2010_171info.pdf

INFORME DEL AUDITOR
A los Señores Presidentes y Directores del
Banco de Inversión y Comercio Exterior S.A.
Fiduciario del Fideicomiso de Administración del
Proyecto de Finalización de la Central Nuclear Atucha II
Domicilio legal: 25 de Mayo 526 - Ciudad Autónoma Buenos Aires
CUIT N° 30-70921862-6
En ejercicio de las facultades conferidas por el Artículo 118 de la Ley 24.156, la
AUDITORIA GENERAL DE LA NACIÓN ha procedido a examinar los Estados Contables
del Fideicomiso de Administración del Proyecto de Finalización de la Central Nuclear Atucha
II, detallados seguidamente en el apartado 1. Tales Estados Contables Fiduciarios constituyen
información preparada y emitida por el BICE como fiduciario en ejercicio de sus funciones
exclusivas.
Nuestra responsabilidad es emitir un informe sobre dichos Estados Contables
Fiduciarios, que han sido firmados al solo efecto de su identificación con este informe, basado
en nuestro examen que tuvo el alcance indicado en el apartado 2.
1.
IDENTIFICACION DEL OBJETO
1.1.
Estado de Situación Patrimonial Fiduciario al 31 de diciembre de 2009.
1.2.
Estado de Resultados Fiduciario por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre
de 2009.
1.3.
Estado de Evolución del Patrimonio Neto Fiduciario por el ejercicio finalizado
el 31 de diciembre de 2009.
1.4.
Estado de Flujo de Efectivo Fiduciario por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 2009.
1.5.
Notas 1 a 11 que forman parte integrante de los Estados Contables Fiduciarios.
Se exponen en segunda columna los estados contables correspondientes al ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 2008, a efectos comparativos, sobre los cuales hemos emitido
nuestro informe profesional con fecha 26 de agosto de 2009 al cual nos remitimos, con una
salvedad similar a la expuesta en el párrafo 3 b). del presente informe.
2.
ALCANCE
Nuestro examen ha sido realizado de acuerdo a las normas de auditoría aprobadas por
la AUDITORIA GENERAL DE LA NACIÓN mediante Resolución Nº 145/93, dictada en
virtud de las facultades conferidas por el artículo 119, inciso d) de la Ley 24.156. Dichas
normas son compatibles con las dictadas por la FEDERACION ARGENTINA DE
CONSEJOS PROFESIONALES EN CIENCIAS ECONÓMICAS. Tales normas requieren
que planifiquemos y realicemos nuestro trabajo con el objeto de obtener un razonable grado
de seguridad de que los estados contables estén exentos de errores significativos y formarnos
una opinión acerca de la razonabilidad de la información relevante que contienen los estados
contables.
Una auditoría comprende el examen, en base a pruebas selectivas, de evidencias que
respaldan los importes y las informaciones expuestas en los estados contables. Una auditoría
también comprende una evaluación de las normas contables aplicadas y de las estimaciones
significativas hechas por el Fiduciario, así como una evaluación de la presentación general de
los estados contables. Consideramos que las tareas efectuadas constituyen una base razonable
para emitir nuestro informe.
3.
ACLARACIONES PREVIAS
a) Tal como se describe en nota 1 a los estados contables mencionados en 1., el Contrato de
Fideicomiso de Administración (CF) establece, entre otras cuestiones, que el objeto de las
cuentas fiduciarias donde se transfieren los activos fideicomitidos a ser administrado debe
2
contemplar el pago a los contratistas y proveedores de los bienes, las obras y los servicios
comprendidos en el proyecto, el pago de salarios y cargas sociales de los dependientes de
NASA afectados al proyecto.
El Contrato mencionado establece asimismo que el Fiduciario realizará los pagos
previstos y detallados en el Proyecto, con estricto ajuste a los procedimientos y
requerimientos estipulados en el CF y sus anexos, así como los restantes términos y
condiciones que resulten del Manual Operativo previsto en el mismo. Entre otras
disposiciones, dicho Manual detalla la documentación que debe recibir el Fiduciario para
poder realizar el pago. Adicionalmente el CF prescribe que el Fiduciario no tendrá otras
obligaciones que las que surgen de la Ley de Fideicomiso y del CF, ni ninguna otra
obligación o responsabilidad tácita o implícita, no resultando responsable por la calidad
y/o integridad de los bienes fideicomitidos, y fija asimismo que NASA retiene el carácter
de operador del Proyecto, y que, por lo tanto, el Fiduciario no asume responsabilidad ni
obligación alguna respecto de su ejecución, la provisión de bienes, prestación de servicios
y ejecución de obras que son objeto del mismo.
Los estados contables del Fideicomiso mencionados en 1. son elaborados aplicando
criterios generales de valuación y exposición establecidos en las normas contables
profesionales, considerando las características de un fideicomiso de administración
público. Las bases de presentación y los criterios generales y particulares de valuación y
exposición y de reconocimiento de resultados se encuentran detallados en las nota 2 a los
estados contables.
b) De acuerdo a lo descripto en nota 8 a los estados contables, el Fiduciario no ha recibido
respuesta del B.C.R.A. al pedido de autorización para efectuar eventuales instrucciones de
desembolso a beneficiarios de pagos radicados en el exterior. Sin perjuicio de lo
mencionado el Fiduciario ha determinado que las operaciones de cambio se realicen a
nombre del Fiduciante en cuanto 'obligado al pago' del precio de los contratos que
motivan las remesas al exterior, no habiendo recibido observaciones del ente rector hasta
la fecha.
3
4.
DICTAMEN
En nuestra opinión, basados en el examen practicado, y sujeto al efecto que sobre los
estados contables pudieran tener los eventuales ajustes y reclasificaciones, si los hubiere, que
pudieran requerirse de la resolución de la situación de incertidumbre planteada en 3. b), los
estados contables mencionados en el apartado 1. precedente presentan razonablemente, en
todos sus aspectos importantes la información sobre la situación patrimonial al 31 de
diciembre de 2009 del Fideicomiso de Administración del Proyecto de Finalización de la
Central Nuclear Atucha II, los resultados de sus operaciones, la evolución de su patrimonio
neto y las variaciones de flujo de efectivo por el ejercicio finalizado en tal fecha, de acuerdo
con normas contables profesionales.
5.
INFORMACION
ESPECIAL
REQUERIDA
POR
DISPOSICIONES
VIGENTES
En cumplimiento de disposiciones vigentes informamos que:
a) dichos estados surgen de registros contables llevados en sus aspectos formales de
conformidad con normas legales vigentes;
b) al 31 de diciembre de 2009 no existían deudas devengadas en concepto de aportes y
contribuciones a favor del Régimen Nacional de Seguridad Social que surjan de los
registros contables.
Ciudad Autónoma de Buenos Aires, 7 de julio de 2010.
4
A los Señores Presidentes y Directores del
Banco de Inversión y Comercio Exterior S.A.
Fiduciario del Fideicomiso de Administración del
Proyecto de Finalización de la Central Nuclear Atucha II
Domicilio legal: 25 de Mayo 526 - Ciudad Autónoma Buenos Aires
CUIT N° 30-70921862-6
En virtud de lo establecido en el artículo 118, inciso f) de la Ley 24.156, hemos
examinado los estados contables del “Fideicomiso de Administración del Proyecto de
Finalización de la Central Nuclear Atucha II” al 31 de diciembre de 2009.
Como parte de las tareas realizadas con el propósito de ejecutar el examen
mencionado fue llevada a cabo una revisión del funcionamiento del sistema de control
interno. El análisis y la evaluación llevados a cabo en ese marco con el objetivo de
determinar los procedimientos a aplicar para la emisión de nuestra opinión sobre los
estados contables objeto de auditoría, no fue lo suficientemente amplio como para poder
expedirnos sobre el sistema de control interno considerado en su totalidad.
Sin perjuicio de lo indicado, como resultado de dichos procedimientos surgieron
observaciones que comunicamos a Uds. mediante el memorando sobre el sistema de control
interno contable del Fideicomiso adjunto a la presente.
Buenos Aires, 7 de Julio de 2010.-
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ANEXO
MEMORANDO SOBRE EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
FIDEICOMISO DE ADMINISTRACION PROYECTO DE FINALIZACION DE LA
CENTRAL NUCLEAR ATUCHA II
EJERCICIO 2009
1. ASPECTOS GENERALES DE FUNCIONAMIENTO
Mediante Actas de Directorio N° 488 del 26/04/06, 506 del 30/08/06 y 546 del
20/06/07 se aprobaron las Normas y Procedimientos correspondientes al “Circuito General
del Fideicomiso Plan de Finalización de Atucha II”. Dicha Norma Interna tiene por objeto
establecer el circuito de todo proceso administrativo que esté estipulado en el Contrato de
Fideicomiso.
Observaciones:
a) La norma interna mencionada precedentemente no contempla la operatoria contable
del Fideicomiso, excepto para algunas operaciones, tales como el reintegro de gastos
realizados o a realizar. Asimismo se ha firmado la Primer Adenda al Contrato de
Fideicomiso creando la cuenta C para nuevos aportes, la cual no posee normado su
funcionamiento dentro del “Circuito General del Fideicomiso Plan de Finalización de
Atucha II. Si bien la gerencia entiende que no es necesario que las operaciones que se
ajustan a la norma general del Banco sean regladas en forma específica, no se
encuentra establecido dentro de las Normas mencionadas precedentemente cuales son
las normas que la complementan.
b) No se establece asimismo la obligación de contar con un manual de cuentas que
permita estandarizar la registración, cuestión relevante a atento las características
particulares de los fideicomisos públicos para los cuales no siempre pueden utilizar las
1
cuentas contables empleadas por las entidades financieras como el Fiduciario. Por su
parte la Gerencia ha manifestado que no es el Fiduciario el órgano competente para
establecer el manual de cuentas que atienda las particularidades de estos fideicomisos
con carácter general, sosteniendo que el responsable es la Contaduría General, Órgano
rector que a la fecha no se ha pronunciado sobre el particular y que la entidad se
encuentra utilizando un plan de cuentas que le permite una registración adecuada
conforme a la práctica contable usual.
c) Existen registraciones de devengamiento de conceptos tales como pago de honorarios
propios del fideicomiso, dentro de la cuenta Acreedores Atucha, utilizada para pagos a
proveedores en lugar de su imputación en la cuenta contable correspondiente a cuentas
a pagar al Fiduciario.
d) Durante el ejercicio el fideicomiso utiliza la misma cuenta contable para registrar el
ingreso de las órdenes de pagos a pagar y los aportes que recibe de acuerdo al
convenio, dificultándose el seguimiento de estos conceptos. No obstante cabe destacar
que al cierre del ejercicio se realiza un ajuste a efectos de exponer por separado las
órdenes de pago pendientes de cancelación.
e) Hemos verificado que dentro del inventario de órdenes de pago del ejercicio, no
constan las órdenes relacionadas con las rendiciones de Fondo Fijo.
Recomendaciones:
 Implementar un manual de procedimientos que establezca la operatoria contable del
Fideicomiso a fin de uniformar y controlar el cumplimiento de las rutinas de trabajo,
facilitar las labores de seguimiento y la evaluación del control interno y aumentar la
eficiencia administrativa de BICE como fiduciario del Fideicomiso. En ese marco y sin
perjuicio de lo mencionado por el Fiduciario, establecer un manual de cuentas a efectos de
reglar las registraciones contables correspondientes a cada cuenta, teniendo en cuenta las
normas contables vigentes aplicables.
2
 Mantener un inventario que contenga la totalidad de las Órdenes de Pago emitidas por
NASA, con el fin de poder realizar los controles respectivos.
2. PROCEDIMIENTOS DE PAGOS
a) El Contrato de Fideicomiso establece en el artículo 4.03 que el Fiduciario realizará los
pagos a los Beneficiarios con estricto ajuste a los procedimientos y requerimientos estipulados
en el mismo, así como los restantes términos y condiciones que resulten del Manual
Operativo. El Manual Operativo mencionado fija en el punto 5.1.3.1.1.2, que para proceder al
pago NASA deberá presentar la Orden de Pago y Fotocopia de la Factura o Certificado de
Avance de Obra.
Observación:
Tal como se viene observando en ejercicios anteriores, los pagos efectuados a
beneficiarios del exterior, y al BICE por servicios prestados no se utilizan Órdenes de Pago
sino que se reciben notas acompañadas de documentación de respaldo atento al carácter de los
proveedores, si bien dicha circunstancia no se encuentra prevista en el Manual Operativo. El
Fiduciario ha manifestado la imposibilidad de utilizar la misma documentación en ocasión de
pagos a beneficiarios al exterior que la empleada para efectuar pagos a beneficiarios locales,
por desconocerse el tipo de cambio a utilizar al momento de la cancelación. Asimismo
entiende que debe reemplazarse el término “Orden de Pago” por “Instrucción de Pago”,
habiendo solicitado a NASA la adecuación en el Manual Operativo. Respecto de los pagos al
BICE, la Gerencia ha señalado que la oportunidad de la exigibilidad de los pagos por
honorarios al BICE se encuentra prevista en el contrato, por lo que no haría falta recibir
instrucción previa alguna, procediendo luego a notificar al Fiduciante por vía electrónica.
Recomendación:
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Evaluar las diferentes modalidades de pago empleadas en la operatoria habitual del
fideicomiso y, de corresponder, solicitar la adaptación del Manual Operativo de acuerdo a lo
previsto en el Contrato de Fideicomiso, a efectos de contemplar dichas circunstancias
instrumentando su aplicación. Asimismo realizar el seguimiento correspondiente a las
solicitudes de modificación del Manual Operativo solicitado a NASA a fin de dar por
cumplimentadas las mismas.
b) El Manual Operativo en el punto 7.2 estipula que NASA presentará al BICE una orden de
pago cuyo beneficiario será NASA, con el monto a pagar en concepto de retenciones,
adjuntando un detalle de las mismas. Una vez recepcionados los fondos, NASA pagará la
obligación fiscal, tras lo cual remitirá a la Gerencia División Fideicomisos del BICE, los
comprobantes de pago correspondientes.
Observación:
En el Manual Operativo no se encuentra prevista ninguna actividad de control a
practicar utilizando los comprobantes del pago de la obligación fiscal recibidos. Si bien el
Fiduciario realiza controles ante la recepción de las órdenes de pago con el detalle de las
retenciones, no ha surgido evidencia de la realización de procedimientos de cotejo entre los
comprobantes de pago con las órdenes emitidas previamente, y su posterior archivo unificado.
Sin perjuicio de lo mencionado cabe manifestar que de una muestra revisada por esta
auditoría no se detectaron diferencias.
Recomendación:
Arbitrar los medios necesarios a fin de realizar controles sobre los pagos de
retenciones de impuestos utilizando las órdenes de pago y los comprobantes de pagos recibido
a posteriori de NASA. Asimismo incorporar dichos procedimientos relacionados con los
controles dentro del Manal Operativo.
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3. APORTES
En el Contrato de Fideicomiso (cláusula 2.01.f.) se incluye una estimación de
desembolsos anuales que deben efectuarse al Fideicomiso con destino a la cuenta A, y
asimismo el envío de un cronograma de desembolsos de acuerdo con las formalidades y
periodicidad que prevea el Manual Operativo. En este Manual solo se establece que los
desembolsos se realizarán de acuerdo a lo dispuesto en el Presupuesto Nacional. Asimismo
con fecha 7 de mayo de 2009, se ha firmado la Primer Adenda al contrato incorporando
nuevos aportes por un importe de hasta una suma determinada, los cuales ingresaran a la
cuenta C, en uno o varios depósitos. Respecto de los aportes a la Cuenta B y C no se prevé la
confección de un cronograma de desembolsos.
Observación:
De la revisión de los aportes recibidos de acuerdo al convenio original y a la primer
adenda, no se ha podido comprobar la existencia de cronogramas de envío específicos, más
allá de estimaciones anuales, verificándose que los montos ingresados han superado las
previsiones incluidas en los documentos mencionados. Por otro lado, no se ha podido
evidenciar la existencia de mecanismos de comunicación habitual de transferencias entre el
Fiduciario con los entes aportantes de recursos, a nivel operativo, a efectos de facilitar el
monitoreo del ingreso de los fondos.
Recomendación:
Implementar los mecanismos tendientes a asegurar la comunicación del envío de
fondos al Fideicomiso y los procedimientos a seguir para la recepción de los fondos y su
monitoreo. Actualizar los considerandos del Contrato de fideicomiso relacionado con los
montos a ingresar, dejando de ser estimaciones.
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