2003_173info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROGRAMA DE CAMINOS PROVINCIALES”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4093-AR BIRF
(Ejercicio N° 6 finalizado el 31/12/02)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros detallados en I- siguiente, por el ejercicio N° 6 finalizado el
31/12/02, correspondientes al “Programa de Caminos Provinciales”, llevado a cabo a través de la
Subsecretaría de Obras Públicas y Viviendas en el ámbito de la Secretaría de Obras Públicas,
parcialmente financiado a través del Convenio de Préstamo N° 4093-AR, suscripto el 17 de abril
de 1997 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento
(BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
1. Estados Financieros Básicos:
a) Balance General -consolidado- al 31 de diciembre de 2002, comparativo con el
finalizado al cierre del ejercicio anterior, expresado en pesos, y notas 1 a 10
explicativas que forman parte del mismo.
b) Resumen de Fuentes y Usos de Fondos del Período–consolidado- por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 2002, comparativo con el ejercicio anterior,
expresado en pesos.
c) Resumen de Fuentes y Usos de Fondos acumulado al 31 de diciembre de 2002
comparativo con el ejercicio anterior, expresado en pesos.
1
d) Estado de Inversiones (Resumen por categorías acumulado -fondos BIRF- expresado
en dólares estadounidenses.
2. Información financiera complementaria que incluye los Resúmenes de Fuentes y Usos
de Fondos, por el ejercicio finalizado el 31/12/02, comparativos con el ejercicio anterior
y expresados en pesos, de las Unidades Ejecutoras de las Provincias (UEPs) y de la
Unidad Ejecutora Central (UEC).
Los estados precedentes han sido preparados por la UEC y son de su exclusiva
responsabilidad, fueron presentados a esta Auditoría en forma preliminar el 22/07/03, los
definitivos el 16/09/03. Se adjuntan inicialados por nosotros al sólo efecto de su
identificación con este dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado las tareas en campo entre el 19/05/03 y el 18/08/03 y el
16/09/03, fecha en que fueron recepcionados los estados financieros definitivos del
Proyecto.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios en las
circunstancias, y que se detallan en nuestra declaración de procedimientos adjunta.
III- ACLARACIONES PREVIAS
2
a) Tal como se expone en Nota 8, las aplicaciones de la UEC distribuidas en las
provincias, se reflejan compensadas como un menor ingreso en “Otros aportes locales”
de los estados mencionados en I-1.b) y I-2. precedentes.
b) En el rubro Capital adeudado BIRF, tal como se señala en Nota 6 a los estados
financieros, se expone el total desembolsado por el BIRF al 31/12/02 (USD
105.589.871,65). Al respecto, téngase en cuenta que durante el ejercicio, conforme se
señala en Nota 10 se abonaron en concepto de amortización del Préstamo USD
30.004.427,30 ($ 101.114.920.-), bajando en ese importe la deuda con el Banco.
c) Con referencia al Estado citado en I- 1) d) precedente, la información presentada en la
columna desembolsado corresponde a la parte de financiamiento externo (BIRF)
exclusivamente.
d) En el rubro “Patrimonio Neto –Otros-”, tal como se expone en Nota 1b se incluyen los
resultados financieros, resultados varios y diferencias de cambio positivas y negativas.
En el ejercicio se registraron diferencias de cambio negativas (incluye revaluación de la
deuda BIRF) por $ 201.430.023,58.
e) Con referencia a las contingencias que sobre el rubro Obras de la Provincia de Córdoba,
se plantearon en el ejercicio anterior (Ottonello Santoro $ 424.282,37), téngase en cuenta
lo informado por la Agencia Córdoba de Inversión y Financiamiento, se dio intervenció
al Sr. Fiscal de Estado para que inicie las acciones legales a fin de procurar el
resarcimiento de la hacienda estatal.
f) Con fecha 6 de enero de 2002 se estableció un nuevo régimen cambiario mediante la
creación de un mercado oficial y un mercado libre de cambio. La paridad inicial fijada
para el mercado oficial fue de $ 1,40 por USD. Las cotizaciones del mercado libre
resultarían de libre juego de la oferta y la demanda. El 8 de febrero de 2002, se emitió el
Decreto N° 260 (Régimen Cambiario), el cual establece a partir del 11 de febrero de
2002 un mercado único y libre de cambios por el cual se cursarán todas las operaciones
de cambio en divisas extranjeras las que serán realizadas al tipo de cambio que sea
libremente pactado de acuerdo con los requisitos que establezca el Banco Central de la
República Argentina. Al 31 de diciembre de 2002, el Programa registra depósitos en
3
moneda extranjera de acuerdo con el siguiente detalle: Banco Nación Argentina Sucursal
Nueva York USD 12.862.559.-.
g) Respecto a la modificación producida al convenio de Préstamo que nos ocupa a través
del Decreto 2443/02 del 02/12/02, téngase en cuenta lo expuesto en el punto 2) de
nuestro Informe sobre el cumplimiento de cláusulas contractuales adjunto al presente.
IV.
DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, sujeto a lo expuesto en III- e) anterior y
excepto por lo expuesto en III- b), los estados financieros y la información financiera
complementaria identificados en I- precedente, presentan razonablemente, en sus aspectos
significativos, la situación financiera del “Programa de Caminos Provinciales” al 31 de
diciembre de 2002, así como las transacciones operadas durante el ejercicio finalizado en
esa fecha, de conformidad con prácticas contables usuales en la República Argentina y con
los requisitos establecidos en el Convenio de Préstamo N° 4093-AR BIRF de fecha
17/04/97 y modificaciones.
BUENOS AIRES, 22 de septiembre de 2003.
Dr. Ruben CARBALLAL
Supervisor D.C.E.E.-AGN
Dr. Roberto DI LEONE
Coordinador D.C.E.E.-AGN
4
Dr. Miguel ZURETTI
Jefe D.C.E.E-AGN
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE’s) DEL
“PROGRAMA DE CAMINOS PROVINCIALES”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4093-AR BIRF
(Ejercicio N° 6 finalizado el 31/12/02)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda los Certificados de Gastos y
las Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, que fueron emitidos y presentados al Banco
Mundial durante el ejercicio 2002, correspondientes al “Programa de Caminos Provinciales”,
parcialmente financiado a través del Convenio de Préstamo N° 4093-AR BIRF del 17/04/97.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de Solicitudes de Desembolsos del Período, por el ejercicio finalizado el 31/12/02,
expresado en dólares.
El estado precedente ha sido preparado por la UEC y es de su exclusiva responsabilidad.
Se adjunta inicialado por nosotros al sólo efecto de su identificación con este dictamen.
5
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo el análisis de documentación respaldatoria de los SOE’s, la verificación de la
elegibilidad de gastos y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I- precedente,
correspondiente al “Programa de Caminos Provinciales”, resulta ser razonablemente
confiable para sustentar los Estados de Gastos y las Solicitudes de Retiro de Fondos
relacionadas, que fueron emitidos y presentados al Banco Mundial durante el ejercicio
finalizado el 31/12/02, de conformidad con los requisitos establecidos en el Convenio de
Préstamo N° 4093-AR del 17/04/97.
BUENOS AIRES, 22 de septiembre de 2003.
Dr. Ruben CARBALLAL
Supervisor D.C.E.E.-AGN
Dr. Roberto DI LEONE
Coordinador D.C.E.E.-AGN
6
Dr. Miguel ZURETTI
Jefe D.C.E.E-AGN
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL
DEL “PROGRAMA DE CAMINOS PROVINCIALES”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4093-AR BIRF
(Ejercicio N° 6 finalizado el 31/12/02)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre el estado detallado en I- siguiente, por el ejercicio finalizado
el 31/12/02, correspondiente a la Cuenta Especial del “Programa de Caminos Provinciales”,
Convenio de Préstamo N° 4093-AR BIRF del 17/04/97 y modificaciones.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Conciliación de la Cuenta Especial al 31/12/02, expresado en dólares.
El estado precedente ha sido preparado por la UEC y es de su exclusiva responsabilidad.
Se adjunta inicialado por nosotros al sólo efecto de su identificación con este dictamen. Ha
sido preparado sobre la base de los movimientos de la cuentas bancarias en dólares N°
000700232000 “BCRA-PROG CAM PROV BIRF 4093-DESEMB” y Nº 327571/3 “MIV
5500/358 UCPFE –PCP-CD”, abiertas en el Banco de la Nación Argentina, Sucursal
Nueva York y Sucursal Plaza de Mayo, respectivamente.
7
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios.
III- ACLARACIONES PREVIAS
Con fecha 03/06/03 se procedió a transferir los fondos de la cuenta Nº 000700232000 del
Banco de la Nación Argentina Sucursal New York a la Nº 327571/3 BNA Sucursal Plaza
de Mayo, constituyéndose esta última como cuenta Especial del proyecto.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I- precedente,
refleja razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial del “Programa de
Caminos Provinciales” al 31/12/02, así como las transacciones operadas durante el
ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con las estipulaciones sobre el uso de
fondos contempladas en la cláusula 2.02 (b) y Anexo 5 del Convenio de Préstamo N°
4093-AR BIRF de fecha 17/04/97 y modificaciones.
BUENOS AIRES, 22 de septiembre de 2003.
Dr. Ruben CARBALLAL
Supervisor D.C.E.E.-AGN
Dr. Roberto DI LEONE
Coordinador D.C.E.E.-AGN
8
Dr. Miguel ZURETTI
Jefe D.C.E.E-AGN
INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES
DEL “PROGRAMA DE CAMINOS PROVINCIALES”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4093-AR BIRF
(Ejercicio N° 6 finalizado el 31/12/02)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la
auditoría del “Programa de Caminos Provinciales”, por el ejercicio finalizado el 31/12/02, se ha
examinado el cumplimiento de las cláusulas contractuales de carácter contable-financiero
contempladas en las diferentes secciones y anexos del Convenio de Préstamo N° 4093-AR,
suscripto el 17/04/97 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y
Fomento (BIRF).
1)
Sección 2.01: Monto del préstamo por USD 300.000.000.Al 31/12/02 el BIRF desembolsó al Proyecto un total de USD 105.539.267,65 para las
categorías de gastos elegibles 1 a 5 que son administradas por la U.C.P.F.E. La diferencia
con lo expuesto en los registros del Proyecto (USD 105.589.871,65) corresponden a
diferencias de cambio (USD 50.604.-) por tipo de pase (ver Nota 6 a los estados
financieros). Conforme información del BIRF el total desembolsado al 31/12/02 ascendió a
USD 105.596.203.-, arrojando una diferencia sin determinar de USD 6.331,35 respecto a
lo registrado por el Proyecto.
2)
Sección 2.02 (a): Retiros del monto del préstamo de conformidad con el Anexo 1 del
Convenio.
Cumplida.
9
Mediante el decreto 2443/02 de fecha 02/12/02 se incorpora un nuevo objetivo destinado a
fortalecer la capacidad del Ministerio de Salud con respecto a la provisión de servicios de
salud materno infantil y control de enfermedades, aprobando el modelo de Enmienda
Ómnibus a suscribirse con el BIRF. Al respecto se modifica el convenio de Préstamo BIRF
4093-AR y de común acuerdo con el Banco, se resuelve destinar USD 18.000.000.- para
ese nuevo componente, creándose para ello dos nuevas categorías de gastos elegibles, cuya
administración estará a cargo del mencionado MINISTERIO, las cuales se detallan a
continuación.
CATEGORÍA
DESCRIPCION
MONTO EN DOLARES
Medicinas y materiales medicos y leche
6
enriquecida con hierrro
Medicinas
7
y
materiales
9.000.000.médicos,
plaguicidas y otros bienes medicos
9.000.000.-
Al 31/12/02 no se efectuaron desembolsos bajo las categorías citadas precedentemente.
3)
Sección 2.02 (b): Apertura y mantenimiento de una Cuenta Especial.
Cumplida. Con fecha 03/06/03 se procedió a transferir los fondos de la cuenta Nº
000700232000 del BNA New York a la cuenta Especial N° 327.571/3, denominada “MIV
5500/358 UCPFE –PCP- CD” abierta en el Banco de la Nación Argentina, Sucursal Plaza
de Mayo, por lo cual se canalizan los fondos del Préstamo, constituyéndose ésta como
cuenta especial del Proyecto.
4)
Sección 2.03: Fecha de cierre 15/03/02.
Parcialmente cumplida. El Banco otorgó una prórroga a la ejecución del Proyecto al
31/12/04.
5)
Sección 2.04: Comisión de compromiso.
Cumplida. Durante el 2002 se registraron pagos por este concepto por USD 527.567,68
Fecha de Vencimiento
Fecha de Pago
10
Importe en USD
6)
17-03-02
30-04-02
268.618,64
17-09-02
11-10-02
258.949.04
Sección 2.05 (a): Intereses.
Cumplida. Durante el 2002 se registraron pagos por este concepto por USD 2.472.923,10.
7)
Fecha de Vencimiento
Fecha de Pago
Importe en USD
17-03-02
30-04-02
1.414.866,34
17-09-02
11-10-02
1.058.056,76
Sección 2.07: Amortizaciones.
Durante el ejercicio se abonó la primera y segunda cuota de amortización por USD
30.004.427,30 (fecha Vto. 30/04/02 y 11/10/02) tal como se informa Nota 10 a los estados
financieros.
8)
Sección 2.08: Representante del prestatario.
Cumplida. Por Decreto Nº 1283/2003 de fecha 25/05/03 se crea el MINISTERIO DE
PLANIFICACION FEDERAL, INVERSION PUBLICA Y SERVICIOS, del cual pasa a
depender la SECRETARIA DE OBRAS PUBLICAS, encargada de ejecutar el Proyecto a
través de la Unidad de Control de Préstamos con Financiamiento Externo.
9)
Sección 3.01 (a): Compromisos con los objetivos del Proyecto.
Inc. (i) Ejecución de la parte B del Proyecto, a través de la UEC.
Cumplida. Al respecto, cabe tener en cuenta los señalamientos expuestos en el Ayuda
Memoria de la Misión de Supervisión del BIRF llevada a cabo entre los días 2 y 12 de
diciembre de 2002, en el cual se expresa que “… se verificó que las metas consensuadas en
la última Misión de Supervisión (junio 2002) de proyectos y pliegos aprobados, de
contratos firmados y desembolsos fueron cumplidas sustancialmente a diciembre de 2002;
11
como así también la ejecución del componente de fortalecimiento institucional, por lo cual,
el proyecto continua siendo considerado como satisfactorio”.
Inc. (ii) Convenios de préstamo subsidiarios.
En ejecución. Cumplido de acuerdo con los requerimientos establecidos hasta la fecha del
presente informe.
10)
Sección 3.01 (b): Provincias elegibles.
Al 31/12/01 se habían declarado elegibles las provincias de Santa Fe, Córdoba, Neuquén,
Buenos Aires, Corrientes y Entre Ríos. No se celebraron nuevos convenios durante el
período 2002.
11)
Sección 3.01 (c): Convenios de préstamo subsidiarios-intereses del prestatario y el
Banco.
Cumplida hasta la fecha.
12)
Sección 3.01 (d): Propósitos del préstamo a través de los convenios subsidiarios.
Cumplida a la fecha.
13)
Sección 3.02: Adquisición de bienes y contratación de obras y servicios de consultoría.
Cumplida. Las observaciones puntuales se exponen en nuestro Memorando a la Dirección
adjunto (punto I- UEC)
14)
Sección 3.04: Obligaciones de los subprestatarios.
Parcialmente cumplida. Téngase en cuenta lo señalado en nuestro Memorando a la
Dirección –Observaciones generales a las UEP´s- adjunto al presente informe.
15)
Sección 3.05 (a): Mantenimiento de una Unidad Ejecutora Central (UEC).
Cumplida. Téngase en cuenta lo señalado en 8) precedente.
12
16)
Sección 3.05 (b): Seguimiento de la ejecución del Proyecto, a través de la UEC,
utilizando el sistema computarizado para el seguimiento del programa requerido en
la Sección 6.01 (d) del Convenio como condición previa para la entrada en vigor del
mismo.
Cumplida.
17)
Sección 3.06 (a) y (b): Mantenimiento dentro de la UEC de una Subunidad de
Caminos Viales (SUCV).
Cumplida.
18)
Sección 3.07: Establecimiento dentro de las Direcciones Provinciales de Vialidad
(DPV) de una unidad para el medio ambiente (UA).
Cumplida.
19)
Sección 3.08 (a): Establecimiento de una Unidad para la Administración(UEP) en
cada provincia elegible.
Cumplida a la fecha, por las provincias ya adheridas.
20)
Sección 3.09: Informes de avance trimestral.
Parcialmente cumplida. Al respecto la UEC puso a nuestra disposición los Ayuda Memoria
del 17 al 28 de junio de 2002 y del 2 al 12 de diciembre de 2002 en los cuales describen
avances del Proyecto.
21)
Sección 3.10 (a) (i): Estudio sobre superficie y condición estructural y volúmenes de
tránsito de la red vial de las provincias elegibles.
Cumplida. Sobre el particular la UEC puso a nuestra disposición la información requerida
en esta cláusula la cual se encuentra contenida en los informes que se señalan en la
cláusula anterior.
13
22)
Sección 3.10 (a) (ii) (A): Informe sobre los resultados de los estudios mencionados en
(i) precedente.
Al respecto, sólo se puso a disposición de esta auditoría los elementos mencionados en el
punto 20) precedente.
23)
Sección 4.01 (a): Registros y cuentas separadas.
Cumplida extemporáneamente. Los estados financieros fueron presentados a esta auditoría
en forma preliminar el 22/07/03, los definitivos el 16/09/03, incumpliendo con lo dispuesto
por la Resolución Nº 17/00 de fecha 26/01/00, la cual en su artículo 4º señala que
“…dentro de los sesenta (60) días de cerrado cada ejercicio fiscal, las unidades ejecutoras
o proyectos con organismos internacionales de crédito deberán presentar a sus auditores
independientes los estados financieros…”.
Con referencia al Estado citado en I- d) de nuestro Informe de auditoría sobre estados
financieros se presenta solamente por la parte BIRF.
BUENOS AIRES, 22 de septiembre de 2003.
Dr. Ruben CARBALLAL
Supervisor D.C.E.E.-AGN
Dr. Roberto DI LEONE
Coordinador D.C.E.E.-AGN
14
Dr. Miguel ZURETTI
Jefe D.C.E.E-AGN
MEMORANDO A LA DIRECCION
DEL “PROGRAMA DE CAMINOS PROVINCIALES”
CONVENIO DE PRESTAMO N° 4093-AR BIRF
(Ejercicio N° 6 finalizado el 31/12/02)
El presente tiene por objeto elevar a conocimiento y consideración de la Dirección del
“Programa Caminos Provinciales”, una serie de observaciones y consecuentes recomendaciones
sobre aspectos relativos a procedimientos administrativos-contables y del sistema de control
interno surgidas como consecuencia del examen practicado por esta Auditoría General de la
Nación, sobre los estados financieros por el ejercicio finalizado el 31 de Diciembre de 2002.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen
se practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría. Entendemos que
la adopción de las recomendaciones, referidas a las observaciones destacadas al momento de
nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control
existentes, de a cuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
OBSERVACIONES GENERALES A LAS UEP´S
Observación:
Se han observado importantes retrasos en el grado de ejecución de las distintas obras financiadas
por el Proyecto, conforme a los términos contractuales establecidos. Es de destacar que tal
circunstancia obedeció en la mayoría de los casos a los desequilibrios económico-financieros
producidos en el país durante el período 2002, afectando en consecuencia las relaciones
contractuales formalizadas y por consiguiente su normal ejecución. La situación descripta se
contempló en el dictado del Decreto 1295/02 de fecha 19/07/02, por el cual se trata los siguientes
temas; aplicación de una metodología de redeterminación de precios de contratos de obra
15
pública, su ámbito de aplicación, alcance, criterios generales, cálculo de la variación de
referencia, adecuación provisoria de precios, precios de los insumos principales de las categorías
de obras, actas de adhesión, readecuación del plan de inversiones, renuncia del contratista,
licitaciones alcanzadas, licitaciones a realizarse, contratos sin principio de ejecución, estructura
de insumos y ponderaciones y la derogación del decreto nro. 1312/93, atento la sanción de la
Ley N° 21.561 de Emergencia Pública y de Reforma del Régimen Cambiario y sus
modificatorias y reglamentarias y el Decreto N° 214 de fecha 3 de febrero de 2002 de
Reordenamiento del Sistema Financiero y sus modificatorios, que han producido significativas
modificaciones en el escenario económico de la REPUBLICA ARGENTINA.
I-
UNIDAD EJECUTORA CENTRAL
OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS
-Contrato INOCSA – M UNIT – UTE
Observación: En línea con lo señalado en el ejercicio anterior al 31/12/02 se había
agotado el presupuesto correspondiente a los gastos reembolsables contemplados en el
contrato de consultoría suscripto entre las partes, no habiéndose concluido aún con los
servicios básicos (productos) establecidos en el mismo. Al respecto no se formalizó entre
las partes intervinientes de que manera se concluirían los trabajos pendientes.
Comentario de la UEC:
El contrato fue suscripto en dólares estadounidenses, y pesificado dentro del marco de la
Ley de Emergencia Nº 25561, de fecha 06/01/02.
Durante el año 2002 se llevaron a cabo las gestiones que a continuación se indican:
1.
La Ley de Emergencia Económica hizo necesaria la consulta a la Dirección General de
Asuntos Jurídicos del Ministerio de Economía para definir la forma de pago, para lo
cual se generó en el mes de febrero de 2002, el Expediente S01-282422/2002. En
dicho momento se encontraban impagos los certificados números 29 a 33 inclusive,
16
por un monto total de USD 620.217, correspondientes a la certificación de servicios
básicos de los meses de septiembre 2001 a enero de 2002 y reconocimiento de gastos
reembolsables de los meses de julio, agosto y septiembre de 2001, según el siguiente
detalle:
Certificado Nº 29 Servicios. Básicos Septiembre y Octubre 2001
USD 286.423.-
Certificado Nº 30 Gastos Reembolsables Julio y agosto 2001
USD 79.252.-
Certificado Nº 31 Servicios. Básicos Noviembre y diciembre 2001
USD 176.270.-
Certificado Nº 32 Servicios Básicos Enero 2002
USD 56.135.-
Certificado Nº 33 Gastos Reembolsables Septiembre 2001
USD 22.137.-
Total
2.
USD 620.217.-
Dicha consulta fue realizada una vez verificado el cumplimiento de las
recomendaciones efectuadas por la Auditoría General de la Nación en el informe
correspondiente al ejercicio finalizado el 31/12/2000, incluidas en la Actuación Nº
153/01 de fecha 10/12/2001, relativas a la presentación de los gastos reembolsables
certificados por Contador Público y autenticada su firma por el Consejo Profesional de
Ciencias Económicas del Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires.
3.
La Dirección General de Asuntos Jurídicos emitió dictamen Nº 4731 del 05/04/2002
por el cual se estableció que el pago debía realizarse a $ 1,40 por cada USD + CER
(Coeficiente de Estabilización de Referencia). En base a ello en el mes de julio de
2002 se efectuó a la UTE el pago de los certificados detallados en el punto 1, por un
total de $ 1.091.805,20. Con el pago del certificado correspondiente a los gastos
reembolsables del mes de septiembre de 2001 se llegó al 100% del monto establecido
en el contrato por ese concepto, que era de u$s 1.643.425.-.
4.
Durante el mes de noviembre de 2002, se solicitó nuevamente la intervención de la
Dirección General de Asuntos Jurídicos del Ministerio de Economía, mediante el
expediente número S01-282422/2002, para definir la forma de pago, en este caso por
los servicios prestados con posterioridad al 3 de febrero de 2002.
17
5.
Por otra parte, en el mes de noviembre de 2002 mediante la Nota Nº 1119/02-P, la
Auditoría General de la Nación eleva al Señor Secretario de Obras Públicas la
Resolución 124/02 que contiene la Actuación Nº 179/02, en la cual se efectúan
recomendaciones por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2001.
6.
En el mismo mes de noviembre de 2002, la UTE paralizó la ejecución del contrato en
cuestión.
7.
En el mes de diciembre de 2002 se llevó a cabo la misión de supervisión del Programa
por parte del Banco Mundial. Durante la misma se mantuvieron reuniones entre la
UTE, el Banco Mundial y esta Unidad para analizar el estado de situación del contrato
y en particular las gestiones realizadas por la Unidad para definir la forma de pago de
los certificados presentados por la UTE. En este aspecto, el Banco sugirió que la
Unidad le efectúe a la UTE un pago a cuenta por los mencionados certificados.
Asimismo, el Banco solicitó a la UTE que presentara a la Unidad, el informe de tareas
al 31 de diciembre de 2002, tal como surge de la Ayuda Memoria correspondiente.
8.
En el mes de diciembre de 2002 se pone a disposición de la UTE el pago a cuenta de
los certificados detallados a continuación a la paridad de un peso igual a un dólar
estadounidense, hasta tanto se expidiera la Dirección General de Asuntos Jurídicos del
Ministerio de Economía:
Certificado Nº 34 Servicios Básicos Marzo 2002
$ 182.574.-
Certificado Nº 35 Servicios Básicos Agosto 2002
$ 112.486.-
Total
9.
$ 295.060.-
La Dirección General de Asuntos Jurídicos del Ministerio de Economía emitió el
dictamen Nº 9129 en el mes de enero de 2003, que corroboró el dictamen Nº 8830 de
la Dirección de Asuntos Administrativos, Laborales y Financieros, mediante el cual se
estableció que el tipo de cambio a utilizar para efectuar los pagos a la UTE, es a la
paridad de un peso igual a un dólar estadounidense mas la aplicación del CER.
10. En el mes de abril de 2003, en función a lo establecido por la Dirección General de
Asuntos Jurídicos del Ministerio de Economía se completó el pago de los certificados
18
pendientes, a la paridad de un dólar estadounidense igual a un peso mas la aplicación
del CER, de acuerdo al siguiente detalle:
Aplicación del CER a los certificados Nros. 34 y 35
$ 104.427,12
Certificados Nros. 36, 37 y 38 correspondientes a los
servicios básicos de septiembre, octubre y noviembre de 2002
$ 329.044,34
11. Se llevaron a cabo distintas reuniones de trabajo con las provincias y la consultora, en
las cuales se determinó el monto de los productos cuyo desarrollo las provincias
desistieron de continuar.
12. Durante el mes de junio de 2003, se llevó a cabo una nueva misión de supervisión del
Banco Mundial, en la cual se le informó que aún estaba pendiente la presentación por
parte de la UTE del informe de tareas al 31 de diciembre de 2002, que le fuera
requerido en ocasión de la anterior Misión de Supervisión. Además, y con relación a
dicho contrato de fortalecimiento institucional, se identificaron los productos y montos
de aquellos que las provincias desistieron de continuar con su desarrollo. Por otra
parte, el Banco informó que consideraba razonable el reconocimiento de mayores
gastos reembolsables en tanto no se modificara el monto del contrato. El Banco
sugirió buscar una alternativa de solución, que permita finalizar con la mencionada
asistencia técnica y consideró aceptable, solventar gastos reembolsables con parte de
los recursos originalmente destinados al desarrollo de aquellos productos que algunas
provincias desistieron de desarrollar.
13. En función a lo anteriormente mencionado la Unidad le requirió a la UTE la
presentación de su propuesta.
14. La UTE presentó su oferta en el mes de julio de 2003 mediante las notas ingresadas en
la Unidad de Coordinación números 18147 y 18148. En la primera de ellas, presenta
su reclamo por el reconocimiento de gastos reembolsables por el período octubre de
2001 a diciembre de 2002 por un monto de u$s 510.693.- (dólares estadounidenses
quinientos diez mil seiscientos noventa y tres), adjuntando fotocopia de los
19
comprobantes que sustentarían dicho importe. En la nota ingresada bajo el número
18148, la UTE presenta su propuesta de trabajo por un período calendario de siete
meses para finalizar con las tareas remanentes en las provincias de Neuquén
(productos 5 y 6), Corrientes (productos 1, 3, 4 y 6) y Buenos Aires (producto 4).
Propone no continuar con los trabajos en la Provincia de Córdoba considerando que la
misma aplica un criterio de gerenciamiento distinto para el sistema de mantenimiento
y conservación de rutina de los caminos. Asimismo incluye un concepto adicional, no
previsto en el contrato vigente, referente a la necesidad de llevar a cabo actividades
inherentes al reinicio de las tareas y reentrenamiento del personal de las Direcciones
Provinciales de Vialidad, por un monto de u$s 15.745.- (dólares estadounidenses
quince mil setecientos cuarenta y cinco). Por otra parte, expresa como condición para
reiniciar las actividades, que se le reconozcan y abonen los gastos reembolsables
correspondientes al período octubre 2001 –diciembre 2002.
15. Esta Unidad contestó la propuesta de la UTE, en el mismo mes de julio, mediante las
notas números 9962 y 9963. En la primera de ellas se le informa a la UTE lo siguiente:
a) La reasignación de fondos al reconocimiento de mayores gastos reembolsables está
supeditada a la pertinente aprobación por parte de las provincias involucradas.
b) En similar situación se encuentra el caso de la Provincia de Córdoba, respecto de
aprobar una eventual discontinuación de los trabajos.
c) Las tareas adicionales de reinicio y re-entrenamiento y los gastos reembolsables
proyectados solamente podrán reconocerse en la moneda en que efectivamente se
realicen, analizando su razonabilidad y procedencia.
d) El plazo propuesto resulta razonable, sin perjuicio de la correspondiente
conformidad de las provincias y de la no-objeción que el Banco Mundial debe
otorgar.
A través de la nota número 9963 se le informa a la UTE que resulta improcedente su
identificación en dólares estadounidenses, teniendo en cuenta que las fotocopias de los
comprobantes acompañados demostraban gastos expresados en pesos y realizados en
20
la República Argentina. Asimismo, se le informó a la UTE que el eventual
reconocimiento de los mismos estaba condicionado al análisis pormenorizado de su
procedencia, a la razonabilidad de los mismos, a la conformidad de las provincias
afectadas y a la correspondiente No Objeción del BIRF.
Para ello, se tendrán en cuenta las siguientes pautas:
1.
Determinar los conceptos elegibles para autorizar el reembolso de gastos,
circunscribiendo su elegibilidad a los requisitos señalados en el Rubro 5 del
Apéndice G2 del contrato suscripto con la UTE.
2.
Controlar contenido y destinatario de la factura que sustenta el gasto.
3.
Mantener identificados los inmuebles y vehículos que sean utilizados por parte de
la UTE para desarrollar sus tareas.
4.
Presentación de los gastos certificados por Contador Publico independiente, cuya
firma deberá estar autenticada por el Consejo Profesional de Ciencias Económicas
del Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires.
16. Al día de la fecha no hay respuesta de la UTE a las notas números 9962 y 9963
remitidas por esta Unidad.
II-
PROVINCIA DE BUENOS AIRES
OBSERVACIONES DEL EJERCICIO.
1) Registros
Observación:
a) Se observaron discrepancias entre la información contable mantenida por la
Provincia y la suministrada por la UEC (Unidad Ejecutora Central), atento que está
última puede incorporar asientos de ajuste y no son debidamente notificados a la
UEP o viceversa.
b) No se efectúan las reclasificaciones correspondientes (financiamiento BIRF y
Local) de las inversiones cuando se reciben fondos que corresponden a reintegros
21
solicitados por la UEP, afectando en consecuencia la valuación de las cuentas BIRF
y local del rubro citado.
c) El Proyecto efectúa pagos a través de distintas cuentas bancarias(Cuentas Corrientes
DVPBA N° 1744/6 Subpréstamo BA Préstamo 4093 AR, Nº 1895/1 Cuenta
Proyecto, recaudadora y pagadora y Nº 17.184/7 Patacones) ajenas al Proyecto,
cuyos movimientos se reflejan bajo una sola cuenta contable “Cuenta Proyecto”.
Asimismo, se registraron conceptos ajenos al Proyectos (pagos de sueldos) que luego
fueron compensados con erogaciones pertenecientes al mismo (cta. 1895/1).
Comentarios de la UEP:
a) La citada diferencia se debió a la disparidad de fechas de actualización en la base de
datos del sistema de contabilidad, inconveniente que fue solucionado previo a la
finalización de la Auditoria,
b) Se han realizado los asientos correspondientes, con lo cual queda regularizada la
cuenta de Inversión BIRF.
c) Debido a que la DVBA (Dirección de Vialidad de la Provincia de Buenos Aires)
efectuó pagos de aporte BIRF( 75%), los cuales no habían ingresado en el plazo
indicado en el manual operativo del préstamo, y de acuerdo a lo establecido en el
mismo la DVBA debía cumplir con el pago total ( aporte local y aporte BIRF) y
atento a la imposibilidad de realizar transferencias a las cuentas del proyecto, los
citados pagos se realizaron desde cuentas bancarias ajenas al mismo.
Los pagos de conceptos ajenos al proyecto fueron a efectos de reintegrar a la DVBA
los fondos adelantados de acuerdo a lo explicado en la respuesta a la observación Nº
3 los cuales están identificados y coinciden con el monto adelantado oportunamente.
Recomendación:
a) Conciliar periódicamente la información contable con la mantenida por la UEC a
efectos de determinar las posibles diferencias y así poder corregirlas.
b) Realizar los ajustes pertinentes a la reclasificación de las inversiones conjuntamente
22
con la recepción de los fondos correspondientes a los reintegros solicitados a la UEP.
c) Mantener la información contable de acuerdo a las prácticas de la profesión en la
materia. Dar cumplimiento al manual operativo al momento de registrar las
operaciones. Utilizar las cuentas bancarias del proyecto pura y exclusivamente para
realizar operaciones que correspondan al mismo.
2) Falencias Administrativas
Observación:
a) Atento lo expuesto en 1) c) precedente, resulta sumamente dificultosa y engorrosa
efectuar las conciliaciones bancarias y por ende las respectivas reconciliaciones a
efectos de validar los saldos contables informados.
b) La información contable preliminar puesta a disposición de esta auditoría (balance de
sumas y saldos) emitida tanto por la UEC como por la UEP, contenía errores de
suma (no cuadraba la ecuación básica – A=P+PN -).
c) Si bien la registración de los fondos de terceros en concepto de fondo de reparo, al
cierre del ejercicio se encuentra correctamente expuesta en el rubro créditos, ya que
las retenciones realizadas por este concepto en cada uno de los certificados de obra
se transfiere a una cuenta bancaria de Vialidad Provincial, ajena a la administración
del proyecto, donde se depositan todos los fondos de reparo de las obras de la
Provincia, no se evidencia un correcto control por parte de la UEP respecto al saldo
de dichos fondos (devolución de los fondos de reparo) a efectos de su
contabilización. Tampoco se recibe del área pertinente, encargada de mantener esos
créditos de terceros, información al respecto.
d) Se ha detectado la emisión de órdenes de pago en el período 2002 que, si bien no
están contabilizadas en ese período (Ej. OP 351-354), ya que contienen operaciones
correspondientes al 2003, tiene fecha del 2002. Dicha falencia afecta el control de
corte de documentación, importante a la hora de validar la información.
e) En algunos casos la UEP canceló obligaciones con anticipos de fondos solicitados a
la UEC correspondientes a conceptos diferentes a los requeridos. Así por ejemplo el
23
pago del certificado de obra solicitado en la SAF (Solicitud de Anticipos de Fondos)
Nº 100 fue cancelado con fondos transferidos por la UEC por las SAF Nros. 73, 80 y
83.
Comentarios de la UEP:
a) Si bien la auditoria no pudo realizar la reconciliación bancaria debido a lo expresado
en las observaciones expuestas en 1) c) anterior, la DVBA efectúo las conciliaciones
bancarias respectivas y determinó el mismo saldo al cierre.
b) Esto se debió a un error en la base de datos del sistema informático ocasionada por
modificaciones realizadas como consecuencias de la incorporación del tipo de
cambio al momento de recibir fondos, lo cual quedó solucionado al cierre de
ejercicio objeto de la presente auditoria.
c) En cumplimiento de la normativa vigente, Ley de Obras Públicas Provincial Nº
6021, para la realización de obras publicas, el fondo de reparo debe ser depositado en
una Cuenta de Terceros habilitada a tal efecto en el Banco de la Provincia de
Buenos Aires Casa Matriz bajo el Nº 157/4. No obstante el Sector de Contabilidad y
Desembolsos de la UEP diagramó el circuito de información de las operaciones de
retención y devolución del fondo a efectos de realizar la contabilización respectiva.
d) Debido a no poder operar en el ejercicio 2003 por no contar con la apertura
respectiva las citadas ordenes de pago se encuentran en la base de datos 2002 del
modulo desembolsos del sistema informático, correspondiendo a rendiciones
realizadas en el periodo 2003. De este modo a efectos de expresar correctamente los
movimientos del periodo 2002 se excluyeron las mismas de la base de datos 2002 del
sistema de Contabilidad para su inclusión en el modulo de contabilidad 2003.
e) Con motivo de la transferencia Nº 240 la cual correspondía inicialmente a las citadas
SAF por decisión de las autoridades se pago la SAF 100 y se informó de esta
operación a la UEC, quién de acuerdo a lo realizado reapropió la citada transferencia
al SAF 100 y 124 parcial, a través de la transferencia de fondos Nº 244 ingresaron
los fondos para el pago de las SAF 73, 80 y 83 por parte de la UEC.
24
Recomendación:
a) Mantener la información conforme a sanas prácticas de control interno a efectos de
mejorar la calidad de la misma.
b) Analizar y conciliar periódicamente la información a efectos de así poder corregir las
posibles diferencias detectadas.
c) Poner en practica, a la brevedad posible, el circuito información de las operaciones
de retención y devolución de los fondos de reparo a efectos de mantener la
información correcta y actualizada.
d) A efectos de mantener un correcto control administrativo de la información,
conforme lo sugieren las normas de control interno, verificar el cumplimiento de
corte de la documentación. Emitir órdenes de pago correlativas y ordenadas
cronológicamente conforme la fecha en que se produce el hecho económico que las
genera.
e) Realizar los pagos respetando estrictamente la solicitud de adelantos de fondos por la
cual la UEC transfirió los fondos, a efectos de evitar situaciones como las citadas en
la observación precedente.
III- PROVINCIA DE NEUQUEN
OBSERVACIONES DEL EJERCICIO:
1) Falencias Administrativas
Observación:
a) En un caso para la cancelación de una obligación ($ 10.700.-) la misma se ha
materializado en bonos (LECOP), siendo que el financiamiento por parte del BIRF
se realiza en pesos (Ej. SAF 73, OP 422/02, beneficiario Luciano SA).
b) En la cancelación del certificado Nº 17 (obra: Emp. Ruta Prov. Nº 7 -Emp. ruta Prov.
Nº 6 Contrato 16), si bien el pago se efectuó correctamente, el proveedor facturó dos
veces el fondo de reparo (Fact. 1-140 $ 88.737,24 y Fact. 1-152 $ 21.749,00).
25
c) Concurso de Precios Nº 4/2001, Adquisición de Instrumental de video, Proyecto
15/309: no se dejó constancia del acuse recibo de las invitaciones a participar del
concurso a las diferentes firmas incluidas en la lista corta (en el talón del correo no
figura firma ni fecha de recepción, ni consta en el expediente el certificado de aviso
de retorno que entrega el correo).
d) Se ha verificado que algunos recibos de cobro de los proveedores tienen fecha
anterior a la emisión de la orden de pago emitida, documento utilizado para la
formalización de la solicitud de adelanto de fondos, movimiento que contablemente
es anulado por una asiento manual ha efectos de cancelar el movimiento financiero
de la OP, quedando el modulo de inversiones con información que no se condice con
la realidad. (Ej. OP 376).
e) Los saldos contables expuestos en las conciliaciones bancarias en muchos casos no
eran coincidentes con los de registros (mayor de la cuenta proyecto).
f) La documentación que respalda los pagos (facturas, recibos) no se anula con un sello
de pagado, a efectos de evitar que la misma no sea reutilizada nuevamente en este u
otro programa.
Comentarios de la UEP:
a) Durante el ejercicio 2002 el Estado Provincial recibe a cuenta de la Coparticipación
Federal, por parte del Estado Nacional las Letras LECOP, por lo que la Tesorería de
la Provincia transfiere a esta UEFE remesas en LECOP, las que fueron utilizadas
para cancelar las obligaciones contraídas con los distintos programas, incluidas las
del PCP.
Si bien el Programa de caminos Provinciales transfiere en pesos, para algunos casos
como es el del SAF 73, OP 422/02, esta Unidad procedió a pagar antes de que
lleguen los fondos de Nación, por esa razón lo hizo en LECOP.
Una vez superada la situación financiera que afectó tanto al Estado Nacional como
Provincial, se normalizaron los pagos y se comenzó a pagar totalmente en pesos.
26
b) Se procede a subsanar el error, enviando nota al Contratista, solicitando nos emita
Nota de Crédito por el importe facturado en forma duplicada.
c) Se enviaron notas a las firmas invitadas oportunamente, para que informe a esta
Unidad, si recibieron las notas Nº 115/01 y 126/01 referidas al Concurso de Precios
04/2001, para la adquisición de Instrumental de Video con Destino a la Dirección
Provincial de Vialidad. Una vez recepcionadas las respuesta de las mismas, serán
remitidas a esa Auditoría.
d) Esta Unidad, en algunas oportunidades, pidió el anticipo de un certificado a la
Unidad Central, pero aún sin recibir la transferencia de Nación, procedió a pagar el
certificado con fondos propios. Por sugerencia de la Unidad Central se confecciono
la orden de pago después de recibir la transferencia de Nación y no al momento del
pago, ocasionando una distorsión en las fechas reales.
e) Los saldos contables en las conciliaciones entregadas a ese equipo de auditoria
fueron modificadas por ajustes sugeridos por la Unidad Ejecutora Central, lo que
generó cambios a los entregados oportunamente y las mismas no fueron realizadas
nuevamente. Lo que si se realizó fue la correspondiente al cierre del ejercicio, en el
que coincide el saldo contable con el expresado en dicha conciliación.
f) Esta Unidad toma en cuenta la observación realizada, procediendo a aplicar, desde el
día de la fecha sellos con la inscripción: SICOPRO CONTABILIZADO, el que
impedirá ser utilizado en otra oportunidad.
Recomendación:
a) Los pagos correspondientes al financiamiento externo (solicitudes de adelantos de
fondos) deben realizarse exclusivamente en moneda de curso legal, caso contrario
éste podría ser considerado no elegible por el BIRF.
b) Profundizar los controles de la documentación a efectos de mejorar la calidad de la
información. En el caso de los créditos a favor de terceros en concepto de fondo de
reparo, documentar adecuadamente al momento de efectuar la retención y la
cancelación de dicho concepto.
c) Dejar constancia fehaciente, en los expedientes, de la invitación a los posibles
27
oferentes, que deben ser realizadas por medio de carta certificada con aviso de
retorno u otro medio que acredite la recepción, tal como expresan las normas en la
materia.
d) Emitir las órdenes de pago en el momento del efectivo pago, evitando distorsiones de
fechas entre la contabilidad y la documentación que respalda cada movimiento
contable.
e) Conciliar periódicamente la información contable con la del auxiliar de banco a
efectos de validar la información y así, en caso de corresponder efectuar los ajustes
correspondientes.
f) Como norma básica de control, identificar con un sello de pagado/contabilizado
aquellos comprobantes respaldatorios de las erogaciones del Proyecto.
2) Registros
Observación:
No se efectúan las reclasificaciones correspondientes de las inversiones al momento en
que se reciben los fondos correspondientes a los reintegros solicitados a la UEC,
afectando en consecuencia la valuación de las cuentas BIRF y local dentro del citado
rubro. Como consecuencia de ello, las cuentas que conforman las inversiones BIRF y
local del movimiento del ejercicio, presentan las siguientes discrepancias:
Concepto
S/UEP
S/Auditoría BIRF
S/Auditoría Local
Bienes
3.576.-
2.384.-
596.-
Consultoría
45.574,24
45.574,24
-
Obras
157.781,20
118.335,90
39.445,30
206.635,44
Comentarios de la UEP:
Hemos corroborado lo observado por esa Auditoria en este punto . Esa situación de no
reclasificar las inversiones cuando se reciben los reintegros solicitados a la UEC, se dio
28
durante el
ejercicio 2002, aunque fue tenida en cuenta en la contabilización del
ejercicio 2003.
Ante esta situación, pedimos instrucciones a la Unidad Ejecutora Central, la que nos
ordena no modificar las registraciones realizadas en el año 2002, hasta que ellos
analicen el tema.
Recomendación:
Realizar los ajustes pertinentes a la reclasificación de las inversiones conjuntamente con
la recepción de los fondos correspondientes a los reintegros solicitados a la UEP.
Mantener la información contable de acuerdo a las prácticas en la materia. Dar
cumplimiento al Manual operativo al momento de registrar las operaciones.
BUENOS AIRES, 22 de septiembre de 2003.
Dr. Ruben CARBALLAL
Supervisor D.C.E.E.-AGN
Dr. Roberto DI LEONE
Coordinador D.C.E.E.-AGN
29
Dr. Miguel ZURETTI
Jefe D.C.E.E-AGN
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL “PROGRAMA DE CAMINOS PROVINCIALES”
CONVENIO DE PRÉSTAMO Nº 4093-AR BIRF
(Ejercicio N° 6 finalizado el 31/12/02)
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes
procedimientos:
a) Test o prueba de transacciones y comprobantes.
b) Análisis de la metodología para la contratación de consultores y firmas consultoras y
verificación y análisis de los informes de los mismos.
c) Análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los desembolsos.
d) Análisis de antecedentes licitatorios.
e) Circularizaciones y reconciliaciones bancarias.
f) Como así también la aplicación de otros procedimientos de control en la medida que se los
consideró necesarios en las circunstancias.
El alcance del examen comprendió, entre otros:
- El 100 % de los orígenes de fondos BIRF durante el período 2002 y;
- El 38,01 % de las aplicaciones del ejercicio expuestas en el Resumen de Fuentes y Usos de
Fondos del Período adjunto al presente, conforme el siguiente detalle:
30
Concepto
Total $
% de Incidencia
Muestra en $
sobre el Rubro
% de
Muetra
Obras
31.913.037,20
93,10
11.471.725,78
35,95
Bienes
65043,12
0,19
2.980,00
4.58
2.301.226,04
6,71
1.556.769,69
67,65
34.279.306,36
100,00
13.031.475,47
38,01
Consult. y Capacit.
Totales
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
BUENOS AIRES, 22 de septiembre de 2003.
Dr. Ruben CARBALLAL
Supervisor D.C.E.E.-AGN
Dr. Roberto DI LEONE
Coordinador D.C.E.E.-AGN
31
Dr. Miguel ZURETTI
Jefe D.C.E.E-AGN