2012_064info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROGRAMA DE SERVICIOS AGRÍCOLAS PROVINCIALES II” (PROSAP II)
CONVENIO DE PRÉSTAMO BID Nº 1956/OC-AR
(Ejercicio N° 3 finalizado el 31 de diciembre de 2011)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados identificados en I- siguiente, por el ejercicio N° 3 finalizado el 31 de
diciembre de 2011 correspondientes al “Programa de Servicios Agrícolas Provinciales II”
(PROSAP II), financiado parcialmente a través del Convenio de Préstamo BID Nº 1956/OC-AR,
suscripto el 17 de abril de 2008 entre la República Argentina y el Banco Interamericano de
Desarrollo (BID).
La ejecución del Programa es llevada a cabo por la Unidad Ejecutora Central (UEC),
dependiente del Ministerio de Agricultura, Ganadería y Pesca (MAGyP).
I-
ESTADOS AUDITADOS
1) Estado de Efectivo Recibido y Desembolsos Efectuados al 31/12/11, expresado en
dólares estadounidenses.
2) Estado de Inversiones al 31/12/11, por categoría, expresado en dólares estadounidenses.
3) Notas 1 a 12 a los Estados Financieros Básicos expuestos precedentemente.
4) Información financiera complementaria que incluye:
- Conciliación de Fondo Rotatorio al 31/12/11, expresado en dólares estadounidenses.
- Informe del Estado del Fondo Rotatorio al 31/12/11, expresado en dólares
estadounidenses.
- Anexo I – Fuente de Fondos al 31/12/11, expresado en dólares estadounidenses.
1
- Estado de la Cuenta Especial al 31/12/11, expresado en dólares estadounidenses.
- Carta de la Gerencia.
Los estados precedentes fueron confeccionados por la Unidad Ejecutora Central (UEC) y
son de su exclusiva responsabilidad. Fueron recibidos por esta Auditoría en su primera
versión el 15/03//12, mientras que los definitivos fueron presentados el 16/04/12. Estos
últimos se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este
dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado las tareas en campo entre el 01/07/11 (preliminares) y el
16/04/12.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios y que se
detallan en nuestra declaración de procedimientos adjunta sobre la base de la muestra
determinada.
III- ACLARACIONES PREVIAS
1) Tal como se menciona en Nota Nº 11 a los Estados Financieros existe una deuda al
31/12/11 con los contratistas de las Obras “Modernización del Sistema de Riego Canal
Matriz Nuevo Alvear”, “Modernización y Unificación del Sistema de Riego Socavón y
Frugoni Marco” y “Caminos Rurales” de la Provincia de Mendoza y de la Obra
2
“Electrificación Rural” de la Provincia de Misiones, por un monto de $ 15.410.952,53
equivalente a USD 3.580.611,65, correspondiente al aporte local de los certificados y
redeterminaciones de las mencionadas obras, de los cuales fue abonado el componente
BID. Dicha situación afecta los valores expuestos en los estados mencionados en Ianterior al cierre del ejercicio auditado, dado el criterio de contabilización del
“percibido” utilizado por el Proyecto. Esta situación ya fue señalada en nuestro
informe del ejercicio anterior.
2) Tal lo expuesto en el Estado de la Cuenta Especial mencionado en 1- 4) anterior,
existen ingresos de fondos por USD 3.490.073,57 que corresponden a una devolución
del préstamo BID 899-1 (Prosap I) ya que por el mencionado Programa se decidió
financiar un Proyecto en la Provincia de Entre Ríos destinado al mejoramiento de
caminos en áreas rurales. Cabe señalar que el BID otorgó la no objeción a dicha
modificación mediante nota CSC/CAR 553/2011 del 27/01/11.
3) El estado mencionado en I- 1) anterior incluye en el rubro “Créditos Otros” un saldo de
USD 10.606,52, los cuales corresponden a fondos a reintegrar por la Unidad para el
Cambio Rural (UCAR) al Programa. Dichos fondos de aporte local se utilizaron para el
pago de comisiones por un convenio suscripto por la mencionada Unidad.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo expresado en III-1
precedente, los estados identificados en I- presentan razonablemente, en sus aspectos
significativos, la situación financiera del “Programa de Servicios Agrícolas Provinciales
II” (PROSAP II) al 31 de diciembre de 2011, así como las transacciones operadas durante
el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con normas contable - financieras de
3
aceptación general en la República Argentina y con los requisitos establecidos en el
Convenio de Préstamo BID Nº 1956/OC-AR de fecha 17/04/08.
BUENOS AIRES, 17 abril de 2012.
4
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROGRAMA DE SERVICIOS AGRÍCOLAS PROVINCIALES II” (PROSAP II)
CONVENIO DE PRÉSTAMO BID Nº 1956/OC-AR
(Ejercicio N° 3 finalizado el 31 de diciembre de 2011)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros al 31 de diciembre de
2011, correspondientes al “Programa de Servicios Agrícolas Provinciales II” (PROSAP II),
Convenio de Préstamo BID N° 1956/OC-AR de fecha 17/04/08, han surgido observaciones y
consecuentes recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo contables y del sistema de control interno existentes en la Unidad Ejecutora Central (UEC) y en
las Unidades Ejecutoras de las provincias participantes (Mendoza y Misiones se han visitado),
que hemos considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Entendemos que la adopción de las recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al
momento de nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de
información y control existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia. Por otra
parte, y al solo efecto de guiar la lectura de este informe listamos a continuación aquellas
observaciones que consideramos tienen mayor impacto y relevancia:
INDICE
A.1) y B.1)
TITULO
Disponibilidades. – UEC y Provincias
B.2)
Inversiones Adquisición Pcia. de Misiones
B.4)
Aportes No Reembosables
B.5)
Infraestructura Rural y Servicios
5
A- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS AL 31/12/11
1) DISPONIBILIDADES
Observaciones:
Cuenta en $ - Aporte Local
1- La cuenta contable del Proyecto donde se manejan los fondos locales se encuentra incluida
en esta cuenta bancaria, en la cual se hallan los fondos locales asignados a la UEC para el
manejo de la totalidad de los Préstamos ejecutados por el PROSAP I y II; por lo tanto, a
efectos de reconciliar la mencionada cuenta bancaria, se deben tener en cuenta los
movimientos imputados en los otros Préstamos ejecutados por la UEC, dificultando dicha
tarea. Cabe mencionar que de acuerdo a la documentación tenida a la vista, oportunamente y
a medida que se firmaban nuevos Préstamos a ser administrados por esta UEC, se solicitaba
la apertura de una cuenta de Aporte Local, sin tener una respuesta favorable al respecto.
Asimismo según la información recibida de la Dirección Nacional de Gestión y Desarrollo
Institucional del Ministerio de Agricultura, Ganadería y Pesca, los fondos son girados al
PROSAP sin segregar a qué Préstamo se asignan, dejando a criterio de la UEC dicha
asignación.
Comentarios de la UEC:
Oportunamente y a medida que se firmaban nuevos Préstamos a ser administrados por la UEC,
se solicitaba la apertura de una cuenta de Aporte Local; dicha cuenta fue negada por la Tesorería
General de la Nación. Asimismo se solicitó a la Dirección Nacional de Proyectos con
Organismos Internacionales de Crédito su intervención a fin de regularizar esta situación.
Cuenta en $ BID
2- En las conciliaciones bancarias se incluyen partidas pendientes durante largos períodos de
tiempo, sin la correspondiente anulación o corrección de las mismas.
6
Comentarios de la UEC:
Se procederá a analizar dichas partidas y de ser necesario se realizaran los correspondientes
ajustes.
Mendoza
-Cuenta recaudadora BID
3- En esta cuenta bancaria existen algunos movimientos registrados como transferencias de
fondos que se debitan y acreditan en la misma por idéntico monto, sin que se vean reflejados
en los movimientos bancarios analizados.
Comentarios de la UEC:
Debido a que los ingresos en dicha cuenta son registrados directamente por esta UEC, se da el
caso donde en determinadas fechas dichos fondos no se acreditaron en la respectiva cuenta
provincial.
Misiones
-Cuenta aporte local
4- Existen en las conciliaciones analizadas movimientos por pago de retenciones
contabilizados en esta cuenta bancaria, los cuales no se reflejan en los resúmenes emitidos
por la entidad bancaria.
Comentarios de la UEC:
Sin comentarios.
La Rioja
-Cuenta BID
5- En la misma cuenta se tuvieron a la vista -en varias oportunidades- movimientos en los
extractos bancarios (por conceptos de “cr. X Transf. entre ct” y “canc. anticipo de sue”), los
cuales no son reflejados en los registros del Proyecto. Cabe mencionar que el Proyecto
7
indica en la conciliación presentada que dichos movimientos no corresponden al Prosap.
Comentarios de la UEC:
Se solicitará a la provincia maximizar los esfuerzos a fin de evitar este tipo de movimiento.
Recomendaciones:
Profundizar los controles contables y administrativos a efectos de minimizar los errores y
mejorar la calidad de la información.
2) INVERSIONES
Observaciones generales:
6- La documentación suministrada por el Proyecto que respalda los procesos de adquisición
llevados a cabo carece de foliatura.
7- De la documentación analizada surge que el Proyecto utiliza dos tipos de formularios de
órdenes de compra en forma alternativa o conjunta para una misma adquisición, una
generada en el sistema “UEPEX” y otra generada en forma manual por personal del
Proyecto; las mismas son de similar contenido de datos, con distinta numeración y formato.
Asimismo en muchos casos estos formularios UEPEX no se encuentran suscriptos por el
proveedor seleccionado.
Comentarios de la UEC:
6- Se está estudiando su implementación.
7- Las órdenes de compra que se utilizan en forma exclusiva, son las emitidas de forma
manual, fuera del sistema UEPEX. Los formularios que emite el sistema se utilizan como
constancia de haberse realizado la registración contable (minuta contable) pero no como
formulario de un contrato. Se reiterará la solicitud para que este formulario que emite el
sistema UEPEX se le retire el nombre correspondiente para no generar confusión.
Recomendaciones:
8
Documentar adecuadamente las actuaciones llevadas a cabo por el Programa teniendo en cuenta
la normativa en la materia. Se recomienda que se realicen las gestiones necesarias para que el
formulario que emite el sistema UEPEX se utilice exclusivamente, y no el emitido en forma
manual para no generar confusión, doble tarea de confección y errores de registración,
unificando todo en el sistema UEPEX.
Observaciones Particulares:
BD-NAC-1956-UEC-B-006/11 Ampliación Licencia Antivirus
8- Tanto la factura como el recibo entregado por el proveedor indican como actividad del
mismo “Contadora Pública”; dicha actividad no se corresponde con el bien o servicio
adquirido por el Proyecto.
Comentarios de la UEC:
8- Sin comentarios.
Recomendaciones:
Realizar las verificaciones necesarias antes de cada adquisición para evitar que se produzcan
dichas discrepancias.
3) CONSULTORES
9- La totalidad de los contratos de consultoría suministrados por el Proyecto no poseen número
y en algunos casos no indican el tipo de locación a realizar.
10- Los informes de consultoría analizados no tienen constancia de recepción por parte de la
UEC y, en algunos casos, no indican fecha de presentación o realización por parte del
consultor.
11- En algunos casos las aprobaciones de los informes de consultoría no indican fecha.
9
Comentarios de la UEC:
9- Nunca se han numerado los contratos de la UEC en el marco del convenio con la OEI
(Organización de Estados Iberoamericanos). Se toma en cuenta la observación, se
considerará para el futuro.
10- Los informes de consultoría no tienen fecha de recepción por parte de la UEC, ya que cada
Área recibe los informes de la misma, los revisa y aprueba por el Jefe de Área y los hace
llegar al Área Recursos Humanos, que gestiona la aprobación por parte del Coordinador
Ejecutivo del PROSAP.
11- Por una omisión la carátula de aprobación del Informe Final del consultor Alejandro
Murphy, correspondiente al contrato 01/03/2011 al 31/08/2011, no tiene fecha. Se tendrá en
cuenta para evitar futuras omisiones
Recomendaciones:
Dar cumplimiento a la normativa prevista en la materia e incrementar los controles
administrativos a efectos de no reiterar las situaciones planteadas.
B- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1) DISPONIBILIDADES
Observaciones:
UEC
-Cuenta en $ BID
1- En la conciliación del mes de diciembre de esta cuenta bancaria se incluyen como partidas
pendientes tres depósitos no contabilizados por “ANR rechazados” (Aportes No
Reembolsables), cuyos fondos fueron acreditados por la entidad bancaria por un total de $
32.994,07.
Comentarios de la UEC
10
1- Los ingresos corresponden a transferencias debitadas por el banco y luego acreditadas
debido a error en la cuenta bancaria informada por el beneficiario; dicho movimiento se
debita nuevamente de la cuenta bancaria con fecha 27/01/12 y 14/02/12.
-Cuenta en USD BID
2- En esta cuenta bancaria existen algunos movimientos registrados como transferencias de
“USD a $” que se debitan y acreditan en la misma por idéntico monto, sin que se vean
reflejados en los movimientos bancarios analizados.
3- Se tuvo a la vista ingresos de fondos efectuados desde el Préstamo 899-1 (PROSAP I), de
acuerdo a la descripción efectuada por el Proyecto.
Comentarios de la UEC:
2- Los movimientos observados corresponden a anulaciones contables sin aclarar en la leyenda
de las mismas la anulación respectiva.
3- Sin comentario.
Provincia de Mendoza
-Cuenta pagadora BID y Cuenta aporte local
4- De las conciliaciones bancarias analizadas surgen atrasos en la contabilización de los gastos
bancarios debitados por la entidad bancaria en ambas cuentas.
Comentarios de la UEC:
4- Se procedió a registrar los mismos en enero 2012
Misiones
-Cuenta aporte local
5- En la conciliación correspondiente al mes de diciembre/11 se expone erróneamente como
pendiente un pago de $ 13.570,22, el cual se encuentra contabilizado y debitado por la
entidad bancaria.
11
Comentarios de la UEC:
5- Sin comentario.
La Rioja
-Cuenta Escritural
6- El proyecto registra los pagos efectuados neteados de las retenciones impositivas efectuadas,
mientras que en los resúmenes bancarios de esta cuenta aparecen los importes en bruto y las
retenciones deducidas en forma global, lo que dificulta la conciliación de la mencionada
cuenta bancaria.
Comentarios de la UEC:
6- Se tendrá en cuenta la observación.
-Cuenta BID
7- En esta cuenta bancaria existen movimientos registrados como “pase de fondos a cuenta
escritural” que se debitan y acreditan en la misma por idéntico monto, sin que se vean
reflejados en los movimientos bancarios analizados.
Comentarios de la UEC:
7- Se procederá a analizar dichos movimientos.
Entre Ríos
-Cuenta BID
8- En esta cuenta bancaria existen algunos movimientos registrados como transferencias de
fondos que se debitan y acreditan en la misma, sin que se vean reflejados en los
movimientos bancarios analizados.
Comentarios de la UEC:
12
8- Se tendrá en cuenta la observación.
Recomendaciones:
Profundizar los controles contables y administrativos a efectos de minimizar los errores y
mejorar la calidad de la información.
2) INVERSIONES
 Ferias y Eventos:
BD-NAC-1956-UEC-B-016/11 - Feria Tecnópolis, Servicio de armado de estructura e
instalación;
BD-NAC-1956-UEC-B-017/11 - Feria Tecnópolis, Implementación de la propuesta para el
recorrido del espacio cubierto.
9- Ambos servicios fueron contratados en forma individual, pudiendo los mismos haberse
unificados en una sola contratación las cuales no estaban incluidas en el POA 2011
Comentarios de UEC:
9- Una decisión de último momento, el Ministerio de Agricultura, Ganadería y Pesca decidió
que el PROSAP debía contar con un STAND en la feria TECNOPOLIS, con la finalidad de
dar difusión masiva a las acciones que el Programa desarrolla en el ámbito del desarrollo de
las economías regionales.
Dado que los tiempos con lo que se contaba para el desarrollo de la idea conceptual y la
instalación del STAND, se decidió llevar adelante las contrataciones mediante la modalidad
de concursos de precios y así poner en marcha en tiempo y forma la construcción en
instalación del Stand.
Recomendaciones:
Documentar adecuadamente las modificaciones al POA aprobado, verificando el cumplimiento
13
de la normativa vigente para las contrataciones del Proyecto.

Adquisición de Vehículos Pcia. de Misiones
Observaciones:
Licitación Pública Nacional BD-MSP-DO-004-E-02/09 “Adquisición de Camionetas”
10- Se realizaron los pagos correspondiente al aporte BID y al Aporte Local, en distintos
ejercicios, mientras el aporte total BID se realizó el 08/10/10 por $ 660.800,00, el aporte
local en su mayoría se realizó en el año 2011, a saber:
-
08/10/10
$ 100.202,24
-
24/06/11
$ 137.248,32
-
11/07/11
$
45.749,44
Comentarios de la UEC
10- En todo el proyecto, tantos los fondos BID como los provinciales son gestionados por
EPDA (Entidad de Programación de Desarrollo Agropecuario). Los primeros en forma
directa con la UEC PROSAP y los segundos vía la UEP EMSA (Electricidad de Misiones
SA). Es decir los fondos de contraparte son aportados por la provincia a través de la empresa
de Energía que actúa como unidad ejecutora. Es sabido en nuestro medio que EMSA
atravesó un período crítico con recambio de autoridades y de gestión financiera que
pudieron ocasionar ciertos trastornos como los mencionados. Similares procedimientos de
pagos se aplicaron en otras licitaciones y/o C.P. pero a la fecha todos se han normalizado.
Recomendaciones:
Al momento de realizare la solicitud de contratación, contar con la confirmación de la existencia
de los fondos de contraparte necesarios para afrontar los compromisos asumidos.
3) CONSULTORES
Observaciones Generales:
14
11- No se consigna la fecha de firma del contrato por parte del consultor, solo se asienta la fecha
de firma en las DDJJ adjuntas a cada contrato.
12- Existe una inconsistencia entre la Cláusula 4ta. de los Contratos, que menciona entrega de
Informes Parciales e Informe Final, y los correspondientes Términos de Referencia que solo
citan Informe Final.
13- Las Autorizaciones de Pago se emiten con fecha anterior a las Solicitudes de Egreso de la
OEI (documentación que avala la liberación del correspondiente pago).
14- En las Autorizaciones de Pago proporcionadas por el Proyecto se ha detectado que faltan
algunas firmas del personal autorizado al efecto.
15- Del análisis de los pagos realizados surge que, en algunos casos los consultores contratados
emiten la factura con fecha anterior (en ciertos casos el día 13 del mes) al último día del mes
que se está abonando, según lo estipulado en los términos de referencia suscriptos por los
consultores como fecha de pago.
Comentarios de la UEC:
11- Los modelos de contratos vigentes en la OEI llevan fecha de firma sólo en el inicio de los
mismos. Ej.: “En la ciudad Autónoma de Buenos Aires, el 30 de Junio de 2011 entre la
ORGANIZACIÓN DE ESTADOS IBEROAMERICANOS….”, pero no en la cláusula final
(DECIMA SEPTIMA), ni al pie de la aclaración de firma. No obstante llevan la fecha de
firma al pié todas las declaraciones Juradas que es obligación que formen parte integrante de
los contratos citados.
12- Los contratos de servicio no presentan informes parciales, los de obra varían la presentación
de informe en cada caso según cronograma que se especifica según términos de referencia.
13- La razón por la cual se emiten las AP en esta unidad ejecutora, es que este proceso permite
llevar un control de los pagos a hacer realizados por la OEI. Cabe aclarar que las mismas
solo se emiten contra factura presentada por el consultor.
14- Las mismas solo contienen una firma debido a que se valida la correcta imputación del gasto
y la legitimidad del comprobante, quedando a cargo de la entidad ejecutora de cada
15
convenio el efectivo pago del mismo
15- Respecto a fechas de facturas, por un lado está la nota de liberación de pago, que siempre es
anterior a la fecha de los términos de referencia y la fecha de factura que usualmente
corresponde a últimos días del mes donde están previstos los pagos según cronograma. Se
procederá a revisar con el Convenio los casos en que difieran dichas fechas en virtud de la
observación realizada.
Recomendaciones:
Dar cumplimiento a la normativa prevista en la materia e incrementar los controles
administrativos contables a efectos de no reiterar las situaciones planteadas.
4) ANR (Aportes No Reembolsables)
Observaciones:
-
Proyecto 67-03 FVF Hortalizas y Semillas
16- Al momento de la rendición N° 2 (de junio de 2011), el patrocinador del grupo asociativo no
se encuentra registrado en ningún impuesto, situación que se mantiene hasta la fecha, y
cobró sus honorarios correspondientes a dicha rendición por $ 18.150,00.
- Proyecto 37-03 Desarrollo de Productores de Kiwi Hayward a través de la Provisión
de Material Vegetal
17- En la presentación de dos Proyectos de productores, no se han tenido a la vista ninguno de
los presupuestos de los bienes, servicios y obras a adquirir que superen los $ 20.000,00,
salvo el de la adquisición de las plantas.
18- En la presentación de una empresa, acompaña un balance que carece de validez dado que
no cuenta con la firma del presidente ni la certificación de la firma del profesional
dictaminante por el consejo respectivo. Además no se han tenido a la vista ninguno de los
16
presupuestos de los bienes, servicios y obras a adquirir y que superan los $ 20.000,00, el
único es el de la adquisición de las plantas.
.
19- Establecimiento María Belén SA:
 Se tiene a la vista en la rendición correspondiente un cruzamiento de facturas entre el
establecimiento líder y algunos de los productores primarios. Surge de la presentación
del plan de negocio que es correcto que el establecimiento líder le venda plantas de kiwi
a los productores primarios, siendo éste un establecimiento que además cuenta con
infraestructura y capacidad como empresa agroindustrial por lo que estaría previsto que
brinde además capacitación a los distintos productores, pero también resulta a la inversa.
Por ejemplo: Abat SRL le facturó por un total de $ 19.965,00, en concepto de
“ASESORAMIENTO TECNICO”, que además en el plan de negocio del establecimiento
no estaba previsto. Pablo Alejandro Piñero le facturó por un total de $ 13.951,30 en
concepto “LOGISTICA”, no encontrándose dentro de su especialidad.
 Se adjuntan por nueve meses consecutivos facturas por asesoramiento técnico
correspondiente a un Ingeniero Agrónomo por un total de $ 18.000,00, cuando el
establecimiento cuenta con especialistas y además dicho gasto no estaba previsto.
 Se adjunta factura por Servicio de Capacitación de Contador Público por $ 4.000,00,
cuando el patrocinador del grupo es Contador Público siendo unas de sus especialidades
la capacitación.
Comentarios de la UEC:
-
Proyecto 67-03 FVF Hortalizas y Semillas
16- Según el punto 8.2.3. de las bases de la Tercera Convocatoria el Patrocinador entre otros
elementos deberá presentar: “…Copia de la constancia de inscripción vigente de la
AFIP…”; que oportunamente fue verificada por el Área y que se encuentra en el bibliorato
correspondiente al plan de negocios.
17
El patrocinador se encuentra inscripto en AFIP con lo cual a dicho momento se consideró
cumplido el requisito y se archivó la constancia de inscripción junto con el plan de negocios.
Se toma en cuenta la observación y en el futuro de procederá a verificar alta en los
impuestos que lo habiliten a facturar.
-
Proyecto 37-03 Desarrollo de Productores de Kiwi Hayward a través de la Provisión de
Material Vegetal
17-
Cumplimos en señalar que los presupuestos fueron presentados a posteriori de la
presentación del plan de negocios, ya que como lo señala el evaluador no se encontraban
con la información presentada originalmente, siendo ésta la razón por la cual podrían
haberse archivado erróneamente en otro plan de negocios.
En adición a lo expuesto, respecto del beneficiario Liliana J. Iannicelli, informamos que
desistió de recibir el beneficio.
No obstante lo expuesto en el párrafo precedente, cumplimos en poner en su
conocimiento que los evaluadores verifican la razonabilidad de los montos asignados a
las inversiones. Adicionalmente el Área de Gestión de proyectos del Sector Privado,
además de los presupuestos presentados por los potenciales beneficiarios, ha establecido
un procedimiento para el análisis técnico de las inversiones de cada proyecto de
inversión, que consiste en consultar a técnicos-proveedores de insumos, así como de
publicaciones especializadas (ej. Revista Márgenes Agropecuarios y estudios que
realizan los equipos de áreas técnicas del MAGyP), de ese modo se procede a evaluar
técnicamente la inversión y también a controlar que los montos de los gastos se ajusten a
valores del mercado.
18- En relación con esta observación, cuadra destacar que las bases de la Tercera Convocatoria
en el punto 8.2.3. dispone cuáles son los elementos a presentar por cada Beneficiario
integrante del Grupo Asociativo y específicamente el inc. 13) establece la Documentación
contable y fiscal subit e):”…Balance del año 2007 o 2008 –si corresponde- (suscripto por
Contador Público, cuya firma debe estar certificada por el respectivo Consejo Profesional
18
de la jurisdicción).
Se utilizaron los datos contenidos en el balance para la evaluación financiera de la empresa
y se omitió solicitar que se complete la documentación con el balance debidamente firmado
e intervenido por el Consejo Profesional respectivo. Se toma en cuenta la observación y se
procederá a verificar que en todos los casos se cumpla con dicho requisito.
Adicionalmente ponemos en su conocimiento que GH Construcciones desistió de participar
del Plan de Negocios, no habiendo solicitado y en consecuencia obtenido Aporte No
Reembolsable alguno.
19- En relación con las observaciones efectuadas en este punto cuadra señalar lo siguiente:

Que el Establecimiento María Belén contrató los Servicios Profesionales del Ingeniero
Héctor Silvapobas, socio de la firma ABAT SRL, para el asesoramiento y la puesta en
marcha de la ampliación del sistema de riego del vivero de plantas de Kiwi, así como
las mejoras en el riego de la plantación de Kiwi, del establecimiento.
El Señor Pablo Piñero brindó servicios de Logística, que si bien no forman parte de su
actividad principal, controló los mismos y gestionó la operación, por su experiencia en
estos temas, a través de servicios contratados por él a terceros.

Respecto de los Servicios del Ingeniero Agrónomo, se habían contemplado bajo el
rubro de Consultoría y capacitación Técnica, dentro del Proyecto de Establecimiento
María Belén con un monto asignado de $ 30.000.

En relación con la observación vinculada con los Servicios de Capacitación, brindados
por Marcelo F. Woollands, los mismos fueron contemplados en el Proyecto de Est.
María Belén en el rubro Consultoría y Capacitación Técnica y corresponden a
actividades diferentes a las desarrolladas en su carácter de Patrocinador del Proyecto.
Recomendaciones:
Documentar adecuadamente las actuaciones llevadas a cabo por el Programa, teniendo en cuenta
la normativa aplicable en la materia.
19
5) INFRAESTRUCTURA RURAL Y SERVICIOS
Provincia de Mendoza
Observaciones:
CONTRATOS - Caminos Rurales
Púb. Int. Nº BDMEP-D0-009-0-0109 Enripiado y Obras Básicas de Calle Talabera, Calle
Valli y Ruta Pcial. Nº 77
21- Se ha verificado un atraso de casi 8 meses entre el inicio de las Obras (17/03/2012) y la
firma del Convenio (29/07/2011), en una obra que preveía una duración de 12 meses.
22- No se han tenido a la vista el informe que diera lugar a las modificaciones de los
Terraplenes con compactación especial incluido transporte y la Construcción de alambrados,
del que tomamos conocimiento por la Nota PROSAP Nº 1422-96 del 15 de Marzo de 2011,
dos días antes del inicio de la obra que ya contaba con un atraso de aproximadamente 8
meses.
23- Cabe señalar que el anticipo financiero fue hecho efectivo 5 meses antes del inicio de la
obra.
24- A la fecha de finalización de los plazos establecidos para la terminación de la obra (12
meses) no se habían concluido los trabajos.
Comentarios de la UEP:
21- Con fecha 27 de Julio de 2010 Mediante Resolución de la Dirección Provincial de Vialidad
Nº 106 se aprueba el Proceso licitatorio. Con Fecha 29 de Julio de 2010 se firma el
Convenio entre la DPV y la Empresa Contratista y la Carta de Aceptación. Con fecha
05/08/2010 se aprueba el Convenio entre las partes por la Dirección Provincial de Vialidad.
El atraso entre el inicio de las obras (17/3/11) y la firma del Convenio (29/7/10) se debió a
que dentro de las actividades que se contrataron estaba la de presentar el Proyecto Ejecutivo
de Obra, la cual la empresa hizo en los primeros meses. Por otro lado la Provincia debía dar
el libre de traza el cual al momento de Publicarse la Obra los Propietarios Frentistas habían
20
dado su consentimiento, no obstante algunos propietarios no dejaron comenzar los trabajos;
por ello se procedió al librado parcial de la Obra (Actas de Inicio de de Obra Resol Nº 233 y
Replanteo Parcial del día 17/01/11 Resol Nº238 DPV) y se fijó en ese día el inicio de las
Obras a los fines de no seguir demorando el inicio de la obra. A posteriori por Res 793 del
8/7/11 se dio el replanteo total de obra y la liberación de traza restante.
22- Por la Res 632 del 23/6/11se aprueba el 1º cuadro Modificatorio de la obra, plan de trabajo,
curvas de inversiones. Se cuenta con la No Objeción del PROSAP Nota Nº 1422-96 del
15/3/11.
23- El anticipo financiero estaba previsto realizarlo a los 30 días de firmado el convenio. La
diferencia entre la fecha en que se efectivizó y el inicio de obra se debió a que en los
primeros meses la Empresa tenía que elaborar y presentar el proyecto ejecutivo y la
Provincia dar el libre de traza (ver contestación 1).
24- La empresa solicitó una ampliación de plazo hasta el 30 de junio 2012, debido a un conflicto
suscitado con un frentista y que no se le había terminado de definir las zonas donde
completar los alambrados. Por Res 61/2012 del 19/1/12 se aprueba la aprobación de plazo,
la cual es comunicada al PROSAP por nota EPDA.
Recomendaciones:
Se deberá tener en cuenta toda la normativa vigente, en particular en lo que respecta a los plazos.
Provincia de Misiones
Observaciones:
Licitación Pública Internacional BD-MSP-DO-004-0-01/09 “OBRAS Electrificación Rural”
25- Certificado Fiscal para contratar con la Administración Nacional:
RIEL SRL: no se ha tenido a la vista el certificado correspondiente a la fecha de
presentación de la ofertas, con posterioridad se nos presentó uno vigente a la firma del
contrato.
21
26- Solicitud de mantenimiento de ofertas:
Se solicitaron regularmente, omitiéndose su pedido a la fecha previa a la firma del contrato.
Asimismo cabe indicar que a partir de diciembre/11 se ha tenido a la vista la ampliación del
mantenimiento de las firmas seleccionadas.
Comentarios de la UEP:
25- Sin comentario.
26- Sin comentario.
Licitación Pública Internacional BD-MSP-DO-004-E-01/09 “Adquisición de Materiales
Electrificación Rural”
27- En el circuito de adquisiciones de la Provincia la intervención de la EPDA siempre es
posterior, la mayor interrelación es entre UPE y el PROSAP central, no haciendo cumplir su
función que según el Reglamento Operativo en el punto 3.25 consiste en: “ejercer la función
de la coordinación y supervisión de la formulación y ejecución de los programas y/o
proyectos provinciales, en consecuencia, estas entidades son la máxima jerarquía en la
ejecución del PROSAP a nivel provincial, y por lo tanto a los efectos de las funciones y
actividades del PROSAP, tanto las Entidades Provinciales de Administración Financiera
(EPAF) como las Unidades de Ejecución de Proyecto (UEP) se encuentran bajo su
supervisión”.
Comentarios de la UEP:
27- “Quizás este sea un punto a aclarar en el reglamento, fijando claramente en cuales de los
pasos de un proceso de licitación la EPDA debe indefectiblemente participar y tomar
intervención “in situ”. Esto permitiría que pueda hacer valer y cumplir su rol en tiempo y
forma ante las demás partes intervinientes del proceso…”
22
Recomendaciones:
Seguir la operatoria normada en el Reglamento Operativo.
Observaciones Pagos de Obras:
Obra Riego Río Chubut (Chubut)
28- En los certificados de obra Nos. 10, 11 y 12 se realizó el pago en su totalidad con fondos
BID.
Comentarios de la UEP:
28- En los certificados de obra N° 10, 11, 12 se realizó el pago en su totalidad con fondos BID
de acuerdo al cronograma de pagos aprobado según nota PROSAP N° 4347-59 (que se
adjunta fotocopia).
Recomendaciones:
Se deberán realizar las retenciones que según resoluciones AFIP correspondan, y con el pago del
aporte local los mismos deberán realizarse según lo estipulado.
Obra Nuevo Alvear (Mendoza)
29- Se tuvieron a la vista pagos de certificados de obra realizados a la contratista desdoblados en
varias autorizaciones de pagos y cheques.
30- Existen importantes atrasos en los pagos realizados a la contratista correspondiente al aporte
local de cada uno de los certificados aprobados.
31- En el pago correspondiente al certificado de obra Nº 15, se practicó la retención de Ingresos
Brutos por el doble de las practicadas habitualmente.
Obra Caminos Rurales (Mendoza)
32- Existen atrasos en los pagos realizados a la contratista correspondiente al aporte local de
cada uno de los certificados aprobados.
23
Obra Electrificación Rural (Misiones)
33- En la mayoría de los certificados de obra pagados durante el ejercicio auditado existe un
saldo impago al contratista correspondiente a fondos de aporte local.
34- En algunos pagos realizados al contratista no se utiliza el criterio habitual de financiar las
retenciones impositivas con fondos de aporte local sino que un saldo de estos conceptos se
financia con fuente BID.
Comentarios de la UEP:
Obra Nuevo Alvear (Mendoza)
29- El motivo del desdoblamiento de las autorizaciones de pagos y cheques se debe a que en las
ocasiones donde no se tenía la firma del coordinador de la UFI, quien es el autorizado para
montos superiores a $500.000, se decidió hacer pagos por montos menores, a los fines de
no demorar los mismos.
30- La Provincia durante el año 2012 ha tenido serios problemas presupuestarios, lo que motivó
los atrasos en los pagos de las contrapartidas correspondientes en los certificados de obra.
En el primer trimestre de este año se han regularizado la contraparte adeudada del año
pasado.
31- La retención practicada ha sido del 2%, por lo que está dentro de la tasa del impuesto a los
ingresos brutos que era del 3%.
Obra Caminos Rurales (Mendoza)
32- La Provincia durante el año 2012 ha tenido serios problemas presupuestarios, lo que motivó
los atrasos en los pagos de las contrapartidas correspondientes en los certificados de obra.
En el primer trimestre de este año se ha regularizado la contraparte adeudada del año
pasado.
Obra Electrificación Rural (Misiones)
24
33- En la mayoría de los pagos realizados se ha abonado por cada concepto el 100% de los
fondos BID, según pari passu pre-establecido en cronograma de desembolsos autorizado, y
en forma parcial los fondos de contraparte local correspondientes. Generalmente estos
últimos se corresponden con las Retenciones Impositivas practicadas en cada caso.
Como consecuencia, este procedimiento arroja un saldo impago de fondos de aporte local
que en un tiempo prudencial son depositados por EMSA en la Cta. Cte. de Aporte Prov.,
cancelando lo adeudado y completándose el proceso de pago.
34- Tal cual se menciona en el párrafo anterior, para cada pago se ha respetado el paripassu
acordado y autorizado en el Cronograma de Desembolsos. Lo habitual es proceder a cubrir
las Retenciones Impositivas con el porcentaje correspondiente a la contraparte provincial,
pero, como ha ocurrido en los primeros desembolsos del Proyecto, dicho porcentaje ha
resultado insuficiente, utilizándose en estos casos y en forma extraordinaria fondos BID para
hacer frente a las obligaciones fiscales
Recomendaciones:
Documentar adecuadamente las actuaciones llevadas a cabo por el Programa, teniendo en cuenta
la normativa aplicable en la materia. Para el caso del aporte local el mismo deberá ingresarse
según lo estipulado.
BUENOS AIRES, 17 de abril de 2012.
INFORME DE CONTROL INTERNO DEL
25
“PROGRAMA DE SERVICIOS AGRÍCOLAS PROVINCIALES II” (PROSAP II)
CONVENIO DE PRÉSTAMO 1956 OC-AR/BID
(Ejercicio Nº 3 finalizado el 31 de diciembre de 2011)
El presente informe tiene por objeto proporcionar información relacionada con la evaluación
realizada al sistema de control interno implementado por la UEC del “Programa de Servicios
Agrícolas Provinciales II” (PROSAP II).
La evaluación fue realizada teniendo en cuenta los criterios definidos por el “Committee of
Sponsoring Organizations” (C.O.S.O.) y se exponen a continuación tanto las fortalezas como las
debilidades encontradas, señalando en los casos que ameritan, los riesgos involucrados y las
recomendaciones correspondientes:
TÍTULO
PÁGINA
Ambiente de Control
36
Evaluación de Riesgos
45
Actividades de Control
48
Información y Comunicación
49
Supervisión
50
26
AMBIENTE DE CONTROL
1. Integridad y valores éticos
SI
NO
NC
OBSERVACIONES
A) Código de conducta
1) ¿Ha establecido por escrito la dirección
de la entidad un código de conducta ética
que sea aplicable a todo el personal?
X
2) ¿Considera este código de conductas
conflictos de intereses, estableciendo
reglas para cuando éstos se presenten?
3) ¿Se ha difundido el código de ética en
toda la unidad y se lo hace conocer a los
funcionarios nuevos?
X
4) ¿Cuáles son los procedimientos que ha
definido el Proyecto para sancionar las
violaciones al código de conducta?
5) ¿Las medidas disciplinarias aplicadas
se dan a conocer en toda la
organización?¿Cuál es el procedimiento
aplicado?
6) ¿Existen políticas por escrito para
regular las relaciones de la dirección con
el personal subalterno, proveedores, etc.?
7) ¿Se ha establecido por escrito una
política que obligue a los funcionarios de
mayor jerarquía a declarar sus beneficios
pecuniarios?
8) ¿Quién es el funcionario responsable de
supervisar los esfuerzos del Proyecto para
respaldar la ética?
B) Actitud administradores respecto
del control interno
1) ¿Existen informes de auditoría interna X
realizados
por
el
organismo
correspondiente?
Aplica legislación vigente.
Condiciones de elegibilidad
y Declaraciones juradas
sobre incompatibilidades.
Idem Anterior
X
Se firman las declaraciones
conjuntamente con la firma
del contrato. Está publicada
la normativa vigente en la
página web.
Rescisión de contrato del
consultor involucrado.
X
Rescisión de contrato del
consultor involucrado.
X
Normativa de los Bancos y
Legislación Nacional.
X
Se informa a la Oficina
Anticorrupción.
Coordinador y Responsable
de Administración y
Finanzas.
El Coordinador Ejecutivo
del Programa.
(No nos fueron
suministrados)
27
2) ¿Los resultados de esas evaluaciones X
son tomados en cuenta por la dirección,
tomándose las medidas correctivas
correspondientes?
3) ¿Es en el ámbito de dirección que se X
examinan y contestan las cartas de los
auditores externos?
Se elevan Informes a la
Coordinación del Programa
a fin de ser tenidas en
cuenta.
4) ¿La dirección fomenta los informes de X
auditoría interna sobre los controles?
5) ¿Tiene la auditoría interna y los X
funcionarios de ella independencia de
criterio y calidad profesional requerida
para efectuar sus funciones?
6) ¿La dirección promueve el desarrollo
del sistema de control interno basado en
las normas del Informe Coso?
Para este año 2011 según lo
previsto se ha contemplado
la implementación de un
nuevo esquema de Informe
en las visitas programadas
a las distintas
jurisdicciones.
Riesgo Involucrado: De lo expuesto surge que, si bien se ha aplicado tanto la Normativa
Nacional como la prevista por los Bancos en la materia, no se han notificado las mismas por
escrito a todo el personal, a fin de implementar mecanismos que permitan una amplia difusión
del código de conducta aplicable al Proyecto.
Recomendaciones: Dado que los valores éticos de los funcionarios que llevan a cabo tareas en
el Programa son esenciales para mantener controles internos eficaces, es fundamental encarar
políticas de amplia difusión de las normas de conducta que se han establecido para desempeñar
las acciones del Proyecto.
28
SI
NO
NC
OBSERVACIONES
2) Políticas de Recursos Humanos
A) Políticas para reclutar, retener y
pagar al personal
1) ¿Existe una política definida para el X
Proyecto de recursos humanos? ¿Quién
es el responsable de llevarla a cabo?
La política de RRHH la
fija el Decreto 2345/08, la
Normativa de Bancos y
Reglamento Operativo.
2) ¿La existencia de puestos superiores X
vacantes es conocida por todas las
personas con la idoneidad necesaria para
ocuparlos, tanto dentro como fuera de la
organización? ¿qué procedimiento se
utiliza?
3) ¿Los mecanismos para la designación X
y promoción del personal están basados
en criterios objetivos que procuren evitar
el favoritismo?
4) ¿Existe algún régimen de promoción X
dentro del Proyecto?
Las
vacantes
poseen
difusión Interna.
Se está ampliando la
difusión a través de la
Página web.
Basado en desempeño,
antigüedad en el proyecto y
propuesto por los jefes de
Unidades.
De acuerdo a las vacantes o
nuevas áreas/ sectores
creados.
5) ¿Se efectúan estudios de gestión
independientes de la labor de los
principales funcionarios? ¿Quién los
efectúa?
6) ¿Las descripciones de los puestos
contienen suficientes referencias de las
responsabilidades relacionadas con el
control?
X
Los puestos están sujetos a
los Términos de referencia.
29
B) Políticas para reclutamiento y
capacitación
1) ¿Existen políticas por escrito para X
reclutar al personal? ¿En qué consisten?
Respecto del reclutamiento
en base a vacantes y
siguiendo lo establecido en
el Reglamento Operativo y
Manual de Procedimientos.
Capacitación, en función a
la tarea y aprobada por los
diferentes jefes de áreas.
2) ¿Las solicitudes de empleo y las X
entrevistas son efectuadas y revisadas
por personal con la debida capacitación,
enterado de los requerimientos de los
puestos vacantes y con aptitudes para
realizar esas entrevistas? ¿Qué cargos
ocupa dicho personal?
3) ¿Las políticas de reclutamiento
incluyen la revisión de los antecedentes
penales de los candidatos?
Jefe Directo y Recursos
Humanos.
4) ¿El personal de nuevo ingreso es
informado de sus responsabilidades,
deberes y derechos?
5) ¿Existen manuales descriptivos de los
puestos?, ¿se actualizan periódicamente?
¿ y se informan esas actualizaciones al
personal de manera oportuna?
6) ¿Las descripciones de los puestos en
el
manual
coinciden
con
las
especificadas en los TDR?
7) ¿Las descripciones de los puestos en
el manual coinciden con las tareas
realmente efectuadas?
8) ¿Se considera la satisfacción de las
necesidades actuales de capacitación y
desarrollo del personal así como sus
X
La persona firma una
declaración jurada que no
posee antecedentes; solo en
el caso de tramitación por
expediente se solicita el
certificado de antecedentes
(en este momento no se
contrata por expediente)
X
X
Se describe por Áreas en el
Manual de Procedimientos.
X
X
Son una síntesis.
X
A principio de año se pasa
una encuesta con los
requerimientos
de
30
necesidades futuras? ¿Cuál es el
mecanismo implementado para su
manifestación y toma de conocimiento?
9) ¿A través de qué medidas se
implementan las necesidades de
capacitación y desarrollo establecidas en
el punto anterior?
10) ¿Se han establecido procedimientos
apropiados para corregir o prevenir las
deficiencias de desempeño?
capacitación y los jefes
evalúan dichas solicitudes.
Algunas a través de becas,
formación de postgrados y
el plan de capacitación.
Formulario de evaluación
previsto por el BID.
Riesgo Involucrado: De lo expuesto surge que el Programa, para el reclutamiento de personal
contempla las Normas aplicables en la materia y existe una adecuada política de capacitación.
Aún no se ha establecido una política tendiente a la retención de personal que contribuya al
fortalecimiento institucional y a la prevención de deficiencias en el desempeño durante la vida
del Proyecto. La falta de establecimiento de las políticas enunciadas involucra un riesgo de alta
rotación y de pérdida de personal y/o de mal desempeño clave que podría afectar el
cumplimiento adecuado de los objetivos.
Recomendaciones: Una adecuada política de recursos humanos es fundamental para obtener el
mejor rendimiento del personal, por lo tanto se debería implementar un funcionamiento
organizacional que signifique el reconocimiento de los más capaces así como la detección
oportuna de mal desempeño y su corrección.
31
SI
NO
NC
OBSERVACIONES
3) Estructura Organizacional
Determinación de la estructura
organizacional
1) ¿Se ha definido claramente la estructura X
de la organización?
2) ¿Se cuenta con manuales de
procedimiento actualizados que incluyan
tanto los procedimientos operacionales
como los financieros y contables que
deban aplicarse?
3) ¿Cuáles son las variables que
determinan la vigencia, remuneración,
condiciones de trabajo, etc., de los
contratos de trabajo de los funcionarios?
4) ¿Existe supervisión de la labor de los
funcionarios por una autoridad superior
apropiada?
Organigrama por Área en el
Reglamento Operativo y el
Manual de Procedimientos.
X
X
El Decreto 2345/08. El
Contrato y los Términos de
referencia de acuerdo a la
normativa del Banco.
Jefe de Unidad; Recursos
Humanos y Jefe de Área. El
Programa es sometido a
distintas
auditorías
y
revisión ex post de los
Bancos.
X
32
SI
NO
4) Sistemas computarizados de
Información
NC
OBSERVACIONES
El programa cuenta con
sistema
de
desarrollo
propio el SIIG (Sistema
Integrado e Integral de
Gestión) y un sistema
financiero proporcionado
por el Ministerio de
Economía (UEPEX).
A) Evaluación de los controles
generales del sistema
1) El sistema ¿es administrado por un
X
funcionario de alto nivel que informe a las
autoridades superiores?
2) Los desarrolladores de los sistemas
X
¿tienen prohibido operar las computadoras
y utilizar los programas con datos reales?
3) El sistema de información y las bases
de datos ¿están protegidos contra el uso
por parte de terceros no autorizados?
X
4) El administrador del sistema de
información y de la base de datos ¿tiene
prohibido el acceso a los equipos que
están en operación?
5) Las contraseñas ¿se asignan
formalmente y están protegidas para evitar
el uso no autorizado?
6) ¿Se ha establecido una rutina en el
sistema que obligue a los usuarios al
cambio de contraseñas en forma
periódica?
7) ¿Se han asignado códigos de
X
identificación a las terminales para evitar
que las terminales no autorizadas tengan
acceso a las líneas de comunicación?
8) ¿Existen listas del personal autorizado X
que especifiquen los límites de
autorización?
33
X
El mismo opera sobre ellos
para
realizar
su
mantenimiento.
X
No existe un acta donde
consten las contraseñas
dadas de alta.
X
Si lo que se refiere es el uso
de perfiles de usuarios con
accesos establecidos
Se establecen
desde el sistema
permisos
9) ¿Se mantienen esas listas de
autorización debidamente actualizadas?
Se revisan periódicamente
10) ¿La información confidencial es
cifrada o encriptada cuando se transmite?
El UEPEX, es sistema
cerrado. En el SIIG la
información viaja abierta.
El sistema está preparado
para efectuar trasmisiones
cifradas.
Desde el Ministerio y en el
Programa
se
ha
formalizado
en
los
procedimientos y está en
vías de implementación.
11) ¿Se hacen inventarios periódicos de
los equipos y se concilian sus resultados
con los registros financieros?
12) ¿ Existe una segregación de funciones
o la debida asignación de autorizaciones
en los sistemas informáticos, de tal forma
que una misma persona no pueda registrar
una transacción desde su origen hasta su
asiento final en los auxiliares y libro
mayor o en los registros similares de la
base de datos?
13) ¿Los sistemas de información son
confiables, cumpliendo con las normas
técnicas vigentes?
14) ¿Se han establecido procedimientos
para enfrentar las situaciones que pudieran
afectar la información y equipos, como
son: procedimientos de recuperación ante
desastres, sitio alternativo de
procesamiento de información, respaldos,
almacenamiento de información de
respaldo en sitios lejanos a la oficina
principal, etc., que permitan continuar con
las operaciones básicas de la oficina?
15) ¿Toda transacción está debidamente
respaldada por documentación acorde con
la legislación aplicable y demás
normativa?
16) ¿Antes de poner en funcionamiento un
sistema de información nuevo o las
modificaciones a uno ya existente, se
realizan las pruebas para verificar que la
información se procese adecuadamente,
X
X
X
Además de procedimientos
de resguardo de
información, en las oficinas
del desarrollador del
sistema existe un servidor
alternativo en línea.
X
X
34
Existe un servidor de
desarrollo para ensayar el
correcto funcionamiento.
de manera íntegra y confiable?
17) ¿A la fecha se encuentra
implementado el Sistema de Seguimiento
y Monitoreo?
B) Evaluación de los controles de
aplicación del sistema
1) El sistema de información ¿contiene
reglas y rutinas de verificación, que
permitan comprobar la exactitud de los
datos que se introducen en las
computadoras?
X
X
2) ¿Existen procedimientos establecidos
X
por escrito para realizar la comunicación a
los responsables de administrar el sistema
de información, de los errores en que se
incurre al procesar las transacciones y
cualquier otra deficiencia que se observe
durante el ingreso, procesamiento y
emisión de datos e información? ¿Cuáles?
3) ¿Los errores y deficiencias se
X
investigan y se subsanan, documentando
adecuadamente lo actuado?
4) ¿Se utilizan controles de archivo para
verificar que se actualice la información
correcta y evitar la destrucción accidental
de los archivos?
5) ¿Existen procedimientos para realizar y X
conservar copias de respaldo de los
archivos, programas y documentos
relacionados con las operaciones?
Existen
medios
electrónicos para el reporte
de incidentes
Por reportes electrónicos
En forma periódica se
chequea la actualización de
la información.
Riesgo involucrado: No existe un control adecuado de contraseñas y sus correspondientes
actualizaciones. Esto podría generar situaciones no deseadas en el manejo de los sistemas
computarizados, con la posibilidad de perjuicios operativos y económicos para el Programa.
Recomendaciones: Llevar un adecuado control de contraseñas de los sistemas operados por el
Programa y sus correspondientes actualizaciones, dejando plasmado dichos hechos en los
registros llevados al efecto.
35
EVALUACIÓN DE RIESGOS
A) Determinación de la
existencia o no de indicios de
riesgo operacional y de fraude en
la Unidad
SI
NO
1) ¿Los propósitos generales del X
Proyecto
están
claramente
definidos y publicados de forma
que
puedan
ser
fácilmente
comprendidos?
NC
OBSERVACIONES
Los objetivos del Programa, así como
también de sus subproyectos están
claramente definidos en sus respectivos
documentos y en los sistemas de
administración y gestión.
2) ¿Los objetivos del Proyecto X
están comunicados al personal?
3) ¿El personal entiende cómo los X
objetivos
del
Proyecto
se
relacionan con los objetivos de sus
áreas?
4) ¿Qué entiende el Proyecto por el
término “riesgo en el logro de los
objetivos”?
5) ¿Qué entiende el Proyecto por el X
término
“administración
del
riesgo”? Detallar.
Los que afecten a la subsistencia y
eficiencia del Programa
6) ¿Con qué frecuencia el Proyecto X
valora los riesgos de alcanzar sus
objetivos?
Semestralmente se analizan los supuestos
o riesgos críticos, tanto del programa en
su conjunto como de cada sub proyecto.
7) ¿En qué áreas del Proyecto se X
garantiza la administración del
riesgo?
Área de Administración y Finanzas –
Unidad de Seguimiento y Evaluación.
8)
¿El
Proyecto
tiene X
procedimientos
para
reportar
riesgos? ¿En qué consisten?
El proyecto utiliza la metodología de
gestión de riesgos del BID. La misma
ofrece acciones de mitigación ante la
ocurrencia/presentación de riesgos.
El objetivo de la administración de
riesgos es minimizar la probabilidad de
ocurrencia de los mismos, y contar con
acciones de mitigación en el caso que los
riesgos se presenten como hechos
concretos y consumados.
36
9) ¿El personal responsable de los X
activos (bienes, efectivo) está
separado de los que realizan los
registros contables?
10) ¿El acceso a las cuentas
bancarias y otra información
relacionada está prohibido al
personal de contabilidad?
X
11) ¿El personal que autoriza las
transacciones está separado de la
custodia de los activos
correspondientes?
X
Es responsabilidad de Tesorería
12) ¿Cuál es el nivel de
autorizaciones para efectuar los
pagos del Proyecto?
Jefe de área y Jefe de Unidad. Para todos
los casos es el mismo nivel de
autorización.
13) ¿Con qué frecuencia se
produce el envío de la
precontabilización de los pagos por
parte de la UEC?
14) ¿Con qué frecuencia se
produce la validación de la
precontabilización por parte de la
UEC?
15) ¿Se efectúan todos los pagos
con cheques emitidos no a la
orden?
16) ¿Se efectúa la firma de cheques X
teniendo a la vista la
documentación de respaldo?
En forma diaria.
Idem punto anterior.
X
17) ¿Existen procedimientos de
X
cancelación o anulación de facturas
pagadas? ¿Cómo se instrumentan?
Sello de pagado en facturas.
18) ¿Se mantienen en custodia
adecuada las chequeras?
En caja fuerte.
X
19) ¿Existe un control de la
X
numeración de los cheques?¿quién
lo efectúa?
Tesorería.
37
20) ¿Existe un procedimiento para
el depósito del fondo de reparo en
una cuenta especial creada para tal
fin?
21) ¿Se cancelan los fondos
X
enviados por la UEC a las
jurisdicciones contra
documentación de respaldo?
22) Vencido el plazo para
rendición del anticipo, ¿cómo se
procede en caso de existir un saldo
remanente?
23) ¿Prohíbe el sistema
computarizado la cancelación de
rendiciones con facturas con
idéntica o similar numeración?
24) ¿Permite el sistema
computarizado la rendición con
distinta documentación (recibos,
facturas)?
X
Se reitera el pedido de rendición y en
caso de no realizarse el pago o quedar un
saldo, se solicita su devolución a la UEC.
X
X
B) Determinación de la existencia
o no de indicios de fraude en la
Unidad
1) ¿Tiene el Proyecto un programa
para prevenir, detener y detectar el
fraude?
Se realizó una capacitación de Seguridad
informática.
2) ¿Tiene identificadas el proyecto
las áreas de más alto riesgo de
fraude?
Capacitación en manejo de claves,
contraseñas, políticas de escritorios
limpios. Actualización de antivirus y
control de acceso al sistema.
Riesgo Involucrado: Del relevamiento realizado surge que se han implementado controles
internos pero aún no se puede aseverar que se hayan realizado estrategias destinadas a tener
identificados y evaluados los distintos riesgos ni a desarrollar acciones para minimizarlos. Lo
expuesto puede generar demoras en el logro de los objetivos planteados, derivadas de
circunstancias internas o externas que pueden ser prevenidas.
38
Recomendaciones: Realizar la identificación de los riesgos tanto internos como externos a los
cuales el Programa se enfrenta para alcanzar el logro de los objetivos, con el propósito de
efectuar la estimación de los mismos y elaborar un plan que incluya las actividades de control a
fin de evitar o minimizar sus efectos.
ACTIVIDADES DE CONTROL
SI
Determinación de la aplicación de
políticas de control generales en lo que
respecta al registro eficaz y eficiente de
las transacciones, la salvaguarda de los
activos, la conciliación de las cifras de la
contabilidad y la transparencia de los
informes
1) ¿Para el registro de las operaciones se X
han diseñado formas apropiadas que se
utilicen correctamente para asentar todos
los datos tales como la fecha de las
transacciones, su monto original, el plazo
de pago, detalle de la operación el
proveedor y la moneda?
2) ¿La información se registra en una sola X
unidad o base de datos integrada para
evitar errores por duplicación de registros
e inconsistencias en los informes y para
reducir los costos?
3) ¿El sistema que se utiliza para numerar X
las transacciones es consistente con el que
se emplea para informar a los interesados
en el exterior, como el BID y el Banco
Mundial ? (Ej. Nº PRISM)
39
NO
NC
OBSERVACIONES
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
SI
Determinación de la recepción por
parte de las autoridades superiores de
la información sobre el Proyecto
necesaria para cumplir con sus
responsabilidades.
1) ¿Los informes sobre el Proyecto se
presentan de acuerdo con las normas que
al respecto ha establecido la comunidad
internacional?
2) ¿La coordinación del Proyecto tiene
reuniones frecuentes con los funcionarios
de las distintas áreas y con la auditoría a
los fines de estar informados sobre el
desarrollo de las actividades en general y
las relacionadas con control interno en
particular?
X
NO
NC
OBSERVACIONES
Los informes sobre el
progreso del Proyecto se
confeccionan de acuerdo a
la metodología de los
organismos financiadores o
de aquellos que
puntualmente lo soliciten
X
Riesgo Involucrado: Si bien se desarrollan reuniones frecuentes y los informes respetan las
normas establecidas, se presentan situaciones en las que distintas áreas del Programa no logran la
comunicación necesaria para la ejecución con el nivel de eficiencia deseado.
Recomendaciones: Mantener reuniones frecuentes y actividades en pos de la comunicación
organizacional, propiciando un clima de trabajo que promueva la interacción entre las personas y
los distintos equipos de trabajo.
SUPERVISIÓN
40
SI
Evaluación de la eficacia de las
actividades de Supervisión
1) ¿La Coordinación del Proyecto recibe
información suficiente y oportuna que le
permita supervisar los objetivos y
estrategias del Proyecto?
X
NO
NC
OBSERVACIONES
La Coordinación del
Proyecto, recibe
información con distinta
frecuencia (semanal,
mensual, trimestral,
semestral, anual) sobre el
progreso del Proyecto, en
lo relativo a su ejecución
financiera y física.
Mediante reuniones.
Aprobación del Manual
de Procedimientos.
Demoras en el inicio de
algunos Proyectos
Provinciales.
2) ¿Cómo transmite la coordinación de
forma explícita y contundente su
compromiso respecto del control interno?
3) ¿Existen variaciones significativas
X
entre las cifras presupuestadas y las
reales?
4) ¿El personal con tareas de supervisión X
está obligado a hacer constar con su firma
que se han efectuado actividades
esenciales para el control interno?
BUENOS AIRES, 17 de abril de 2012.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROGRAMA DE SERVICIOS AGRÍCOLAS PROVINCIALES II” (PROSAP II)
CONVENIO DE PRÉSTAMO BID Nº 1956/OC-AR
(Ejercicio N° 3 finalizado el 31 de diciembre de 2011)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas
Como queda establecido en los respectivos dictámenes, el examen fue realizado de conformidad
con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales
son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión
contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos:
- test o prueba de transacciones;
- circularización y reconciliación bancaria;
- análisis de la naturaleza y elegibilidad de los gastos;
- análisis de legajos correspondientes a procesos de adquisiciones;
- revisión de legajos de consultores;
- cotejo de las cifras expuestas en los Estados Financieros con las imputaciones efectuadas en
los registros contables y contra documentación respaldatoria;
- revisión del Sistema de Control Interno de acuerdo con el enfoque C.O.S.O;
- Análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los desembolsos;
- cumplimiento de las cláusulas contractuales aplicables en el período y
- otros procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios.
El alcance de la tarea realizada comprendió el 100 % de las fuentes de fondos y el 42,07 % de las
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erogaciones que integran el Estado de Inversiones expresado en dólares estadounidenses al 31 de
diciembre de 2011, de acuerdo al siguiente detalle:
Categoría
Total ejecutado en
USD
1- Unidad Ejecutora Central
%
Incidencia
Importe de
Muestra en USD
% de muestra
sobre la
categoría
2.597.430,83
3,69
226.228,14
8,71
2- Costos Directos
66.510.586,43
94,47
28.191.213,95
42,39
2.1- Infraestructura Rural y Servicios
57.869.520,77
82,19
27.867.784,80
48,16
2.2- Negocios Agroalimentarios
5.311.247,58
7,54
323.429,15
6,09
2.3- Fortalecimiento Institucional
2.833.844,55
4,03
0,00
0,00
495.973,51
0,70
0,00
0,00
98.081,53
0,14
0,00
0,00
1.199.268,22
70.405.367,01
1,70
100,00
1.199.268,22
29.616.710,31
100,00
42,07
2.4- Preparación de Proyectos
3- Costos Concurrentes
4- Costos Financieros
TOTAL EJECUTADO
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objeto principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Por último, es menester señalar que tanto la Coordinación del Proyecto, como las Unidades
Ejecutoras Provinciales no obstaculizaron nuestra Gestión, facilitando el acceso a la
documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 17 de abril de 2012.
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