2008_166info.pdf

INFORME DEL AUDITOR
Al Señor Presidente del
Consejo de Administración de la
CAJA COMPLEMENTARIA DE PREVISION
PARA LA ACTIVIDAD DOCENTE
Alsina 875
Ciudad Autónoma de Buenos Aires
CUIT 30-55758749-3
S.
/
D.
En virtud de las funciones conferidas por el artículo 85 de la Constitución Nacional, en
ejercicio de las facultades otorgadas por el artículo 118 de la Ley N° 24.156, la AUDITORIA
GENERAL DE LA NACION ha procedido a examinar lo s Estados Contables de la CAJA
COMPLEMENTARIA DE PREVISION PARA LA ACTIVIDAD DOCENTE, por el
ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2003, detallados en el apartado 1, siguiente.
Los Estados Contables citados constituyen información preparada y emitida por el
Consejo de Administración de la CAJA COMPLEMENTARIA DE PREVISION PARA LA
ACTIVIDAD DOCENTE en virtud de lo prescripto por el artículo 19 de la Ley N° 22.804 y
sus modificatorias.
Nuestra responsabilidad consiste en emitir un dictamen sobre dicho s Estados
Contables, basado en nuestro examen de auditoría, efectuado con el alcance que se indica en
el apartado 2.
1. ESTADOS CONTABLES OBJETO DE AUDITORIA
1.1. Estado de Situación Patrimonial al 31 de diciembre de 2003
1.2. Estado de Evolución del Patrimonio Neto por el ejercicio anual finalizado al 31 de
diciembre de 2003
1.3. Estado de Recursos y Gastos por el ejercicio anual finalizado al 31 de diciembre de
2003
1.4. Estado de Flujo de Efectivo por el ejercicio anual finalizado al 31 de diciembre de
2003
1.5. Notas 1 y 2 y Anexos I a VII que forma n parte integrante de los mismos.
Se exponen en segunda columna los saldos que surgen de los Estados de Situación
Patrimonial, Evolución del Patrimonio Neto, Recursos y Gastos y de Flujo de Efectivo por el
ejercicio anual finalizado el 31 de diciembre de 2002.
2. ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORIA
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2.1. Nuestro examen, excepto por lo mencionado en 2.2. y 2.3., fue realizado de acuerdo
con las normas de auditoria aprobadas por la AUDITORIA GENERAL DE LA
NACION mediante la Resolució n N° 145/93, dictadas en virtud de las facultades
conferidas por el artículo 119 inc. d) de la Ley N° 24.156. Dichas normas son
compatibles con las aprobadas por el Consejo Profesional de Ciencias Económicas de
la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
Estas normas exigen la adecuada planificación y ejecución de la auditoría para poder
establecer con un nivel de razonable seguridad, que la información proporcionada por
los estados contables considerados en su conjunto, carece de errores o distorsiones
significativos.
Una auditoría comprende básicamente, la aplicación de pruebas selectivas para
obtener evidencias respaldatorias de montos y afirmaciones relevantes; la evaluación
de aquellas estimaciones importantes realizadas por la dirección de la entidad y la
revisión del cumplimiento de las normas contables profesionales de valuación y
exposición vigentes.
2.2. Como consecuencia de haberse convenido nuestra tarea con posterioridad al cierre del
ejercicio, no hemos podido presenciar la toma de arqueos, inventarios y corte de
documentación.
2.3. A continuación se exponen las limitaciones al alcance, derivadas principalmente de las
deficiencias del sistema de control interno, que afectaron el desarrollo de nuestro
trabajo de auditoría:
2.3.1.
La Caja no poseía un sistema de información contable interrelacionado que
comprenda elementos de organización, control, guarda o conservación,
integridad y análisis. El sistema de registración contable no contaba con
controles sistemáticos sobre la información ingresada, el procesamiento y el
resultado. Para la registración utiliza la plataforma informática AS 400, que no
era suficiente para las necesidades y volúmenes de transacciones, teniendo en
cuenta que la información que contenía se originaba en distintos módulos,
aplicativos y/o planillas de cálculo no integrados, con el módulo de
contabilidad, funcionando éste únicamente para la registración de asientos
ingresados manualmente.
2.3.2.
Los créditos con Convenio de Pago ($13.480.022,76), con Moratoria
($576.313,43) y en Gestión Judicial ($102.159.356,43) originados en las
inspecciones eran llevados en el sistema AS 400 – Módulo Recaudaciones –
sin generar registraciones contables durante el ejercicio.
Las registraciones contables se efectuaban al cierre del ejercicio por diferencia
entre los inventarios inicial y final. Esta metodología no reconoce la cronología
de las operaciones ni la correspondencia entre el origen y su cancelación,
pudiendo afectar la registración integral de las operaciones.
2.3.3. A pesar de haber recibido las declaraciones juradas de los agentes de retención,
no hemos obtenido evidencia que la Caja haya generado información
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actualizada sobre la totalidad de los aportantes activos comprendidos en el
régimen ni tampoco sobre el universo de los agentes de retención. Como así
tampoco de los aportes individuales de cada aportante, situación que se refleja
en que la s altas de beneficiarios se realizan a través de la documentación que
acrediten estos.
2.3.4. Para la determinación de la previsión de deudores incobrabales la Caja ha
aplicado, de acuerdo con lo indicado en Nota 1 a los estados contables,
porcentajes fijos hasta tanto el registro sistemático emita información sobre el
comportamiento de los mismos. De la aplicación de los porcentajes la
Previsión por Deudores Incobrables asciende a $ 57.663.650,83.
La información de respaldo de las previsiones que nos remitió la Entidad sobre
los juicios en los cuales es actora, demandada, codemandada o tercera
interesada, se refiere al 31 de diciembre de 2005 y no contaba con la totalidad
de la información necesaria, situación que impidió evaluar la procedencia de la
mencionada previsión. Por otro lado, para ciertas causas radicadas en las
provincias, los letrados intervinientes eran contratados directamente por el
Consejo de Administración de la Caja, sin mediar intervención por parte de la
Gerencia de Asuntos Legales, la cual no efectuaba control sobre las actividades
desarrolladas en esas causas.
2.4. Para la información indicada en el último párrafo del apartado 1. del presente informe,
nuestro trabajo se limitó a verificar la transcripción de las cifras de l ejercicio anterior.
3. DICTAMEN
Debido al efecto muy significativo que podrían tener las limitaciones al alcance de
nuestra tarea descriptas en 2.2. y 2.3., y el resultado de las medidas y acciones expuestas en
Nota 1 a los estados contables, no estamos en condiciones de emitir una opinión sobre la
situación patrimonial, los recursos y gastos, la evolución del patrimonio neto y el flujo de
efectivo de la CAJA COMPLEMENTARIA DE PREVISION PARA LA ACTIVIDAD
DOCENTE al 31 de diciembre de 2003.
Respecto de los estados contables mencionados en el último párrafo del apartado 1, hemos
emitido nuestro informe de auditoria en el día de la fecha, siendo una abstención de opinión
de similares características a la expresada en el párrafo anterior.
4. INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES VIGENTES
4.1. Los Estados Contables mencionados en apartado 1, del presente informe, surgen de
registros contables llevados, en sus aspectos formales, de conformidad con normas
legales.
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4.2. Al 31 de diciembre de 2003 las deudas devengadas a favor del Régimen Nacional de la
Seguridad Social que surgen de registros contables, en conjunto con lo adeudado al
régimen de obras sociales, asciende a $66.842,01, siendo no exigibles a esa fecha.
4.3. No hemos obtenido evidencia respecto del cumplimiento de lo prescripto en el inciso i)
del artículo 19 de la Ley N° 22.804, en cuanto a la elevación al Ministerio de Educación
del balance general, estado de resultados y memoria correspondiente al ejercicio 2003.
Ciudad Autónoma de Buenos Aires, 22 de julio de 2008.-
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