2006_163info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROGRAMA DE MODERNIZACIÓN PORTUARIA”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 962/OC-AR BID
(Ejercicio Nº 8 finalizado el 31/12/05)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros detallados en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el
31 de diciembre de 2005, correspondientes al “ Programa de Modernización Portuaria” ,
parcialmente financiado con recursos provenientes del Contrato de Préstamo N° 962/OCAR, suscripto el 4 de agosto de 1997 entre la Nación Argentina y el Banco Interamericano
de Desarrollo (BID).
La ejecución del programa es llevada a cabo por la
Subsecretaría de Puertos y Vías
Navegables de la Secretaría de Transporte del Ministerio de Planificación Federal,
Inversión Pública y Servicios (MPFIPyS), a través de la Unidad Coordinadora del
Programa (UCP) creada al efecto.
I-
ESTADOS AUDITADOS
1. Estados de Activos y Pasivos al 31/12/05, expresado en dólares estadounidenses
con notas explicativas 1 a 19 y Estado de Activos y Pasivos en pesos, con notas
explicativas N° 1 a 20, que forman parte del mismo.
2. Estados de Efectivo Recibido y Desembolsos Efectuados del ejercicio y acumulado al
31 de Diciembre de 2005, presentados en dólares estadounidenses y en pesos.
3. Estado de Inversiones Acumulado al 31 de Diciembre de 2005, por Categoría de
Inversión, en pesos y Nota explicativa 1.
1
4. Estado de Inversiones Acumuladas al 31 de Diciembre de 2005, en dólares
estadounidenses (Parte I) que informa el Presupuesto Original y Vigente por Categoría
de Inversión y Fuente de Financiamiento; y Estado de Inversiones Acumuladas al 31
de Diciembre de 2005, en dólares estadounidenses (Parte II y III) que informa las
Inversiones Acumuladas al 31/12/2005 y el saldo disponible a dicha fecha por Fuente de
Financiamiento y Categoría de Inversión y Nota 1 que forma parte del mismo.
Información Financiera Complementaria al 31/12/05 en pesos.
1. Detalle de transferencias efectuadas a la provincia de Chubut y Justificaciones
presentadas al 31 de Diciembre de 2005.
2. Detalle de transferencias efectuadas a la provincia de Entre Ríos y Justificaciones
presentadas al 31 de Diciembre de 2005.
3. Detalle de transferencias efectuadas a la provincia de Buenos Aires y
Justificaciones presentadas al 31 de Diciembre de 2005.
Información Financiera Complementaria al 31/12/05 en dólares
1. Anexo A - Estado de Efectivo Recibido y Desembolsos Efectuados
2. Anexo B - Estado de Inversiones y Nota 1 al Estado de Inversiones
Los estados financieros fueron preparados por la Unidad Coordinadora del Programa y son
de su exclusiva responsabilidad. Fueron recibidos originalmente por esta Auditoría con
fecha 11 de mayo de 2006, que se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su
identificación con este dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 11 de Julio y el 15 de
Septiembre de 2006.
2
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo pruebas de los registros contables y demás procedimientos de auditoría que se
consideraron necesarios y que se detallan en nuestra declaración de procedimientos
adjunta.
III- ACLARACIONES PREVIAS
a) La respuesta a la circularización realizada a los asesores legales de la provincia de
Buenos Aires, fue suscripta por la Coordinadora Ejecutiva de la UEP; informa que no
existe ninguna situación litigiosa en el marco del programa.
b) Con respecto a la información recibida de los asesores legales mediante Nota de fecha
13 de Septiembre de 2006, la Dirección de Administración de la Subsecretaria de
Coordinación con Organismos Multilaterales de Crédito del Programa de la Provincia
del Chubut nos informan sobre la existencia de reclamos vinculados a las obras
portuarias financiadas en el marco del Programa por el período finalizado el 31/12/05.
A continuación se transcribe lo informado bajo el título: “Litigios, reclamos y juicios
pendientes”:
“Al respecto podemos informar que a la fecha la empresa Dyopsa SA, ha presentado
reclamo por “ Gastos Improductivos”. El reclamo original se solicitó a Valores Básicos
del año 2001, y el importe del mismo ascendía a $ 240.019,89. A la fecha, se ha
determinado que el reclamo es válido, quedando pendiente de calcular por la Comisión
de Redeterminación de la Dirección General de Obras Públicas, el monto actualizado de
dicho reclamo.
3
c) Asimismo, en fecha 15/08/06, mediante Nota Nro. 059/06-UEP, los asesores legales del
Programa de la Provincia de Entre Ríos, nos informan sobre la existencia de reclamos,
vinculados a las obras portuarias financiadas en el marco del Programa por el período
finalizado el 31/12/05 (“Rehabilitación de los Sitios 3 y 4, y Construcción de un Nuevo
Muelle en Alto Nivel en los Sitios 14, 15, 16 y 16 bis del Puerto de Concepción del
Uruguay”).
A continuación, se transcriben parcialmente los expedientes informados bajo el título
“Litigios, reclamos y juicios pendientes”:
•
“...Al respecto, informámosle que existió un formal reclamo administrativo en
torno a una solicitud de redeterminación de precios por el período Marzo 2003Mayo 2004, requerida por la empresa “Lemiro Pablo Pietroboni SA –
Construcciones Antonio C. Caballi SA – UTE” ejecutante de la Obra Pública:
“Rehabilitación de los Sitios 3 y 4, y Construcción de un Nuevo Muelle en Alto
Nivel en los Sitios 14, 15, 16 y 16 bis del Puerto de Concepción del Uruguay”,
desarrollada en el marco del Programa de Modernización Portuaria. Dicho
pedido, tramita bajo el Expediente Grabado RU N° 545.311 y contó con
dictamen desestimativo de nuestra parte y por parte de la Asesoría Legal de la
Secretaría
Ministerial
de
Obras
y
Servicios
Públicos
provincial,
desconociéndose hasta la fecha si han iniciado o no acciones judiciales por tal
motivo. El reclamo ascendía históricamente a la suma de PESOS DOSCIENTOS
CINCUENTA MIL ($ 250.000,00)” .
•
“Además, comunicámosle que igualmente existe tramitación administrativa bajo
Expediente Grabado RU N° 538.602, de formal reclamo de pago de intereses
por mora en el pago de certificados número 1 a 40 por parte de la empresa
“Lemiro Pablo Pietroboni SA – Construcciones Antonio C. Caballi SA – UTE”,
estimando la misma que dicho reclamo asciende, por la parte con
financiamiento del BID a la suma de PESOS CINCUENTA Y DOS MIL
CUATROCIENTOS DOS CON OCHENTA CENTAVOS ($52.402,80) y por la
parte con financiamiento provincial a la suma de PESOS TREINTA Y SEIS MIL
4
OCHOCIENTOS CATORCE CON DOCE CENTAVOS ($36.814,12)”. Dicha
solicitud fue renovada bajo expediente RU N° 710.318 y conforme el cálculo
empresario, la supuesta deuda asciende al 31/07/06 $ 103.175,15 y $ 65.362,61
correspondiente a mora por pagos fondos BID y provinciales respectivamente.
•
“mediante el Expediente grabado RU N° 692.884 tramitó la remisión de la
documentación existente en esta repartición pública a la Fiscalía de Estado
Provincial, relacionada con la contratación de la supervisión de la obra pública
citada. Dicha documentación fue requerida para ser agregada a las actuaciones
caratuladas: “Silverman, Jorge Oscar c/Estado Provincial y Otros s/Daños y
Perjuicios”, en trámite por ante la Exma. Corte Suprema de Justicia de la
Nación, desconociendo los suscriptos, causa o monto del presunto pleito por
escapar a la órbita de nuestra competencia, siendo la Fiscalía del Estado
Provincial la que tomó intervención como parte demandada al ser la Provincia
codemandada en dichos autos.”
d) Al 31/12/05 existen $ 3.038,95 (USD 1.002,36) expuestos en el saldo de las Cuentas
“Fondos a recibir (del Tesoro Nacional)” correspondientes a gastos no elegibles para el
BID (IVA y Gastos Bancarios) que fueron abonados con fondos del Banco (ver nota 7
en USD y 8 en pesos a los estados financieros respectivos).
e) El “ Estado de Efectivo Recibido y Desembolsos Efectuados” expresado en pesos
exhibe en el apartado “ Efectivo Recibido” la cuenta “ Préstamo BID+FIV” por un
total de $ 134.713.913,60. Este monto incluye $ 49.260.584.- correspondientes a la
reexpresión del Pasivo BID al tipo de cambio de cierre que no constituyen un
ingreso efectivo de fondos al Programa en el ejercicio. La contrapartida se expone
en el apartado “ Cuentas Regularizadoras – Ajuste por Conversión Monetaria” , del
rubro “ Total Efectivo Utilizado” . Los ingresos reales a valor histórico ascendieron
a $ 85.453.329,60.
5
f) Con respecto a lo informado en Nota 3, último párrafo, sobre el cambio de criterio
de valuación del rubro “ Mejoramiento Portuario” se señala que solo produce un
efecto de exposición entre rubros, tal como se indica en el Memorando a la
Dirección.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, sujeto a lo señalado en III- a, b y c, y
excepto por lo mencionado en el apartado III- d y e precedentes, los estados financieros
identificados en I- exponen razonablemente la situación financiera del “Programa de
Modernización Portuaria” al 31 de diciembre de 2005, así como las transacciones
efectuadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas
contable-financieras usuales en la República Argentina y con los requisitos establecidos en
el Contrato de Préstamo Nº 962/OC-AR BID del 04/08/97.
BUENOS AIRES, 15 de septiembre de 2006.
6
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE JUSTIFICACION DE DESEMBOLSOS DEL
“PROGRAMA DE MODERNIZACIÓN PORTUARIA”
PRESTAMO Nº 962/OC-AR BID
(Ejercicio Nº 8 finalizado el 31/12/05)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente,
informa acerca del examen practicado sobre los estados financieros por el ejercicio
finalizado el 31/12/05 correspondientes al “ Programa de Modernización Portuaria en el
ámbito Subsecretaria de Puertos y Vías Navegables, parcialmente financiado con recursos
provenientes del Contrato de Préstamo N° 962/OC-AR, suscripto el 4 de agosto de 1997
entre la Nación Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID).
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de Solicitudes de Desembolso presentadas al BID al 31 de Diciembre de 2005,
expresado en dólares estadounidenses y Nota explicativa 1.
Fue preparado por la Unidad Coordinadora de Proyecto y se adjunta inicialado por
nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
7
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo el análisis de la documentación de respaldo, la verificación de la elegibilidad de
los gastos y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios en las
circunstancias.
III- ACLARACIONES PREVIAS
En el ejercicio se disminuyó el importe del Fondo Rotatorio en USD 98.638,29,
quedando el mismo en USD 3.290.040,41 al 31/12/05 tal como se expone en los
estados financieros presentados.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en el apartado I-,
resulta razonable como para sustentar las justificaciones de gastos y los desembolsos
relacionados, emitidas y presentadas al Banco Interamericano de Desarrollo (BID) durante
el ejercicio finalizado el 31/12/05 de conformidad con los requisitos establecidos en el
Convenio de Préstamo N° 962/OC- AR BID suscripto el 4 de agosto de 1997.
BUENOS AIRES, 15 de septiembre de 2006.
8
INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES
DEL CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 962/OC-AR BID
“PROGRAMA DE MODERNIZACIÓN PORTUARIA”
(Ejercicio N° 8 finalizado el 31/12/05)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
Durante el transcurso del examen realizado por esta Auditoría General de la Nación sobre
los estados financieros por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2005,
correspondientes al “ Programa de Modernización Portuaria” , se ha examinado el
cumplimiento y observancia de las cláusulas contractuales de carácter contable-financiero
contempladas en las diferentes secciones y anexos del Contrato de Préstamo N° 962/OCAR, suscripto el 4 de agosto de 1997 entre la Nación Argentina y el Banco Interamericano
de Desarrollo (BID).
Cabe mencionar que durante el ejercicio 2005 la ejecución del Programa fue llevada a cabo
por la Subsecretaría de Puertos y Vías Navegables, Secretaría de Transporte, Ministerio de
Planificación Federal, Inversión Pública y Servicios, a través de la Unidad Coordinadora
del Programa (UCP) creada al efecto.
a) Cláusula 1.01: Costo del Programa y Anexo A.
Con relación a la composición del aporte nación, provincia y privado de la matriz de
costo y financiamiento, Anexo A del Contrato de Préstamo, la UCP informa mediante
Nota N° 132 del 8 de septiembre de 2006 que no se han producido modificaciones
formales durante el ejercicio. De lo que se desprende la vigencia de lo expuesto al
respecto en el Informe de esta AGN para el Ejercicio 2004 que señala: “mediante la
Nota CAR 5640/04 del 29/10/04, el BID comunicó el procesamiento de la transferencia
9
de recursos desde las categorías 02.03.01 “Obra Puerto de Rawson” y 03.02
“Sistemas de recepción de Efluentes y Basura” hacia la categoría 02.03.02 “Obra
Puerto Quequén” por un monto global de USD 3.956.583,53. “
b) Cláusula 1.02: Monto del Financiamiento (USD 65.800.808,12).
Mediante Nota N° 201 del 19/08/2005 emitida por el MPFIPyS se comunicó al Banco la
decisión de no hacer uso del importe de U$S 3.000.191,88, que según Cuadro Anexo
corresponde en su mayor parte a la Categoría de Inversión 3- Seguridad y Protección
Ambiental (U$S 1.400.000) y 4-Costos Concurrentes (U$S 1.600.000). El Banco mediante
Nota CAR 4452/2005, acepta tal comunicación.
Según los Estados Financieros al 31/12/2005 el total desembolsado acumulado por el BID
en la cuenta del préstamo ascendió a U$S 47.870.993,04 monto que incluye el reembolso en
ejercicios anteriores del PPF N° 895/OC-AR por U$S 449.147,15, la parte asignada del PPF
762/OC-AR por U$S 75.292,48 y los recursos para Inspección y Vigilancia Generales (FIV)
por U$S 750.010,00. Asimismo, del total desembolsado por el BID se encontraban
justificados al Banco U$S 44.580.952,63, ascendiendo el saldo del Fondo Rotatorio a U$S
3.290.040,41.
c) Cláusula 1.03: Recursos Adicionales.
Mediante Nota N° 120 del 23 de agosto de 2006, la UCP nos informa que no se han
producido modificaciones formales relacionadas con el Aporte Local comprometido.
Según lo expuesto en los Estados Financieros al 31/12/2005 el total aportado en concepto de
Contrapartida Local ascendió a U$S 98.495.940,96. Este monto incluye la cancelación de
amortizaciones del Préstamo otorgado por el BID por un valor de U$S 3.058.145,06. Al
respecto cabe aclarar lo siguiente:
No incluye el importe U$S 1.002,23 conforme a la Nota 15 al Estado de Activos y Pasivos
al 31/12/05, correspondientes a la utilización temporal de fondos provenientes del BID para
la cancelación de impuestos y gastos no elegibles para el Banco. Al respecto nos remitimos
10
a lo expuesto en el párrafo III – Aclaraciones Previas, punto a) del Informe sobre los Estados
Financieros.
d) Cláusula 2.01: Amortización.
Cumplida, según se detalla a continuación:
Fecha de pago
USD
04/02/05
1.471.417,51
04/08/05
1.586.727,55
Total abonado año 2005
3.058.145.06
La información antes señalada ha sido obtenida de los Estados Financieros y del Estado de
Cuenta del presente préstamo, proporcionado por la Oficina de Crédito Público dependiente
del Ministerio de Economía- Secretaría de Finanzas.
Conforme a la información proporcionada por la DADP (Dirección de Administración de
Deuda Pública), se canceló por las provincias de la siguiente forma:
•
por la parte correspondiente a la Provincia de Chubut con fecha 04/02/05 U$S
1.018.662,34 y el 04/08/05 U$S 1.030.420,87, se descontó de la coparticipación federal.
•
por la parte correspondiente a la Provincia de Buenos Aires con fecha 04/02/05 U$S
68.126,63 y el 04/08/05 U$S 107.580,13, pagado por la Provincia.
•
por la parte relacionada con la Provincia de Entre Ríos con fecha 04/02/05 U$S
153.468,85 y 04/08/05 U$S 156.133,99, pagado por la Provincia.
e) Cláusula 2.02: Intereses.
Cumplida, según se detalla a continuación:
11
Fecha de pago
USD
04/02/05
963.560.95
04/08/05
945.600.68
Total abonado año 2005
1.909.161.63
La información antes señalada ha sido obtenida de los Estados Financieros y del Estado de
Cuenta del presente préstamo, proporcionado por la Oficina de Crédito Público dependiente
del Ministerio de Economía- Secretaría de Finanzas
Conforme a la información proporcionada por la DADP, se canceló por las provincias de la
siguiente forma:
•
por la parte correspondiente a la Provincia de Chubut con fecha 04/02/05 U$S
622.739,88 y el 04/08/05 U$S 570.884,82, se descontó de la coparticipación federal.
•
por la parte correspondiente a la Provincia de Buenos Aires con fecha 04/02/05 U$S
14.968,00 y el 04/08/05 U$S 37.479,71, pagado por la Provincia.
•
por la parte relacionada con la Provincia de Entre Ríos con fecha 04/02/05 U$S
91.148,30 y el 04/08/05 U$S 86.599,61, pagado por la Provincia.
f) Cláusula 2.03 Recursos para Inspección y Vigilancia Generales (FIV).
Tal como fuera señalado en el informe de los estados financieros del ejercicio anterior,
estos cargos han sido dispensados por el BID.
g) Cláusula 2.04: Comisión de crédito.
Cumplida, según se detalla a continuación:
Fecha de pago
USD
04/02/05
38.256.23
04/08/05
34.472.84
Total abonado año 2005
72.729.09
12
La información antes señalada ha sido obtenida de los Estados Financieros y del Estado de
Cuenta del presente préstamo, proporcionado por la Oficina de Crédito Público dependiente
del Ministerio de Economía- Secretaría de Finanzas
Conforme a la información proporcionada por la DADP se canceló por las provincias de la
siguiente forma:
•
por la parte correspondiente a la Provincia de Chubut con fecha 04/02/05 U$S 1.393,32
y el 04/08/05 U$S 1.360,05, se descontó de la coparticipación federal.
•
por la parte correspondiente a la Provincia de Buenos Aires con fecha 04/02/05 U$S
12.294,45 y el 04/08/05 U$S 10.823,53, pagado por la Provincia
•
por la parte relacionada con la Provincia de Entre Ríos con fecha 04/02/05 U$S 865,68 y
el 04/08/05 por U$S 585,34, pagado por la Provincia.
h) Cláusula 3.01 (a) y (c): Monedas de los desembolsos y uso de fondos.
a) Al 31/12/05 el saldo de la cuenta Fondos a reintegrar del BID en concepto de
gastos que debían ser financiados con aporte local, conforme lo expuesto en Nota
15 al Estado de Activos y Pasivos al 31/12/05, ascendía a U$S 1.002,23. Al
respecto, nos remitimos a lo expuesto en el párrafo III- Aclaraciones Previas del
Informe sobre los Estados Financieros.
b) Sobre la base de la muestra analizada, se ha podido verificar su razonable
cumplimiento.
i)
Cláusula 3.02: Condiciones especiales previas a los desembolsos.
Cumplida. La UCP mediante Nota N° 95 del 31 de julio de 2006 nos informa que no se
han producido modificaciones formales relacionadas con lo establecido en la presente
Cláusula durante el Ejercicio 2005.
13
j)
Cláusula 3.04 (b): Plazos para la iniciación material de las obras y para el
desembolso final del financiamiento.
Parcialmente cumplida. Según Nota UCP N° 95/06 de fecha 31/07/06, no se produjeron
modificaciones respecto de lo informado para el ejercicio 2004.
• Mediante nota CAR 3987/2004 del 11 de agosto de 2004 el Banco otorgó una
prórroga en el plazo para el último desembolso hasta el 4 de agosto de 2006.
• Mediante Nota CAR 2705/2006 se extiende la fecha de finalización al 04/08/07.
k) Cláusula 4.01: Condiciones sobre precios y adquisiciones.
No aplicable. No se produjeron contrataciones en el presente ejercicio
l)
Cláusula 4.02 (a) y (b): Seguridad y protección ambiental
La UCP mediante Nota N° 132 del 8 de septiembre de 2006 informa que no se han
producido modificaciones respecto a este punto con relación a lo expuesto en el ejercicio
anterior, que se transcribe a continuación:
(a) Requisitos a presentar al BID dentro del año siguiente a la fecha del Contrato de
Préstamo
(i) Evidencia de la expedición del nuevo marco normativo de seguridad portuaria y de la
navegación marítima, fluvial y lacustre: Cumplida. Mediante nota CAR-3842/2000
del 29 de septiembre de 2000, el Banco da por cumplida la cláusula de la referencia.
(ii) Los planes y diseños finales de las instalaciones para el manejo de cargas tóxicas o
peligrosas de cada una de las terminales de contenedores operadas por firmas
privadas del Puerto Nuevo de Buenos Aires: Cumplida. Aprobado por el BID
conforme nota CAR-0586/99 del 03/02/99.
l)
Cláusula 4.03 (b) : Mantenimiento.
No cumplida. Al respecto el Convenio del Préstamo señala: “ El Prestatario y el
Organismo Ejecutor se comprometen a presentar al Banco: (i) dentro de los seis meses
siguientes a la iniciación de las obras...hasta la fecha del último desembolso del
14
Financiamiento, el plan de mantenimiento del respectivo puerto y (ii) Terminadas las
obras... hasta diez años después de la fecha de terminación de cada proyecto...”.
La UCP informa mediante N° 95 del 31 de julio de 2006 lo siguiente: “Esta Unidad no
contó
oportunamente
con
información
suficiente
para
cumplimentar
dicho
compromiso”
m) Cláusula 4.05: Contratación de consultores, profesionales o expertos.
Cumplida.
n) Cláusula 4.06 (a) (b) y Artículo 7.03 (a) (i) (Normas Generales): Ejecución y
seguimiento del Programa.
Cumplida parcialmente.
•
Mediante Notas N° 51 del 23 de mayo de 2006 y N° 260 del 8 de noviembre de
2005, la UCP remitió al BID los informes correspondientes al primer y segundo
semestre del 2005, los que fueron aprobados por el Banco mediante Notas, CAR
6648/2005 y CAR 3502/2006, respectivamente. (Cláusula 4.06-(a) (ii).
•
Mediante Nota N° 95 del 31 de julio de 2006 la UCP informa lo siguiente: “La
Unidad Coordinadora a mi cargo no ha participado de las reuniones previstas en
la Cláusula 4.06, así como tampoco cuenta con los informes relativos a las
mismas”.
•
Mediante Nota N° 95 del 31 de Julio de 2006, la UCP acompaña los Planes de
Ejecución correspondientes al ejercicio 2005 incorporados a los informes
trimestrales.
En el Informe Semestral correspondiente al segundo semestre se pudieron observar
diferentes inconsistencias formales (como ser en el monto del financiamiento errores
de sumatoria, fecha del informe, etc).
15
o) Cláusula 5.01: Registros, inspecciones e informes.
Cumplida parcialmente. Respecto a los aspectos contables, la Unidad Coordinadora del
Programa mantiene un sistema contable que no se encuentra debidamente integrado. En lo
que respecta a las observaciones particulares respecto del control interno se remite a nuestro
Memorando a la Dirección del Proyecto adjunto.
p) Artículo 6.04 (b) (Normas Generales): Recursos adicionales.
Cumplida. Al respecto el Convenio del Préstamo señala: “ el Prestatario deberá
demostrar al Banco, en los primeros sesenta (60) días de cada año calendario, que
dispondrá oportunamente de los recursos necesarios para efectuar la contribución
local del Proyecto durante ese año”.
El Banco ha dado por cumplido el compromiso contractual relacionado con el presente
artículo, mediante Nota CAR 1565/2005 del 30 de marzo de 2005 emitida en referencia
a la Nota UCP N° 78 del 15 de marzo de 2005.
BUENOS AIRES, 15 de septiembre de 2006.
16
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROGRAMA DE MODERNIZACIÓN PORTUARIA”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 962/OC-AR BID
(Ejercicio N° 8 finalizado el 31/12/05)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros correspondientes al
Préstamo BID N° 962/OC-AR “Programa de Modernización Portuaria”, por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 2005, han surgido observaciones y comentarios sobre
aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno
existentes en la Unidad Coordinadora y en la Unidad Ejecutora Provincial visitada (Buenos
Aires), que hemos considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoria efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos y debe señalarse que el trabajo
efectuado no ha tenido como objetivo principal la detección de hallazgos referidos a
desfalcos u otras irregularidades similares, lo que hubiera conducido a un grado mayor de
detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan.
A)
OBSERVACIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES NO SUBSANADAS EN EL
EJERCICIO 2005.
1. OBSERVACIONES UNIDAD COORDINADORA DEL PROGRAMA.
• REGISTROS CONTABLES
1. Al 31/12/05 permanecen contablemente expuestos $ 2.500,00 como “ Deudas
por Ingresos – Tesoro Nacional” que corresponden a fondos de terceros en
poder del Programa como consecuencia de una venta de pliegos anulada,
fondos que ingresaron durante el ejercicio 1999 en la cuenta bancaria.
17
2. Al 31/12/05 el saldo de la Cuenta “Fondos a recibir del Tesoro Nacional” ascendía
a $ 3038,95 (USD 1.002,46) correspondientes a gastos no elegibles para el BID
(IVA y Gastos Bancarios) que fueron abonados con fondos del Banco.
Comentarios de la UCP: Sin comentarios.
Recomendaciones:
1. Efectuar un seguimiento de las actuaciones iniciadas con el objeto de asegurar la
devolución de los fondos involucrados.
2. Evitar el uso temporal de fondos BID a efectos de solventar gastos que deben ser
financiados por el aporte local.
B)
OBSERVACIONES DEL EJERCICIO.
1. GENERALES
DEMORA EN EL PAGO DE LOS CERTIFICADOS DE OBRA SELECCIONADOS
EN LA MUESTRA.
Se ha verificado una importante demora en la cancelación de certificados de obra y
facturas del contratista DICASA SA. Dichas demoras pueden acarrear costos
innecesarios para la administración del proyecto.
A continuación se expone el cuadro que ilustra sobre el particular:
18
Fecha Fact.
Fact. N°
Importe
16.12.04
18.01.05
08.02.05
33
34
36
1.072.444,84
561.756,82
1.270.730,38
28.03.05
38
1.113.439,53
28.03.05
37
283.910,94
19.04.05
51
1.311.381,94
19.04.05
52
593.975,53
18.05.05
53
456.981,84
18.05.05
55
1.385.600,44
24.06.05
56
3.817.726,69
24.06.05
57
460.795,51
12.07.05
58
454.435,75
12.07.05
59
3.277.100,10
22.08.05
61
185.336,23
22.08.05
62
3.230.182,40
14.09.05
63
2.828.203,56
14.09.05
64
219.801,38
24.10.05
21.10.05
65
66
5.274.749,34
179.841,18
Fecha Pago
14.02.05
23.02.05
17.05/
31.05.05
31.05/
21.06.05
31.05/
21.06.05
10.06/
21.06.05
21.06/
21.06.05
08.07/
12.07.05
08.07/
12.07.05
28.07/
10.08.05
28.07/
10.08.05
25.08/
02.09.05
25.08/
02.09.05
28.09/
04.10.05
28.09/
04.10.05
24.10/
03.11.05
24.10/
03.11.05
24.11.05
24.11.05
Diferencia
DIAS
60
35
100/114
64/85
64/85
52/63
52/63
51/55
51/55
34/47
34/47
44/52
44/52
31/35
31/35
40/43
40/43
31
34
En algunos casos se supera los días admitidos por la Ley de Obras Publicas de la
Provincia de Buenos Aires (Ley 6021- Decreto 424/77 y sus modificaciones art. 45).
Comentarios de la UCP: Se ha tomado debida nota de la observación no obstante lo cual
se señala que si bien la demora en general se produce por las características propias de la
tramitación en el sistema de pago Provincial, se procederá a ajustar los procedimientos
19
para minimizar los tiempos que demande el procesamiento de la documentación en esta
UCP. Esto es entre la recepción de la misma y la transferencia de los fondos
correspondientes a la Provincia.
Recomendación: Arbitrar los medios necesarios a efectos de agilizar los trámites
pertinentes y evitar posibles reclamos por parte de los contratistas y los consecuentes
costos innecesarios para el proyecto.
2. OBSERVACIONES UNIDAD COORDINADORA DEL PROGRAMA.
A. REPORTES EMITIDOS EN DOLARES
En función del análisis de los estados financieros presentados se detectaron:
1. Informe del Fondo Rotatorio
a) La sumatoria del Anexo 3 no es correcta, arroja una diferencia de U$S 14,53
por diferencias de cambio por venta de pliegos, de ejercicios anteriores.
b) En Anexo I punto 4 existe una diferencia con la cuenta contable de aportes al
Gobierno Nacional de $ 778,25.
- S/Punto 4 Saldo según la UCP $ 1.658.367,27.
- S/Cta contable 311 los ingresos realizados por el Gobierno Nacional que
no integran cuota de amortización, intereses y comisión de compromiso
ascienden a $ 1.659.146,02.
20
2. No se realizo la presentación del Estado Financiero de la Pcia de Chubut que se
debe presentar a la UCP con las rendiciones.
3. Anexos (Estado de Efectivo Recibido y Desembolso, Estado de Inversiones
Acumulado parte II y parte III y el Estado de Inversiones Acumuladas al
2005 (Inversiones 2005)- Nota 1 Parte III,
La cuotas de amortización del capital del Préstamo se hayan incluidas como un
costo financiero del proyecto, debiendo exponerse en forma separada de las
inversiones del programa.
4. Estado de Solicitudes de Desembolsos
- El Total Final en Aporte BID no coincide con la sumatoria de los parciales por
solicitud y categoría de inversión.
- No se incluyen dentro de la columna de aporte local lo pagado en concepto de
Intereses y Comisiones correspondientes a agosto de 2005 y como consecuencia
están incompletas las columnas correspondientes.
5. Notas a los estados contables
a) Nota 3 último párrafo, el cambio de criterio señalado no es de valuación sino
de exposición, consecuentemente debería modificarse la redacción de la
misma.
b) Nota 8 Se observa un error formal en las cifras expuestas por fuente de
Financiamiento respecto al de Efectivo Recibido y Desembolsos Efectuados.
21
Según Estado de Efectivo Recibido
Rubro
Ingeniería y Administración
Ajustes por Convers monetaria
Totales
y Desembolsos Efectuados en U$$
Aporte BID
Aporte Local
Total
2.972.891,31
719.837,61 3.692.728,92
429.700,75
0,00
429.700,75
3.402.592,06
719.837,61 4.122.429,67
Según Nota 8 Financiamiento
Honorarios Consultores UCP
Gastos UCP
2.941.859,38
42.885,48
634.079,98
503.604,73
3.575.939,36
546.490,21
Totales
2.984.744,86
1.137.684,71
4.122.429,57
417.847,20
-417.847,10
0,00
Diferencias
c) Nota 16 los importes allí consignados no coinciden con el suministrado por la
DADP excepto el importe de intereses correspondientes a la Pcia. de Buenos
Aires.
S/Estado Financiero
Com. De
Provincia
Intereses
Compom.
Chubut
S/Informe DADP
Com. De
Intereses
Compom.
Diferencia
Com. De
Intereses
Compom.
2.164.036,48
52.080,73
2.135.871,53
50.007,60
28.164,95
2.073,13
235.862,09
27.696,32
235.970,70
25.094,99
-108,61
2.601,33
6.127,54
88.024,22
6.127,54
87.386,18
0,00
638,04
Entre Ríos
Buenos Aires
d) Nota faltante
Debido a las particularidades de administración de este proyecto en lo referido a
la descentralización de pagos a través de tres provincias resulta aconsejable
plantear en Nota el valor original del endeudamiento menos la cancelación
producida durante el ejercicio para reflejar el valor expresado en los estados
financieros.
B. Reportes Emitidos en pesos
22
1. No se Realizó la presentación del Estado Financiero de la Pcia de Chubut que
se debe presentar a la UCP con las rendiciones.
2. Falta corregir los Anexos (Estado de Efectivo Recibido y Desembolsos
efectuados, Estado de Inversiones Acumulado y Estado de Inversiones
Acumulado Nota 1 Columna 4). Donde la cuotas de amortización del capital
del Préstamo se hayan incluidas como un costo financiero del proyecto.
3. Notas a los estados contables - Nota al Estado de Activos y Pasivos
a) Nota 4 Párrafo 1 se considera que no se trata de un cambio en el criterio de
valuación sino un criterio de exposición.
b) Nota 8 la sumatoria de honorarios consultores UCP mas Consultora de
Apoyo mas Gasto UCP es igual a la suma expuesta en el Estado de Efectivo
Recibido y Desembolso Efectuado correspondiente a los renglones
Ingeniería y Administración mas Supervisión de Obra mas Cuenta
Regularizadora pero no coincide el Financiamiento.
Según Estado de Efectivo Recibido y Desembolsos en $
Rubro
Ingenieria y Administracion
Ajuste por Convers monetaria
Totales
Aporte BID
4.488.123,44
49.260.584,00
53.748.707,44
Aporte Local
772.372,80
0,00
772.372,80
Total
5.260.496,24
49.260.584,00
54.521.080,24
Según Nota 8 Financiamiento
Honorarios Consultores UCP
Gastos UCP
4.387.883,49
115.136,69
678.711,61
49.339.348,45
5.066.595,10
49.454.485,14
Totales
4.503.020,18
50.018.060,06
54.521.080,24
49.245.687,26
-49.245.687,26
0,00
Diferencias
23
c) Nota 17 los valores no coinciden con la conversión de los expuestos según la
Nota 16 en U$S y además la conversión debiera ser a 3,0315 (cambio referencia
BCRA).
S/Estado Financiero
Com. De
Intereses
Provincia
Compom.
6.436.058,04 122.177,98
Chubut
Entre Ríos
Buenos Aires
Intereses
S/AGN
Com. De
Compom.
Diferencia
Com. De
Intereses
Compom.
6.474.894,54
151.598,04
-38.836,50
-29.420,06
71.832,55
715.345,18
76.075,46
-6.854,04
-4.242,91
18.252,31 227.318,37
18.575,64
264.911,20
-323,33
-37.592,83
708.491,14
La deuda en $ la UCP la tomo por los pesos pagados oportunamente
El cuadro de la AGN es teniendo en cuenta el saldo s/DADP por el cambio al cierre 3,0315
Comentarios de la UCP:
A. Reportes emitidos en dólares
1.
Informe del Fondo Rotatorio:
a) Cabe señalar que dicho importe esta incorporado en la diferencia de cambio
conformada anteriormente, y su sumatoria no incluye el importe señalado (U$S
14,53), por lo tanto no afecta la conformación de la diferencia de cambio. A
pesar de lo expuesto, se corregirá el respectivo Anexo en la próxima
presentación.
b) Se hará el respectivo análisis para su corrección en el próximo ejercicio.
2.
La Provincia se rige por el Sistema de Contabilidad Gubernamental que se
materializa en el SIPAF (Sistema Provincial de Administración Financiera).
3.
Se tendrá en cuenta para el próximo ejercicio.
4.
Se incorporará en las próximas justificaciones al BID de modo que se pueda
transcribir en el Estado de Solicitudes de Desembolsos. Asimismo se tendrá
mayor precaución en las sumatorias de las columnas.
5.
a) Se tendrá en cuenta para ejercicios posteriores.
b) Dentro del Estado de Efectivo Recibido y Desembolsos Efectuados en la línea
de Aporte BID se incluye la suma de U$S 429.700,75 en la cuenta Ajuste por
24
Conversión Monetaria. Es de aclarar que dicho importe corresponde a un gasto
del Tesoro Nacional a reintegrar al BID. Por lo tanto en notas se expuso como
Aporte Local. Quedando una diferencia de U$S 11.853,55 que se corregirá en
el próximo ejercicio.
c) Se realizará un seguimiento a dicha diferencia.
d) Se analizará dicha situación a efectos de solucionarla.
B. Reportes emitidos en pesos
1. La provincia se rige por el Sistema de Contabilidad Gubernamental que se
materializa en el SIPAF (Sistema Provincial de Administración Financiera).
2. Se tendrá en cuenta para el próximo ejercicio
3. a) Se tendrá en cuenta para ejercicios posteriores
b) Dentro del Estado de Efectivo Recibido y Desembolsos Efectuados en la
línea de Aporte BID se incluye la suma de $ 49.260.584,00 en la cuenta
Ajuste por Conversión monetaria. Es de aclarar que dicho importe
corresponde a un gasto de Tesoro Nacional a reintegrar al BID. Por lo
tanto en notas se expuso como aporte local. Quedando una diferencia de $
14.896,74 que se corregirá en el próximo ejercicio.
c) Se realizará un seguimiento de dicha diferencia
d) Se tendrá en cuenta para próximos ejercicios
25
Recomendación: Resulta conveniente que la UCP profundice la tarea de análisis y
validación de la exposición de los estados financieros como así también de sus Anexos y
Notas complementarias.
BUENOS AIRES, 15 de Septiembre de 2006.
26
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROGRAMA DE MODERNIZACION PORTUARIA”
CONTRATO DE PRESTAMO N° 962/OC-AR BID
(Ejercicio Nro. 8 finalizado el 31/12/05)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
Tal como queda establecido en el respectivo dictamen, el examen fue realizado de conformidad
con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales
son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión
contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos:
- Tests o pruebas de transacciones;
- Análisis de la metodología para la contratación de consultores, legajos y verificación de
la existencia de informes de los mismos;
- Análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los desembolsos;
- Análisis de los ingresos y egresos efectuados a través de la cuenta bancaria del proyecto,
abierta en el Banco de la Nación Argentina;
- Circularizaciones y reconciliaciones bancarias;
- Cotejo de las cifras expuestas en los estados financieros con las imputaciones efectuadas
en los registros y contra documentación respaldatoria;
- Como así también la aplicación de otros procedimientos de auditoría que se
consideraron necesarios en las circunstancias.
El alcance de nuestra tarea comprendió el 100 % del efectivo recibido en el ejercicio, y el
97,70% de las aplicaciones del mismo; compuesto de la siguiente manera:
27
•
Fondos BID el 52,59 %, Aporte Nación 8,72%, Entre Ríos 2,85%, Chubut 17,85% y
Buenos Aires 17,99 %.
Categoría
de Inversión
Coord y Adm.
del Programa
Superv. Obra
Puerto
C. del Uruguay
P. Quequén
P. Rawson
Mejoramiento
Portuario
C. del Uruguay
P. Quequén
P. Rawson
Costos Conc.
Capacitación
Costos
Financieros
Amortización
Préstamo BID
Intereses
Intereses Resarc
A. BID
A. Nacional
$
A. Prov.
Totales
Muestra
(%)
Incidencia
577.437,14
8.972,15
0,00
586.409,29
0,00
0,00
0,00
245.765,13
0,00
20.183,88
265.949,01
0,00
0,00
0,00
71.616,17
174.148,96
0,00
0,00
0,00
0,00
17.904,04
2.279,84
0,00
89.520,21
176.428,80
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
26.820.500,16
700.000,00
8.797.420,57 36.317.920,73
35.961.529,74
99,02
70,02
291.183,62
26.529.316,54
0,00
0,00
700.000,00
0,00
65.207,37
356.390,99
8.732.213,20 35.961.529,74
0,00
0,00
0,00
35.961.529,74
0,00
0,00
100,00
0,00
0,00
70,02
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
11.521.618,89 15.397.949,89
15.397.949,89
100,00
29,98
0,00 3.876.331,00
Comisión
de
Compromiso
27.643.702,43
1.512.263,34
7.325.259,41
8.837.522,75
8.837.522,75
100,00
17,21
1.402.627,87
4.117.315,17
5.519.943,04
5.519.943,04
100,00
10,75
830.107,01
0,00
830.107,01
830.107,01
100,00
1,62
131.332,78
79.044,31
210.377,09
210.377,09
100,00
0,41
4.585.303,15 20.339.223,34 52.568.228,92
51.359.479,63
97,70
100,00
Debe señalarse que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras irregularidades similares.
BUENOS AIRES, 15 de Septiembre de 2006.
28