2005_196info.pdf

INFORME DEL AUDITOR
Sr. Presidente de
NUCLEOELECTRICA ARGENTINA SOCIEDAD ANÓNIMA
Arribeños 3619 -Piso 13- Ciudad Autónoma de Buenos Aires
En ejercicio de las facultades conferidas por el artículo 118 de la Ley Nº 24.156, la
AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN ha procedido a examinar los Estados
Contables de NUCLEOELECTRICA ARGENTINA SOCIEDAD ANÓNIMA, por el
ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2003, detallados en el apartado 1. siguiente.
Los mismos constituyen información preparada y emitida por la administración de la
Sociedad en orden a sus funciones exclusivas y son responsabilidad del Directorio de la
misma.
Nuestra responsabilidad consiste en emitir un dictamen sobre dichos Estados
Contables, basado en nuestro examen de auditoría con el alcance que se indica en el
apartado 2.
1.
ESTADOS CONTABLES OBJETO DE AUDITORÍA
1.1. Estado de Situación Patrimonial al 31 de diciembre de 2003.
1.2. Estado de Resultados por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2003.
1.3. Estado de Evolución del Patrimonio Neto por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre
de 2003.
1.4. Estado de Flujo de Efectivo por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2003.
1.5. Notas 1 a 12 y Anexos I a VI, que forman parte integrante de los mismos.
Se exponen en segunda columna a fines comparativos los saldos que surgen de los
Estados de Situación Patrimonial, de Resultados, de Evolución del Patrimonio Neto y de
Flujo de Efectivo por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2002, que fueron
reexpresados de acuerdo con el índice indicado en la Nota 1.2. y contemplan las
modificaciones por el ajuste de ejercicios anteriores y la adecuación de la presentación del
Estado de Flujo de Efectivo mencionadas en nota 1.3. La opinión profesional sobre estos
estados contables la hemos emitido con fecha 31 de mayo de 2004, siendo en ese entonces
abstención de opinión por similares motivos a los indicados en los apartados 2.1., 2.2., 3.1.,
3.2. y en la Nota 4, habiendo perdido relevancia en el presente ejercicio las cuestiones
atinentes a los almacenes de las centrales nucleares de Embalse y Atucha I, por las razones
que se describen en la Nota 1.4.g).
2.
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
Nuestro examen, excepto por las limitaciones que se exponen en los apartados 2.1. y
2.2., fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría aprobadas por la AUDITORÍA
GENERAL DE LA NACIÓN mediante Resolución Nº 145/93, dictadas en virtud de las
facultades conferidas por el artículo 119 inciso d) de la Ley Nº 24.156. Dichas normas son
compatibles con las aprobadas por el Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la
Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
Estas normas nos exigen la adecuada planificación y ejecución de la auditoría para
poder establecer, con un nivel razonable de seguridad, que la información proporcionada
por los Estados Contables en su conjunto carece de errores o distorsiones significativas.
Una auditoría comprende básicamente la aplicación de pruebas selectivas para
obtener evidencias respaldatorias de montos y afirmaciones relevantes, la evaluación de
aquellas estimaciones importantes realizadas por la Dirección de la Sociedad y la revisión
del cumplimiento de las normas contables profesionales de valuación y exposición vigentes.
2.1. Durante el presente ejercicio, nuestro examen reveló que el sistema de control
interno administrativo-contable existente en la sociedad continúa sin asegurar un
satisfactorio procesamiento y control de la información respaldatoria de sus operaciones.
Según se indica en la Nota 11, la Sociedad ha elaborado un Plan Integral de regularización
de las deficiencias del sistema de control interno, cuyos principales aspectos son: a)
Implementación de un sistema integrado de gestión; b) Implementación de un software de
liquidación de sueldos; c) Actualización de la estructura orgánica de la Sociedad; d)
Actualización de los manuales de misiones y funciones; e) Elaboración y aprobación de
procedimientos administrativos. Previamente, este último aspecto había tenido
implementación parcial durante el ejercicio 2003.
2.2. La Sociedad ha incorporado con fecha 7/09/94 los bienes de uso transferidos
por la Comisión Nacional de Energía Atómica y que forman parte de su capital inicial al
valor de $ 261.000.000 asignado por la Resolución Nro. 283/94 de la Secretaría de Energía,
determinado según el criterio fijado por el artículo 10 del Decreto 1540/94, que es el
emergente del artículo 96 de la Ley Nro. 24.065, es decir, el valor actual del flujo neto de
fondos descontado a dicha fecha (la objeción judicial oportunamente planteada por la
aplicación de este criterio fue desestimada en el mes de octubre de 2004). A través de dicha
metodología, se ha considerado a las centrales nucleares transferidas (en operación las
centrales Atucha I y Embalse y en construcción la central Atucha II) como unidades de
negocio, tomándose en cuenta para cada una de ellas su valor de utilización económica
vinculado a la aptitud de generar beneficios futuros, por lo que los diferentes bienes físicos
montados y/o almacenados en dichas centrales y sus respectivas vidas útiles han sido
globalizados dentro de las mismas, procediéndose a amortizar cada central en operación con
una única tasa de depreciación. Asimismo, dicha transferencia fue efectuada sin inventario
analítico de los equipos, maquinarias y otros elementos técnico-mecánicos componentes de
las mencionadas centrales nucleares transferidas. Con posterioridad al cierre del presente
ejercicio, la Sociedad ha concluido dicho inventario, restando su integración y
compatibilización con las respectivas cuentas contables.
Asimismo la Sociedad, a los efectos de verificar sobre bases independientes que la valuación
contable de las centrales no supere su valor recuperable, se halla realizando gestiones con
distintos organismos conducentes a tal objetivo (Facultad de Ciencias Económicas de la
Universidad de Buenos Aires -Nota 1.4. h)-y Tribunal de Tasaciones de la Nación –Nota
11).
3.
ACLARACIONES PREVIAS AL DICTAMEN
3.1. Según se indica en la Nota 1.4. h), el Proyecto Central Nuclear Atucha II se
encuentra paralizado en su construcción y durante el mes de septiembre de 2003 la
Sociedad presentó a la Secretaría de Energía un estudio de factibilidad técnico-económicooperativo para el reinicio y conclusión de las obras. Al respecto, en el Plan Energético
Nacional para el período 2004-2008 se encuentra incluido el mencionado Proyecto con un
plazo previsto de finalización de 52 meses. Adicionalmente, según se indica en la Nota 11,
en el mes de mayo del 2005 se ha firmado un Contrato de Fideicomiso de Administración
para la finalización de las respectivas obras.
No obstante lo expuesto, a la fecha del presente informe no se encuentran
finalizadas las negociaciones con los contratistas tendientes a definir el reinicio, continuidad
y finalización de las obras relativas y se halla pendiente la evaluación de la recuperabilidad
del valor contable de dicha obra, que representa el 58 % del activo de la Sociedad al 31 de
diciembre del 2003.
3.2. Tal como se señala en la Nota 3, la Sociedad ha interpuesto ante la AFIP, en el
mes de abril de 2001, un reclamo de repetición de $ 82.429.521,59 por el Impuesto al Valor
Agregado ingresado en exceso en el período fiscal septiembre de 1995 a febrero de 2001, al
no haber utilizado en sus declaraciones juradas los créditos diferidos mediante Decreto N°
456/95. Sin perjuicio de ello, la Sociedad ha procedido a utilizar en sus declaraciones
juradas presentadas hasta el 31-12-2003 la suma de $ 52.541.434,67 del saldo total de
dicho reclamo.
Hasta la fecha del presente informe, la AFIP no se ha expedido en forma
expresa acerca de la procedencia del planteo en cuestión.
3.3. Según se describe en la Nota 7, la Sociedad incluye en el pasivo corriente una
deuda con la Comisión Nacional de Energía Atómica en concepto del canon previsto en el
Art. 10 del Decreto Nº 1540/94, habiendo contabilizado $ 100.230.673,63 -con facturación
por parte de CNEA- en el rubro Otras Deudas y $ 45.000.000.-sin facturación por parte de
CNEA- en el rubro Provisiones. El cargo del canon del ejercicio de $ 30.000.000 fue
imputado al rubro “Cánones” del estado de resultados.
A la fecha del presente informe la Sociedad no ha abonado importe alguno de
los montos citados, desconociéndose los efectos, si los hubiere, que pudiesen derivarse
cuando se concluya sobre el tratamiento final de estas deudas.
4.
DICTAMEN
Debido al efecto muy significativo que las situaciones detalladas en los apartados 2,
3. y en la Nota 4 tienen sobre los Estados Contables de NUCLEOELECTRICA
ARGENTINA SOCIEDAD ANÓNIMA mencionados en el apartado 1., no estamos en
condiciones de emitir una opinión sobre dichos Estados Contables tomados en su conjunto.
5. INFORMACIÓN ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES VIGENTES
A efectos de dar cumplimiento a las mismas, informamos que:
5.1. Los Estados Contables mencionados en el apartado 1. surgen de registros
contables llevados, en sus aspectos formales, de conformidad con normas legales.
5.2. Al 31 de diciembre de 2003, según surge de las registraciones contables de la
Sociedad, las deudas devengadas en concepto de aportes y contribuciones con destino al
Régimen Nacional de la Seguridad Social ascienden a $ 1.399.668,66, no siendo exigibles a
dicha fecha.
CUIDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES, 31 de mayo de 2005.