2014_195info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE
SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROGRAMA DE APOYO A LA INSERCIÓN COMERCIAL INTERNACIONAL DE
LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS ARGENTINAS”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° ARG-18/06 FONPLATA
(Ejercicio N° 7 finalizado el 31 de diciembre de 2013)
Al Señor Secretario de Política Económica y Planificación del Desarrollo
del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados detallados en el apartado I. siguiente, por el ejercicio iniciado el
01/01/2013 y finalizado el 31/12/2013, correspondientes al “Programa de Apoyo a la Inserción
Comercial Internacional de las Pequeñas y Medianas Empresas Argentinas”, parcialmente
financiado con recursos provenientes del Contrato de Préstamo N° ARG-18/06, suscripto el 28
de agosto de 2007 entre la República Argentina y el Fondo Financiero para el Desarrollo de la
Cuenca del Plata (FONPLATA).
El Proyecto es llevado a cabo por la Subsecretaría de Comercio Exterior del Ministerio de
Economía y Finanzas Públicas.
I.
ESTADOS AUDITADOS:
1.
Estado de Origen y Aplicación de Fondos correspondiente al ejercicio 2013 y
comparativo con el ejercicio anterior, expresado en pesos argentinos y en dólares
estadounidenses.
2.
Estado de Inversiones y Gastos, presupuestado y ejecutado 2013 y acumulado al
31/12/2013, expresado en pesos argentinos y en dólares estadounidenses.
1
3.
Notas a los Estados Financieros Nros. 1 a 4., expresadas en pesos argentinos y en
dólares estadounidenses que forman parte de ellos.
4.
Información financiera complementaria que incluye:
a) Estado de Solicitudes de Desembolsos FONPLATA al 31/12/2013, expresado en
pesos argentinos y en dólares estadounidenses.
b) Estado de Solicitudes de Desembolsos Aporte Local al 31/12/2013, expresado en
pesos argentinos y en dólares estadounidenses.
c) Balance General al 31/12/2013, expresado en pesos argentinos.
Los estados financieros, así como el control interno implementado en el Proyecto, fueron
preparados por la Unidad Ejecutora del Programa (UEP) y son de su exclusiva
responsabilidad. Fueron presentados a esta AGN en primera instancia el 28/05/2014 y en
su versión definitiva el 06/10/2014; estos últimos se adjuntan inicialados por nosotros a
efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea estuvo orientada a expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 07/07/2014 y el 06/10/2014,
II.
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA:
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de Aceptación
General en la República Argentina para la Profesión Contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), y
requerimientos específicos del FONPLATA, incluyendo pruebas de los registros contablefinancieros y demás procedimientos que se consideraron necesarios y que se detallan en
nuestra declaración de procedimientos adjunta.
2
III. OPINIÓN SIN SALVEDADES:
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los estados financieros y sus notas
anexas, así como la información financiera complementaria identificados en I., exponen
razonablemente la situación financiera del “Programa de Apoyo a la Inserción Comercial
Internacional de las Pequeñas y Medianas Empresas Argentinas” al 31 de diciembre de
2013, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de
conformidad con prácticas contable-financieras usuales y con los requisitos establecidos en
el Contrato de Préstamo N° ARG-18/06 FONPLATA del 28 de agosto de 2007.
BUENOS AIRES, 07-10-2014
3
INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO
DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES DEL
“PROGRAMA DE APOYO A LA INSERCIÓN COMERCIAL INTERNACIONAL
DE LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS ARGENTINAS”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° ARG-18/06 FONPLATA
(Ejercicio N° 7 finalizado el 31 de diciembre de 2013)
Al Señor Secretario de Política Económica y Planificación del Desarrollo
del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la
auditoría externa del “Programa de Apoyo a la Inserción Comercial Internacional de las
Pequeñas y Medianas Empresas Argentinas”, por el ejercicio iniciado el 01 de enero de 2013 y
finalizado el 31 de diciembre de 2013, se procedió al examen del cumplimiento de las cláusulas
contractuales de carácter contable-financiero, contempladas en la “Guía para la Ejecución de
Operaciones de Préstamos-Anexo 9-Principales Condiciones Contractuales a Cumplir durante la
Ejecución del Proyecto”, que acompañan al Contrato de Préstamo N° ARG-18/06 suscripto el 28
de agosto de 2007 entre la República Argentina y el Fondo Financiero para el Desarrollo de la
Cuenca del Plata (FONPLATA).
I.
INTRODUCCIÓN:
Durante el ejercicio 2013 se tramitaron las siguientes adendas al Contrato de Préstamo N°
ARG 18/2006 consistentes en:
1.
Sustitución del Organismo Ejecutor:
Por Decreto N° 2085/2011 (07/12/2011), la Subsecretaría de Política y Gestión
Ambiental fue disuelta y todas las actividades que desarrollaba pasaron a ser
ejecutadas por la nueva Secretaría de Comercio Exterior dependiente del Ministerio de
Economía y Finanzas Públicas. Por lo tanto, el nuevo Organismo Ejecutor del
Programa fue la Secretaría de Comercio Exterior.
El FONPLATA, por Resolución PRE N° 04/2012 (14/09/2012), aprobó el cambio de
4
dependencia del Organismo Ejecutor.
No obstante ello, por Decreto N° 2136/13 (12/12/2013), se modificó el Decreto N°
357/2002 relacionado al organigrama del Ministerio de Economía y Finanzas Publicas.
Por medio de dicho instrumento se efectúo un nuevo reordenamiento estratégico de la
estructura del MEyFP, a efectos de centralizar en el ámbito de la nueva Secretaría de
Comercio las temáticas de comercio interior y exterior, creando así la Subsecretaría de
Comercio Exterior dependiente de la Secretaría de Comercio del Ministerio de
Economía y Finanzas Públicas, siendo por lo tanto el nuevo Organismo Ejecutor del
Programa, la Subsecretaría de Comercio Exterior.
El FONPLATA, por Nota PRE/ARG N° 05/2014 (21/01/2014), informó que tomó
conocimiento del cambio de Organismo Responsable de la Ejecución del Proyecto
dentro del MEyFP (Nota DNPOIC N° 41/14 14/01/2014), en consecuencia aceptó la
modificación del Artículo 1.04 (Organismo Ejecutor) de las Estipulaciones Especiales
del Convenio de Préstamo, considerando que a los fines previstos en el Artículo 7.04
de las citadas Estipulaciones Especiales, el presente intercambio de notas entre las
partes, constituye un Acuerdo Modificatorio, cuya vigencia comenzó a partir del
15/01/2014.
2.
Nueva reformulación del Programa:
La UEP por Nota FONPLATA ARG-18/06 N° 30 (10/06/2013), solicitó la tramitación
ante el FONPLATA de la reformulación del Programa, contemplando una ampliación
del Aporte Local por USD 1.500.000,00; el redireccionamiento de los recursos
entre componentes y la ampliación del Plazo de Ejecución y del Plazo para el
Último Desembolso, hasta el 28/12/2015. Su fundamento consistió en la necesidad de
reorientar el Programa hacia aquellos componentes que permitan promover la oferta
de los productos y servicios nacionales al exterior, cumpliendo de esa manera con los
objetivos que se ha propuesto la Secretaría de Comercio Exterior a partir de su
creación (Decreto N° 2085/11). El Organismo Financiador, por Resolución PRE/ARG
N° 29/2013 (19/07/2013), resolvió Aprobar la modificación del Anexo “A” del
Contrato de Préstamo ARG-18/2006 (Artículo 1°) y ampliar los plazos de ejecución y
de desembolso hasta el 28/12/2015, previstos en los artículos 4.03 y 5.03 de las
5
Estipulaciones Especiales del mencionado contrato (Artículo 2).
Por Nota PRE/ARG-01/2014 (20/01/2014), el Presidente Ejecutivo del FONPLATA,
informó que habiendo recibido del MEyFP (Nota MEyFP N° 23/13 del 27/12/2013) la
manifestación de conformidad con los términos y las condiciones establecidas en el
Acuerdo Modificatorio al CP ARG-18/06, dispuesto por la Resolución PRE N° 29/13
del 19/07/2013, y de acuerdo a lo establecido en el artículo 7.04 (ACUERDOS
MODIFICATORIOS) de las Estipulaciones Especiales del Contrato de Préstamo
ARG-18/2006, la vigencia del Acuerdo Modificatorio es el 14/01/2014, fecha en la
cual se ha recibido su comunicación sobre la conformidad correspondiente.
El costo total del Programa, vigente a partir del 14/01/2014, asciende a USD
7.300.000,00 de acuerdo al siguiente detalle:
Por Componentes y Fuentes de Financiamiento-Cuadro Presupuestario Anexo A-USD
Descripción
FONPLATA
A. LOCAL
TOTAL
Componente I-Promoción Comercial
3.190.000,00
1.633.596,00
4.823.596,00
Componente II-Actividades de Apoyo
136.500,00
222.500,00
359.000,00
Componente III-Gerenciamiento
975.000,00
812.268,00
1.787.268,00
Imprevistos
153.500,00
131.636,00
285.136,00
Comisión
45.000,00
0,00
45.000,00
Totales:
4.500.000,00
2.800.000,00
7.300.000,00
Por Rubros y Fuentes de Financiamiento Cifras expresadas en USD
CONCEPTO
FONPLATA
A. LOCAL
Componente I
3.190.000,00
1.633.596,00
Sensibilización
25.200,00
0,00
Capacitación
71.100,00
0,00
Asistencia Técnica
317.041,00
374.787,00
Promoción Comercial
2.776.659,00
907.633,00
Consultores
0,00
351.176,00
Componente II
136.500,00
222.500,00
Capacitación a Distancia
5.000,00
0,00
Equipamiento
12.500,00
52.233,00
Comunicación
119.000,00
119.573,00
Consultores
0,00
50.694,00
Componente III
975.000,00
812.268,00
Gerenciamiento
825.000,00
568.780,00
Evaluación
50.000,00
0,00
Auditoria
70.000,00
0,00
Gastos Operativos
30.000,00
243.488,00
Imprevistos
153.500,00
131.636,00
0,00
Comisión
45.000,00
Totales:
4.500.000,00
2.800.000,00
6
TOTAL
4.823.596,00
25.200,00
71.100,00
691.828,00
3.684.292,00
351.176,00
359.000,00
5.000,00
64.733,00
238.573,00
50.694,00
1.787.268,00
1.393.780,00
50.000,00
70.000,00
273.488,00
285.136,00
45.000,00
7.300.000,00
En el siguiente cuadro se demuestra la composición del anterior y actual Pari Passu:
Pari-Passu
Anterior
Vigente
USD
Porcentaje
USD
Porcentaje
4.500.000
78%
4.500.000
62%
1.300.000
22%
2.800.000
38%
5.800.000
100%
7.300.000
100%
Descripción
FONPLATA
Aporte Local
Total del Programa:
II.
ESTIPULACIONES ESPECIALES:
1.
Artículo 2.01: Costo del Proyecto (USD 5.800.000,00):
El costo total de Programa al 31/12/2013 ascendía a USD 5.800.000,00 de acuerdo al
siguiente detalle efectuado por rubros y fuentes de financiamiento:
Presupuesto-Cifras en USD
Rubros según CP
FONPLATA
3.220.000,00
17.500,00
1.064.000,00
153.500,00
4.455.000,00
45.000,00
4.500.000,00
Componente I
Componente II
Componente III
Imprevistos
Subtotales:
Comisión Administración
Totales:
APORTE LOCAL
500.000,00
42.500,00
700.000,00
57.500,00
1.300.000,00
0,00
1.300.000,00
TOTAL
3.720.000,00
60.000,00
1.764.000,00
211.000,00
5.755.000,00
45.000,00
5.800.000,00
Al término del séptimo ejercicio, se ha ejecutado el 66,90% del total del Programa
según el siguiente detalle:
Cifras expresadas en dólares estadounidenses
Concepto
Total del programa
Ejecutado al 31/12/2013
Porcentajes de ejecución:
Fuente de Financiamiento
FONPLATA
4.500.000,00
2.731.676,71
60,70%
APORTE LOCAL
1.300.000,00
1.148.769,31
88,37%
TOTAL
5.800.000,00
3.880.446,02
66,90%
Tal como expresáramos ut supra, durante el ejercicio 2013 se tramitó una
reformulación del Programa y del “Anexo A” del Contrato de Préstamo, a través de la
cual se incrementó el Aporte Local en USD 1.500.000,00. La modificación del
mencionado Anexo, entró en vigencia el 14/01/2014. El nuevo monto del
financiamiento local por lo tanto, es a partir de esa fecha de USD 2.800.000,00.
7
2.
Artículo 2.02: Monto del Financiamiento (USD 4.500.000,00):
Cumplido. Según lo informado por la UEP, durante el ejercicio 2013 el FONPLATA
efectuó los siguientes desembolsos:
Desembolso Nº
Fecha de Depósito
12
14/02/2013
13
05/04/2013
Total Desembolsado 2013 USD:
3.
Importe- USD
133.851,93
188.997,69
322.849,62
Artículo 2.03: Recursos Adicionales (Contrapartida Local) USD 1.300.000,00:
Cumplido. El aporte efectuado en el ejercicio 2013, en concepto de Recursos
Adicionales del Programa fue de $ 2.488.359,00 (USD 455.880,27), según se detalla
en el siguiente cuadro:
Fecha de
Depósito
21/05/2013
18/06/2013
27/11/2013
4.
Resolución Secretaría
Comercio Exterior Nº
Sin Información
Sin Información
193/13 (25/10/13)
Totales:
Cifras en
Pesos Argentinos
Dólares EEUU
606.099,00
116.445,53
1.209.067,00
228.255,05
673.193,00
111.179,69
2.488.359,00
455.880,27
Artículo 3.01 Amortización:
La Primera cuota de Amortización estaba prevista para el 30/12/2011. El
FONPLATA, por Resolución DE N° 1257/11 del Directorio Ejecutivo (22/02/2011),
resolvió fijar al 28/02/2013 como fecha de pago por el mencionado concepto. En el
siguiente cuadro, se efectúa detalle de las cancelaciones realizadas en 2013 en
concepto de pago del principal:
Cuota Nº
1-2013
2-2013
O. de Pago C41 Nº
22.877
185.702
Total:
Fecha de Pago
28/02/13
28/08/13
Importe en USD
187.527,28
202.065,56
389.592,84
Fuente: Dirección de Administración de la Deuda Pública-Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
8
5.
Artículo 3.02-Intereses
Cumplido. Durante el ejercicio 2013 se efectuaron los siguientes pagos:
Cuota Nº
1-2013
2-2013
O. de Pago C41 Nº
22.877
185.702
Total
Fecha de Pago
28/02/13
28/08/13
Importe en USD
27.953,82
34.910,50
62.864,32
Fuente: Dirección de Administración de la Deuda Pública-Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
6.
Artículo 3.06: Comisión de Compromiso:
Cumplido. Durante el presente Ejercicio se efectuaron los siguientes pagos:
Cuota Nº
1-2013
2-2013
O. de Pago C41 Nº
22.879
185.704
Total:
Fecha de Pago
28/02/13
28/08/13
Importe en USD
7.197,85
8.488,29
15.686,14
Fuente: Dirección de Administración de la Deuda Pública-Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
El FONPLATA, a través de Nota SE/ARG-092/2011 (14/04/2011), notificó al
Programa sobre el dictado de la Resolución DE N° 1257/11 del Directorio Ejecutivo
(22/02/2011), mediante la cual se resolvió que “...a partir del día 28/08/2011, la tasa
de la Comisión de Compromiso queda fijada en el 1%”. El Artículo 3.06 del Contrato
de Préstamo, prevé que si por cualquier circunstancia, el plazo de desembolso original
fuera ampliado, la Comisión de Compromiso se aumentará al 1% a partir del día
siguiente al del vencimiento del mencionado plazo original de desembolsos.
7.
Artículo 4.03: Desembolsos:
La fecha inicialmente prevista para el último desembolso, era el 28/08/2011. El
FONPLATA por Resolución DE N° 1257/11 del Directorio Ejecutivo (22/02/2011),
resolvió “Ampliar hasta el 28 de febrero de 2014 el plazo para los desembolsos...”.
A raíz de la nueva reformulación del Programa, tramitada en el ejercicio 2013, el
organismo financiador, por Resolución PRE/ARG N° 29/2013 (19/07/2013), resolvió
ampliar el plazo de desembolsos hasta el 28/12/2015.
9
8.
Artículo 5.03: Plazo de Ejecución:
La fecha inicialmente prevista para la finalización de la ejecución del Programa, tenía
lugar el 28/02/2011. El FONPLATA por Resolución DE N° 1257/11 del Directorio
Ejecutivo (22/02/2011), resolvió “Ampliar hasta el 28 de agosto de 2013 el plazo de
ejecución previsto en el Artículo 5.03 de las Estipulaciones Especiales”.
A raíz de la nueva reformulación del Programa tramitada en el ejercicio 2013, el
organismo financiador, por Resolución PRE/ARG N° 29/2013 (19/07/2013), resolvió
ampliar el plazo de ejecución hasta el 28/12/2015.
9.
Artículo 6.01: Registros, Inspecciones e Informes:
Cumplido fuera de término: Por Memorando del 02/09/2014, el Proyecto informó que
se dio cumplimiento a este artículo, presentando los Informes Semestrales
correspondientes. Cabe señalar que hemos tenido a la vista los mencionados informes:
9.1. Informe de Ejecución 1° Semestre 2013: Elevado por Nota FONPLATA ARG
N° 79/2013 (23/12/2013). El Programa no cuenta con la No objeción del
FONPLATA. Al respecto, nos remitimos al Acápite B. III. 2. del Memorando a
la Dirección adjunto al presente.
9.2. Informe de Ejecución 2° Semestre 2013: Elevado por Nota FONPLATA ARG
N° 22/14 (31/03/2014). El FONPLATA manifestó la No objeción a través de
Nota GOP/OPS/ARG-045/2014 24/04/2014.
Ambos informes semestrales, fueron elevados en forma extemporánea para
intervención del organismo financiador. En consecuencia, no se dio cabal
cumplimiento a lo prescripto en el Capítulo VIII-Artículo 8.03 A) de las Normas
Generales del Contrato de Préstamo, que establece sus presentaciones dentro de los 60
días siguientes a cada semestre calendario.
10. Artículo 6.02: Información sobre los gastos efectuados:
Cumplido parcialmente. Nos remitimos al Memorando a la Dirección adjunto al
presente.
10
III. NORMAS GENERALES:
1.
Artículo 7.04: Recursos Adicionales de Contrapartida Local:
Cumplido: Decisión Administrativa N° 1/2013 del 10/01/2013.
2.
Artículo 8.01: Registros:
Cumplido. La UEP informó que el Programa utiliza el Plan de Cuentas aprobado por
el FONPLATA y el sistema contable denominado UEPEX.
BUENOS AIRES, 07-10-2014
11
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROGRAMA DE APOYO A LA INSERCIÓN COMERCIAL INTERNACIONAL DE
LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS ARGENTINAS”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° ARG-18/06 FONPLATA
(Ejercicio N° 7 finalizado el 31 de diciembre de 2013)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros por el ejercicio finalizado
el 31/12/2013, correspondientes al “Programa de Apoyo a la Inserción Comercial Internacional
de las Pequeñas y Medianas Empresas Argentinas”, Convenio de Préstamo FONPLATA N°
ARG-18/06, han surgido observaciones y consecuentes recomendaciones sobre aspectos
relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno existentes en
la Unidad Ejecutora del Programa (UEP), que hemos considerado necesario informar para su
conocimiento y acción futura.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria, no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiese conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen
se practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría.
Entendemos que la adopción de las recomendaciones referidas a las observaciones detectadas al
momento de nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de
información y control existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
Por otra parte y, al solo efecto de guiar la lectura de este informe, se listan a continuación
aquellas observaciones que consideramos tienen mayor impacto y significatividad:
Índice
A. I. y B. I.
A.II.
B.II.
B. III.
Título
Consultores-(B. I. Caso especial Ex Coordinador General)
Justificaciones de Gastos
Gastos de Organización Eventos, Ferias y Misiones-Componente I.
Cumplimiento de Cláusulas Contractuales
12
A. OBSERVACIONES DEL
EJERCICIO ANTERIOR NO
SUBSANADAS
AL
31/12/2013:
I.
CONSULTORES:
1.
CONTROL SOBRE EL PROCESO DE SELECCIÓN:
Observación: Los CV de los participantes que integraron la terna de selección de
una consultora, carecen del sello de recepción por parte de la UEP.
Comentario de la UEP: Se tendrá en cuenta la omisión.
Recomendación: Intensificar los controles internos de calidad, a efectos de dejar
debida constancia del ingreso de toda documentación al Programa.
2.
CONTROL DE LEGAJOS:
Observaciones:
a) La totalidad de los legajos pertenecientes a los consultores tomados en la
muestra, se encuentran sin foliar.
b) No tuvimos a la vista los actos administrativos de designación de ninguno de
los consultores muestreados.
Comentarios de la UEP:
a) Se toma nota de la observación y se precederá a foliarlos.
b) En los casos de la muestra, no se han terminado los trámites del acto
administrativo.
Recomendaciones:
a) Verificar que la documentación obrante en cada legajo, se encuentre
debidamente foliada, teniendo en cuenta que esto hace a la integridad y
preservación de la misma.
b) El Programa debe contar con la totalidad de los antecedentes vinculados al
proceso de contratación de sus consultores, instrumentos éstos, necesarios al
13
momento de evaluar las procedencias de tales contrataciones. Sobre el
particular, los contratos de Locación de Servicios quedan formalizados a
través del dictado del acto administrativo pertinente, en consecuencia se
deberán articular los mecanismos adecuados a efectos de obtener en forma
inmediata su concreción. Manifestamos por último, que deberán cumplir
estrictamente con lo establecido en la materia, a través de los Decretos Nros.
491/2002, 601/2002, 577/2003 y 485/2013.
3.
CONTROL SOBRE PAGOS DE HONORARIOS:
Observación: No obra en los legajos de dos de los consultores de la muestra,
documentación alguna que acredite la relación contractual con el Proyecto por el
período comprendido entre el 01/07/2013 y el 31/12/2013; ello en virtud que se
constató que la UEP, a través de Nota Nº 39 (31/07/2013) informó al FONPLATA
-entre otros temas- que los consultores en cuestión, seguían conformando la
Unidad Ejecutora sin percibir sus honorarios en el marco del Contrato de
Préstamo.
Asimismo y respecto de uno de dichos consultores, se verificó que en el período
posterior a su contratación (01/07/2013-31/12/2013) percibió Viáticos y Gastos
Eventuales, según surge de los registros contables de la UEP.
Comentarios de la UEP: El consultor mencionado en último término, fue
contratado en el segundo semestre con aporte local, pero del presupuesto de la
Secretaría de Comercio Exterior y tal como fue comunicado seguía perteneciendo
a la UEP. Se le solicitó a la administración general copia del contrato.
Recomendación: Las contrataciones deben ajustarse a los procedimientos
establecidos en el Contrato de Préstamo (Capitulo V.-Ejecución del ProyectoArtículo 5.05) y a lo prescripto en el Manual Operativo del Programa (4.c.1.
Procedimientos para la Contratación de Consultores Individuales). De lo
14
contrario, se deberán tramitar y adjuntar los instrumentos correspondientes que
avalen dicha modalidad.
4.
CONTROL SOBRE INFORMES:
Observaciones:
a) La fecha de recepción y aprobación del informe de avance de un consultor
efectuado por el período 01/01/2013-31/03/2013, es anterior (26/03/2013) a la
fecha de emisión de dicho reporte (31/03/2013).
b) En el legajo del consultor, no obra el Informe Final conforme lo previsto en el
Anexo I TDR del Contrato de Locación de Servicios N° 4 del 01/01/2013
(periodo de contratación 01/01/2013-30/06/2013), en el que se estableció
“…Al cabo del periodo de contratación, el consultor deberá presentar un
informe final…”.
c) El informe de avance (primer trimestre/2013) de un consultor, carece de fecha
de emisión por parte del mismo y que el Informe final presentado, no posee
fecha de recepción y aprobación por parte de la UEP.
d) En los informes de avance y final pertenecientes a una consultora individual
(que exterioriza el cargo de Coordinadora General) detallados en el siguiente
cuadro, se detectaron las inconsistencias que allí se expresan:
Fechas de
Recepción y
Emisión
Aprobación
de la UCP
Período del
Informe según
contrato
01/07/13-30/09/13
30/09/2013
23/09/2013
01/10/13-31/12/13
04/12/2013
04/12/2013
Comentarios de la UEP:
a) b) y c) Se toma nota de las observaciones.
15
Observaciones
La fecha de recepción y aprobación
es anterior a la de la emisión del
informe.
Se modificó la fecha del informe
final, no obrando antecedentes al
respecto.
d) La consultora, en virtud que debía proceder a la firma de su informe por
autoridad superior y, teniendo en cuenta que la señora Secretaria de Comercio
Exterior dejó sus funciones el 06/12/2013, puso la fecha en que la funcionaria
estaba en el cargo. La misma continuó trabajando hasta fin de ese mes, a la
espera de las nuevas autoridades.
Recomendaciones:
a) b) y c) Intensificar los controles internos de calidad, a fin de cumplir y hacer
cumplir con lo establecido en los respectivos Contratos de Locación de
Servicios, verificando asimismo y al momento de la recepción de los
informes emanados de cada consultor, que tales reportes, en sus aspectos
fundamentales, se encuentren totalmente integrados.
d) Los informes elaborados por los consultores deben ser analizados y, en su
caso, aprobados por las instancias superiores que correspondan. Así también,
deben respetarse los circuitos que integran la emisión de informes por parte
de los consultores y la posterior recepción de los mismos a cargo de la UEP,
independientemente de las causas que originen las entregas anticipadas de
dichos documentos.
5.
CONTROL SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE LOS ARTÍCULOS 11 Y 12
DEL ANEXO I DEL DECRETO N° 2345/08:
Observaciones: No se tuvo a la vista documentación alguna que acredite el
cumplimiento de:
a) Los Artículos 11 y 12 del Anexo I del Decreto N° 2345/08. A través de dicha
normativa se estableció la obligación de informar a la Secretaría de Gabinete
y Gestión Pública de la Jefatura de Gabinete de Ministros, con carácter previo
a la aprobación de los contratos, los datos de las personas respectivas
(Artículo 11) y con posterioridad a la aprobación de dichos instrumentos, para
su publicación en la Página WEB correspondiente y asiento definitivo en el
Registro Central de Personal Contratado (Artículo 12).
16
b) La certificación exigida por el Inciso g) del Artículo 3 - Anexo I. del Decreto
N° 2345/2008.
c) El Artículo 8 de la Resolución N° 37/2009, relacionado con lo establecido en
el Artículo 13 - Anexo I del Decreto N° 2345/2008.
Comentarios de la UEP: La tramitación, certificación y cumplimiento de la
normativa citada, la realizaba la administración general de la entonces Secretaría
de Comercio Exterior.
Recomendaciones: Ajustarse a los procedimientos prescriptos en la Resolución
Secretaría de la Gestión Pública (SGP) N° 37/2009-Artículo 3, el que
textualmente establece: “El responsable de cumplir con lo establecido en el
artículo 11 del Anexo I del Decreto N° 2345/08 o, en su caso, el responsable del
proyecto o Programa comprendido en los alcances del artículo 5 del citado
Decreto, solicitará la certificación respectiva, ajustando la tramitación a lo
establecido en el Anexo II, el que se aprueba y se integra a la presente…”. Se
deberá dejar además, debida constancia de la tramitación en los legajos, respecto
el cumplimiento de los dos artículos mencionados, a efectos de corroborar sus
cumplimientos.
II.
JUSTIFICACIONES DE GASTOS:
1.
Montos Justificados de Ambas Fuentes en el ejercicio 2013:
En el siguiente cuadro se realiza, a título introductorio, un detalle de las
justificaciones presentadas por la UEP durante los años 2013 y 2014. Las
correspondientes al presente año, contienen inversiones del ejercicio 2013:
17
Cifras expresadas en dólares estadounidenses
Datos S/Notas del Proyecto FONPLATA ARG 18/06
Fuente de Financiamiento
Nº
Fecha
Período
Aporte Local
FONPLATA
0,00
13/2013
18/02/2013
01/01/2013-31/01/2013
210.671,04
0,00
34/2013
10/07/2013
01/02/2013-31/03/2013
62.033,63
0,00
41/2013
05/08/2013
01/04/2013-30/06/2013
99.051,12
41/2014
10/06/2014
01/01/2013-31/12/2013
375.300,00
0,00
43/2014 (*)
16/06/2014
01/07/2013-11/09/2013
0,00
46.975,43
44/2014 (**)
16/06/2014
al 31/12/2013
0,00
4.473,00
Totales:
375.300,00
423.204,22
(*): Justificación Rectificativa de Nota FONPLATA ARG-18/06 Nº 65 (24/09/2013).
(**) Justificación Rectificativa de Nota FONPLATA ARG-18/06 Nº 05 (20/01/2014).
Observación: Del análisis de las inversiones del ejercicio 2013, conforme las
justificaciones presentadas por la UEP y los cálculos realizados por AGN, surgen
las siguientes diferencias entre fuentes de financiamiento:
Rubros S/CP
Componente I.
Componente II.
Componente III.
Totales:
Cifras expresadas en dólares estadounidenses
Cifras según
Justificaciones UEP
Cálculos AGN
A. Local
FONPLATA
A. Local
FONPLATA
180.488,00
408.951,22
188.680,80
395.293,30
0,00
0,00
-33.397,51
0,00
194.812,00
14.253,00
236.728,67
11.416,02
375.300,00
423.204,22
392.011,96
406.709,32
Diferencias
A. Local
-8.192,80
33.397,51
-41.916,67
-16.711,96
FONPLATA
13.657,92
0,00
2.836,98
16.494,90
Comentarios de la UEP: Se vierte al final de este acápite.
2.
Control de Aprobaciones de Justificaciones FONPLATA:
a) Acumulado al 31/12/2012- Seguimiento:
Observación: Del cotejo realizado entre los montos aprobados por el
FONPLATA acumulados al 31/12/2012 y las inversiones según los estados
financieros
a esa misma fecha, (auditados y con dictamen de
fecha
28/10/2013), surgen las diferencias expuestas en el siguiente cuadro:
Rubros
según CP
Comp. I
Comp. II
Comp. III
Imprevistos
Totales:
Acumulado al 31/12/2012-Cifras expresadas en dólares estadounidenses
Montos según
Diferencias
Aprobaciones del
Estados Financieros
FONPLATA
A. Local
FONPLATA
A. Local
FONPLATA
A. Local
FONPLATA
273.520,45
61.805,65
378.675,38
39.359,85
753.361,33
1.324.928,71
75.827,50
918.623,32
0,00
2.319.379,53
18
351.494,50
45.754,25
359.508,60
0,00
756.757,35
1.312.366,51
13.010,12
954.590,76
0,00
2.279.967,39
-77.974,05
16.051,40
19.166,78
39.359,85
-3.396,02
12.562,20
62.817,38
-35.967,44
0,00
39.412,14
Comentarios de la UEP: Se vierte al final de este acápite.
b) Ejercicio 2013:
En el siguiente cuadro se efectúa, a título introductorio, detalle de
aprobaciones emitidas por el FONPLATA durante los años 2013 y 2014. Las
correspondientes al presente año, contienen inversiones del ejercicio 2013:
Cifras expresadas en dólares estadounidenses
Datos S/Aprobaciones FONPLATA
Fuente de Financiamiento
Nota OPS/ARG Nº
Fecha
Aporte Local
FONPLATA
029/2013
08/03/2013
0,00
210.766,37
009/2014
27/01/2014
0,00
62.033,63
010/2014
28/01/2014
0,00
99.051,12
012/2014
28/01/2014
0,00
46.975,43
014/2014
30/01/2014
0,00
4.473,00
095/2014
01/08/2014
375.300,00
0,00
Totales:
375.300,00
423.299,55
Observación: Del cotejo realizado entre los montos aprobados por el
FONPLATA del ejercicio 2013, y las inversiones según AGN por el mismo
período, surgen las diferencias entre fuentes de financiamiento expuestas en
el siguiente cuadro:
Cifras expresadas en dólares estadounidenses
Montos según
Rubros
Aprobaciones FONPLATA
AGN (*)
según CP
A. Local
FONPLATA
A. Local
FONPLATA
Comp. I
180.488,00
361.065,23
197.563,20
395.293,30
Comp. II
0,00
0,00
0,00
0,00
Comp. III
194.812,00
14.253,00
194.448,76
11.416,02
Imprevistos
0,00
47.981,32
0,00
0,00
Totales:
375.300,00
423.299,55
392.011,96
406.709,32
(*) Inversiones ejercicio 2013-No incluyen los ajustes de ejercicios anteriores.
Diferencias
A. Local
FONPLATA
-17.075,20
-34.228,07
0,00
0,00
363,24
2.836,98
0,00
47.981,32
-16.711,96
16.590,23
A continuación se detalla la conformación de las diferencias informadas en el
cuadro precedente:
 Aporte Local-Componente I: La diferencia de USD -17.075,20 se
explica en el siguiente cuadro:
19
Concepto
Inversiones pendientes de Justificar
Inversiones Justificadas y que no aparecen en los registros contables
Inversión justificada dos veces
Diferencia por Tipo de Cambio
Total Diferencia:
Monto USD
-19.852,49
777,00
289,00
1.711,28
-17.075,20
 Aporte Local-Componente III: La diferencia de USD 363,24 se
conforma por USD 292,24 (Diferencia por Tipo de Cambio) y USD
71,00 (Inversión que no se pudo cotejar con los registros contables).
 FONPLATA-Componente I: La diferencia de USD -34.228,07 se
explica en el siguiente cuadro:
Concepto
Desafectaciones pendientes de Justificar
Inversiones pendientes de Justificar
Inversión contabilizada en Comp. I y justificada como Comp. III
Diferencia por Tipo de Cambio
Inversiones aprobadas en el Rubro Imprevistos
Total Diferencia:
Monto USD
18.547,73
-2.223,26
-2.651,18
79,95
-47.981,32
-34.228,07
 FONPLATA-Componente III: La diferencia de USD 2.836,98 se
explica en el siguiente cuadro:
Conceptos
Desafectaciones pendientes de Justificar
Inversión contabilizada en Comp. I y justificada como Comp. III
Diferencia por Tipo de Cambio
Total Diferencia:
 FONPLATA-Imprevistos:
La
diferencia
de
Monto USD
143,07
2.651,18
42,73
2.836,98
USD
47.981,32
corresponde a una Inversión contabilizada y justificada como
Componente I y Aprobada por el FONPLATA en el rubro Imprevistos.
Comentarios de la UEP: Las observaciones comunicadas por la AGN, están
siendo subsanadas con el Organismo Financiador y se verán reflejadas en el
20
ejercicio 2014. Al momento que efectúen la auditoría por el año en curso, se
les presentará la documentación de respaldo pertinente.
Recomendaciones: Procurar la solución de las observaciones comunicadas
oportunamente, tanto en lo referido a los ciclos anteriores, cuanto a las del
ejercicio objeto de auditoría. Sin perjuicio de lo señalado y teniendo en cuenta
la gran cantidad de errores detectados, se sugiere intensificar los controles de
calidad de las rendiciones emitidas, de manera previa a los correspondientes
envíos al FONPLATA.
B. OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
I.
CONSULTORES:
ANÁLISIS DE LOS ANTECEDENTES DE LA CONTRATACIÓN DE EX
COORDINADOR GENERAL:
Se procedió a analizar la documentación obrante en el legajo, de quien se desempeñara
como Coordinador General del Proyecto por el período 01/01/2011-31/12/2011, cuyos
honorarios fueron abonados por el Programa en el año 2013. De la evaluación
efectuada, se desprenden las siguientes observaciones:
1.
PROCESO DE SELECCIÓN:
Observaciones:
a) Hemos verificado que dos de los candidatos que conformaron la terna sujeta a
la selección, carecían de título universitario. Cabe señalar que dicho requisito
se encuentra especificado en el Manual de Normas y Procedimientos, siendo
el perfil para la función de Coordinador General el de “Licenciado en
Relaciones Internacionales o Profesión Afín-Senior”.
b) El Coordinador General seleccionado informó en su CV, en lo relativo a su
formación profesional, haber aprobado 30 materias en la carrera de
Psicología, aunque sólo obra en su legajo una copia certificada del título de
“Bachiller-Educación Secundaria Completa”. En tanto los Términos de
21
Referencia que forman parte del contrato, respecto al perfil requerían:
“Ingeniero, Economista, Contador o Profesión Afín-Senior”.
Comentarios de la UEP: Si bien el perfil requerido en los Términos de
Referencia y en el Manual de Normas y Procedimientos requería una carrera
universitaria, se consideró conveniente en esa oportunidad convocar para el cargo
a un consultor con amplia experiencia en el sector, que representara a cámaras y
asociaciones empresariales que pudieran transmitir las necesidades del
empresariado y aportar sus conocimientos adquiridos en el desarrollo de sus
actividades.
Recomendaciones: Ajustarse estrictamente a las normas dictadas al efecto. El
principal criterio que debe presidir la selección, es asegurar que los consultores
técnicos que se contraten reúnan todos los requisitos necesarios para el trabajo
propuesto (Contrato de Préstamo-Anexo C-Capítulo V-Artículo 14). En caso de
tratarse de una excepción a dichos requisitos, se debe instrumentar y documentar
debidamente; situación que en el caso de marras no fue acreditada.
2.
CONTROL DE LEGAJOS:
Observaciones:
a) La documentación integrante del legajo se encuentra sin foliar.
b) No se tuvo a la vista el acto administrativo de designación.
Comentarios de la UEP:
a) Se toma nota de la observación.
b) No se terminó aún el trámite.
22
Recomendaciones:
a) La documentación obrante en cada legajo, debe encontrarse correctamente
foliada, teniendo en cuenta que esto hace a la integridad y preservación de la
misma.
b) El Programa debe contar con la totalidad de los antecedentes vinculados al
proceso de contratación de sus consultores, instrumentos éstos, necesarios al
momento de evaluar las procedencias de tales contrataciones. El contrato de
Locación de Servicios queda formalizado a través del dictado del acto
administrativo pertinente, en consecuencia se deberán instrumentar los
mecanismos adecuados a efectos de obtener en forma inmediata la concreción
de los mismos. Manifestamos por último, que deberán cumplir estrictamente
con lo establecido en la materia, a través de los Decretos Nros. 491/2002,
601/2002, 577/2003 y 485/2013.
3.
CONTROL DE CONTRATOS:
Observación: El Contrato de Locación de Servicios analizado, no posee número
de identificación alguno.
Comentario de la UEP: Se toma nota de la observación.
Recomendación: Dar estricto cumplimiento a las disposiciones contenidas en el
Manual Operativo del Programa (Apartado 4. c. 1)-Procedimientos para la
contratación de Consultores Individuales), que establece entre otros aspectos, que
los contratos se encuentren numerados.
4.
CONTROL SOBRE PAGOS DE HONORARIOS:
Se tuvo a la vista la siguiente autorización de pago y su correspondiente
documentación de respaldo:
23
Datos de la Autorización de Pago
N°
Fecha
Importe $
201300110
07/06/13
134.800,00
N°
C1
Total:
Fecha
11/12/12
Datos de la Factura
Honorarios-Período
01/01/2011-31/12/2011
Importe $
134.800,00
134.800,00
Observaciones:
a) La factura emitida por el consultor corresponde a la de un “Responsable
Monotributo”. Verificada la constancia de inscripción en el mencionado
régimen, se desprende que la fecha de inicio en el mismo es el 01/07/2012, al
tiempo que los honorarios facturados corresponden al período 01/01/201131/12/2011.
b) Los comprobantes mensuales de pagos del Monotributo tenidos a la vista,
responden al período junio/2012-noviembre 2012; por ende, no pertenecen al
período de su desempeño en el Proyecto.
Comentarios de la UEP: En virtud que el consultor había perdido el original del
certificado de estudios y que no tenía la certeza de poder tramitar uno nuevo, se le
comunicó que en caso de no entregar a la UEP dicho instrumento, no se le podría
tramitar el acto administrativo y; por lo tanto, no resultaría posible abonarle los
honorarios. El consultor se inscribió en la AFIP una vez que tuvo la certeza que se
le abonarían los honorarios y ante el requerimiento de esta UEP, realizó los pagos
correspondientes.
Recomendaciones: Al momento de la contratación, cada consultor deberá
acreditar fehacientemente su inscripción frente al fisco. La UEP, por su parte debe
verificar que efectivamente dicha inscripción esté vigente y se corresponda con la
documentación presentada por el consultor. Tal lo prescripto por el Manual
Operativo del Programa en el Apartado 4.c.1) “Presentación de recibos: Es
imprescindible exigir al consultor previo al pago de sus honorarios la
correspondiente presentación de factura…conjuntamente con la fotocopia del
comprobante del pago del monotributo o autónomos del mes correspondiente”.
24
5.
CONTROL SOBRE INFORMES:
Observaciones:
a) De las constancias obrantes en el legajo del consultor, se ha verificado la falta
de cumplimiento de la presentación de los Informes de Avance trimestrales
previstos en los Términos de Referencia.
b) Se presentó un Informe Final de Actividades el 28/12/2011 que carece de
fecha de recepción y de aprobación por parte del Proyecto. El mismo, si bien
detalla en forma pormenorizada las actividades desarrolladas durante el año
2011, nada expresa respecto a:
 Principales logros alcanzados y dificultades encontradas.
 Desempeño del equipo de consultores contratados.
 Evaluación de la implementación de los componentes del Programa.
 Recomendaciones acerca de cursos de acción a seguir.
Todos estos ítems están señalados en los términos de referencia, como
componentes del producto “Informe Final”.
Comentarios de la UEP:
a) El informe trimestral se le requiere como requisito para el pago. Como el
consultor no cobraba sus honorarios, se consideró que no era necesario
solicitarlo en esa oportunidad.
b) Se toma nota de la observación. La información solicitada se detalla en los
informes semestrales del Programa. Se toma conocimiento de la observación
a fin de incorporar la mencionada información en los informes trimestrales
del Coordinador.
Recomendaciones: Los informes comprometidos deben ser presentados en
tiempo y forma a efectos de dar cumplimiento a lo pactado en el Contrato de
Locación de Servicios. El Proyecto por su parte, tiene a su cargo el control,
seguimiento, aprobación y firma por autoridad correspondiente, en consecuencia
no puede desligarse e incumplir dicha obligación, sobre todo si de tales
25
autorizaciones dependen las respectivas liberaciones de los pagos. Se recomienda
por lo tanto, ajustar el procedimiento a lo establecido en el Manual Operativo del
Programa-Apartado 4.c.1) -Control de Informes. Respecto a la última parte de la
observación b), manifestamos que los informes emitidos por el consultor
contratado por el Programa, tienen como objeto poner en conocimiento de sus
contratantes el desarrollo de las tareas asignadas. En el caso bajo análisis, los
ítems a informar están específicamente previstos en el Manual Operativo del
Programa-Apartado 3.b)-Términos de Referencia de la UEP-Coordinación
General de la UEP.
II.
GASTOS
DE
ORGANIZACIÓN
EVENTOS,
FERIAS
Y
MISIONES-
COMPONENTE I:
 MISIÓN COMERCIAL A ORIENTE
1.
DATOS RELEVANTES DEL EVENTO:
o
Sector: Multisectorial.
o
Lugar: Emiratos Árabes Unidos (DUBAI), República de Indonesia,
(JAKARTA) y la República Socialista de Vietnam (HANOI).
o
Fecha-Período: 11/01/2013-25/01/2013.
o
Objetivo: Fomentar y promocionar a las empresas Argentinas de los
diversos sectores, a través de sus contactos con reconocidas empresas
importadoras/distribuidoras y representantes de productos en DUBAI,
JAKARTA y HANOI, mediante rondas de negocios preestablecidas.
o
Organizadores: Secretaría de Comercio Exterior del Ministerio de
Economía y Finanzas Públicas, Secretaría de Comercio Interior y el
Programa FONPLATA ARG-18/06. Las Rondas de negocios fueron
organizadas por personal de las cancillerías ubicadas particularmente en
cada país de las ciudades de DUBAI, JAKARTA y HANOI.
o
Operadores Internacionales: 854 empresas internacionales.
26
o
Cantidad de participantes: 157 empresas argentinas pertenecientes a las
provincias de Buenos Aires, Chubut, La Pampa, Neuquén, San Juan, Santa
Fe y Tucumán, y CABA.
o
Aporte Programa FONPLATA ARG-18/06: Según detalle expuesto en
el siguiente cuadro:
AP N°
201300001
201300002
201300005
201300019
201300034
201300056
Concepto
Coordinadora General- Pasaje Aéreo
Consultora - Pasaje Aéreo
Aerolíneas Argentinas SA
Traslados
Asistencia al Viajero
Rendición de Gastos Eventuales Coordinadora General
Total:
Cifras en $
29.640,00
29.640,00
978.200,00
621,00
1.175,28
3.495,64
1.042.771,92
Según documentación tenida a la vista, señalamos que en atención a la
cantidad de empresarios PYMES participantes, el Programa solo cubrió
una parte de los gastos de la Misión, el resto fue solventado por otros
estamentos del Estado y por los propios hombres de negocios.
Observaciones:
a) La documentación suministrada correspondiente a este evento, está
compuesta de varios folios divididos por temas y armados en hojas sueltas
no foliadas.
b) Del Plan Operativo Anual 2013 remitido al grupo de trabajo de AGN, no
surge específicamente el monto presupuestado para el desarrollo de esta
feria.
c) No se tuvieron a la vista los “FORMULARIOS EVALUACIÓN
FERIA/MISIÓN AL EXTERIOR”, confeccionados por las Empresas
participantes y previstos en el Manual de Normas y Procedimientos del
Proyecto.
27
Comentarios de la UEP:
a) Se procederá a foliar toda la documentación relacionada con el evento.
b) En el Plan Operativo Anual 2013, no surge específicamente el monto
presupuestado para esta Misión, ya que por ese entonces las previsiones se
realizaban en forma global por actividad.
c) No se realizaron encuestas evaluativas individuales, de acuerdo a la
estrategia de relacionamiento con los empresarios que se aplicaba, y en la
cual habíamos sido instruidos.
Recomendaciones:
a) Como medida de control interno, se deberá propender a contar con toda la
documentación
de
respaldo
atinente
a
la
organización
y
al
desenvolvimiento del evento realizado, en un expediente debidamente
archivado por tema y foliado.
b) Resulta necesaria la previsión del monto presupuestario a asignar a cada
uno de los eventos, en función de las actividades a desarrollarse en el
ejercicio.
c) Cumplir con las prescripciones establecidas en el Manual de Normas y
Procedimientos del Proyecto.
2.
PASAJES AÉREOS:
Se analizaron las Autorizaciones de Pago detalladas en el siguiente cuadro,
emitidas en concepto de pagos de Pasajes Aéreos a Aerolíneas Argentinas SA,
correspondientes a dos consultoras individuales que concurrieron a la misión:
N°
201300001
201300002
Datos de las Autorizaciones de Pago
Fecha
Consultora Individual
Coordinadora General
08/01/2013
Consultora
Total:
28
Importe en $
29.640,00
29.640,00
59.280,00
Observaciones:
a) Las Autorizaciones de Pago fueron confeccionadas a nombre de cada una
de las consultoras individuales mencionadas y recibido su pago por ellas
(según se verifica en el apartado “Recibo de Pago” firmado y fechado por
ambas el 11/01/2013), cuando de la documentación adjunta a cada una de
las Autorizaciones de Pago en cuestión surge, entre otros documentos, que
fueron abonadas a Aerolíneas Argentinas SA, de acuerdo con las facturas y
recibos X extendidos por la mencionada empresa prestadora y que se
detallan seguidamente:
Documentación de respaldo de la AP 20130001
Datos Factura “E”
Datos Recibo “X”
N°
Fecha
USD
N°
Fecha
$
423-154
11/01/13
6.000,00 1-22264
08/01/13
29.640,00
Documentación de respaldo de la AP 20130002
Datos Factura “E”
Datos Recibo “X”
N°
Fecha
USD
N°
Fecha
$
423-155
11/01/13
6.000,00
1-22263
08/01/13
29.640,00
b) De la lectura de los cuadros precedentes, puede verificarse que los recibos
“X” emitidos por Aerolíneas Argentinas SA, son de fecha anterior a la
emisión de cada una de las facturas que respaldan los pagos.
c) No se tuvieron a la vista los Vouchers (copia de los tickets aéreos) de los
pasajes aéreos ni documentación similar, respecto del tramo aéreo pagado
a través de las mencionadas Autorizaciones de Pago.
Comentarios de la UEP:
a) Cada consultor hizo el pago del pasaje en Aerolíneas Argentinas con el
cheque entregado por la UEP. Lo pagado por cada pasaje (USD 6.000,00)
multiplicado por el cambio del día, resultó ser el importe del cheque. En
ese momento la operadora del viaje entregó un recibo provisorio y luego
de acreditado procedió a enviar la factura correspondiente.
29
b) Ello es así atento a que el recibo fue extendido al momento de pagarse los
pasajes, mientras que la factura fue enviada con posterioridad.
c) Como no se pagaron viáticos, la UEP no solicitó vouchers a las
consultoras. Sin perjuicio de ello se cuenta con el informe de Aerolíneas
Argentinas donde se constata que las mismas viajaron.
Recomendaciones:
a) y b) Las Autorizaciones de Pago deben emitirse a favor del titular de la
prestación del servicio brindado a la UEP, a efectos de cancelar una
erogación, acorde con los objetivos desarrollados por el Programa. Dicho
pago debe estar avalado por el instrumento que así lo habilite (vgr. factura
de un proveedor). Asimismo, se deberá tener presente que: “Todos los
cheques que se emiten deben ser pagados a individuos específicos o
empresas de las que se obtuvieren los bienes o servicios”, tal como lo
estipula el Manual Operativo del Programa apartado 4.b.2) Bancos.
c) Independientemente, de la existencia o no de liquidación de viáticos, los
pasajes fueron pagados con fondos del proyecto, por ende, se deben
adjuntar como documentación de respaldo de las Autorizaciones de Pago
correspondientes.
3.
RENDICIÓN DE GASTOS EVENTUALES:
Observación: Respecto el concepto del título, hemos podido verificar la
emisión de la Autorización de Pago N° 201300056 del 27/03/2013 por $
3.495,64 a favor de la Coordinadora General, no sucediendo lo propio con la
forma de pago a través de la cual se canceló la cifra mencionada. Cabe señalar
que en el espacio correspondiente al apartado “Recibo de pago” de la
Autorización de Pago de marras, se encuentra la firma de la Coordinadora, pero
no se especifica sobre la forma de pago (cheque o transferencia bancaria), ni
figura la fecha de recepción del mismo.
30
Comentarios de la UEP: El procedimiento que se realizó para la compra de
moneda extranjera en el Banco de la Nación Argentina, fue el siguiente: con el
expediente que autorizó el uso de gastos eventuales y los formularios
proporcionados por la entidad bancaria para la compra de divisas, la
Coordinadora General se apersonó al Banco el día 10/01/2013 y retiró la
moneda extranjera, cuyo valor al cambio del día ($ 9.900,00) fue debitado de
nuestra cuenta corriente Nº 3.794/45. Al regreso, la Coordinadora General
adjunto los comprobantes de gastos y reintegro el dinero sobrante. En esa
oportunidad, se confeccionó la Autorización de Pago respectiva por los gastos
incurridos y se procedió a depositar el efectivo sobrante, previamente
convertido a pesos, en la cuenta corriente del programa.
Comentarios del Auditor: El procedimiento descripto resultó incorrecto, toda
vez que dicha extracción de dinero debió formularse a través de la emisión de
una Autorización de Pago, con fundamento en la Resolución Secretaría de
Comercio Exterior Nº 4 (08/01/2013), tramitada por Expediente Nº
S01:0006290/2013 del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas, que
presupuestó la asignación de USD 2.000,00 a la Coordinadora General en
concepto de gastos eventuales, con cargo a rendir cuenta documentada de su
inversión (Artículo 2º). En tanto su liquidación y pago, debieron ser efectuados
por la UEP (Artículo 3º).
Recomendación: Dejar debidamente documentada y en tiempo oportuno,
cualquier salida de fondos y proceder conjuntamente a registrar dicho
movimiento.
31
4.
INFORME “MISIÓN COMERCIAL MULTISECTORIAL EMIRATOS
ÁRABES UNIDOS, REPÚBLICA DE INDONESIA Y REPÚBLICA
SOCIALISTA DE VIETNAM (ENERO/2013):
Observación: El citado Informe carece de fecha de suscripción y de firma de
autoridad competente que identifique al responsable de su emisión.
Comentarios de la UEP: Esos informes son antecedentes y papeles de trabajo
de las actividades preparatorias de la Misión, elaboradas diariamente por los
organismos que la organizan (Cancillería, Secretaría de Comercio Exterior).
Respecto la suscripción del mencionado reporte, se procederá a subsanar la
observación.
Recomendación: Todos los antecedentes deben contener la identificación de
quienes los han elaborado y encontrarse firmados y fechados, máxime si se los
adjunta como documentación de respaldo de la preparación de las Misiones sub
examine.
 RONDA INTERNACIONAL DE NEGOCIOS DEL SECTOR CALZADOS
2013-EFICA 88
1.
DATOS RELEVANTES DEL EVENTO:
o
Actividad: Ronda Inversa con Compradores Internacionales.
o
Sector: Calzados, Marroquinería y Textil/Indumentaria.
o
Lugar: Predio Ferial Costa Salguero-CABA.
o
Fecha-Período: 23/06/2013-25/06/2013.
o
Objetivo: Fomentar y promocionar principalmente a las empresas PyMes
del
sector
calzados
y
afines,
con
reconocidas
empresas
importadoras/distribuidoras y representantes de estos productos de
distintos países a través de reuniones previamente establecidas.
32
o
Organizadores: Secretaría de Comercio Exterior del Ministerio de
Economía y Finanzas Publicas, Cámara de la Industria del Calzado (CIC),
Cámara Industrial de las Manufacturas de Cueros y Afines (CIMA) y
Fundación Pro-Tejer.
o
Beneficiarios: Empresas Argentinas.
o
Operadores Internacionales: 17 empresas internacionales.
o
Costo Total: Según detalle realizado en el siguiente cuadro:
Concepto
Pasajes Aéreos
Asistencia al Viajero
Traslados
Hospedaje
Traductor
Reintegro Gastos
Total:
Cifras en $
145.991,00
2.284,00
11.227,70
31.944,00
4.000,00
600,00
196.046,70
Observaciones:
a) Del Plan Operativo Anual 2013 remitido al grupo de trabajo actuante, no
surge específicamente el monto presupuestado para el desarrollo de esta
feria.
b) No obran en el expediente los antecedentes pormenorizados vinculados al
criterio de asignación de los recursos presupuestados, comprometidos y
aportados por la UEP para este evento.
c) No hemos tenido a la vista los “FORMULARIOS EVALUACIÓN
MISIÓN INVERSA” confeccionados por las empresas que participaron en
el evento, según lo establecido en el Manual de Normas y Procedimientos,
y que fueran mencionados en el Informe Final.
d) Se ha detectado la siguiente diferencia entre el costo total del evento según
Informe del Proyecto y los registros contables:
33
Monto en $ según
Informe
R. Contables
145.991,00
145.991,00
2.284,00
2.284,00
11.227,70
11.227,70
31.944,00
60.427,40
4.000,00
4.000,00
600,00
600,00
196.046,70
224.530,10
Concepto
Pasajes Aéreos
Asistencia al Viajero
Traslados
Hospedaje
Traductor
Reintegro Gastos
Totales:
Diferencias $
0,00
0,00
0,00
-28.483,40
0,00
0,00
-28.483,40
Comentarios de la UEP:
a) En el Plan Operativo Anual 2013 no surge específicamente el monto
presupuestado para esta Feria, ya que por ese entonces las previsiones se
realizaban en forma global por actividad (Capacitación, Misión Comercial,
etc.).
b) Nos remitimos a lo expresado en el Memorando Nº 05/2013 (17/05/2013)
emitido por la entonces Coordinadora General Nora KRISTOF y dirigido a
la Secretaria de Comercio Exterior, Lic. Beatriz PAGLIERI, en el que
entre otras cosas expresa “…estamos en condiciones de realizar un aporte
económico para solventar los gastos relacionados con el alojamiento, los
pasajes, los servicios de traducción, la asistencia al viajero y los traslados
internos de los importadores participantes necesarios para desarrollar
esta actividad”
c) No se realizaron encuestas evaluativas individuales, de acuerdo a la
estrategia de relacionamiento con los empresarios que se aplicaba y en la
cual habíamos sido instruidos.
d) La suma de $ 28.483,40 corresponde a la Feria FITECMA. Por un error se
consignó EFICA 88.
Comentarios del Auditor:
b) La nota remitida no resulta documentación suficiente para demostrar la
asignación de los recursos. Por otra parte, no brinda datos sobre su
cuantificación.
34
c) Nótese la inconsistencia de la respuesta ofrecida por la UEP, toda vez que
en el Informe de esta ronda, presentado por la Coordinadora General
menciona“…De las encuestas realizadas a los compradores extranjeros
se vislumbran potenciales negocios por valores de entre 8 mil usd y 120
mil usd.”.
Recomendaciones:
a) Resulta necesaria la previsión del monto presupuestario a asignar a cada
uno de los eventos, en función de las actividades a desarrollarse en el
ejercicio.
b) Documentar adecuadamente y sobre la base de un presupuesto detallado,
los aportes que efectuará el Proyecto en cada evento en que participe.
c) Dar cumplimiento a la normativa establecida en el Manual Operativo del
Proyecto.
d) Profundizar los controles de calidad pertinentes, a efectos que cada gasto
registrado sea imputado al evento correspondiente.
2.
PASAJES AÉREOS:
Se analizaron las Autorizaciones de Pago detalladas en el siguiente cuadro,
correspondientes a los pasajes abonados a los representantes de las empresas
extranjeras que concurrieron a la muestra:
Autorización de Pago
N°
Fecha
201300115
18/06/2013
201300116
18/06/2013
201300117
18/06/2013
201300129
27/06/2013
201300133
27/06/2013
201300134
27/06/2013
Proveedor
SHILLAH TRAVEL, de Mario O. SINISI
Total:
35
Importe en $
48.230,00
5.511,00
27.749,00
19.316,00
12.830,00
32.355,00
145.991,00
Observación: De la totalidad de pasajes abonados por el Proyecto, en los
siguientes tres casos los pasajeros no fueron detallados en el Informe Final.
Tampoco obra documentación que avale su concurrencia al evento:
Apellido y Nombre
KASSARDJIAN, Mihran
FISCH BORN, Giovane
GETZUIAN, Jorge
Autorización
de Pago Nº
SHILLAH TRAVEL
Factura Nº
Fecha
201300133
B 314
25/06/2013
201300134
Total:
B 310
19/06/2013
Importe en $
9.830,00
3.000,00
2.830,00
15.660,00
Comentarios de la UEP: Se trata de 3 pasajeros que no concurrieron a la
Ronda de Negocios ni avisaron con anticipación que no iban a participar. Por
ello no figuran en el Informe Final, pero los pasajes fueron efectivamente
abonados.
Recomendación: En situaciones como la descripta por el Proyecto, dejar
debidamente documentado en el expediente sobre la mencionada circunstancia.
Así también, se deberán arbitrar los medios necesarios a efectos de verificar,
con carácter previo a la contratación y pago (Pasajes, traslados, asistencia
médica y hotelería) la asistencia de los participantes a cada uno de los eventos
programados.
3.
ASISTENCIA AL VIAJERO:
Observación: Por el concepto del título y a través de la Autorización de Pago
N° 201300130 del 27/06/2013, se abona $ 2.284,00 al proveedor SHILLAH
TRAVEL, de Mario O. SINISI . En Nota del Proyecto (18/06/2013) enviada al
proveedor, se detallan los nombres de los pasajeros a los que se les contrató
este servicio, incluyendo a GETZUIAN, Jorge, quien no fue mencionado en el
Informe Final como asistente al encuentro.
36
Comentarios de la UEP: El señor GETZUIAN, Jorge no concurrió al
encuentro y tampoco avisó que no iba a participar. Por ello figura en la lista de
los pasajeros a los que se les contrató la asistencia al viajero y no figura en el
informe final de la Ronda de Negocios.
Recomendación: En situaciones como las descriptas por el Proyecto, dejar
debidamente documentado en el expediente la mencionada circunstancia. Así
también, se deberán arbitrar los medios necesarios a efectos de verificar con
carácter previo a la contratación y pago (Pasajes, traslados, asistencia médica y
hotelería) la asistencia de los participantes a cada uno de los eventos
programados.
4.
TRASLADOS:
Observación: Por el concepto del título y a través de la Autorización de Pago
N° 201300164 del 12/07/2013, se abona $ 11.227,70 al proveedor
ORGANIZACIÓN DE REMISES UNIVERSAL SRL. Al respecto, pudimos
verificar que en la factura del traslado presentada por el proveedor, se detallan
los siguientes pasajeros que no fueron identificados en el Informe del Proyecto:
KASSARDJIAN, Mihran; FISCHBORN, Giovane y GETZUIAN, Jorge.
Comentarios de la UEP: Se trata de 3 pasajeros que no concurrieron al evento
ni avisaron que no iban a concurrir. Por ello se los fue a recibir al Aeropuerto
de Ezeiza.
Recomendaciones: En situaciones como las descriptas por el Proyecto, dejar
debidamente documentado en el expediente la mencionada circunstancia. Así
también, se deberán arbitrar los medios necesarios a efectos de verificar con
carácter previo a la contratación y pago (Pasajes, traslados, asistencia médica y
hotelería) la asistencia de los participantes a cada uno de los eventos
programados.
37
5.
HOSPEDAJE:
En concepto de alojamiento abonado a los representantes de las empresas que
concurrieron a la Feria, se efectuaron las Autorizaciones de Pago detalladas en
el siguiente cuadro:
Autorización de Pago
Proveedor
N°
Fecha
201300095
29/05/2013
Hotel Aeroparque-Hoteles Del Sol SA
201300111
13/06/2013
Total:
Importe $
10.648,00
21.296,00
31.944,00
Observación: Se abonaron 20 plazas, cuando según Informe del Proyecto
concurrieron 17 representantes de empresas internacionales.
Comentarios de la UEP: Se adjunta la liquidación emitida por la empresa
hotelera donde se consigna que fueron utilizadas 17 plazas. Si bien se abonaron
20, quedó un crédito a favor del Programa de $ 4.791,60 que corresponde a los
tres empresarios que no concurrieron al evento.
Recomendación: Conforme los comentarios vertidos por el auditado, se debió
dejar debidamente documentada y archivada en el expediente, la mencionada
circunstancia. Por lo tanto, sugerimos que cuando tengan lugar otros eventos de
este tipo, para los cuales el Programa realiza las reservas de alojamientos
pertinentes, agregar en el circuito y antes del efectivo pago, las
confirmaciones de asistencia por escrito emitidas por los empresarios que
comprometieron su participación. Si no obstante ello, se produjeran ausencias
encontrándose pagados los alojamientos de rigor, solicitar a los empresarios
que no concurrieron las debidas explicaciones, también por escrito. Todos
los instrumentos mencionados deberán archivarse adecuadamente, para ser
utilizados en los casos de controles posteriores del evento.
38
III. CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES:
1.
Artículo 2.03: Recursos Adicionales-Contrapartida Local:
Observación: No hemos tenido a la vista, copias de las resoluciones
correspondientes a las siguientes transferencias:
Fecha según Estados Financieros
21/05/2013
18/06/2013
Importes en pesos
606.099,00
1.209.067,00
Comentarios de la UEP: Las resoluciones fueron solicitadas a la
Administración General de la Subsecretaría y, hasta la fecha, no contamos con
dicha documentación.
Recomendación: Gestionar con la debida antelación, toda la documentación
de respaldo de las registraciones que efectúa el Proyecto y; en su caso,
intensificar el seguimiento hasta la obtención de la documentación requerida.
2.
Artículo 6.01: Registros, inspecciones e informes:
Se detallan a continuación los Informes de Ejecución presentados por la UEP:
UEP
Informes de
Ejecución
1° Semestre/2013
2° Semestre/2013
FONPLATA
Nota Nº y fecha de
emisión
79/2013 (23/12/13)
22/2014 (31/03/14)
Fecha de
recepción
No Objeción
No posee
No posee
GOP/OPS/ARG-045/2014 (24/04/2014)
Observaciones:
a) De acuerdo con la fecha de emisión obrante en los Informes Semestrales
de Ejecución, surge que los mismos fueron elaborados fuera del término
contractualmente previsto (dentro de los 60 días siguientes a cada semestre
39
calendario-Capítulo VIII-Artículo 8.03 A) de las Normas Generales del
Contrato de Préstamo).
b) Las copias remitidas carecen de fecha de recepción por parte del
FONPLATA.
c) No se tuvo a la vista la No Objeción correspondiente al reporte del primer
semestre.
Comentarios de la UEP:
a) Para realizar los informes se debe recabar información de todos los
técnicos que participaron de las actividades, leer los informes de las
actividades e información contable, solicitar al equipo las fotos de los
eventos, y la posterior revisión del coordinador. Como se interactúa con
todo el equipo, lleva más tiempo realizarlo. Se tendrá en cuenta y se
realizará en el plazo de 60 días siguientes al semestre.
b) Las copias carecen de fecha de recepción porque el FONPLATA tiene las
oficinas en Santa Cruz de la Sierra-Bolivia y son remitidas a través del
sistema privado de correo DHL.
c) Del informe del primer semestre, no recibimos la No Objeción porque en
ese momento el FONPLATA no gestionaba nada del Programa hasta que
se terminara el trámite de ampliación del plazo de ejecución.
Recomendaciones:
a) Cumplir y hacer cumplir las normas previstas en el Contrato de Préstamo.
Deberán
ajustar
al
máximo
los
procedimientos
administrativos,
estableciendo un circuito de control que garantice la emisión de los
informes en tiempo y forma.
b) Adjuntar la constancia del recibo, independientemente del medio utilizado
para su remisión.
40
c) No obstante lo informado, el Proyecto no consumó el debido seguimiento
respecto la aprobación de su informe.
BUENOS AIRES, 07-10-2014
41
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROGRAMA DE APOYO A LA INSERCIÓN COMERCIAL INTERNACIONAL DE
LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS ARGENTINAS”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° ARG-18/06 FONPLATA
(Ejercicio N° 7 finalizado el 31 de diciembre de 2013)
Al Señor Secretario de Política Económica y Planificación del Desarrollo
del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes
procedimientos:

Comparación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/2013 con los
registros y documentación de respaldo que les dieron sustento;

Tests o pruebas de transacciones;

Pruebas dirigidas a verificar la condición de elegibilidad de los gastos analizados;

Verificación de la metodología de contratación de servicios de consultoría - consultores
individuales;

Circularizaciones a Consultores y Proveedores, Bancos, Asesores Legales del Programa y a
la Gerencia del Proyecto.

Reconciliaciones bancarias;

Control del procedimiento seguido por el Proyecto para la conversión de los estados
financieros expresados en pesos argentinos a dólares estadounidenses;

Otros procedimientos de auditoría en la medida en que se los consideró necesarios.
42
El alcance del examen comprendió, entre otros, el 100,00% de los orígenes de fondos del
ejercicio, y el 39,61% (en pesos) y el 41,64% (en dólares) de las aplicaciones expuestas en el
Estado de Origen y Aplicación de Fondos del Proyecto por el ejercicio finalizado el 31/12/2013,
de acuerdo a lo ilustrado en los siguientes cuadros:
Cifras expresadas en $
Categoría de Gastos
Ejecutado
Consultores UEP
Gastos Organización-Eventos
Gastos Operación UEP
Totales:
Muestra
AGN
Ejecutado
Muestra
992.924,20
428.762,00
23,13%
43,18%
3.151.136,21
1.238.635,38
73,39%
39,31%
149.475,82
33.301,26
3,48%
22,28%
4.293.536,23
1.700.698,64
100,00%
39,61%
Cifras expresadas en USD
Categoría de Gastos
Ejecutado
Consultores UEP
Gastos Organización-Eventos
Gastos Operación UEP
Totales:
Porcentaje de
Incidencia sobre
Muestra
AGN
Porcentaje de
Incidencia sobre
Ejecutado
Muestra
183.975,38
79.505,13
23,03%
43,22%
583.974,10
247.030,18
73,12%
42,30%
30.771,80
6.046,78
3,85%
19,65%
798.721,28
332.582,09
100,00%
41,64%
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
BUENOS AIRES, 07-10-2014
43