2014_135info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE
SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 2607/OC-AR BID
“PROGRAMA DE FORTALECIMIENTO DE LA NIÑEZ,
ADOLESCENCIA Y FAMILIA”
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31 de diciembre de 2013)
Al Señor Secretario de Política Económica y Planificación del Desarrollo
del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, opina acerca
del examen practicado sobre los Estados Financieros e Información Financiera Complementaria
que se detallan en el apartado I- siguiente, por el ejercicio Nº 1 finalizado el 31 de diciembre de
2013, correspondientes al “Programa de Fortalecimiento de la Niñez, Adolescencia y Familia”,
financiado con recursos provenientes del Contrato de Préstamo N° 2607/OC-AR, suscripto el 31
de Julio de 2012 entre la Nación Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID).
La ejecución del Programa es llevada a cabo por el Ministerio de Desarrollo Social (Organismo
Ejecutor, OE y/o MDS) a través de la Subsecretaría de Desarrollo Institucional e Integración
Federal (SDIIF) de la Secretaria de la Niñez, Adolescencia y Familia –SENNAF , con el apoyo
de la Dirección de Administración de Financiamiento Internacional (DFAFI).
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Balance General al 31/12/13, expresado en dólares estadounidenses y pesos argentinos;
b) Estado de Flujo de Efectivo, expresado en dólares estadounidenses al 31/12/13;
c) Estado de Inversiones, expresado en dólares estadounidenses, al 31/12/13;
d) Notas 1 a 5 a los Estados Financieros al 31 de diciembre de 2013.
e) Información Financiera Complementaria:
-Carta de la Gerencia de cierre
1
Los Estados Financieros, así como el control interno implementado en el Proyecto, son
exclusiva responsabilidad del Organismo Ejecutor y fueron presentados a esta auditoría
inicialmente el 13/02/14, y luego en su versión definitiva el 19/06/14. Éstos últimos se
adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo del 06/03/14 al 23/06/14.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), y
requerimientos específicos del BID incluyendo pruebas de los registros contablefinancieros, verificación de los sistemas de control interno de las áreas relacionadas y
demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios, y que se detallan en
nuestra declaración de procedimientos adjunta.
III- ACLARACIONES PREVIAS
Con referencia a la totalidad de la muestra realizada sobre las erogaciones del Proyecto, la
AGN no obtuvo respuesta de la Universidad Nacional de San Juan y respuestas parciales
de las Provincias del Chaco y del Tierra del Fuego, al pedido de documentación realizado
por Circularización N°194-2014 presentada el 03/06/2014 y reiterado por Nota DCEOFIRSI 050-2014 del 16/06/2014, por la suma de $ 50.000,00 (USD 9.242,15), $ 233.949,00
(USD 53.243,81) y $ 260.000,00 (USD 48.059,15) respectivamente.
IV- OPINIÓN CON SALVEDADES
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los estados financieros e información
complementaria identificados en I-, excepto por lo expuesto en III, en sus aspectos
significativos, exponen razonablemente la situación financiera del “Programa de
Fortalecimiento de la Niñez, Adolescencia y Familia” al 31 de diciembre de 2013, así
2
como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de
conformidad con prácticas contables usuales y con los requisitos establecidos en el
Contrato de Préstamo N° 2607/OC-AR, suscripto el 31 de Julio de 2012 entre la Nación
Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID).
V- OTRAS CUESTIONES
1. De la revisión, sobre una muestra de $ 853.949,00 (USD 157.846,40), del Componente 1:
Desarrollo Infantil Temprano, y Componente 2: Sistemas de Información sobre Niñez,
Adolescencia y Familia (subcomponente 2: Plataformas Provinciales), se observa que el
organismo ejecutor no mantiene parámetros de control de ejecución de los proyectos
financiados, toda vez que se efectuó un pago único y por adelantado del total del monto
de los Convenios suscriptos con los Centros de Desarrollo Infantil (componente 1) y con
las Provincias (componente 2), en todos los casos verificados.
2. No se dio cumplimiento a la cláusula séptima de los Convenios suscriptos con las
Provincias “Condiciones Previas al Primer Desembolso”, punto 7.1, acápite “i” que
expresa: “…Informar mediante nota emitida por entidad bancaria, la apertura de una
cuenta corriente exclusiva, a los fines de la ejecución y cumplimiento del presente
Convenio, en la institución bancaria de la zona donde tiene su domicilio legal, a orden
conjunta de al menos dos personas…”.
CIUDAD DE BUENOS AIRES, 30 de junio de 2014
3
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 2607/OC-AR BID
“PROGRAMA DE FORTALECIMIENTO DE LA NIÑEZ,
ADOLESCENCIA Y FAMILIA”
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31 de diciembre de 2013)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros por el ejercicio Nº 1
finalizado el 31 de diciembre de 2013 del “Programa de Fortalecimiento de la Niñez,
Adolescencia y Familia”, financiado con recursos provenientes del Contrato de Préstamo N°
2607/OC-AR, suscripto el 31 de Julio de 2012 entre la Nación Argentina y el Banco
Interamericano de Desarrollo (BID), han surgido observaciones y consecuentes recomendaciones
sobre aspectos relacionados con procedimientos administrativo-contables y del sistema de
control interno que hemos considerado necesario informar al Organismo Ejecutor (OE) para su
conocimiento y acción futura.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen
se practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría. Se remite a
nuestra Declaración de Procedimientos adjunta.
Entendemos que la adopción de las recomendaciones que efectuamos, referidas a las
observaciones detectadas al momento de nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento
de los sistemas de información y control existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas
aplicables en la materia.
Por otra parte, y al sólo efecto de guiar la lectura de este informe, listamos a continuación
aquellas observaciones que consideramos tienen mayor impacto y relevancia dentro del presente
Memorando:
4
Referencia
Título – Tema
1)
Contrataciones Varias: Falencias normativas en el proceso de contratación.
Falta de documentación de respaldo o está incompleta.
Procedimientos de control interno: inadecuados para una gestión eficiente,
eficaz y económica.
Apertura de cuentas bancarias separadas: incumplimiento de la cláusula
séptima de los Convenios suscriptos con las Provincias “Condiciones Previas al
Primer Desembolso”.
2)
3)
OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1) Contrataciones Varias
a) Componente 1: Desarrollo Infantil Temprano
1. No se puso a disposición de esta Auditoría documentación que avale el registro inicial o
ficha de registro de cada Centro de Desarrollo Infantil (CDI), elaborado por la Comisión
de Promoción y Asistencia de los Centros de Desarrollo Infantil Comunitarios
(COCEDIC).
Comentarios OE:
En virtud de lo solicitado se informa que se posee información de cada proyecto
convenido y que en el marco del Programa de Fortalecimiento de las Políticas de Niñez,
Adolescencia y Familia Préstamo 2607/OC-AR (AR-L1118) se contempla como unos
de los productos del componente I la construcción del Registro y Relevamiento de los
Centros de Desarrollo Infantil que prestan servicios de cuidados a la primera infancia;
en ese sentido cabe aclarar que dichos procesos de contratación se encuentran vigentes
para el presente año.
2. El Reglamento Operativo y los Instructivos para la ejecución de cada componente no
contemplan un control de documentación legal de las entidades públicas beneficiarias
de este componente, solo prevén el de los Municipios. En consecuencia, en algunos
expedientes no se tuvo a la vista documentación que acredite personería jurídica y
estatuto de los CDI tal como establece el Instructivo “Proceso Administrativo y
Financiero Erogar Fondos- Contratar CDI”.
5
Comentarios OE:
Los convenios a que hace referencia la Auditoría fueron suscriptos con la Subsecretaría
de la Niñez, Adolescencia y Familia de la Provincia de Chaco, dependiente del
Ministerio de Desarrollo Social de la Provincia de Chaco, persona jurídica de carácter
público. Se toma nota de la observación realizada y se informa que a la fecha se está
trabajando en la actualización de los manuales, a fin de incorporar todas aquellas
situaciones nuevas que han surgido con la implementación de la operación, destacando
entre ellas la posibilidad de financiamiento no sólo de Municipios sino también de
distintas entidades y Jurisdicciones del Sector Público. Se observa que el instructivo,
Proceso Administrativo y Financiero “Erogar Fondos- Contratar CDI”, no establece la
documentación a presentar por aquellos beneficiarios que no se encuentran encuadrados
obligatoriamente bajo requisitos AFIP. Por ejemplo, las reparticiones públicas.
3. En algunos de los Proyectos muestreados se establece que la mano de obra para las
reformas edilicias estará a cargo de la provincia o el municipio y en otros, no se
especifica quién se hará cargo de las mismas. Al respecto, no se tuvo a la vista
documentación que respalde el compromiso de la ejecución, toda vez que, cabe aclarar,
los proyectos incluyen los materiales de construcción.
Comentarios OE:
En lo que refiere a la mano de obra, en cada proyecto consta de la descripción de los
aspectos a refaccionar ampliar y/o modificar, como así también de la planificación de
dicho rubro. En el cuadro presupuestario cuando no se detalla mano de obra, es
responsabilidad de la contraparte garantizar dicho servicio.
4. Los contratos no se encuentran numerados y carecen de fecha de emisión.
Comentarios OE:
Respecto de la numeración de los convenios la misma responde a idéntica numeración
del expediente por el cual tramita.
En lo relativo a la fecha de los convenios suscriptos, a los fines operativos del convenio,
de acuerdo a la cláusula 2 del convenio y en el Anexo C, el plazo de duración y
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ejecución será contabilizado a partir de la fecha de desembolso o durante cualquier otro
período en que las Partes pudieran convenir posteriormente por escrito.
No obstante lo expuesto, se tomarán las medidas necesarias para exteriorizar dichas datos.
5. Se observa que de los proyectos muestreados (5 sobre un total de 9), ningún ejecutor
cumplió con la presentación de informes de avance y rendiciones parciales siendo que
recibieron la totalidad del contrato en forma anticipada el 27/12/2013, y a la fecha de
cierre de las tareas de campo (01/07/2014) estaban pendientes de rendición.
Por otra parte, esta Auditoría, a través de otros procedimientos (circularizaciones) tomó
conocimiento de que, en un caso, el beneficiario manifiesta, y adjunta documentación
(facturas de gastos) que indican haber comenzado a ejecutar el Proyecto, pero al cierre
de nuestras tareas, no se tuvo a la vista la correspondiente rendición de gastos elevada al
Programa. En los otros casos, los ejecutados por la Subsecretaría de la Niñez,
Adolescencia y Familia del Ministerio de Desarrollo Social de la Provincia de Chaco
(MDSP), el responsable de los proyectos manifiesta que la inutilización de los fondos se
debió a varias cuestiones, entre ellas un cambio de Ministro; falta de habilitación; el
depósito de los fondos se realizó en una cuenta bancaria del Banco de la Nación
Argentina y por normativa provincial, la provincia solo puede ejecutar fondos a través
del Nuevo Banco de Chaco; falta de normativa legal para la utilización de los fondos en
la provincia; y falta de previsión en la imputación presupuestaria por parte de la
provincia. El MDSP manifiesta que a raíz de todos estos inconvenientes a partir de los
70 días de recibido los fondos comenzaron a tramitarse las compras correspondientes a
los proyectos.
Comentarios OE:
Corresponde señalar que en los casos mencionados y en virtud de haberse cumplido el
plazo estipulado para la presentación de los informes de avance y rendiciones parciales,
la Dirección de Procesamiento y Liquidación de Aportes para la Inclusión Social
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procedió a informar, mediante memorándum (anexado al expediente), de la situación y
solicitar a la SENAF que arbitre los medios necesarios para el cumplimiento de la
mencionada obligación.
En los Proyectos que tramitan en los Expedientes vistos por la auditoría, cuyos
convenios fueron suscriptos con la Subsecretaría de la Niñez, Adolescencia y Familia
del Ministerio de Desarrollo Social de la Provincia de Chaco, la SENAF procedió a
informar que debido al momento de la transferencia de los fondos, se produjo el cambio
de gestión en el Ministerio de Desarrollo Social de la Provincia de Chaco que implicó
una serie de demoras en los tiempos administrativos, que repercutieron en el inicio de
ejecución de los proyectos mencionados, atento a que la Subsecretaría no contaba con la
habilitación correspondiente para utilizar los fondos por parte de la Contaduría General
de la provincia de Chaco.
Situación que respaldan con nota y documentación remitida por el consultor, la cual ha
sido anexada a los correspondientes expedientes.
Atento a la mencionada situación, la SENAF ha solicitado la modificación de la fecha a
tener en cuenta para contar el inicio de ejecución en cada situación.
Respecto a la cuenta bancaria, el Ministerio de Desarrollo Social de la Provincia de
Chaco informó para la ejecución de los proyectos una cuenta del BNA omitiendo
mencionar la normativa provincial vigente.
En el caso del Proyecto que tramita mediante Expediente 28-2013 la Dirección informó
de igual manera que en el anterior caso. A la fecha no se ha recibido respuesta de la
SENAF, ni documentación alguna por parte del Consultor.
b) Componente 2: Sistemas de información sobre Niñez, Adolescencia y Familia
1. La documentación puesta a disposición de esta Auditoría no permite identificar
claramente la relación entre el pedido de “no objeción” al Banco y la Nota en respuesta
emitida por éste, toda vez que, si bien se indica Código SEPA en la nota del Banco, no
se hace referencia a las universidades y las capacitaciones.
Comentarios OE:
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Se pone en vuestro conocimiento que las temáticas y contenidos de las capacitaciones
son siempre los mismos, razón por la cual ni en la Nota de la DIPLAIS, ni en la nota del
BID se cuenta con mayores especificaciones al respecto, ya que las actividades están
claramente detalladas en los TDR. Lo mismo ocurre con las Universidades
seleccionadas para llevar a cabo dichas capacitaciones. El acuerdo con el Banco se basa
en realizar las capacitaciones mediante contratación directa con Universidades
Nacionales. Las mismas son seleccionadas por el Programa de acuerdo a las exigencias
regionales, por ello se definen al momento de solicitar la contratación a través del
Memo elevado por el Coordinador del Programa. (Comentario del auditor: no aporta
documentación sustentatoria de las afirmaciones vertidas).
2. Algunos Convenios suscriptos con Universidades carecen de la fecha estimada de
presentación de la propuesta metodológica realizada por la Universidad.
Comentarios OE:
Se obvió introducir la fecha estimada de presentación de propuesta en la “Sección 2.
Instrucciones para los consultores-Hoja de Datos”, sin embargo en las cartas de
presentación a completar por la Universidad se estipuló la fecha de presentación para el
día 28 de Mayo.
3. En todos los casos analizados (3), el Informe Técnico de Cierre carece de fecha de
recepción por parte del Proyecto, no obstante mencionar, en nota adjunta, fecha de
emisión del mismo.
Comentarios OE:
Los informes Técnicos de Cierre son realizados por el equipo técnico encargado del
seguimiento de la Dirección Nacional de Gestión y Desarrollo Institucional (DNGDI)
de la SENAF, responsable del seguimiento del proyecto y los Informes de
Sistematización de las capacitaciones son realizados por la Universidad contratada para
llevar a cabo la actividad de capacitación.
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Cabe destacar que los Informes de Sistematización son examinados previamente por el
responsable de seguimiento de la DNGDI de la SENAF, mediante una entrega inicial
vía correo electrónico.
En los expedientes correspondientes a cada contratación, constan las fechas de entrega
del Informe de Sistematización en la nota de elevación remitida por la Universidad.
4. En dos casos, que totalizan la suma de $ 60.000,00, no se tuvo a la vista documentación
de respaldo (factura y/o recibo) original, solo se adjunta copia simple de las mismas.
Idéntica situación se evidenció en el componente 3, en un caso, y por la suma de $
199.983,00.
Comentarios OE:
Los comprobantes originales de respaldo se adjuntan en cada uno de los legajos de
pagos mientras que en los expedientes se adjuntan copias simples. Para los casos
mencionados se aclara que los legajos de pagos junto a las facturas originales se
remitieron al archivo definitivo del Ministerio.
5. Así también, en dos casos, surge que se realizó un desembolso de $260.000,00 por
anticipado con fecha 11/12/2013 para cada provincia (Tierra del Fuego y Neuquén). No
se tuvo a la vista el cumplimiento por parte de los beneficiarios de la presentación del
primer Informe de Gestión del Proyecto, que para ambos casos oficiaba el 11/03/2014.
Comentarios OE:
Tal como se menciona en el punto 2.1, en el Reglamento Operativo se acuerda que “una
vez reunida la documentación (de la Provincia) requerida se firma el convenio por
ambas partes, se realiza la transferencia, la provincia implementa el proyecto, realiza los
informes de avance y de finalización del proyecto y la rendición”. Esto indica que el
desembolso no está condicionado inicialmente por ningún informe.
Con respecto a los informes de gestión, se adjunta documentación que da cuenta del
seguimiento y de la solicitud de los informes estipulados y de las acciones realizadas
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hasta el momento. (Comentario del auditor: lo aportado como hecho posterior no
reemplaza a lo solicitado).
Provincia de Neuquén:
Con fecha 16 de mayo de 2014, el Director Nacional de Gestión y Desarrollo
Institucional (Mg. Mariano Luongo) remite vía correo a la autoridad provincial
responsable del proyecto, nota en la que se solicita enviar a la brevedad posible el
primer informe de gestión del proyecto.Si bien aún no fue recibido, la provincia informó que por razones de fuerza mayor
(inundaciones) no les fue posible llevar a cabo en tiempo y forma las actividades
previstas para el primer trimestre del año. Considerando esta situación, desde la DNGDI
se realizará un viaje a la provincia de Neuquén a fin de monitorear la realización de las
primeras actividades previstas y constatar la compra de equipamiento. El viaje se realizó
en la semana del 16 de junio del corriente año. Para mejor proveer se adjunta copia del
informe de supervisión de dicho proyecto.
Provincia de Tierra del Fuego
El 12 de mayo del corriente año nos fue remitido a la Dirección Nacional de Gestión y
Desarrollo Institucional por correo electrónico el informe de gestión para su revisión.
En dicho informe se comunica que se avanzó en el armado del circuito de trasmisión de
información pero no así en la compra de equipamiento debido al extenso proceso
administrativo para la disponibilidad del dinero. Según lo informado por la provincia
“Se produjo una demora administrativa a raíz de la modificación del Presupuesto
Provincial, que impidió la disponibilidad del dinero”.
c) Componente 3: Desarrollo de Foros para Fortalecimiento de Organizaciones Sociales
Comunitarias y para la participación de niños, niñas y adolescentes
1. No se tuvo a la vista junto a los antecedentes obrantes en los expedientes de las
contrataciones con las Universidades de Avellaneda y del Chaco Austral, los Acuerdos
Marco de Cooperación correspondientes, atento la mención que se realiza en el punto 1
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“Antecedentes”, de los Términos de Referencia para la contratación de ambas
Universidades. Téngase presente que dichas Casas de Estudios no se encuentran
encuadradas en la Resolución Ministerial Nº 2175/04, Protocolización de los Acuerdos
Marco de Cooperación con las Universidades.
Comentarios OE:
Respecto de los antecedentes consignados en los Términos de Referencia No Objetados
por el BID, y fijados para la contratación de los Servicios de Consultoría de las
Universidades Nacionales para el desarrollo de los Foros, cabe mencionar que en dicho
párrafo se hace mención a la Resolución Ministerial N° 2175/04 al sólo efecto de hacer
énfasis en la importancia brindada por este Gobierno Nacional a la articulación con las
Universidades Nacionales en tanto se constituyen como las consultoras por excelencia
para la gestión de políticas públicas. En este sentido, es importante tener en cuenta que
la contratación de las Universidades Nacionales no adquiere carácter de requisito
excluyente.
Asimismo, al momento de convocar a dichas Universidades Nacionales para los
Servicios de Consultoría en cuestión, se priorizó la experiencia en la temática, la
existencia de carreras afines, el trabajo previo con esta Secretaría Nacional y la cercanía
territorial como aspectos fundamentales para el desarrollo de las actividades previstas.
(Comentario del auditor: no aporta documentación sustentatoria de las afirmaciones
vertidas).
2. En algunos expedientes analizados no se tuvo a la vista las Notas Nros. 18, 19 y 20 a las
que hace referencia el BID para otorgar sus respectivas No Objeciones (CAR 2591/13 y
2748/13) a los TDR, respecto a la realización de los Foros efectuados.
Comentarios OE:
Por disposición del BID las No objeciones se tramitan vía e-mail, las Notas a las que
hacen mención las No Objeciones son las notas formales que se adjuntan al mail de
solicitud haciendo referencia a la línea del SEPA a la que corresponden los TDR
generales que se están elevando por este medio. Dicha nota se remite en el formato de
archivo adjunto.
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Si bien las notas de solicitud de No Objeción no formaban parte del expediente por
considerarse que la información contenida en las mismas no era prioritaria, se tomará en
cuenta la presente observación para futuras contrataciones.
3. Dentro de los Términos de Referencia (TDR) establecidos para la contratación del
dictado de Foros, en el punto “Universo” prevé la asistencia de 400 a 500 participantes,
y, así también, menciona como requisito para la Universidad la presentación de una
nómina de docentes, tutores o responsables dentro de los 10 días de la firma del
contrato.
No se evidencia en el expediente el cumplimiento de dichos requisitos establecidos en
los TDR para la contratación.
Comentarios OE:
En lo que concierne a la cantidad de participantes, según se consigna en el “Apéndice B
—Requisitos para la presentación de informes” que figura en los contratos de cada una
de las actividades, dicha información debe figurar en los informes elaborados por las
Universidades Nacionales que prestan los servicios de consultoría como requisito para
la realización de los sucesivos desembolsos.
Según lo dispuesto en la Descripción del enfoque, la metodología y el plan de
actividades para la ejecución del trabajo, “Apéndice A – Descripción de los servicios”,
las universidades nacionales son las encargadas de seleccionar y conformar un cuerpo
de docentes / sistematizadores. Teniendo en cuenta los tiempos administrativos que
conlleva la conformación de los contratos, y la simultaneidad con las tareas operativas,
administrativas y organizativas de las actividades requeridas a las universidades, es que
se accedió a que la nómina definitiva de dichos profesionales se consigne en el primer
informe técnico de la universidad para el pago del segundo desembolso. En tal sentido,
se consigna en el contrato “En Proceso de Selección”, brindándole de este modo mayor
tiempo de búsqueda y selección de los perfiles adecuados para llevar adelante la
actividad prevista.
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4. Por otra parte, no se tuvo a la vista el cumplimiento de algunos de los requisitos
establecidos en el Apéndice B del Contrato, en los informes presentados por la
Universidad, respecto a: “cantidad de participantes presentes” en el primer Informe y,
para el segundo Informe, “detalle de gastos incurridos”.
Comentarios OE:
Con respecto a los informes, los mismos han sido solicitados a la Universidad Nacional
de Chaco Austral oportunamente, siendo remitidos a la Dirección de Procesamiento y
Liquidación de Aportes para la Inclusión Social.
Con respecto a la observación a lo solicitado en relación el segundo informe, el mismo
no es requisito fundamental para este tipo de contrataciones según lo acordado con el
Banco. El mismo generó la No Objeción tanto para los términos de referencia como al
procedimiento de contratación y rendición (mediante facturas de la Universidad),
convalidado por una evaluación ex ante del proceso de adquisición y rendición de los
gastos.
Recomendaciones:
Rever los procedimientos implementados en los Instructivos para la ejecución de cada uno de
los componentes, a efectos de que los mismos contemplen mejoras en los controles
administrativos que permitan mantener archivos que contengan toda la documentación que
sustenta el proceso de ejecución y constancia de los controles ejercidos, a efectos de mejorar
la calidad de la información que surge de los mismos y de cómo se sustentan las decisiones
derivadas.
Así también, mejorar los procedimientos y controles respecto a la utilización de los fondos sin
la debida habilitación correspondiente para operar con los mismos, a efectos de contemplar
cómo proceder ante cambios de autoridades, plazos de inactividad y que permita conocer en
todo momento los fondos reales disponibles del Proyecto..
2) Procedimientos de Control Interno
a) Componente 1: Desarrollo Infantil Temprano y Componente 2, Subcomponente 2:
Contratación de Plataformas Informáticas
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1. De la revisión, sobre una muestra, de los Convenios suscriptos con las provincias de
Chaco y Buenos Aires, se observa que el organismo ejecutor no mantiene parámetros de
control de ejecución de los Proyectos financiados, toda vez que se efectuó un pago
único y por adelantado del importe total del contrato, en todos los casos.
Comentarios OE:
La presentación de cada uno de los proyectos se ha realizado en articulación con los
referentes técnicos territoriales de la Secretaría Nacional de Niñez, Adolescencia y
Familia (SENNAF) y el equipo técnico de la Comisión de Promoción y Asistencia de
los Centros de Desarrollo Infantil Comunitarios (COCEDIC).
Se ha realizado una presentación ex- ante al Banco, referente a la metodología y
procesos de ejecución de los proyectos. Luego de la remisión de los primeros diez
proyectos la entidad ha definido la no objeción de la presentación y procedimientos de
los proyectos en condiciones de ser aprobados.
Asimismo al proceso de evaluación, en cada expediente constan los informes técnicos
como así también los proyectos y documentación de la contraparte.
La transferencia de pago en un solo desembolso se consideró teniendo en cuenta el
alcance nacional y territorial de la Secretaría y del Ministerio. Se cuenta para el apoyo y
el seguimiento de los proyectos de los equipos técnicos con profesionales de la
SENNAF, tanto de la COCEDIC, como los referentes territoriales dependientes de la
Dirección Nacional de Sistemas de protección de Derechos de Niñas, Niños y
Adolescentes.
En relación a la rendición de Plataformas Informáticas, el Reglamento Operativo
establece que:
“…El proceso de implementación se inicia mediante la presentación de la propuesta a
la Provincia, la cual elabora un proyecto de acuerdo a los lineamientos estipulados en
el Convenio (…). Una vez que se aprueba la propuesta por parte del equipo técnico de
la SENAF, se envía una copia del proyecto para conocimiento del Banco. Una vez
reunida la documentación requerida se firma el convenio por ambas partes, se realiza
la transferencia, la provincia implementa el proyecto, realiza los informes de avance y
de finalización del proyecto y la rendición…”.
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De acuerdo a lo acordado con el Banco y a lo establecido en el cuerpo del Convenio de
Plataformas Informáticas, el desembolso se realiza por única vez (CLÁUSULA
SEGUNDA: TRANSFERENCIA DE FONDOS MINISTERIO).
El 26 de agosto de 2013 se obtuvo la no objeción del Banco a los Términos de
Referencia y Convenio de Plataformas informáticas (CSC/CAR 3484/2013) y el 5 de
diciembre de 2013 se recibe por parte del Banco, la evaluación ex-ante aprobada, para la
ejecución de las plataformas informáticas para las provincias de Formosa, Neuquén y
Tierra del Fuego.
Desde la Dirección Nacional de Gestión y Desarrollo Institucional se realizan
constantes tareas de monitoreo y seguimiento de los proyectos desde la instancia de
diseño de los mismos, de acuerdo con las necesidades específicas de la provincia, hasta
la solicitud de informes.
b) Componente 3: Desarrollo de Foros para Fortalecimiento de Organizaciones Sociales
Comunitarias y para la participación de niños, niñas y adolescentes
1. Para el presente componente, se prevé la realización de 16 Foros de Organizaciones
Sociales Comunitarias y 11 Foros de Participación para Niños, Niñas y Adolescentes.
Se realizó, en forma genérica, una estimación de costos para llevar adelante dichos
eventos, determinándose un presupuesto general de USD 80.000,00 por Foro, contando
con la “No Objeción” del Banco.
Dicha estimación carece de todo detalle y sustento metodológico de costeo, como así
también, no especifica la cantidad de participantes (de 200 a 400) y su presupuesto
acorde; no se distingue por contexto territorial.
Comentarios OE:
Respecto de la observación realizada al presupuesto establecido para la realización de
los Foros en todas las regiones con un monto generalizado, cabe señalar que, al
momento de la planificación presentada oportunamente a los fines de la elaboración del
Plan de Adquisiciones se consideró pertinente establecer un monto estimativo general
para la realización de cada uno de los foros, teniendo en cuenta actividades similares
que fueran desarrolladas con anterioridad por esta Subsecretaría, y una proyección
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presupuestaria contemplando los valores promedio para cada rubro, obteniendo como
refiere la consulta, la No Objeción del Banco.
Dicho monto general se constituyó como un monto límite para la contratación de cada
actividad, a no superar por cada Universidad Nacional convocada, lo cual fuera
informado a las contrapartes en cada uno de los Términos de Referencia y en los
Memorandos para la solicitud de cada contratación. Se aclara asimismo, que dichos
Términos de Referencia fueron no objetados por el Banco Interamericano de Desarrollo
(BID) según notas CSC/CAR 2748/2013 (Encuentros con Organizaciones de la
Sociedad Civil y CSC/CAR 2591/2013 (Participación de Adolescentes – Anexo II), y la
actualización según nota CSC/CAR 2029/2014.
Asimismo, cabe señalar que al momento de confeccionar los presupuestos, cada
contraparte tuvo en cuenta diversas variables referidas al territorio, distancias, traslados,
etc. En función del cálculo de inversión necesario para la realización de la actividad, es
que se estableció el número de participantes, ya que en todos los casos, se cubren en
dichas actividades, los costos de traslados y alojamientos para la participación.
Cabe destacar, que es una actividad de índole regional, por lo que son convocados
participantes de organizaciones sociales, comunitarias y de adolescentes, de las
provincias correspondientes a toda la región.
Así, en la correspondiente a la contratación de la Universidad Nacional de Entre Ríos,
realizado en la localidad de Paraná, participaron de Paraná, Entre Ríos Interior, y las
Provincias de Córdoba y Santa Fe.
Con respecto a la contratación correspondiente a la Universidad Nacional de Chaco
Austral, participaron las provincias de Chaco, Formosa, Misiones y Corrientes.
Con respecto a la Universidad Nacional de Avellaneda, la región correspondiente es
Buenos Aires y Ciudad Autónoma, con la presencia de participantes de Buenos Aires
Interior, como Tandil, Bahía Blanca, Mar del Plata, Cañuelas, Lobos, Navarro, Castelli
y Guido, entre otras localidades
Recomendaciones:
Al realizarse un pago único y por adelantado del importe total del contrato, el Programa
pierde toda herramienta de manejo y/o control frente a la ejecución por parte del beneficiario
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de acuerdo a la planificación de actividades. Por lo tanto, se recomienda mejorar los
procedimientos de control de cumplimientos contractuales, a efectos de conocer en todo
momento si se alcanzó el objetivo previsto en tiempo y forma.
Así también, establecer presupuestos más específicos y acordes a cada Foro a desarrollarse, a
efectos de que los fondos destinados al mismo sean lo más exactos a su necesidad evitando su
posible mala utilización.
3) Apertura de Cuentas Bancarias. Componente 1: Desarrollo Infantil Temprano y
Componente 2, Subcomponente 2: Contratación de Plataformas Informáticas
Para el Componente 1, toda la normativa del programa (Reglamento Operativo e
Instructivos de cada componente) exige la apertura de una cuenta bancaria exclusiva para
la ejecución de cada proyecto. El Programa aceptó que los ejecutores de los Proyectos
utilicen cuentas ya abiertas con otro fin, y solo se pusieron a disposición los formularios de
Autorización de Acreditación de Pagos del Tesoro Nacional en las cuentas bancarias.
Por otra parte, para el Componente 2, en la cláusula séptima de los Convenios suscriptos
con las Provincias, “Condiciones Previas al Primer Desembolso”, punto 7.1, acápite “i”
expresa: “…Informar mediante nota emitida por entidad bancaria, la apertura de una
cuenta corriente exclusiva, a los fines de la ejecución y cumplimiento del presente
Convenio, en la institución bancaria de la zona donde tiene su domicilio legal, a orden
conjunta de al menos dos personas…”.
En el legajo de Tierra del Fuego consta un reporte bancario, que da fe sobre la apertura de
cuenta, pero no cumple con el requisito de informar los firmantes.
En el legajo de Neuquén no se tuvo a la vista el cumplimiento de la presente cláusula.
Así también, vale destacar que la misma cláusula, en el punto 7.2 establece “…Se deja
expresa constancia que la notificación de la apertura y de los datos solicitados
condicionan el inicio de ejecución del presenta convenio…”
Comentarios OE:
De acuerdo a lo establecido en el Instructivo se solicita a las organizaciones la apertura de
una cuenta bancaria exclusiva para la ejecución de las actividades pactadas. Ahora bien, en
los casos de entidades públicas entran en consideración situaciones particulares a la
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normativa de cada una de ellas. Es por ello que con el fin de disminuir los tiempos de
demora en las aperturas y dado que los montos a transferir no representaban erogaciones
muy grandes, se tomó la medida de autorizar el uso de cuentas bancarias propiedad de la
organización ejecutora que ya estuvieran oportunamente abiertas para garantizar de esta
forma la ejecución en término de los planes de actividades autorizados. Asimismo se
informa que dichas situaciones particulares serán incorporadas a los manuales con el fin de
complementar el marco normativo.
Se cumplió con la recepción de los datos de la cuenta previo al inicio de ejecución del
Contrato.
Recomendaciones
Dar estricto cumplimiento a las estipulaciones del Contrato de Préstamo, de las Normas del
Banco en materia de Adquisiciones, del Pliego Licitatorio y por lo no previsto expresamente, a
aquello que contemplan las normas locales –en lo que resulten de aplicación-.
Plasmar toda modificación al precio del contrato en una adenda; los reconocimientos de reajustes
de precios se deben ajustar estrictamente a los previstos en el contrato.
CIUDAD DE BUENOS AIRES, 30 de junio de 2014
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 2607/OC-AR BID
“PROGRAMA DE FORTALECIMIENTO DE LA NIÑEZ,
ADOLESCENCIA Y FAMILIA”
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31 de diciembre de 2013)
Al Señor Secretario de Política Económica y Planificación del Desarrollo
del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
Tal como queda establecido en el respectivo dictamen, el examen fue realizado de conformidad
con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales
son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión
contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos:
- cotejo de las cifras expuestas en los Estados Financieros al 31/12/13 con las imputaciones
efectuadas en los registros contables y contra documentación respaldatoria (pruebas
sustantivas);
- test o prueba de transacciones;
- análisis de legajos de adquisición de bienes y de consultores;
- circularización de saldos;
- análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los gastos;
- análisis de los ingresos y egresos efectuados a través de las cuentas bancarias del Programa;
- reconciliaciones bancarias;
- otros procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios.
El alcance de nuestro examen comprendió, entre otros, el 100,00 % de las fuentes de
financiamiento y el 60,13% de las aplicaciones de fondos del ejercicio 2013 expuestos en el
Estado de Efectivo Recibido y Desembolsos Efectuados en pesos, según el siguiente detalle:
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Categoría
Componente I: Desarrollo Infantil
Temprano
Total ejecutado $
al 31/12/13
% de Incidencia
Importe muestra $
% de
Muestra
611.959,72
13,61%
333.949,00
54,57%
611.959,72
13,61%
333.949,00
54,57%
820.000,00
18,24%
670.000,00
81,71%
300.000,00
6,67%
150.000,00
50,00%
520.000,00
11,56%
520.000,00
100,00%
3.064.373,00
68,15%
1.699.588,00
55,46%
1.382.600,50
30,75%
1.199.898,00
86,79%
1.681.772,50
37,40%
499.690,00
29,71%
Componente IV: Administración
425,50
0,01%
273,04
64,17%
Gastos Bancarios
425,50
0,01%
273,04
64,17%
4.496.758,22
100,00%
2.703.810,04
60,13%(*)
Proyectos para mejoramiento CDI
Componente II: Sistemas de
información sobre niñez,
adolescencia y familia
Capacitaciones Regionales
Plataformas Informáticas
Componente III: Fortalecimiento
del entorno familiar y comunitario
de niñas, niños y adolescentes
Foros Org Soc y Comunitarias y
Adultos
Foros Niños Adolecentes
Total
(*) Nota: atento a que los movimientos financieros o las licitaciones más significativas se encuentran segregadas en
varias órdenes de pago, verificar su cumplimiento implicó muestras más significativas.
CIUDAD DE BUENOS AIRES, 30 de junio de 2014
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