2011_116info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 7520-AR BIRF COMPONENTE 2
“PROYECTO DE MANEJO SUSTENTABLE DE RECURSOS NATURALES”
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/10)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, opina acerca
del examen practicado sobre los estados financieros e información financiera complementaria
que se detallan en el apartado I- siguiente, por el ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/10,
correspondientes al “Proyecto de Manejo Sustentable de Recursos Naturales”, financiado con
recursos provenientes del Contrato de Préstamo N° 7520-AR, Componente 2, suscripto el
27/02/2009 entre la Nación Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento
(BIRF).
La ejecución del Programa es llevada a cabo por el Ministerio de Agricultura, Ganadería y Pesca
(MAG y P) mediante la Unidad para el Cambio Rural (UCAR) creada al efecto.
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Fuentes y Usos de Fondos al 31/12/10 expresado en dólares estadounidenses
y en pesos.
b) Estado de Inversiones Acumuladas por Subcategoría de gastos al 31/12/10 expresado
en dólares estadounidenses y en pesos.
c) Notas a) a j) que forman parte de los estados precedentes.
1
Los estados financieros fueron presentados por la UCAR en su primera versión el 17/02/11
y en forma definitiva fueron presentados el 09/06/11, siendo de su exclusiva
responsabilidad. Se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con
este dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el 16/03/11 y el 09/06/11.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo el análisis de sus controles administrativos, pruebas de los registros contablefinancieros y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios y que se
detallan en nuestra declaración de procedimientos adjunta en base a las muestras
determinadas.
III- ACLARACIONES PREVIAS
1. Atento que la Comisión Inicial (Front End Fee) se descontó por el total de los tres
ejecutores de los proyectos 7520- Componentes 1, 2 y 3, cada uno la registró en
forma proporcional a la incidencia que tienen sobre la matriz global de costos del
convenio de préstamo. En el caso de los Intereses se pagan también en forma global
sin poder discriminar por cada uno de los ejecutores siendo los mismos expuestos
en nota j).
2
2. El proyecto comenzó su ejecución financiera el 28-05-2010, fecha del primer
desembolso efectivo de fondos del BIRF correspondiente al anticipo inicial a la
cuenta especial por lo cual el ejercicio 2010 corresponde sólo a 8 meses del año.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los estados financieros e información
complementaria identificados en I-, exponen razonablemente la situación financiera del
“Proyecto de Manejo Sustentable de Recursos Naturales”, por el ejercicio irregular N° 1
finalizado el 31/12/10, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado
en esa fecha, de conformidad con prácticas contables usuales y con los requisitos
establecidos en el Contrato de Préstamo N° 7520-AR Componente 2 de fecha 27/02/09.
BUENOS AIRES, 09 de junio de 2011.-
3
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE’s) DEL
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 7520-AR BIRF COMPONENTE 2
“PROYECTO DE MANEJO SUSTENTABLE DE RECURSOS NATURALES”
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/10)
Al Señor Secretario de Política Económica del
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, opina
acerca del examen practicado sobre el estado de desembolsos y justificaciones que se detalla
en el apartado I- siguiente, por el ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/10, correspondientes al
“Proyecto de Manejo Sustentable de Recursos Naturales”, financiado con recursos
provenientes del Contrato de Préstamo N° 7520-AR Componente 2, suscripto 27/02/09 entre
la Nación Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Solicitudes de Desembolsos por el ejercicio finalizado el 31/12/10 expresado
en dólares estadounidenses.
Los estados fueron presentados por la UCAR el 17/02/11 y en su última versión el 09
/06/11, siendo de su exclusiva responsabilidad. Se adjunta inicialado por nosotros a efectos
de su identificación con este dictamen.
4
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo el análisis de sus controles administrativos, pruebas de los registros contablefinancieros y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios y que se
detallan en nuestra declaración de procedimientos adjunta en base a las muestras
determinadas.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación los estados identificados en el apartado
I-, correspondientes al “Proyecto de Manejo Sustentable de Recursos Naturales”, presentan
razonablemente la información para sustentar los Certificados de Gastos y las Solicitudes
de Retiro de Fondos relacionadas, emitidos y presentados al Banco Mundial durante el
ejercicio finalizado el 31/12/10, de conformidad con los requisitos establecidos en el
Convenio de Préstamo N° 7520-AR Componente 2 del 27/02/09.
BUENOS AIRES, 09 de junio de 2011
5
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 7520-AR BIRF COMPONENTE 2
“PROYECTO DE MANEJO SUSTENTABLE DE RECURSOS NATURALES”
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/10)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre el estado detallado en I- siguiente, referido a la Cuenta
Especial al 31/12/10, por el ejercicio N° 1 correspondiente al “Proyecto de Manejo
Sustentable de Recursos Naturales”, financiado con recursos provenientes del Contrato de
Préstamo N° 7520-AR, Componente 2 suscripto el 27/02/09 entre la Nación Argentina y el
Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de la Cuenta Especial al 31/12/10, expresado en dólares estadounidenses.
El estado fue preparado por la UCAR sobre la base de los movimientos de la cuenta a la
vista en dólares N° 41473/67 abierta en el Banco de la Nación Argentina, Sucursal Plaza
de Mayo. Se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este
dictamen.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
6
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado señalado en I, presenta
razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial del “Proyecto de Manejo
Sustentable de Recursos Naturales” al 31/12/10, así como las transacciones realizadas
durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con las estipulaciones sobre el
uso de fondos contempladas en el Convenio de Préstamo N° 7520-AR BIRF Componente
2 de fecha 27/02/09.
BUENOS AIRES, 09 de junio de 2011
7
INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES DEL
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 7520-AR BIRF COMPONENTE 2
“PROYECTO DE MANEJO SUSTENTABLE DE RECURSOS NATURALES”
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/10)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas
Durante el transcurso del examen realizado por esta Auditoría General de la Nación sobre los
estados financieros e información complementaria por el ejercicio Nº 1 finalizado el
31/12/10, correspondientes al “Proyecto de Manejo Sustentable de Recursos Naturales”, cuya
ejecución se encuentra a cargo de la Unidad para el Cambio Rural (UCAR) creada al efecto
por el Ministerio de Agricultura, Ganadería y Pesca, se ha examinado el cumplimiento y
observancia de las cláusulas contractuales de carácter contable-financiero contempladas en
las diferentes secciones y anexos del Contrato de Préstamo N° 7520-AR Componente 2,
suscripto el 27/02/09 entre la Nación Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y
Fomento (BIRF).
1) Artículo II. Apartado 2.01. Monto del Préstamo y Programa 2 Sección IV Cuadro por
categoría de gastos y porcentaje de financiamiento
Al 31/12/10 el total desembolsado del Préstamo ascendió a USD 1.800.000.- (no incluye
USD 150.000.- en concepto de Comisión Inicial por el total de los tres componentes,
imputando USD 62.500.- a este componente).
De acuerdo a la información suministrada no se realizaron modificaciones a la matriz de
financiamiento original, la cual se encuentra compuesta de acuerdo al siguiente cuadro (por
el total del préstamo):
8
Categoría
Monto del Préstamo
asignado (expresado en
USD)
(1) Bienes, obras, servicios de consultores
(incluidas las tarifas debitadas por las Agencias
Cooperativas) y Gastos Operativos bajo
Componente 1 del Proyecto
(2) Bienes, obras, servicios de consultores
(incluidas las tarifas debitadas por las
Agencias Cooperativas) y Gastos Operativos
bajo Componente 2 del Proyecto
(3) Bienes, obras, servicios de consultores y
Costos Operativos bajo Componente 3 del
Proyecto
(4) Bienes, obras, servicios de consultores
para la implementación de los Subproyectos
de Investigación Forestal bajo Componente 2
del Proyecto
(5) Bienes, obras, servicios de consultores para
la implementación de los Sub Proyectos de
Conservación y Desarrollo Sostenible bajo
Componente 3 del Proyecto
(6) Premia por índices de interés Tope y Collar
de Tasa de interés
(7) Cuota de comisión inicial
3.000.000.-
100%
16.000.000.-
100%
(*)
25.000.000.-
100%
9.000.000.-
100%
(*)
1.800.000.-
100%
0.-
150.000.-
(8) Sin Consignar
MONTO TOTAL
Porcentaje de gastos a ser
financiado
Monto vencido bajo Sección
2.07 de este Acuerdo
Monto pagable según
Sección 2.03 de este
Acuerdo de acuerdo con la
Sección 2.07 (b) de las
Condiciones Generales
5.050.000.60.000.000.-
(*) Categoría de gastos correspondiente al Proyecto auditado.
Tener en cuenta lo expresado en el Memorando a la Dirección punto “Ejecución”.
2) Artículo II. Apartado 2.02. Retiro de fondos del Préstamo Programa 2 Sección IV
Cumplida.
9
3) Artículo II. Apartado 2.03. Comisión inicial
Cumplida. El BIRF procedió a debitar con fecha 17/04/09 de la cuenta del Préstamo USD
150.000.-, en concepto de Comisión Inicial por el total del préstamo.
4) Artículo II. Apartado 2.04. Intereses
Cumplida. Según información suministrada por la Oficina Nacional de Crédito Público del
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas con fecha 16/03/11, durante el ejercicio se
abonó por este concepto y por el total del préstamo, sin haberse discriminado por
Componente, el siguiente importe:
Fecha de
Vencimiento
15/03/10
15/09/10
Fecha de Pago
Monto en U$D
15/03/10
15/09/10
9.220,00
17.911,30
5) Apéndice 2 Sección II punto A I a) Informes Semestrales
Cumplida fuera de término.
- Informe de Avance del primer semestre, emitido el 13/08/10, recibido el 13/08/10.
- Informe de Avance del segundo semestre, emitido el 05/04/11, recibido el 06/04/11.
6) Programa 2 Sección III Consecución (Adquisiciones)
Parcialmente cumplida. Existen observaciones puntuales en el memorando a la dirección
adjunto.
7) Programa 2 sección IV punto B 1 a) Pagos anteriores a la fecha del Convenio
De acuerdo a lo informado por la UEC no se efectuaron pagos de acuerdo a lo previsto en
este apartado.
10
8) Programa 2 sección IV punto B 2) Fecha de Cierre
De acuerdo a lo informado por la UEC no se produjeron modificaciones a la fecha de cierre
del Programa, operando la misma el 31/03/2014.
BUENOS AIRES, 09 de junio de 2011.-
11
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 7520-AR BIRF COMPONENTE 2
“PROYECTO DE MANEJO SUSTENTABLE DE RECURSOS NATURALES”
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/10)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros por el ejercicio Nº 1
finalizado el 31/12/10 del “Proyecto de Manejo Sustentable de Recursos Naturales”, han surgido
observaciones y consecuentes recomendaciones sobre aspectos relacionados con procedimientos
administrativo-contables y del sistema de control interno que hemos considerado necesario
informar a la Unidad para el Cambio Rural (UCAR) para su conocimiento y acción futura.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan. Se remite a nuestra
Declaración de Procedimientos adjunta.
Entendemos que la implementación de las recomendaciones que efectuamos, referidas a las
observaciones detectadas al momento de nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento
de los sistemas de información y control existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas
aplicables en la materia. Por otra parte, y al solo efecto de guiar la lectura de este informe
listamos a continuación aquellas observaciones que consideramos tienen mayor impacto y
relevancia:
INDICE
TITULO
A-
Ejecución
B-
Bienes
D-
Capacitación
12
OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
Observaciones:
A. Ejecución
1. Existe una sub-ejecución general muy importante del proyecto dado que el total de
aplicaciones del ejercicio suma USD 485.042,39 y se presupuestó una ejecución según
POA de USD 3.060.650.-. El monto ejecutado representa el 15,84% del mencionado
monto presupuestado.
2. En especial se puede observar que en lo que respecta a la implementación de
subproyectos de investigación (Subproyecto/Transferencia USD 750.000.-) no hubo
aplicación de fondos, al igual que OBRAS (USD 550.000.-).
3. Caso contrario es el de CAPACITACIÓN que si bien la ejecución fue por USD
92.786,78, se puede decir que en esta categoría hubo sobre-ejecución dado que la
mayoría de las erogaciones realizadas en “gastos operativos”, son en capacitación, tal
como se observa en dicho rubro, ver punto D) siguiente.
Comentarios de la UEC:
Si
bien,
durante
el
ejercicio
2010
no
se
ejecutaron
fondos
de
la
categoría
subproyecto/transferencia, se realizaron parte de las actividades necesarias para poder tener a la
fecha 52 proyectos seleccionados a consideración del Ministro para su aprobación.
Entre las actividades desarrolladas se destaca:
-
Priorización de líneas de investigación en consulta con los actores del sector público y
privado, a nivel nacional y provincial.
-
Elaboración de las normas para la convocatoria y tramitación de la no objeción;
-
Convocatoria pública a presentación de propuestas el 9 de agosto de 2010, producto de la
cual se recibieron 121 propuestas.
13
-
Identificación y selección de evaluadores independientes: Cada PIA (Proyecto de
Investigación Aplicada) fue evaluada por dos evaluadores.
De la evaluación de las 121 propuestas se seleccionaron para su financiamiento 52 PIAs: 19 en
silvicultura , 10 sobre industrialización y tecnología de la madera, 8 referidos a sustentabilidad, 5
a sistemas silvopastoriles, 3 de bioenergía, 2 de cambio climático, 2 de aprovechamiento, 2
estudios socioeconómicos y 1 sobre protección forestal. La distribución geográfica es la
siguiente: 21 Mesopotamia, 13 en Patagonia, 6 en Buenos Aires, 5 en NOA, 5 en Delta, 1 en
Mendoza y 1 en la Región Chaqueña. Tienen una duración de dos años, se prevé su inicio en
julio y el monto a financiar en total asciende a 2 millones de dólares.
Recomendación:
Agilizar los procesos de implementación del Programa, realizando un seguimiento y control de
avance y de gestión de los objetivos del Proyecto.
B. Bienes
Observaciones Generales:
4. Los expedientes de contrataciones no están foliados ni se guarda y/o archiva en forma
cronológica, tal como se reglamenta según Decreto 1883/91, arts. 7, 8 y 9 del título II de
su Anexo I, provocando esto que no se haga sencillo realizar un seguimiento y control
del mismo.
Observaciones Particulares
LP (Adquisición de camionetas)
5.
Siendo ésta una compra importante de vehículos (donde se presentó un solo oferente), no
fueron realizadas publicaciones en los diarios de mayor circulación ni en el Boletín
Oficial, tal como lo sugiere la legislación nacional en la materia a los efectos de una
mayor competencia y, como también es sugerido en el Manual Operativo -Anexo II -
14
procedimiento 7: “Procedimiento para adquisiciones bajo la modalidad de Licitación
Pública”.
6. Si bien se presentó una sola oferta y los valores de la misma están dentro del presupuesto
aprobado, se selecciona un modelo intermedio (S10 DLX 4x4) que no es el estándar o
base de la marca (siendo el modelo estándar el que cumpliría con las necesidades de un
vehículo 4x4), por el que se abona un precio superior (por lo menos de $ 15.000.- por
vehículo) por tener un mayor detalle de confort.
Comentarios de la UEC:
4. Se toma nota.
5. La unidad tuvo en cuenta la Sección II, A. General, condiciones especiales, ítem (f) del
Convenio de Préstamo aprobado el 27 de febrero de 2009, donde se enuncia que: “…como
fuera el caso serán publicados en la página Web del destinatario de la Oficina Nacional de
Contrataciones, de manera aceptable para el Banco…”.
Por otra parte, el Informe de Evaluación con la información sobre la publicación en el Sitio
Web, de la Oficina Nacional de Contrataciones fue remitido al Banco para su no objeción,
la cual fue otorgada con fecha 9/9/2010.
6. En función de las especificaciones técnicas, solicitadas por el área técnica, esta unidad las
incorporó en los documentos de licitación.
El análisis técnico de las ofertas, que forma parte del informe de evaluación y
recomendaciones de adjudicación, firmado por los integrantes de la Comisión Evaluadora,
arroja que las especificaciones técnicas ofrecidas no presentan desvío de las
especificaciones técnicas solicitadas.
Recomendación:
En lo que respecta a las adquisiciones realizadas por el proyecto, deberá ajustarse a lo normado,
realizando las publicaciones que son requeridas por la normativa nacional y propias en las AGA
15
C. Consultores individuales
7. En la totalidad de los casos no se tuvo a la vista el sello de recepción UCP en los
curriculums.
8. En una de las ternas de preselección, uno de los ternados no tenía el título habilitante
(falta rendir tesis) y otro postulante no poseía la experiencia laboral de 5 años que prevén
los Términos de Referencia.
9. En algunos casos, los contratos OEI no indican el tipo de locación
que se está
celebrando.
10. En algunos casos, la fecha de la solicitud de contratación es posterior a la fecha de la
firma del contrato. Y en otros casos, no está a la vista la fecha de dicha solicitud.
11. Hay casos en los que la factura no indica el periodo por el que el consultor está cobrando.
12. En el caso de un consultor su Nº de factura correspondiente al pago del honorario de
Agosto es mayor que el de la factura de Octubre.
13. En otro caso, el Nº de la factura de la cuota 2 es mayor al de la cuota 3 y 4.
14. No se tuvieron a la vista los pagos correspondientes a Noviembre y Diciembre, en la
totalidad de los consultores seleccionados.
15. En la totalidad de los informes no se encuentra a la vista la fecha de su recepción UCP.
16. En algunos casos no está a la vista la fecha de aprobación del informe.
17. En el caso de un consultor se ha observado que es él quien aprueba su informe sin haber
otra firma superior que lo avale.
Comentarios de la UEC:
7. Se toma nota de la observación.
8. Las dos postulantes que conforman la terna evaluada, reúnen el puntaje general para
competir, y obtienen según la evaluación del proyecto una calificación satisfactoria, las
diferencias se observan en las ponderaciones parciales donde uno obtiene menor puntaje
16
en la evaluación del ítem formación y el otro menor puntaje en el ítem que mide
experiencia.
9. Los contratos de la UDI son locaciones de servicio. Los contratos de locación de obra
están indicados en el título de los mismos.
10. Se toma nota de la observación y se subsanará en un futuro.
11. Los consultores al facturar indican cuota o mes al que refiere el contrato, se solicitará en
el futuro se tenga en cuenta.
12. La consultora debió rehacer la primera factura por extravío en el convenio, y eso alteró la
correlatividad.
13. Idem anterior.
14. Desde la UCAR se pidieron los pagos de todos los consultores, las rendiciones del
Convenio pueden haber tenido alguna demora.
15. Se solicitará en lo sucesivo.
16. Los informes se presentan aprobados a la UCAR por el Proyecto y luego el área técnica
de la Unidad los aprueba, de haberse omitido alguna fecha se toma nota de la observación
y se subsanará en lo sucesivo.
17. Este podría ser el caso de la coordinadora técnica, dentro del proyecto no tiene superior
que lo avale, para su pago pasa por el área técnica de la UCAR que es quien aprueba su
informe.
Recomendación:
Dar cumplimiento a la normativa prevista en la materia e incrementar los controles
administrativos a efectos de no reiterar las situaciones planteadas, dejando constancia de todos
ellos.
D. Capacitación
18. AP 201000005: Según el Manual Operativo aprobado punto 6.6. “Adquisición de bienes
y contratación de servicios”, “Viajes y Viáticos” se establece que el decreto que rige
17
como normativa es el 686/2008 (modificado por Decreto 1817/2009), en concepto
comprendido, dice: “El viático comprende el pago global por alojamiento, movilización y
alimentación por noche dormida”. En este caso en particular, se realiza el pago de medio
viático más gastos de hotel, dicho procedimiento no es el comprendido en el manual.
19. AP 201000005: Se abona como día completo el día de inicio cuando en realidad le
corresponde medio viático dado que los viajes comienzan a las 23:20, según los pasajes
presentados.
20. AP 201000034: Se abonan 15 días de viáticos cuando los días afectados a la comisión
son 10, del 17 de septiembre al 26 de septiembre (reunión del grupo de trabajo 17 y 18 de
septiembre, reunión del comité ejecutivo 19 de septiembre y Simposio Internacional del
Alamo del 20 al 26 de septiembre).
21. AP 201000154: Es por el pago de pasajes aéreos, sin que se hayan tenido a la vista la
totalidad de las copias de los tickets de embarque.
22. AP 201000267:
a- Los importes que se abonan son: en lo que respecta al Coffee Break, $ 43,00 por
persona (colación) y por, Almuerzo c/bebidas $ 160,00 por persona.
No se aclara qué está incluido en uno y otro en ninguno de los tres presupuestos
presentados, de esta manera resulta dificultoso realizar una correcta comparación de
oferentes y del precio a abonar.
b- Salvo las órdenes de compra el resto de la documentación presentada es fotocopia.
c- El expediente formado para esta contratación no se ajusta a lo reglamentado por el
por Decreto 1883/91 (Reglamento de Procedimiento Administrativo, arts. 7, 8 y 9
del Título II de su Anexo I), en lo que respecta al orden cronológico y foliatura.
Comentarios de la UEC:
18. (No procedente). Este procedimiento esta previsto en el decreto 1343/74 que es
complementado por los Decretos citados.
19. Se abonó por noche dormida.
18
20. Los viáticos fueron calculados según disponibilidad de los pasajes a la fecha de realizar
la comisión.
21. Se adjunta documentación.
22.
a
en la Sección III Adquisiciones, A. General 3. (i) establece que “los precios testigo
no deberán usarse como parámetro para la evaluación de las ofertas, el rechazo de
las ofertas o la adjudicación de contratos”.
b
Se adjuntan los presupuestos solicitados, el cuadro comparativo y el contenido de los
Coffee y almuerzo.
c
Se toma nota.
Recomendación:
Se deberá ajustar el pago de viáticos a lo normado en el Manual Operativo vigente. Para el caso
de las contrataciones tener en cuenta lo solicitado y realizar una correcta comparación. Poner a
disposición de esta auditoría toda la documentación respaldatoria requerida en tiempo y forma.
E. Gastos Operativos
23. Todas las AP muestreadas corresponden a gastos en capacitación.
24. AP 201000010/50/52: Se abonan pasajes y no hay copia de los tickets de embarque
utilizados.
25. AP 201000081: Se abonan pasajes y en el caso de un consultor no hay copia de los
tickets de embarque utilizados.
26. AP 201000158: Se abonan 8 días de viáticos cuando los días afectados a la comisión son
6, del 28 (domingo) de noviembre al 03 de diciembre según cronograma presentado,
además no hay copia de los tickets de embarque.
19
Comentarios de la UEC:
23. Sin comentario.
24. Sin comentario.
25. Sin comentario.
26. Sin comentario.
Recomendación:
Se debe requerir que ante cada rendición se adjunte la totalidad de la documentación que valide y
respalde dicho gasto, así como controlarlo y dejar constancia de ello. Unificar la registración de
los gastos de un mismo tipo (capacitación) en el único rubro
F. Caja Chica
27. Se justifican gastos por caja chica que no se corresponden con lo expuesto en el Manual
Operativo, a saber:
- Combustible
- Café
- Gastos de almacén
- Taxi
28. No se realiza la aclaración del gasto de nafta a qué vehículo corresponde, teniendo en
cuenta que los adquiridos son gasoleros.
29. No se realiza aclaración alguna de los gastos de taxi
(beneficiarios, destinos y
autorizaciones), siendo de esta manera gastos no elegibles.
Comentarios de la UEC:
27. (No procedente). Existe un reglamento de caja chica que fue proporcionado a la auditoría.
20
28. Se trató del reintegro de combustible a un consultor que utilizó su vehículo propio para
realizar una actividad vinculada con el proyecto.
29. Los gastos de taxis resultan elegibles en función de lo previsto en el reglamento de caja
chica y los comprobantes están suscriptos por la coordinadora técnica del proyecto, que
es la máxima autoridad en la Unidad de Implementación (UDI).
Recomendación:
Ajustarse a lo normado en el reglamento operativo, debiendo además justificar claramente los
gastos para acreditar que representan al proyecto.
BUENOS AIRES, 09 de junio de 2011.-
21
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 7520-AR BIRF COMPONENTE 2
“PROYECTO DE MANEJO SUSTENTABLE DE RECURSOS NATURALES”
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/10)
Al Señor Secretario de Política Económica del
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas
Tal como queda establecido en el respectivo dictamen, el examen fue realizado de conformidad
con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales
son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión
contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos:
- cotejo de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/10 con las imputaciones
efectuadas en los registros contables y contra documentación respaldatoria (pruebas
sustantivas);
- test o prueba de transacciones;
- circularización de saldos;
- análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los gastos;
- análisis de los ingresos y egresos efectuados a través de las cuentas bancarias del Programa;
- conciliaciones bancarias;
- otros procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios.
El alcance de nuestro examen comprendió el 100% de las fuentes de fondos y el 65,88 % de las
erogaciones que integran el Estado de Inversiones expresado en pesos estadounidenses al 31 de
diciembre de 2010, según el siguiente detalle:
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Préstamo BIRF 7520- AR
Categoría (2)
- Bienes
- Obras
- Servicio de Consultoría
-Gastos operativos
- Capacitación
Categoría (4)
- Front end Free
Totales
% de
incidencia
TOTAL
$
1.908.186,37
948.444,67
0,00
396.496,00
200.386,19
362.859,51
0,00
245.000,00
2.153.186,37
Muestra en
$
44,05%
0,00%
18,41%
9,31%
16,85%
% de
Muestra
919.012,50
0,00
129.950,00
42.231,36
82.266,61
96,90%
11,38% 245.000,00
100,00% 1.418.460,47
100,00%
65,88%
32,77%
21,07%
22,67%
Debe señalarse que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras irregularidades similares.
En otro orden de cosas corresponde destacar que tanto la UCAR como el Ministerio de
Agricultura, Ganadería y Pesca no opusieron reparos a la gestión de esta auditoría, otorgando las
facilidades que posibilitaron la realización de las tareas de campo.
BUENOS AIRES, 09 de junio de 2011
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