2004_093info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
PROYECTO PNUD ARG/03/005
“APOYO AL PROGRAMA JEFES DE HOGAR DESOCUPADOS”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2003)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD ARG/03/005.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los Estados Financieros detallados en el apartado I- siguiente, por el Ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 2003, correspondientes al Proyecto ARG/03/005 "Apoyo al
Programa Jefes de Hogar Desocupados", de acuerdo al Documento suscripto el 08 de abril de
2003 entre el Gobierno Argentino y el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo
(PNUD), a fin de que este último brinde asistencia al Proyecto en las gestiones necesarias para
su ejecución.
Este Proyecto es parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo
N° 7157-AR “Proyecto relativo al Programa Jefes de Hogar”, suscripto entre la República
Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF), aprobado por
Decreto N° 144 del 28 de enero de 2003.
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el período 01/01/03 al 31/12/03,
expresado en pesos.
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b) Copia del “Informe Combinado de Gastos”, por el Ejercicio finalizado el 31/12/03
expresado en dólares estadounidenses, elaborado por la Sede del PNUD en Nueva
York y conciliado y certificado por la Unidad Ejecutora del Proyecto (UEP).
c) Notas y Anexos a los Estados Financieros que forman parte integrante de los mismos.
La información en pesos se encuentra expresada al tipo de cambio operacional fijado
durante el Ejercicio por el PNUD y confeccionada por la Unidad Ejecutora del Proyecto,
resultando de su exclusiva responsabilidad.
Los Estados Financieros definitivos fueron presentados a esta auditoría en su totalidad
con fecha 14/05/2004 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su
identificación con este dictamen.
Nuestra tarea estuvo orientada a expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 03/06/04 y el 18/06/04.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con
las establecidas en el apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo pruebas de los
registros contable-financieros, sistema de control interno vigente, verificación del
cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento de Proyecto y
demás procedimientos que se consideraron necesarios, tal como se detallan en nuestra
Declaración de Procedimientos adjunta. El dictamen de la auditoría se limitó a los fondos
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recibidos y gastos realizados por el organismo gubernamental de ejecución del proyecto
y no abarcó los gastos efectuados por los organismos de las Naciones Unidas.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el Estado Financiero, las notas
anexas e información financiera complementaria detallados en I- precedente, exponen
razonablemente la situación financiera del Proyecto PNUD ARG/03/005 "Apoyo al
Programa Jefes de Hogar Desocupados" al 31 de diciembre de 2003, así como las
transacciones realizadas durante el Ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con
prácticas contable-financieras usuales y con los requisitos establecidos en el Documento
de Proyecto de fecha 08/04/03 y posteriores revisiones.
BUENOS AIRES, 18 de junio de 2004.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL PROYECTO
PNUD ARG/03/005
“APOYO AL PROGRAMA JEFES DE HOGAR DESOCUPADOS”
(Ejercicio finalizado el 31/12/03)
Como resultado de la revisión practicada sobre el Estado de Origen y Aplicación de Fondos,
notas anexas e información financiera complementaria, por el Ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 2003, correspondientes al Proyecto PNUD ARG/03/005 "Apoyo al Programa
Jefes de Hogar Desocupados", han surgido observaciones y consecuentes recomendaciones
sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control
interno existentes en la Unidad Ejecutora del Proyecto (UEP), que hemos considerado
necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, ha
surgido lo siguiente:
a) Consultores nacionales individuales: Proceso de selección y control de Legajos.
Se ha seleccionado una muestra de 33 casos, de acuerdo al siguiente detalle:
Contratos Nos.: 30062, 30551, 30152, 30074, 30317, 30123, 30072, 30272, 30093, 30295,
30195, 30203, 30565, 30183, 30084, 30191, 30011, 30321, 30051, 30197, 30079, 30133,
30012, 30182, 30216, 30550, 30201, 30541, 30076, 30181, 30064, 30040 y 30192.
Observaciones:
1. No pudo verificarse la fecha de presentación del Informe en 13 casos (Nos. 30272, 30093,
30195, 30203, 30565, 30084, 30011, 30197, 30079, 30012, 30550, 30201 y 30192).
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Comentarios de la UEP
Si bien en estos informes no dice la fecha de presentación, en ellos consta el período al que se
refiere.
Recomendaciones:
Se recomienda dejar constancia en todos los casos, de la fecha en que se presentan los
respectivos Informes.
Observaciones:
2. En 3 casos no pudo constatarse la fecha de recepción por parte de la UEP (Nos. 30317,
30093 y 30183).
Comentarios de la UEP
No en todos los casos el área de RRHH consigna sello o fecha de recepción.
Recomendaciones:
Consignar en todos los casos, la fecha de recepción y sello del área interviniente.
Observación:
3. En el contrato N° 30062 la factura correspondiente al mes de diciembre de 2003, difiere en
letras y números.
Comentarios de la UEP
Se ha de corregir la anomalía. La consultora Marcel Peralta reemplazará la factura.
Recomendación:
Atento lo expuesto por el auditado, se considera en vías de regularización.
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Observaciones:
4. En 8 casos los TOR´s no estaban firmados por el consultor (Nos. 30074, 30123, 30072,
30272, 30295, 30203, 30079 y 30076).
Comentarios de la UEP
Se han de tomar los recaudos necesarios para que los consultores firmen las diversas páginas de
la solicitud de contratación.
Recomendaciones:
El Proyecto debe ajustar sus controles al Manual de Consultores.
Observaciones:
5. Falta constancia -CUIT- en 10 casos (Nos. 30551, 30123, 30072, 30195, 30011, 30197,
30133, 30541, 30076 y 30192).
Comentarios de la UEP
Si bien falta la constancia de CUIT, cabe aclarar que figura el formulario de inscripción ante
AFIP.
Recomendaciones:
No obstante lo expuesto por el auditado, deberá adjuntarse la constancia -CUITcorrespondiente en los casos faltantes.
Observaciones:
6. No consta fecha de la firma en la DD.JJ. de los siguientes contratos: 30062, 30074, 30123,
30295 y 30195.
6
Comentarios de la UEP
Se tomarán los recaudos necesarios para que en el futuro exista además de la firma, la fecha.
Recomendaciones:
Dar efectivo cumplimiento a lo señalado por la auditoría.
Observación:
7. En 1 caso no coincide la retribución de la solicitud de contratación con la expuesta en el
contrato (N° 30551).
Comentarios de la UEP
Es correcta la observación, la solicitud fue realizada por un monto superior, sin embargo, la
retribución de honorarios es menor a la consignada en la solicitud.
Recomendación:
Debería coincidir la retribución de la solicitud con la efectivamente liquidada.
Observaciones:
8. En 3 casos no hay consistencia entre la función, encasillamiento y efectiva retribución (Nos.
30093, 30191 y 30079).
Comentarios de la UEP
Las remuneraciones fueron fijadas por la Dirección Nacional del Proyecto en función de la
valuación de las distintas funciones.
Recomendaciones:
Resulta conveniente en el futuro, la coincidencia entre las tres variantes señaladas.
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b) Equipamiento.
Observaciones:
1) El Proyecto no cuenta con libro Inventario. La mayor parte de su equipamiento está
respaldado con Actas de Transferencias al MTEySS durante los períodos 2003 y 2004; sin
embargo, de la muestra aplicada para su respectivo control, aproximadamente el 50% de los
bienes incluídos en los expedientes analizados no se encontraban en las mencionadas Actas.
2) Todos los pedidos de cotización de precio a proveedores en la muestra practicada, se realizan
vía fax. Al respecto, se observa una desactualización de los datos de proveedores en el
Departamento de Compras, toda vez que en varios casos se ha detectado que difieren los
números de fax enviados con los existentes en los registros del citado Departamento, con la
consiguiente imposibilidad en otros casos de las comunicaciones en materia de pedido de
cotización.
Comentarios de la UEP
1) Se encuentran en proceso de transferencia al MTEySS, según Acta de Transferencia Bienes
Nº 2/2004, iniciado a principios de abril de 2004, los Bienes y Equipos adquiridos a través de los
expedientes Nº 3 y 403. Los mencionados bienes están incluidos en el Libro Mayor de Bienes y
Equipos.
Cabe aclarar que el 50% de la muestra analizada por esta auditoria está conformada por los
expedientes Nº 3 y 403, mencionados más arriba.
Además informamos que el resto de los bienes adquiridos por el Proyecto ARG/03/005 se
encuentran transferidos al MTEySS según Actas de transferencia Nº1/2003 y 1/2004, siguiendo
con las normas establecidas en el Manual de Gestión de Proyectos PNUD de Cooperación
Técnica Ejecutados por el Gobierno.
2) Se tendrá en cuenta la observación. Se aclara que en la mayoría de los casos el listado de
Proveedores invitados a participar de los concursos de precios que corresponden a las
observaciones son suministrados por el área de Sistemas, por ser compras relacionada a ésta,
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por lo tanto, en el futuro se procederá a verificar la existencia de los mismos antes de realizar el
concurso de precios.
Recomendaciones:
El Departamento Compras debe tener una base actualizada de los proveedores del Proyecto.
BUENOS AIRES, 18 de junio de 2004.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL PROYECTO PNUD ARG/03/005
“APOYO AL PROGRAMA JEFES DE HOGAR DESOCUPADOS”
(Ejercicio finalizado el 31/12/03)
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el
apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica
Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo, entre otros procedimientos:
- Confrontación de las cifras expuestas en los Estados Financieros al 31/12/03 con los
registros en moneda local y extranjera que les dan sustento;
- tests o pruebas de transacciones;
- pruebas dirigidas a verificar la condición de elegibilidad de los gastos analizados;
- análisis y verificación de la metodología de contratación de servicios de consultoría;
- verificación de los procesos de desembolso de fondos;
- verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento
de Proyecto;
- análisis del sistema de control interno implementado por el proyecto;
- análisis de los movimientos bancarios;
- circularizaciones y reconciliaciones bancarias;
- otros procedimientos en la medida que se consideraron necesarios.
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El alcance del examen comprendió el 100 % de los orígenes de fondos y el 91,60 % de las
aplicaciones, expuestas en el Estado de Origen y Aplicación de Fondos del Proyecto, por el
Ejercicio finalizado el 31/12/03, de acuerdo al siguiente detalle:
Línea
Aplicaciones del
Importe de la
% de incidencia del
% de muestra
Presupuestaria
ejercicio en $
muestra en $
rubro
analizada
13.00
884.187,07
829.986,40
14,08
93,87 (*)
15.00
500.230,43
469.566,30
7,97
93,87 (*)
16.03
198.097,93
52.121,25
3,15
26,31
17.00
4.189.452,17
3.932.638,75
66,72
93,87 (*)
21.00
150.858,00
141.610,40
2,40
97,87 (*)
45.00
32.534,61
29.201,18
0,52
89,75
52.00
63.938,88
60.019,43
1,02
93,87 (*)
53.00
63.199,56
39.606,28
1,01
62,67
182.474,96
182.474,96
2,90
100,00
Dif. cambio PNUD
14.438,92
14.438,92
0,23
100,00
Total Aplicaciones
6.279.412,53
5.751.663,87
100,00
91,60
Saldo Disponible al
210.382,61
Costos Administrativos
PNUD (3% de lo
ejecutado)
cierre (31/12/03)
(*) El porcentaje de la muestra surge de la sumatoria de las distintas líneas presupuestarias señaladas.
Cabe mencionar que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Finalmente corresponde destacar la colaboración prestada por la Unidad Ejecutora del
Proyecto para el desarrollo de la auditoría.
BUENOS AIRES, 18 de junio de 2004.
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