2014_184info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE
SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROYECTO TERCERA COMUNICACIÓN NACIONAL ANTE LA
CONVENCIÓN MARCO DE LAS NACIONES UNIDAS SOBRE EL
PROYECTO DE CAMBIO CLIMÁTICO”
CONVENIO DE DONACIÓN BIRF GEF TF N° 098640
Ejercicio N° 1 comprendido entre el 27/11/12 y el 31/12/13)
Al Señor Secretario de Política Económica y Planificación del Desarrollo
Del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente,
opina acerca del examen practicado sobre los estados financieros e información
financiera complementaria que se detallan en el apartado I- siguiente, por el ejercicio
irregular N° 1 comprendido entre el
27/11/12 y el 31/12/13, correspondientes al
“Proyecto Tercera Comunicación Nacional ante la Convención Marco de las Naciones
Unidas sobre el Proyecto de Cambio Climático”, parcialmente financiado con recursos
provenientes del Convenio de Donación GEF TF 098640, suscripto el 19/07/12 entre la
Nación Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
La ejecución del Programa es llevada a cabo por la Secretaría de Ambiente y Desarrollo
Sustentable dependiente de Jefatura de Gabinete de Ministros mediante la Unidad
Ejecutora de Proyecto (UEP) creada al efecto.
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Fuentes y Usos de Fondos al 31/12/13, expresado en dólares
estadounidenses.
b) Estado de Fuentes y Usos de Fondos al 31/12/13, expresado en pesos.
1
c) Estado de Inversiones Acumuladas por Categoría de Gastos al 31/12/13, expresado
en dólares.
d) Estado de Inversiones Acumuladas por Componente al 31/12/13, expresado en
dólares estadounidenses.
e) Notas 1 a 9 que formas parte de los estados precedentes.
f)
Información financiera complementaria que incluye: Estado de Movimientos de la
Cuenta Operativa en pesos argentinos y dólares estadounidenses.
Los Estados Financieros, así como el control interno implementado, son exclusiva
responsabilidad de la Unidad Ejecutora de Proyecto, siendo los mencionados estados
presentados a esta auditoría inicialmente el 28/02/14 y luego en su versión definitiva el
23/09/14. Estos últimos se adjuntan inicialados por nosotros al sólo efecto de su
identificación con este dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo del 04/08/14 al 30/09/14.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas
por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), y
requerimientos específicos del BIRF incluyendo pruebas de los registros contablefinancieros, verificación de los sistemas de control interno de las áreas relacionadas y
demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios, y que se detallan en
nuestra declaración de procedimientos adjunta.
2
III-
OPINIÓN SIN SALVEDADES
En opinión de esta Auditoría General de la Nación,
los estados financieros e
información complementaria identificados en I-, en sus aspectos significativos, exponen
razonablemente la situación financiera del “Proyecto Tercera Comunicación Nacional
ante la Convención Marco de las Naciones Unidas sobre el Proyecto de Cambio
Climático”, por el ejercicio N° 1 irregular comprendido entre el 27/11/12 y el 31/12/13,
así como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de
conformidad con prácticas contables usuales y con los requisitos establecidos en el
Convenio de Donación GEF TF 098640 del 19/07/12.
IV- OTRAS CUESTIONES
1.
Téngase en cuenta nuestro Memorando a la Dirección Punto VII-1) “Unidad
Ejecutora - Creación y Funcionamiento” en cuanto a que surge una contradicción entre
lo expuesto por el Proyecto en su respuesta del 15/09/2014 al señalar que la Unidad
Ejecutora la constituye la Unidad creada por Resolución 1154/12 de la Secretaría de
Ambiente y lo establecido en el Manual Operativo, en cuanto a que la Unidad Ejecutora
del Proyecto (UEP) es la Unidad de Coordinación de Programas y Proyectos con
Asistencia Financiera de Organismos Internacionales de Créditos (AFOICs), creada por
Resolución de la Jefatura de Gabinete de Ministros Nº1162 del 27/12/12.
2.
Respecto a la respuesta a nuestra Circularización a los Asesores Legales del
Proyecto, la Dirección General de Asuntos Jurídicos de la Jefatura de Gabinete señaló
en su Memorando DGAJ/DAC Nº 336 del 09/09/14 que... “no obran litigios, reclamos,
ni juicios en trámite… en los que este servicio jurídico se encuentre ejerciendo la
representación judicial propia de su competencia”.
“No obstante ello, habiéndose creado la Dirección General de Asuntos Jurídicos de la
Secretaría de Ambiente y Desarrollo Sustentable, se sugiere –de entenderlo pertinenteefectuar la consulta de caso al mencionado servicio jurídico.”
3
Es de señalar que a la fecha de cierre de esta auditoría no se contó con la información
de la mencionada Dirección de Asuntos Jurídicos, no obstante que el Proyecto efectuó
el pertinente requerimiento con fechas 04/09/14 y 17/09/14.
3.
Se verificó el pago a los consultores de una suma mensual, en concepto de reintegro
de la obra social (monto involucrado $ 30.172,77/ USD 5.626,47), resultando que ese
concepto no se ajusta a la normativa que rige la materia, para cuyo detalle remitimos a
los Puntos II) 2) de nuestro Memorando a la Dirección adjunto al presente.
4.
Las diferencias de cambio tanto en pesos ($176.748,38) como en dólares (USD
5.258,87) reflejadas en el EOAF y en los estados de las respectivas cuentas bancarias no
se encuentran contabilizadas en los registros del Proyecto
Ciudad Autónoma de Buenos Aires, 30 de setiembre de 2014
Dra. Claudia PAPARELLA
Supervisora DCEOFIDeuda Pública
AGN
Dra. María Fernanda IBAÑEZ
Coordinadora DCEOFIDeuda Pública
AGN
4
Dr. Miguel Angel ZURETTI
Jefe DCEOFI
Deuda Pública
AGN
INFORME DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE
SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE’s)
“PROYECTO TERCERA COMUNICACIÓN NACIONAL ANTE LA
CONVENCIÓN MARCO DE LAS NACIONES UNIDAS SOBRE EL
PROYECTO DE CAMBIO CLIMÁTICO”
CONVENIO DE DONACIÓN BIRF GEF TF N° 098640
(Ejercicio N° 1 comprendido entre el 27/11/12 y el 31/12/13)
Al Señor Secretario de Política Económica y Planificación del Desarrollo
Del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente,
opina acerca del examen practicado sobre el estado de desembolsos y justificaciones
que se detalla en el apartado I- siguiente, por el ejercicio irregular N° 1 comprendido
entre el 27/11/12 y el 31/12/13 correspondientes al “Proyecto Tercera Comunicación
Nacional ante la Convención Marco de las Naciones Unidas sobre el Proyecto de
Cambio Climático”, parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de
Donación GEF TF 098640, suscripto el 19/07/12 entre la Nación Argentina y el Banco
Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Solicitudes de Desembolsos por el período entre el 27/11/12 y el
31/12/13, expresado en dólares estadounidenses.
Los Estados Financieros, así como el control interno implementado en el Proyecto, son
exclusiva responsabilidad de la Unidad Ejecutora de Proyecto, siendo los mencionados
5
estados presentados a esta auditoría inicialmente el 28/02/14 y luego en su versión
definitiva el 23/09/14. Estos últimos se adjuntan inicialados por nosotros al sólo efecto
de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo del 04/08/14 al 30/09/14.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas
por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), y
requerimientos específicos del BIRF incluyendo el análisis de sus controles
administrativos, pruebas de los registros contable-financieros y demás procedimientos
de auditoría que se consideraron necesarios y que se detallan en nuestra declaración de
procedimientos adjunta en base a las muestras determinadas.
III-
OPINIÓN SIN SALVEDADES
En opinión de esta Auditoría General de la Nación el estado identificado en el apartado
I-, correspondiente al “Proyecto Tercera Comunicación Nacional ante la Convención
Marco de las Naciones Unidas sobre el Proyecto de Cambio Climático”, presenta
razonablemente la información para sustentar los Certificados de Gastos y las
Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, emitidos y presentados al Banco Mundial
durante el ejercicio finalizado el 31/12/2013 de conformidad con los requisitos
establecidos en el Convenio de Donación GEF TF 098640 del 19/07/12.
6
IV-
1.
OTRAS CUESTIONES
El estado señalado en I, expone la solicitud Nº 5 citando un monto rendido de USD
88.578,86. Al respecto se verificó que dicha rendición corresponde a la solicitud Nº
4.
2.
El Estado señalado en I carece de Titulo identificatorio.
Ciudad Autónoma de Buenos Aires, 30 de setiembre de 2014.
Dra. Claudia PAPARELLA
Supervisora DCEOFIDeuda Pública
AGN
Dra. María Fernanda IBAÑEZ
Coordinadora DCEOFIDeuda Pública
AGN
7
Dr. Miguel Angel ZURETTI
Jefe DCEOFI
Deuda Pública
AGN
INFORME DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE
SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL DEL
“PROYECTO TERCERA COMUNICACIÓN NACIONAL ANTE LA
CONVENCIÓN MARCO DE LAS NACIONES UNIDAS SOBRE EL
PROYECTO DE CAMBIO CLIMÁTICO”
CONVENIO DE DONACIÓN BIRF GEF TF N° 098640
(Ejercicio N° 1 comprendido entre el 27/11/12 y el 31/12/13)
Al Señor Secretario de Política Económica y Planificación del Desarrollo
Del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente,
informa acerca del examen practicado sobre el estado detallado en I- siguiente, referido
a la Cuenta Especial al 31/12/13 por el ejercicio irregular N° 1 comprendido entre el
27/11/12 y el 31/12/13 correspondiente al “Proyecto Tercera Comunicación Nacional
ante la Convención Marco de las Naciones Unidas sobre el Proyecto de Cambio
Climático”, parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de
Donación GEF TF 098640, suscripto el 19/07/12 entre la Nación Argentina y el Banco
Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de Movimientos de la Cuenta Designada (Especial) al 31/12/13 expresado en
pesos argentinos y dólares estadounidenses.
El estado fue preparado por la UEP sobre la base de los movimientos de la cuenta de
Caja de ahorro en dólares N° 477397 SAyDS-2500/317 abierta en el Banco de la
Nación Argentina, Sucursal Plaza de Mayo. Se adjunta inicialado por nosotros a efectos
de su identificación con este dictamen.
8
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas
por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), y
requerimientos específicos del BIRF incluyendo pruebas de los registros contablefinancieros, verificación de los sistemas de control interno de las áreas relacionadas y
demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios, y que se detallan en
nuestra declaración de procedimientos adjunta.
III- OPINIÓN SIN SALVEDADES
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado señalado en I-, presenta
razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial del “Proyecto Tercera
Comunicación Nacional ante la Convención Marco de las Naciones Unidas sobre el
Proyecto de Cambio Climático” al 31/12/13, así como las transacciones realizadas
durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con las estipulaciones sobre
el uso de fondos contempladas en el Convenio de Donación GEF TF 098640, suscripto
el 19/07/12 entre la Nación Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y
Fomento (BIRF).
Ciudad Autónoma de Buenos Aires, 30 de setiembre de 2014.
Dra. Claudia PAPARELLA
Supervisora DCEOFI
Deuda Pública
AGN
Dra. María Fernanda IBAÑEZ
Coordinadora DCEOFI
Deuda Pública
AGN
9
Dr. Miguel Angel ZURETTI
Jefe de Departamento DCEOFI
Deuda Pública
AGN
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN
“PROYECTO TERCERA COMUNICACIÓN NACIONAL ANTE LA
CONVENCIÓN MARCO DE LAS NACIONES UNIDAS SOBRE EL
PROYECTO DE CAMBIO CLIMÁTICO”
CONVENIO DE DONACIÓN BIRF GEF TF N° 098640
(Ejercicio N° 1 comprendido entre el 27/11/12 y el 31/12/13)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros por el ejercicio
irregular comprendido entre el 27/11/12 y el 31/12/13 del “Proyecto Tercera
Comunicación Nacional ante la Convención Marco de las Naciones Unidas sobre el
Proyecto de Cambio Climático”, han surgido observaciones y consecuentes
recomendaciones sobre aspectos relacionados con procedimientos administrativocontables y del sistema de control interno que hemos considerado necesario informar a
la Unidad Ejecutora (UEP) para su conocimiento y acción futura.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo
como objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera
conducido a un grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se
mencionan, ya que el examen se practicó sobre la base de muestras selectivas
determinadas por esta auditoría. Se remite a nuestra Declaración de Procedimientos
adjunta.
Entendemos que la implementación de las recomendaciones que efectuamos, referidas a
las observaciones detectadas al momento de nuestro trabajo en campo, contribuirá al
mejoramiento de los sistemas de información y control existentes, de acuerdo con
adecuadas prácticas aplicables en la materia.
10
Principales Observaciones:
Índice
I)6)1-
Título
Contrato de locación de obra intelectual para cubrir el cargo de Coordinación previsto en
la estructura de la UEP
I)6)2-
Consultoría: no se acredita la experiencia requerida para el cargo según lo establecido en
Dctos. 2345/08 y 1318/11
II-2)
Reintegro Obra Social.: su pago no se encuentra previsto en la normativa que regula la
materia.
VII) 1)
Unidad Ejecutora: Creación y Funcionamiento
VIII)
Cotejo presupuestario: surge una sub-ejecución para el ejercicio 2013 del 73,46%. Con
respecto al total de la Donación solo se ejecuto un 8,37% (fecha de cierre Proyecto
13/11/14).
OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
I)-SERVICIOS DE CONSULTORÍA
1) Verificación Decreto 2345/08
Art. 12: En ningún caso se tuvo a la vista constancia de cumplimiento de la
comunicación a la Secretaría de Gabinete y Gestión Publica dentro de los 5 días de
aprobada la contratación y/o efectuada la rescisión.
2) Contratos:
1- Los contratos se suscriben ad referéndum de la Jefatura de Gabinete de Ministros. No
se tuvo a la vista el citado Acto Administrativo.
2- En un caso, no se tuvo a la vista la enmienda por la modificación en los honorarios
en Mayo de 2013.
3) Control de honorarios:
1- En todos los casos las facturas no están intervenidas con el sello de pagado.
2- En un caso, la factura tiene fecha 08/11/13, posterior a la Autorización de pago (del
22/10/13).
3-En los dos casos que se han tenido a la vista, las fechas de las autorizaciones de pago
correspondientes a abril, octubre y noviembre de 2013, son posteriores a la fecha de
11
débito en el extracto bancario y a la conformidad del pago, según se detalla a
continuación:
A.P.
Fecha de A.P.
Fecha de débito
Fecha de Recibo
en extracto
de Pago
201300053
07/10/2013
03/10/2013
01/10/2013
201300065
06/11/2013
05/11/2013
06/11/2013
201300010
08/04/2013
18/03/2013
05/03/2013
4) Informes
1- En los informes tenidos a la vista no consta la fecha de recepción por parte de la
Unidad Ejecutora.
2- Los informes no están aprobados por el Responsable del Proyecto/Coordinador Gral.,
conforme lo establece el Manual Operativo, motivo por el cual no se pudo verificar si
el pago fue efectivizado una vez cumplimentado y aprobado el informe (pago
condicionado).
5) Legajos:
En todos los casos, sin foliar.
6) Contrato de Locación de Obra Intelectual
1- A la consultora contratada se le asigna el cargo de Coordinadora de Modelos
Climáticos, es decir que se cubre el cargo de Coordinación previsto en la estructura de
la Unidad Ejecutora mediante un contrato de locación de obra intelectual, situación que
en principio no resulta procedente. La locación de obra tiene por objeto la realización o
ejecución de una obra determinada. Esta es una de las diferencias con el contrato de
locación de servicios.
2- Cumplimiento Decreto 2345/08 y su modificatorio 1318/11: La consultora, graduada
en el año 2004 conforme surge de su CV, tiene una experiencia laboral de dos años y
tres meses; consecuentemente, en principio no cumple con los siguientes requisitos
exigidos para el cargo de Coordinador Rango IV :
12
2-a) Requisitos específicos para la función- obligatorios (Anexo 1 - Identificación de la
Función- Dto. 2345/08):
 Experiencia en la dirección de personal a cargo de equipos numerosos o muy
numerosos de más de 10 personas.

Experiencia en la coordinación de proyectos o sub proyectos de alta
complejidad.

Acreditar una experiencia en la materia no inferior a 7 años.
2-b) Experiencia profesional superior a 16 años. (Anexo I - Dto. 1318/11).
Comentarios de UEP
1) Verificación Decreto 2345/08- art. 12: Se toma nota de la observación y se tendrá
en cuenta para casos futuros.
2) Contratos:
1- Los expedientes que contienen los contratos de los consultores se encuentran
tramitando sus aprobaciones en Jefatura de Gabinete de Ministros, una vez aprobados,
se adjuntará una copia de dicho Acto.
2- Modificación de honorarios: Tal modificación deviene de la actualización de la
grilla de honorarios contemplada en el Decreto 485/13 y aplicable a todos los casos
estipulados en esta normativa general. Sin perjuicio de ello, se puso en conocimiento del
Banco respecto de la referida actualización y posteriormente se aplicó la norma a cada
contratación.
(Comentario del auditor: toda modificación al monto del contrato debe plasmarse a
través de una adenda.)
3) Control de honorarios:
1- A partir del año 2014 se implementó la utilización de un sello que contiene la leyenda
de ¨PAGADO¨, por lo que la observación ya se encuentra subsanada.
2- Se analizó la situación en cuestión, y se tomaron los recaudos necesarios en los
controles internos correspondientes para no repetir situaciones de esta índole.
3- Se analizó la situación en cuestión, y se tomaron los recaudos necesarios en los
controles internos correspondientes para no repetir situaciones de esta índole.
13
4) Informes
1-y2-Se ha tomado debida nota de las circunstancias descriptas a fin de adecuarlas
correctamente en el futuro.
5) Legajos
Se toma nota de la observación.
6) Consultoría – contrato de locación de obra
1- Se entendió que, sin perjuicio del cargo, las actividades previstas para el puesto
respondían a productos concretos materializados a través de informes de avance, lo que
se corresponde con una locación de obra. Tal entendimiento fue compartido por el
Banco al otorgar la “No Objeción” a la mencionada consultoría. Sin embargo, se tendrá
en cuenta para futuras contrataciones las consideraciones de esta auditoría en materia
de modalidad de contratación para consultores individuales.
(Comentario del auditor: es de señalar, respecto de lo expuesto en el último párrafo por
el Proyecto, que las consideraciones en materia de contratación de consultores no son
de esta auditoría, sino que son las pautas establecidas en la normativa que rige en la
materia.)
6)2- a) y 6)2-b): se toma nota de la observación.
Respecto a la acreditación de experiencia en la materia no inferior a 7 años, el Proyecto
aclara que la consultora se recibió en mayo de 2004 y que al momento de la selección
contaba con 8 años de experiencia profesional. Adicionalmente, cuenta con experiencia
previa a la obtención del título acreditado, a partir de 2001.
(Comentario del auditor: la observación se refiere a la acreditación de una experiencia
en la materia de 7 años. En la profesión, conforme se señala en 6)2.b) exige una
experiencia de 16 años.)
14
Recomendación
Cumplir estrictamente en los procesos de selección con la normativa que rige en la
materia, manteniendo legajos completos y foliados.
II- GASTOS OPERATIVOS – REINTEGRO OBRA SOCIAL
Respecto al reintegro del pago de la obra social, se observa:
1) No se tuvo a la vista el Acto administrativo disponiendo/autorizando el pago
efectuado por dicho concepto. Téngase en cuenta que este reintegro no está previsto en
el contrato celebrado con el consultor, que en el artículo Nº 6) establece " El consultor
…Asimismo declara poseer seguro vigente, liberando en tal sentido al proyecto de toda
responsabilidad por accidentes de trabajo de toda índole, como asimismo en lo que se
refiere a asistencia médica”.
2) el pago de la obra social al consultor no resulta procedente toda vez que no se
encuentra previsto en la normativa que rige en la materia.
Comentario de la UEP
1) y 2) En respuesta el Proyecto adjuntó Nota de la DNPOIC Nº 1234/2013 donde
informan el tope máximo para el reembolso de gastos por concepto de seguro médico a
partir de enero 2013, Nota del Proyecto solicitando la No objeción al Banco para la
aplicación de lo dispuesto en Nota 1234, No Objeción otorgada por el banco Mundial a
la implementación de reintegro de gastos en conceptos de seguro médico.
(Comentario del auditor: la documentación remitida no modifica la observación
efectuada).
Recomendación
Cumplir estrictamente, en los procesos de liquidación y pago, con la normativa que rige
en la materia. Asimismo es de señalar que el Proyecto, a efectos de regularizar la
situación planteada,
debería gestionar ante quien y por donde corresponda, la
modificación a la normativa vigente, incorporando ese concepto a las posibilidades de
pago.
15
III)- INVENTARIO
No se tuvo a la vista el inventario elaborado por el Proyecto, correspondiente al
ejercicio 2013. En respuesta a la solicitud efectuada por esta auditoría el Proyecto
remitió:
 Planilla de cargo patrimonial, sin especificar el valor de los bienes, de fecha
09/04/2014, emitida por
el departamento de Patrimonio, Suministros y
Servicios Generales de la Secretaría de Ambiente y Desarrollo Sustentable.
 Acta Nº 1 del 31/01/14, mediante la cual el Proyecto transfiere a la Secretaría de
Ambiente y Desarrollo Sustentable Bienes por un valor de $ 65.289,85.
Comentario de la UEP
Sin comentario.
(Comentario del auditor: Consecuentemente con lo expuesto, teniendo en cuenta la
fecha del Acta de traspaso (31/01/14) en el período objeto de auditoría, el Proyecto es
el responsable de los bienes adquiridos, con lo cual debió emitir el libro en cuestión).
Recomendación
Efectuar el inventario de los bienes adquiridos en tiempo y forma.
IV) ESTADO DE FUENTES Y USOS DE FONDOS
1) El Estado presentado por el Proyecto se expone por componentes, sin embargo los
registros brindan información por cuenta de inversión exclusivamente, sin apropiarlas a
componente alguno.
2) Se observa una diferencia de USD 47,31 en defecto en la valuación de una rendición
de caja chica de USD 770,99, en virtud de no aplicarse correctamente el tipo de cambio
de acuerdo a la metodología estipulada para las operaciones solventadas con fondos
BIRF. El gasto debió exponerse por USD 818,30. Teniendo en cuenta la diferencia
planteada el total de inversiones en USD asciende a USD 204.281,20, resultando la
diferencia poco significativa.
16
3) Las diferencias de cambio tanto en pesos ($176.748,38) como en dólares (USD
5.258,87) reflejadas en el EOAF y en los estados de las respectivas cuentas bancarias no
se encuentran contabilizadas en los registros del Proyecto.
Comentarios de la UEP
1) Sin comentarios. (El Proyecto adjuntó información extracontable, integrando la
composición por componente, situación que no modifica la observación efectuada).
2) Hemos tomado debida cuenta de la diferencia no utilizada, la misma será utilizada en
el transcurso del presente ejercicio a efectos de corregir el monto antes del cierre del
Proyecto.
3) Informamos que hemos tomado conocimiento de lo mencionado. En este sentido
vamos a realizar los asientos correspondientes a efectos de registrar la diferencia de
cambio en los estados financieros.
(Comentario del auditor: se entiende que el Proyecto se refiere a los registros, no a los
estados financieros.)
Recomendación
Aplicar correctamente la metodología estipulada por el Banco para valuar las
inversiones en dólares.
La información expuesta en los Estados Financieros debe respaldarse en los registros
del Proyecto.
V) ESTADO DE INVERSIONES POR CATEGORÍA DE INVERSIÓN Y POR
COMPONENTES
1) El Proyecto presenta las inversiones por Componentes, sin embargo los registros
brindan información por cuenta de inversión exclusivamente, tal lo expuesto en IV 1)
precedente.
17
Comentario de la UEP
1) El Proyecto suministró planillas analíticas en pesos y dólares con la inversión
detallada por componente.
(Comentario del auditor: La información brindada no modifica la observación
planteada.)
Recomendación
La información expuesta en los Estados Financieros debe respaldarse en los registros
del Proyecto.
VI) DISPONIBILIDADES
1) Gastos Bancarios
1-Los asientos contables relativos a gastos bancarios no guardan correlatividad
numérica, conforme a continuación se detalla:
S/registros en pesos
Cuenta mayor
Asiento
Fecha
Monto en $
Comentarios
1.5.2.00
28
08/01/2013
220,22
Cta. operativa
1.5.2.00
29
25/01/2013
28,80
Cta. operativa
1.5.1.00
35
02/01/2013
75,46
Cta. designada
1.5.1.00
32
30/01/2013
34,56
Cta. designada
1.5.2.00
30
22/02/2013
26,86
Cta. operativa
1.5.1.00
33
28/02/2013
35,04
Cta. designada
1.5.2.00
31
27/03/2013
27,83
Cta. operativa
1.5.1.00
34
27/03/2013
35,57
Cta. designada
1.5.2.00
66
05/04/2013
30,25
Cta. operativa
1.5.2.00
67
26/04/2013
29,77
Cta. operativa
1.5.1.00
63
30/04/2013
36,03
Cta. designada
2- El monto total de gastos por este concepto al 31/12/13 asciende a USD 99,47/ $
538,05 tal cual se expone en el Estado de la Cuenta designada, sin embargo en el EOAF
se expone por USD 37,78/$ 238,05. De la visualización de los registros surge un
movimiento acreedor por Gastos Bancarios de $ 300 respaldando un ingreso inicial en
el ejercicio 2012 no expuesto en el Estado de Fuentes y Usos de Fondos.
18
3- En un caso, del cotejo de los registros (Cuenta Operativa) con extractos surge que el
Cheque Nº 260 debitado en extracto el 18/03, se expone en registros recién con fecha
8/04, asiento Nº 12.
4- La totalidad de los Gastos Bancarios correspondientes a la Cuenta Operativa (USD
157,38/ $ 847,97) y a la Cuenta Designada (USD 37,78 / $ 238,05), fueron afrontados
por fuente 22, debiendo financiarse con fuente 11.
Comentarios de la UEP
1- Se ha tenido en cuenta lo informado y se harán los seguimientos y controles a fin de
evitar estas situaciones en el futuro.
2- Los $ 300 corresponden a un depósito inicial en efectivo en la cuenta corriente, a fin
de que el banco pudiese emitir las chequeras para realizar movimientos en la misma. Al
cerrar el ejercicio, se realizó un asiento a fin de reintegrar el importe mencionado a la
persona que hizo el depósito y regularizar la registración contable.
(Comentario del Auditor: El depósito inicial $ 300,00 al que hace referencia el
Proyecto debió contabilizarse con crédito a una cuenta patrimonial que refleje el
aporte efectuado, luego dejar asentado en los registros el gasto bancario con crédito a
la cuenta bancos. Es por ello que la cifra expuesta en el EOAF de $238,05 no resulta
coincidente con la que surge del estado de cuenta especial de $538,05. Téngase en
cuenta que en gastos operativos se incluyen $ 300,00 que responden a gastos
bancarios, con lo cual la totalidad de este concepto al 31/12/13 es de $838,05 ($300,00
por el ejercicio 2012 y $538,05 por el ej. 2013).Tanto el EOAF como el Estado de
Cuenta Especial debería reflejar el aporte inicial de $300,00 y la totalidad de gastos
bancarios$ 838,05).
3- En ese momento se carecía de personal y recursos administrativos, lo que llevó a
generar una demora en la registración. El hecho no se volverá a repetir.
4- Es este sentido, se solicitará el reintegro de los gastos bancarios con aportes locales,
antes del cierre del presente ejercicio.
19
Recomendación
Registrar en tiempo y forma la totalidad de la operatoria del Proyecto. Asimismo
gestionar, por donde corresponda, fondos locales para afrontar los gastos bancarios o
cualquier gasto que el Convenio de Donación no prevea financiarlo con fuente 22.
VII)- UNIDAD EJECUTORA DEL PROYECTO
1) Creación y Funcionamiento:
Se tuvo a la vista los siguientes antecedentes:
 La Secretaría de Ambiente y Desarrollo Sustentable por Resolución 1154 del
26/07/12, crea la Unidad Ejecutora y en su Art. 2º dispone que la misma esté a cargo
del Coordinador general del Proyecto. Asimismo por su art. 3º aprueban las 8
coordinaciones que integran la Unidad Ejecutora.
 El Manual Operativo establece que la Unidad Ejecutora del Proyecto (UEP) será
la “Unidad de Coordinación de Programas y Proyectos con Asistencia Financiera de
Organismos Internacionales de Créditos” (AFOICs) conformada en el ámbito de
SAyDS creada y aprobada por Resolución 1154/12.
De lo expuesto, no surge fehacientemente:
1-Quien constituye la Unidad Ejecutora: la Unidad de Coordinación de Programas y
Proyectos con Asistencia financiera de Organismos Internacionales de Créditos
(AFOICs) citada en el Manual Operativo o la Unidad Ejecutora creada por Resolución
1154/12 por la Secretaría de Ambiente.
2- A cargo de quién se encuentra la Unidad Ejecutora,
a) del Coordinador General citado en Resolución 1154/12.
b) del Responsable de Ejecución de Proyecto citado en el Manual Operativo.
c) del Coordinador citado y designado por Resolución 1162/12.
3- No se tuvo a la vista aprobación del Banco a la creación y constitución de la Unidad
Ejecutora.
20
2) Designación de los coordinadores
No compatibiliza la información suministrada por el Proyecto con fecha 17/09/14, en
cuanto que en el cargo de de Coordinador Financiero Contable se designó al Cont.
Pujalka, con el contrato de servicios tenido a la vista que lo designa Coordinador
Administrativo.
Comentarios de la UEP
1)1- La Unidad Ejecutora la constituye la Unidad creada por Resolución 1154/12.
1)2- La Unidad Ejecutora se encuentra a cargo del Responsable de Ejecución del
Proyecto.
1)3- Informamos que la creación y constitución de la Unidad Ejecutora se realiza a
través del Manual Operativo. Acompañamos en este sentido, Resolución que crea el
Programa de Proyectos con Financiamiento Externo, y la No Objeción del Banco a los
términos de referencia correspondientes a la posición “Responsable de Ejecución de
Proyectos”, y a la selección y contratación del Sr. Daniel E. Calabrese.
(Comentario del auditor: surge una contraposición entre lo expuesto por el Proyecto en
su respuesta 1) al señalar que la Unidad ejecutora la constituye la Unidad creada por
Resolución 1154/12 (Secretaría de Ambiente) y la respuesta 3) señalando que la
creación y constitución de la Unidad Ejecutora se realiza través del Manual Operativo,
adjuntando la Resolución 1162/12 de creación de la Unidad de Coordinación de
Programas y Proyectos con Asistencia financiera de Organismos Internacionales de
Créditos (AFOICs)
Por lo expuesto esta auditoría entiende que el responsable del Proyecto debería definir
fehacientemente cuál Unidad Ejecutora es la que lleva cabo la ejecución de la
Donación, si la creada por Resolución de la Secretaria de Ambiente Nº 1154 del
26/07/12 o la creada por Resolución de la Jefatura de Gabinete de Ministros Nº1162
del 27/12/12. Asimismo, en caso de corresponder, efectuar la modificación del Manual
Operativo.
21
Asimismo es de señalar que la creación de una Unidad Ejecutora no se realiza a través
de un Manual Operativo, ya que no constituye un Acto Administrativo, emanado de
autoridad competente. Al respecto, el Manual sólo establece las reglas y pautas
necesarias para permitir una adecuada implementación del Proyecto, es una guía de
ejecución que tiene el propósito de establecer los términos y condiciones con los que se
regirá el Proyecto.)
2) Sin comentarios.
Recomendación
Gestionar a la brevedad posible la resolución del tema relativo al funcionamiento y
creación de la Unidad Ejecutora, documentando debidamente su creación y actualizando
el Manual Operativo a los fines de resultar aclaratorio del tema en cuestión.
VIII)- COTEJO PRESUPUESTARIO
1) Del cotejo efectuado por esta auditoría entre el total presupuestado y el total
ejecutado para el ejercicio surgen las relaciones porcentuales que a continuación se
detallan:
En Pesos
Aporte Local
Aporte BIRF
Total
0,00
4.042.580,00
4.042.580,00
Total Ejecutado 2013
1.086,02
1.071.990,11
1.073.076,13
% Ejecución
0,00
26,52
26,54
%Sub-ejecución
0,00
73,48
73,46
Total s/POA
2) Con respecto al monto total de la Donación (USD 2.439.209,00) es de señalar que el
Proyecto ha alcanzado sólo un avance del 8,37% al 31/12/2013. Téngase en cuenta que
conforme surge de informe de la Misión de Supervisión (septiembre/2013) la fecha de
cierre actual es el 13/11/2014.
22
3) En base a lo precedente, no se interpreta lo expuesto en la Carta de Gerencia al cierre
que en punto 2- señala “El ritmo de progreso y cumplimiento de plazos esperado de
acuerdo a las actividades planeadas es del 100%.
Comentario de la UEP:
1) Sin comentario.
2) A la fecha de la misión realizada por el Banco, el Proyecto llevaba generados 5
(cinco) contratos, uno con el CIMA por USD 180.000 (Dólares Estadounidenses Ciento
Ochenta Mil) y cuatro por los Inventarios de Gases de Efecto Invernadero que sumaban
un total de USD 330.000 (Dólares Estadounidenses Trescientos Treinta Mil), lo que
sumado corresponde aproximadamente al 20% del total de la donación.
(Comentario del auditor: El Proyecto no especifica la fecha de la Misión a la que hace
referencia, ni adjuntó la pertinente ayuda memoria. Independientemente de ello, la
respuesta no modifica la observación efectuada, toda vez que señala aproximadamente
un 20% de ejecución del total de la Donación y el Proyecto cierra el 13/11/14).
3) Sin comentario
Recomendación
Tomar los recaudos necesarios a fin de dar cumplimiento al POA presentado. Asimismo
téngase en cuenta la fecha de cierre del Proyecto (13/11/14) para la ejecución del
programa.
IX) PLANTA DE PERSONAL
No se tuvo a la vista. El Proyecto adjuntó un Anexo I, sin la parte resolutiva. El mismo
señala un detalle de la planta de personal para el año 2013 y una
vigencia (sin
especificar año) al 13/11/2014.
Comentario de la UEP:
No se cuenta con la resolución aprobatoria de la planta de personal 2013.
(Comentario del auditor: el Proyecto no específica motivo por el cual no cuenta con la
resolución aprobatoria. Independientemente de lo expuesto es de señalar que el
Proyecto debe contar con el citado acto administrativo conforme lo establece la
23
Resolución emanada de la Secretaría de Hacienda del 10/12/98, que establece “las
Unidades Ejecutoras de Préstamos….deberán elevar…la planta de personal…para
cada ejercicio fiscal.” Asimismo por su artículo 4º establece las UEP “…sólo podrán
realizar contrataciones de las consultorías aprobadas, luego de ser dictada la
Resolución”.
Recomendación: Cumplir con la normativa vigente en el tema. Y mantener archivos
completos que contengan la integridad de los antecedentes inherentes a la gestión del
Proyecto
X) PRÓRROGA DE 18 MESES PARA EL CIERRE DEL PROYECTO
No se tuvo a la vista la No Objeción del Banco a dicha solicitud de prórroga. En
respuesta al requerimiento efectuado por esta auditoría mediante DCEOFI 424911
003-2014, se nos remitió la solicitud efectuada por el Proyecto al Director Nacional de
Proyectos con Organismos Internacionales de Crédito del Ministerio de Economía y
Producción.
Comentario de la UEP:
Informamos que la No Objeción fue otorgada por el Banco Mundial al Ministerio de
Economía, acompañando Client Connection donde se puede constatar la fecha de
vencimiento del proyecto el 13/11/14.
Recomendación
Tomar los recaudos necesarios a fin mantener archivos que contengan la totalidad de los
antecedentes inherentes a la ejecución del Proyecto.
XI) COMITÉ DE CONDUCCIÓN
No se tuvo información respecto de quiénes integran dicho comité por parte de la
Secretaría de Ambiente y Desarrollo Sustentable de la Nación (Coordinación del
Comité de Conducción).
24
Comentario de la UEP:
La dirección de Cambio Climático es per se el representante por parte de las SAyDS tal
como surge del Manual Operativo.
(Comentario del auditor: Respuesta improcedente, esta auditoría se refiere a quiénes
son los integrantes/representantes de la SAyDS en dicho Comité.)
Ciudad Autónoma de Buenos Aires, 30 de setiembre de 2014.
Dra. Claudia PAPARELLA
Supervisora DCEOFIDeuda Pública
AGN
Dra. María Fernanda IBAÑEZ
Coordinadora DCEOFIDeuda Pública
AGN
25
Dr. Miguel Angel ZURETTI
Jefe DCEOFI
Deuda Pública
AGN
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROYECTO TERCERA COMUNICACIÓN NACIONAL ANTE LA
CONVENCION MARCO DE LAS NACIONES UNIDAS SOBRE EL
PROYECTO DE CAMBIO CLIMATICO”
CONVENIO DE DONACIÓN BIRF GEF TF N° 098640
(Ejercicio N° 1 comprendido entre el 27/11/12 y el 31/12/13)
Al Señor Secretario de Política Económica y Planificación del Desarrollo
Del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas
Tal como queda establecido en el respectivo dictamen, el examen fue realizado de
conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de
la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República
Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los
siguientes procedimientos:
- cotejo de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/13 con las
imputaciones efectuadas en los registros contables y contra documentación respaldatoria
(pruebas sustantivas);
- test o prueba de transacciones;
- análisis de legajos de obra y de antecedentes licitatorios;
- circularización de saldos;
- análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los gastos;
- análisis de los ingresos y egresos efectuados a través de las cuentas bancarias del
Programa;
- conciliaciones bancarias;
- Otros procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios.
26
El alcance de nuestro examen sobre los movimientos del ejercicio expuestos en el
Estado de Fuentes y Usos de Fondos por el ejercicio al 31 de diciembre de 2013
comprendió, entre otros, el 100 % de los ingresos y el 45,85 % del total de los fondos
aplicados, según el siguiente detalle:
En USD
Categoría de Gasto
Ejecutado
Incidencia
2012/2013
Muestra
% Muestra
Servicio de consultoría
178.708,28
87,42
75.998,01
42,53
Bienes
13.307,39
6,50
13.307,39
100,00
Gastos Operativos
12.218,22
5,98
4.240,92
34,71
Total erogado BIRF
204.233,89
Gastos bancarios
195,16
Total General
204.429,05
93.546,32
0,10
(*)195.16
100,00
100,00
93.741,48
45,86
(*) Véase Punto VI 1) Gastos bancarios de nuestro Memorando a la Dirección.
Ciudad Autónoma de Buenos Aires, 30 de setiembre de 2014.
Dra. Claudia PAPARELLA
Supervisora DCEOFIDeuda Pública
AGN
Dra. María Fernanda IBAÑEZ
Coordinadora DCEOFIDeuda Pública
AGN
27
Dr. Miguel Angel ZURETTI
Jefe DCEOFI
Deuda Pública
AGN