cuentas, la incidencia de los ajustes de ejercicios anteriores ni la anticuación de créditos y
deudas.
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3.6. Como se indica en nota 5.2., la Entidad expone las Contribuciones Figurativas del
Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y Servicios para financiar gastos
corrientes y aplicaciones financieras en el estado de resultados en Otros ingresos por $
225.962.001,00. Dicha exposición difiere de lo dispuesto en las normas contables
profesionales vigentes, que exigen su exposición en el Estado de Evolución del Patrimonio
Neto por tratarse de operaciones con los propietarios.
Tal diferencia, neto de lo indicado en el párrafos 3.2., no afecta el valor final del
patrimonio neto, por tratarse de reclasificaciones entre cuentas que lo integran..
3.7. Se ha verificado la existencia de reclamos administrativos de algunos agentes con
respecto a la incorporación al haber mensual con carácter remunerativo y bonificable de
algunos conceptos que la Entidad abona al personal, cuyo efecto en los estados contables al 31
de diciembre de 2011 no fue posible evaluar a la fecha.
4.
DICTAMEN
Debido al efecto muy significativo que tienen las limitaciones al alcance de nuestro
trabajo descriptas en los apartados 2.2. a 2.5, y las situaciones referidas en los apartados 3.1.,
3.3. y 3.7. y Notas 6.2 (reclamo del Ejército Argentino por supuesto incumplimiento de
contrato) y 6.3. (juicio por accidente de tránsito fatal contra la Fábrica Militar de Azul), no
estamos en condiciones de emitir una opinión sobre los estados contables de la DIRECCIÓN
GENERAL DE FABRICACIONES MILITARES al 31 de diciembre de 2011, indicados en
1.1. a 1.5., considerados en su conjunto.
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5.
INFORMACIÓN ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES VIGENTES
A efectos de dar cumplimiento a las mismas informamos que:
5.1. Los estados contables mencionados en el apartado 1.1. a 1.5. surgen de libros
rubricados por el auditor interno, siendo los registros contables llevados, en sus aspectos
formales, de conformidad con normas legales.
5.2. Al 31 de diciembre de 2011, sujeto a lo indicado en 3.7., las deudas devengadas a
favor del Régimen Nacional de la Seguridad Social, que surgen de los registros contables,
ascendían a $ 6.658.061,17, no siendo exigibles a esa fecha.
5.3. Conforme lo establecido por la Resolución N° 49/12 de la AUDITORÍA
GENERAL DE LA NACIÓN hemos aplicado los procedimientos sobre prevención de lavado
de activos y financiación del terrorismo previstos en la Segunda Parte de la Resolución C.D.
N° 77/11-Anexo B.II.-, del Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la Ciudad
Autónoma de Buenos Aires.
CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES, 14 de junio de 2013.
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