2014_110info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE
SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROYECTO DE MANEJO SUSTENTABLE DE RECURSOS NATURALES”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 7520-AR BIRF COMPONENTE 2
(Ejercicio N° 4 finalizado el 31/12/13)
Al Señor Secretario de Política Económica y Planificación del Desarrollo del
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente,
opina acerca del examen practicado sobre los estados financieros e información
financiera complementaria que se detallan en el apartado I- siguiente, por el ejercicio N°
4 finalizado el 31/12/13, correspondientes al “Proyecto de Manejo Sustentable de
Recursos Naturales”, financiado con recursos provenientes del Contrato de Préstamo N°
7520-AR, Componente 2, suscripto el 27/02/2009 entre la Nación Argentina y el Banco
Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
La ejecución del Programa es llevada a cabo por el Ministerio de Agricultura, Ganadería
y Pesca (MAG y P) mediante la Unidad para el Cambio Rural (UCAR) creada al efecto.
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Fuentes y Usos de Fondos al 31/12/13, expresado en dólares
estadounidenses y en pesos argentinos.
b) Estado de Inversiones Acumuladas por Insumos de gastos al 31/12/13,
expresado en dólares estadounidenses y en pesos argentinos.
c) Notas a) a i), que forman parte de los estados precedentes.
1
Los estados financieros, así como el control interno implementado en el proyecto,
son exclusiva responsabilidad de la UCAR, fueron presentados inicialmente el
11/03/14, y su versión definitiva el 25/06/14. Estos últimos se adjuntan inicialados
por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de
auditoría realizado, habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el 01/04/14 y
el 25/06/14.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa
emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las
de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con
las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Superiores (INTOSAI), y requerimiento específicos del BIRF incluyendo el
análisis de sus controles administrativos, pruebas de los registros contablefinancieros y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios y
que se detallan en nuestra declaración de procedimientos adjunta en base a las
muestras determinadas.
III- OPINIÓN SIN SALVEDADES
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los estados financieros e
información complementaria identificados en I-, en sus aspectos significativos,
exponen razonablemente la situación financiera del “Proyecto de Manejo
Sustentable de Recursos Naturales” por el ejercicio N° 4 finalizado el 31/12/13,
así como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha,
de conformidad con prácticas contables usuales y con los requisitos establecidos
en el Contrato de Préstamo N° 7520-AR Componente 2, del 27/02/09.
2
IV- OTRAS CUESTIONES

No se ha obtenido la respuesta del BNA a nuestra circularización bancaria
(Nota CIRCULARIZACION Nº 140-2014) del 23/04/14.
CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES, 25/06/2014
Dr. Ariel Ruben ISOLICA
Supervisor DCEOFIDeuda Pública
AGN
Dra. María Fernanda IBAÑEZ
Coordinadora DCEOFIDeuda Pública
AGN
3
Dr. Carlos Antonio VALDEZ
Subgerente de Control de la Deuda
PúblicaAGN
INFORME DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE
SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE’s) DEL
“PROYECTO DE MANEJO SUSTENTABLE DE RECURSOS NATURALES”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 7520-AR BIRF - COMPONENTE 2
(Ejercicio N° 4 finalizado el 31/12/13)
Al Señor Secretario de Política Económica y Planificación del Desarrollo del
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente,
opina acerca del examen practicado sobre el estado de desembolsos y justificaciones
que se detalla en el apartado I- siguiente, por el ejercicio N° 4 finalizado el 31/12/13,
correspondientes al “Proyecto de Manejo Sustentable de Recursos Naturales”,
financiado con recursos provenientes del Contrato de Préstamo N° 7520-AR
Componente 2, suscripto 27/02/09 entre la Nación Argentina y el Banco
Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de Solicitudes de Desembolsos por el ejercicio finalizado el 31/12/13,
expresado en dólares estadounidenses.
Los estados financieros fueron presentados por la UCAR el 25/06/2014 siendo de
su exclusiva responsabilidad. Estos últimos se adjuntan inicialados por nosotros a
efectos de su identificación con este dictamen
4
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa
emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las
de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con
las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Superiores (INTOSAI), y requerimientos específicos del BIRF, incluyendo el
análisis de sus controles administrativos, pruebas de los registros contablefinancieros y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios y
que se detallan en nuestra declaración de procedimientos adjunta en base a las
muestras determinadas.
III-
OPINIÓN SIN SALVEDADES
En opinión de esta Auditoría General de la Nación los estados identificados en el
apartado I-, correspondientes al “Proyecto de Manejo Sustentable de Recursos
Naturales”, presentan razonablemente la información para sustentar los
Certificados de Gastos y las Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas,
emitidos y presentados al Banco Mundial durante el ejercicio finalizado el
31/12/13, de conformidad con los requisitos establecidos en el Convenio de
Préstamo N° 7520-AR Componente 2 del 27/02/09.
CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES, 25/06/2014
Dr. Ariel Ruben ISOLICA
Supervisor DCEOFIDeuda Pública
AGN
Dra. María Fernanda IBAÑEZ
Coordinadora DCEOFIDeuda Pública
AGN
5
Dr. Carlos Antonio VALDEZ
Subgerente de Control de la Deuda
PúblicaAGN
INFORME DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE
SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL
“PROYECTO DE MANEJO SUSTENTABLE DE RECURSOS NATURALES”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 7520-AR BIRF COMPONENTE 2
(Ejercicio N° 4 finalizado el 31/12/13)
Al Señor Secretario de Política Económica y Planificación del Desarrollo del
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente,
informa acerca del examen practicado sobre el estado detallado en I- siguiente,
referido a la Cuenta Especial al 31/12/13, por el ejercicio N° 4 correspondiente al
“Proyecto de Manejo Sustentable de Recursos Naturales”, financiado con recursos
provenientes del Contrato de Préstamo N° 7520-AR, Componente 2 suscripto el
27/02/09 entre la Nación Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y
Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de la Cuenta Especial al 31/12/13, expresado en dólares estadounidenses.
El estado fue preparado por la UCAR sobre la base de los movimientos de la
cuenta a la vista en dólares N° 41473/67 abierta en el Banco de la Nación
Argentina, Sucursal Plaza de Mayo. Se adjunta inicialado por nosotros a efectos
de su identificación con este dictamen.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa
emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las
de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con
6
las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Superiores (INTOSAI), y requerimiento específicos del BIRF, incluyendo las
pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios.
III- OPINION SIN SALVEDADES
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado señalado en I,
presenta razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial del
“Proyecto de Manejo Sustentable de Recursos Naturales” al 31/12/13, así como
las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de
conformidad con las estipulaciones sobre el uso de fondos contempladas en el
Convenio de Préstamo N° 7520-AR BIRF Componente 2 del 27/02/09.
IV- OTRAS CUESTIONES
En el Estado mencionado en I, dice “Pagos desde la Cuenta Designada” USD
12.542,00, se refiere a pagos de viáticos al exterior.
CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES, 25/06/2014
Dr. Ariel Ruben ISOLICA
Supervisor DCEOFIDeuda Pública
AGN
Dra. María Fernanda IBAÑEZ
Coordinadora DCEOFIDeuda Pública
AGN
7
Dr. Carlos Antonio VALDEZ
Subgerente de Control de la
Deuda PúblicaAGN
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROYECTO DE MANEJO SUSTENTABLE DE RECURSOS NATURALES”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 7520-AR BIRF COMPONENTE 2
(Ejercicio N° 4 finalizado el 31/12/13)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros por el ejercicio
Nº 4 finalizado el 31/12/13 del “Proyecto de Manejo Sustentable de Recursos
Naturales”, han surgido observaciones y consecuentes recomendaciones sobre aspectos
relacionados con procedimientos administrativo-contables y del sistema de control
interno que hemos considerado necesario informar a la Unidad para el Cambio Rural
(UCAR) para su conocimiento y acción futura.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo
como objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera
conducido a un grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se
mencionan. Se remite a nuestra Declaración de Procedimientos adjunta.
Entendemos que la implementación de las recomendaciones que efectuamos, referidas a
las observaciones detectadas al momento de nuestro trabajo en campo, contribuirá al
mejoramiento de los sistemas de información y control existentes, de acuerdo con
adecuadas prácticas aplicables en la materia. Por otra parte, y al solo efecto de guiar la
lectura de este informe listamos a continuación aquellas observaciones que
consideramos tienen mayor impacto y relevancia:
ÍNDICE TÍTULO
A-1
Ejecución del Proyecto
A-2
Registros Contables - Proyectos
B-2
Capacitación
B-3
Gastos Operativos
8
A) OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS AL
31/12/13
1) EJECUCIÓN DEL PROYECTO
1.
Existe una importante subejecución del proyecto dado que el total de aplicaciones
sumó $ 21.635.520,26 y se presupuestó una ejecución según POA de $
43.058.509,50. El monto ejecutado representa el 50,25% del monto presupuestado.
2.
En especial se puede observar que en lo que respecta a Bienes se ejecutó
aproximadamente
$ 1.800.000,00 presupuestándose $ 8.351.503,50, como así
también en Subproyectos/Transferencias fue importante la subejecución.
Comentarios de la UCAR
1.- 2.
a. Bienes: Durante el año 2013 y producto de la restructuración de la UCAR,
de las condiciones de mercado en relación a bienes importados y de las
demoras del Banco para otorgar no objeciones o hacer observaciones a los
pliegos, todos los procesos de adquisición sufrieron demoras
que
impactaron sobre el nivel de ejecución financiera previsto en el POA:
b. Transferencias: La adjudicación de los subproyectos se completó en octubre
de 2013, con la firma de la Disposición Nº 42. A la fecha (junio de 2014)
todos los SFPC se ejecutan de acuerdo a sus cronogramas aprobados y el
ritmo de ejecución financiera de la categoría de gasto tiende a normalizarse y
se cumplirán los objetivos previstos.
RECOMENDACIONES:
Agilizar las acciones orientadas a la ejecución del préstamo en tiempo y forma,
realizando un seguimiento y control de avance y de gestión de los objetivos del
Proyecto.
9
2) REGISTRO CONTABLE
3.
Se cambió la cuenta donde se registraban los anticipos de los PIAS (Proyecto de
Investigación Aplicada) con respecto a la utilizada en años anteriores. Si bien se
considera la inversión al momento de dar el anticipo a cada subproyecto, no se
realiza una contabilidad por centro de costos que permita llevar un control
minucioso sobre cada uno de los PIAS en lo que respecta al monto, cumplimiento
de la matriz firmada y acordada en Anexo I del contrato y saldo final, más aun
teniendo en cuenta que son fondos que no serán devueltos. Lo mismo sucede en el
caso de Subproyectos y Silvopastoril.
Comentarios de la UCAR:
3.
La modificación de cada cuenta contable responde a las necesidades de una mejor
identificación de los tipos de inversión. El control de cada uno de los PIAS se
realizaba en forma individual mediante el seguimiento particular de cada uno.
RECOMENDACIONES
El control se debe realizar a través del mismo sistema (centro de costos), para no
dejarlo librado solo en la persona que lo realiza y dejar adecuada constancia de
haberlo ejercido.
3) GASTOS OPERATIVOS
4.
La mayoría de las AP corresponden a gastos en capacitación.
Comentarios de la UCAR
4.
La capacitación es objetivo del proyecto, de acuerdo a lo establecido en el PAD
(documento de proyecto), ver indicadores páginas 51 y 52 y actividades del
Subcomponente 2.1 en las páginas 63 y 64 (numeral 10). Cabe destacar que los
gastos en capacitaciones abarcan: pago de matrículas, pasajes, viáticos y asistencia
al viajero (seguro) de capacitadores y capacitados, alquiler de salón, impresión de
materiales, refrigerios, etc.
10
RECOMENDACIONES:
Unificar la registración de los gastos de un mismo tipo (capacitación) en un único
rubro.
4) OBSERVACIONES CONSULTORES
5.
Con respecto al proceso de selección, en cuanto a que los CV presentados no
poseen sello de recepción de UCP.
6.
Algunos de los CV que hemos tenido a la vista carecen de fecha de emisión (para
nuestro análisis se consideró la fecha de la Nota con la que se eleva su presentación
para la terna correspondiente).
7.
La mayoría de los expedientes de contratos carece de detalle de pagos.
8.
No se ha tenido a la vista la documentación de designación de los consultores.
9.
En todos los casos falta la firma del consultor como receptor del pago. No obstante
los pagos son realizados por transferencia bancaria.
10. En algunos casos falta el número de DNI en la liquidación de la transferencia
bancaria.
11. Todos los informes carecen de fecha de recepción.
12. Todos los informes tienen la recomendación de ser aprobados pero sin fecha de
aprobación.
Comentarios de la UCAR:
5.
Se toma nota de la observación.
6.
Se toma como fecha del CV la nota de presentación que acompaña al mismo y que
cada consultor firma.
7.
Solo tiene detalles de pagos los contratos de locación de obra.
8.
Se toma nota de la observación.
9.
Actualmente se solicita vía mail la conformidad del consultor sobre la recepción del
pago.
10. Con CUIT y CBU se realiza la transferencia al consultor.
11. Se toma nota de la observación.
11
12. Se toma en cuenta la observación
RECOMENDACIONES:
Como en todo proceso de contratación cada movimiento realizado debe dejarse
debidamente asentado con el resguardo necesario para cada caso en particular.
5) BANCOS
Pesos
13. En la conciliación bancaria al 31/12/2012 existía una partida conciliatoria de $
340,00 correspondiente a un depósito bancario del 26/12/2012 no contabilizado. Al
analizarse la conciliación bancaria al 31/01/2013 pudo verificarse que continúa sin
registrarse contablemente, habiéndose compensado con otro movimiento bancario
del 18/01/2013 de igual importe y signo contrario que tampoco fue contabilizado
(correspondiente a emisión transferencia/giro). Se observa que tal proceder es
incorrecto, ya que deberían haberse registrado ambos movimientos por separado,
aún cuando el efecto neto de las cifras es cero, a fin de que queden registrados
contablemente todos los movimientos pertinentes a la cuenta bajo análisis.
14. La conciliación bancaria al 31/01/2013 no posee firma ni sello de la persona que la
confeccionó.
15. Se observa una importante demora (4 meses) entre la fecha de registración de
cuatro transferencias bancarias, que al 31/12/2012 se encontraban pendientes de
débito en el banco, y la fecha de la posterior definición de su situación, a saber:
Según Mayor Contable Transferencia Importe A.P.Nº 28/12/2012 $ 8.180,39.‐ 201201337 A.P.Nº 28/12/2012 $ 8.433,65.‐ 201201341 A.P.Nº 28/12/2012 $ 9.729,65.‐ 201201346 A.P.Nº 28/12/2012 $47.241,29.‐
201201347 Fecha 12
Hechos Posteriores 17/04/2013 Debitada por el banco 17/04/2013 Debitada por el banco 24/04/2013 Desafectada 24/04/2013 Desafectada 16. En la conciliación bancaria al 31/12/2013 existen como partidas conciliatorias
transferencias pendientes de débito bancario de antigua data, las que se enumeran
seguidamente:
Fecha 15/02/2013 13/06/2013 14/06/2013 Concepto Transferencia Transferencia Transferencia Importe en $ 12.181,03.‐ 2.451,16 9.805,13 USD
17. Durante el ejercicio, se pudo observar que existe cierta demora en el registro
contable de los gastos bancarios durante los primeros meses del ejercicio.
Comentarios de la UCAR:
13. Se tiene en cuenta la observación.
14. Se tiene en cuenta la observación.
15. Se tiene en cuenta la observación.
16. Partidas conciliatorias pendientes al 31/12:
a) El importe de $ 12.181,03 corresponde a una transferencia al exterior debitada
por error del BNA en la cuenta corriente del GEF 90118. Por tal motivo BIRF
7520 le reintegra dicho importe a GEF 90118 con fecha 03/04/14 procediéndose
a desafectar con esa fecha dicho importe incluido erróneamente en gastos
bancarios de la cuenta corriente 53.413/64 registrados con fecha 31/01/13
mediante Autorizaciones de Pago Nº 201300124 $ 6.374,09 y nº 201300125 $
6.126,75.
Las desafectaciones efectuadas con fecha 03/04/2014 son las nº 201400009 y
201400010.
b) Los importes $ 2.451,16 y $ 9.805,13 corresponden a transferencias al exterior
efectuadas a CATIE mediante autorización de pago 201300699 de fecha
13/06/13 y 201300698 14/06/13 respectivamente.
13
Se procedió a desafectar con fecha 19/05/14 la suma de dichos importes por un
total de $ 12.256,29 considerados erróneamente en gastos bancarios de fecha
31/07/13 en autorización de pagos 201300959.
Las desafectaciones son las 201400059 y 201400060 de fecha 19/05/14.
17. Se tiene en cuenta la observación.
RECOMENDACIONES:
Mantener las conciliaciones bancarias al día, actualizando y registrando los
movimientos bancarios.
B) OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1) BANCOS
Pesos
1.
En la conciliación bancaria al 31/01/2013 se observa que figuran como partidas
conciliatorias movimientos que constituyen partidas de ajuste tales como Depósitos
y Transferencias no contabilizados por un total de $ 2.555,03 y Gastos Bancarios de
enero/2013 por $ 465,03. Si bien en los meses posteriores pudo verificarse su
contabilización, se llevó a cabo con cierta demora ya que los primeros citados se
registraron en los meses de febrero y abril/2013 y los gastos bancarios en
marzo/2013.
2.
Al efectuarse la revisión de la conciliación bancaria al 30/06/2013 surge que
persiste cierta demora en la registración contable de algunos movimientos a saber:

Depósitos Bancarios de los meses de mayo y junio/2013 por devolución de
viáticos cuyo importe totaliza $ 711,32, fueron registrados recién en
agosto/2013.

Desafectación de las A.P. 621 y 624 por $ 22.035,47 y $ 15.435,72, del
10/06/2013, recién se registró el 03/09/2013.
3.
Se observa que en julio/2013 el proyecto registró contablemente en concepto de
Gastos Bancarios $ 12.256,29 que en realidad corresponden al Impuesto Ley 25413
14
Débitos y Créditos Bancarios de junio/2013 y se encontraban pendientes de
registración en la conciliación bancaria al 30/06/2013. El proyecto debería estar
exento del citado gravamen.
USD
4.
El 24/07/2013 se contabilizaron egresos de esta cuenta por un total de USD
7.189,00 correspondientes a viáticos y gastos del Congreso Iberoamericano
IUFRO-IUFROLAT.
Comentarios de UCAR
1-2. Se tiene en cuenta la observación e informamos que se está regularizando la
contabilización de los gastos bancarios a efectos de considerarlos en la conciliación
bancaria al mes que corresponda.
Las demora en la contabilización de partidas conciliatorias pendientes, ya se trate
de gastos bancarios o depósitos de terceros suele producirse por el tiempo que
demora la respuesta del BNA ante nuestra consulta mediante nota donde se le
solicita se expida por los conceptos debitados o acreditados en extracto bancario.
En el caso de depósitos que correspondan a devoluciones de anticipos de viáticos
ortorgados a consultores las demoras se producen porque no lo comunican a
Recursos Humanos en tiempo y forma.
3.
El importe de $ 12.256,29 registrado como gastos bancarios en julio de 2013
corresponde a una transferencia al exterior. Se toma en cuenta la observación y se
presentará nota al BNA por la exención del impuesto ley 25413.
4.
El importe de los dólares de la cuenta especial por USD 7.189 respondió a la
necesidad de efectuar el pago en dicha moneda a los consultores que asistieron al
Congreso. Para futuras extracciones en dólares se tendrá en cuenta la fecha de retiro
del banco para su contabilización.
15
RECOMENDACIONES:
Mantener actualizados los movimientos bancarios, así como las conciliaciones
respectivas y solicitar la devolución de los importes retenidos por la Ley 25.413.
2) CAPACITACIÓN
5.
La mayoría de los gastos corresponden a pasajes y viáticos.
Comentario de la UCAR
5.
La capacitación es objetivo del proyecto, de acuerdo a lo establecido en el PAD
(documento de proyecto), ver indicadores páginas 51 y 52 y actividades del
Subcomponente 2.1 en las páginas 63 y 64 (numeral 10). Cabe destacar que los
gastos en capacitaciones abarcan: pago de matrículas, pasajes, viáticos y asistencia
al viajero (seguro) de capacitadores y capacitados, alquiler de salón, impresión de
materiales, refrigerios, etc.
- AP 201300504 Solicitud de Impresión $ 19.820,00
6.
No se han tenido a la vista las solicitudes de presupuesto recibidas por los
oferentes.
7.
La solicitud de adquisición remitida desde Rio Gallegos era por 500 ejemplares. En
tanto que todas las cotizaciones se realizaron por 300 ejemplares, lo que diera lugar
a la desestimación de las 3 cotizaciones.
8.
No se encuentran debidamente justificados los motivos por los cuales no se procede
a realizar el pedido de impresión en la Ciudad de Rio Gallegos, teniendo en cuenta
que los gastos del traslado del material implican aproximadamente un 10% más del
costo.
9.
No se han tenido a la vista los valores estimados por los cuales se estableció el tipo
de contratación a realizar y que permita testear los valores presupuestados tanto de
las impresiones como de los costos de envío.
10. Teniendo en cuenta la ausencia de los datos faltantes señalados en el punto
precedente, no es posible verificar la correspondencia de los valores cotizados con
16
los de mercado que justifiquen las rebajas de precios y del traslado en la segunda
cotización con respecto a la primera, además teniendo en cuenta que la segunda
cotización se eleva el volumen de 300 a 500 ejemplares y por consiguiente el mayor
peso del material. A modo de ejemplo se exponen seguidamente cuadros
comparativos:
Cuadro primer presupuesto (300 ejemplares) entre ene-feb:
Empresa
Cotización
$
ErreGé &
Asociados
18.900,00
Primer
Impacto
17.956,25
Artes
Gráficas
Papiros
19.100,00
Transporte
Plazo
de
Entreg
a
30 ds
1.500,00
21 ds
45 ds
1.500,00
7 a 15
ds
hábiles
no indica
1.500,00
no
indica
Valor
unitari Mantenimien
o
to Oferta
63,00
59,85
63,67
Forma
de Pago
A
convenir
50%
anticipo
50%
entrega
no
indica
Monto
Total
$
20.400,00
19.456,25
20.600,00
- Cuadro segundo presupuesto (500 ejemplares) entre mar-abr:
Empresa
Valor
Mantenimi
Transport
Cotizació unitari
ento
e
n
o
Oferta
ErreGé &
Asociados
18.470,00 36,94
Primer
Impacto
20.663,50 41,33
Artes
Gráficas
Papiros
22.500,00 45,00
Plazo de
Entrega
Forma
de Pago
Monto Total
$
30 ds
1.350,00
20 ds
A 30ds
fact
19.820,00
45 ds
1.500,00
7 a 15 ds
hábiles
A 30ds
fact
22.163,50
30 ds
2.500,00
no indica
A 30ds
fact
25.000,00
11. Recién el 19 de marzo se solicita se indique la fecha en que van a poner a
disposición las actas a imprimir y la fecha límite para la entrega del trabajo
terminado.
12. Los pedidos de cotizaciones no indican el plazo de entrega. En consecuencia los
plazos varían en las 2 cotizaciones que los incluyen y en la otra no se indican.
17
13. La fecha de entrega (10 de Abril) que figura en la OC 14/13 es de 2 días posterior a
la firma de ese documento (8 de Abril). El 8 de Abril era la fecha “mínima” en que
se podía contar con el material para ser elevado para la impresión atento que el 30
de marzo era la fecha límite para recibir los resúmenes expandidos y luego había
que editarlos para recién poder enviar el archivo final para su impresión (fs. 9).
Comentario de la UCAR:
6.
El proyecto solicitó las cotizaciones, solo adjuntando ofertas de potenciales
proveedores, tal como surge del memorando remitido.
7.
El proyecto solicitó la contratación del servicio de impresión de 500 ejemplares.
8.
Se toma conocimiento, se procederá a comunicar al Proyecto.
9.
El proyecto adjuntó ofertas de potenciales proveedores para la referencia del
presupuesto estimado.
10. Uno de los oferentes realizó una rebaja al aumentar la cantidad de los ejemplares a
imprimir teniendo en cuenta que la empresa viene realizando otros trabajos.
11. A fs. 8 figura un correo electrónico con fecha 19/03/2013 remitido al proyecto para
que nos informaran los datos necesarios para luego remitir las solicitudes de
presupuesto, las que fueron remitidas el día 26/03/13.
12. Se toma conocimiento, se procederá a verificar que se encuentre establecido en las
solicitudes de presupuesto.
13. Se toma conocimiento, se procederá a establecer los plazos con mayor exactitud.
- AP 201301040 Anticipo capacitación a instructores $ 58.506,00
14. Se abona un anticipo del 30% por la capacitación de 2 instructores para Operarios
de Maquinaria de Cosecha Forestal y Vial, para dotar de conocimientos necesarios
para la operación de maquinaria moderna que actualmente no está disponible.
Comentarios de la UCAR:
14. La capacitación de 2 técnicos por parte del Aglomerado Productivo Forestal (APF)
para que se desempeñen como instructores en el
18
Centro de Servicios
Tecnológicos para Operarios de Maquinaria de Cosecha Forestal y Vial, ” se
considera que dicha asistencia es pertinente ya que i) encuadra en los objetivos del
subcomponente 1 Desarrollo Institucional y de Políticas ya que fortalecerá al APF y
por ende a las instituciones que lo conforman y al sector en general, dotándolo de
capacidades y conocimientos necesarios para la operación de maquinaria moderna
que actualmente no están disponibles en la provincia; ii) el correcto empleo de esta
maquinaria mejorará las condiciones laborales (especialmente en el campo de la
seguridad), aumentará la productividad de las empresas y contribuirá a reducir el
impacto ambiental de las actividades de aprovechamiento; iii) completa el apoyo
brindado por el PROSAP al APF, lo que está en sintonía con el objetivo de
complementación transversal de las actividades de los proyectos de la UCAR en un
territorio; iv) cuenta con el aval del Ministerio del Agro y la Producción de la
Provincia de Misiones, del INTA y de la Facultad de Ciencias Forestales de la
Universidad Nacional de Misiones, lo que evidencia el interés de los organismos
públicos nacionales y provinciales sectoriales en el proyecto
RECOMENDACIONES:
Documentar adecuadamente las actuaciones llevadas a cabo por el Programa
teniendo en cuenta la normativa en la materia.
3) GASTOS OPERATIVOS
- AP 201300512 Insumos ADN Invitrogen
15. No se pudieron apropiar los pagos a la orden de compra 201200095.
- AP 201300844 Contratación de salón, refrigerio y alojamiento
16. En el presupuesto tenido a la vista por el Hotel Boca (fs. 42-43) no está
discriminado, como en los demás presupuestos, como se componen el Coffee
Break, ni la comida, para hacer una correcta evaluación.
19
- AP 201301639 Compra de insumos
Mientras en la AP de referencia el importe presupuestado es de $140.686,07, según el
Compromiso Nº 201200092 y la OC 65/12 (por Invetrogen Arg SA) asciende a $
131.664.
17. Comentarios de la UCAR:
15. Se procederá a realizar el análisis y los ajustes que sean necesarios en caso de
corresponder.
16. Se toma conocimiento. Se procederá a incorporar en las solicitudes de presupuesto
que detallen como se compone cada partida.
17. Se realizará el ajuste correspondiente.
RECOMENDACIONES:
En lo que respecta a contrataciones, se debe actuar según lo normado en la materia y
previo a realizar los pagos, analizarlos contra la documentación respaldatoria, incluida
la OC.
4) TRANSFERENCIAS PIAS
- AP 201301564 (Modulo Silvopastoril)
18. Para la compra de Plantines de Algarrobo Blanco se adjuntaron tres presupuestos
pero uno carece de cotización, por lo que no se cumplió con la norma que exige tres
presupuestos.
- AP 201301611 (Pias 12085)
19. En el folio 08 se rinde carga de celular por $ 50,00 siendo que corresponde a un
gasto personal.
20. En el folio 26 se rinde la factura Nº 0001-00001370 del 30/08/13 (Los Trigales) de
la que no surge el concepto de la compra, ni se lo aclara.
20
- AP 201301619 (PIAS 12027)
21. Se justifica la compra de un pasaje con una nota sin adjuntar los tickets de
embarque. Además se realiza el vuelo por LAN apartándose de lo reglamentado por
el decreto 1191/12 (Aerolíneas Argentinas), sin una justificación que lo avale.
Comentarios de la UCAR:
18.- Se autorizó la compra debido a la falta de proveedores con la cantidad de plantines
necesarios.
19. El instructivo de uso de fondos para proyectos de investigación con no objeción del
Banco establece que las tarjetas telefónicas son comprobantes válidos.
20. Se toma en cuenta la observación.
21. Se toma en cuenta la observación.
5) TRANSFERENCIA SUBPROYECTO
- AP 201301494 (Transferencia INTA)
22. Se solicita una ampliación de gastos PROMEF cuando existe la posibilidad de
rendir los fondos cuando se haya ejecutado el 70% de los mismos y pedir
reposición.
Comentarios de la UCAR:
22. La ampliación de gasto se realizó debido a que el nivel de ejecución y la previsión
de gastos demandaba rendiciones tan frecuentes que dificultaban la operatividad del
sistema. Se adjunta nota de solicitud de ampliación de fondos par parte del
responsable técnico del PROMEF.
RECOMENDACIONES:
Documentar adecuadamente las actuaciones llevadas a cabo por el Programa
teniendo en cuenta la normativa en la materia para cada caso en particular.
21
6) CAJA CHICA
- AP 201300744 (Rendición 3)
- AP 201301135 (Rendición 4)
23. De los totales rendidos: $ 967,13 y $984,07 respectivamente, el 64,22% (3) y
53,56% (4) corresponde a gastos personales (taxi, pilas, movilidad, lavandería,
celular, insumos). Según la reglamentación vigente se cubrirán los gastos cuando el
lugar de desempeño sea alejado a más de 50 km de su asiento habitual
Comentarios de la UCAR.
23. Se toma en cuenta la observación, pero se quiere mencionar que se trata de gastos
autorizados por las autoridades competentes.
RECOMENDACIONES:
Los gastos en caja chica deberán incluir solamente gastos menores que estén
encuadrados en la normativa vigente.
7) CONSULTORES
24. Los fondos para abonar los honorarios de los consultores salen de la Cuenta BNA $
Nº 53414/67 en forma global a través de Argeninta, es decir, periódicamente el
proyecto efectúa transferencias para cubrir estos y otros gastos (viáticos, etc.). En
vista de ello, no pudo efectuarse un seguimiento específico de los pagos a
consultores en el extracto bancario respectivo.
25. En el caso de una consultora cobro el mes de marzo pero la AP y las registraciones
pertinentes mencionan erróneamente el mes de abril.
26. Uno de los consultores presentó su informe final con el mes de presentación
enmendado sin salvar.
Comentario de la UCAR:
24. Se toma nota de la observación.
25. Se toma nota de las observaciones.
22
26. Se toma en cuenta la observación
RECOMENDACIONES:
Documentar cada movimiento realizado, aplicando controles mínimos a efectos de
reducir errores.
8) OBRAS
27. En lo que respecta a la póliza a la que accedimos por el Fondo de Reparo que cubra
el Certificado de Obra Nº 10, que corresponde al período octubre/2012, MAPRE Nº
203-0086900-01, tiene fecha 14/01/13 mientras que la orden de pago es anterior
(09/01/13).
28. La totalidad de las facturas que hemos tenido a la vista, extendidas por el proveedor
Carbo S.A., no indican la condición frente al I.V.A. del proyecto.
29. La Factura “B” Nº 1-1154 (26/03/2013) y el Recibo “X” Nº 1-0338 (22/08/2013) de
Carbo S.A. no poseen sello de inutilización contable con la leyenda “Pagado”.
30. Se observan distintas situaciones en los Recibos emitidos por la citada empresa: Nº
1-331 (24/01/2013) y 1-363 (18/06/2013) fueron extendidos, tanto en números
como en letras, por el importe neto de retenciones impositivas y no por el importe
total bruto, como corresponde; Nº 1-382 (01/08/13) fue emitido en letras por el
importe neto y no por el importe bruto y en el Nº 1-338 (22/08/13) se da la
situación inversa, el importe en números es el incorrecto. Asimismo, y excepto por
el recibo Nº 1-382, todos los demás recibos no consignan la condición frente al IVA
del proyecto.
31. Se observa que en la mayoría de los casos existen demoras que oscilan desde 1
hasta 5 meses en la emisión de las A.P., con respecto a la fecha de las facturas que
abonan, a saber:
23
Nº
3
A.P.
Fecha
09/01/2013
305
11/04/2013
458
16/05/2013
669
886
14/06/2013
25/07/2013
1041
22/08/2013
FACTURA
CERTIF.DE OBRA
Nº
Fecha
Nº
Período
1-1102
01/11/2012
Redet.1 a 9 Dic.11-Set.12
Cert.10 Octubre 2012
1-1108
15/11/2012
Adic. 2 Octubre 2012
1-1109
15/11/2012
Enero 2012
1-1112 a 5/12/2012
1-1130
24/01/2013
Cert.12 Diciembre 2012;
Cert.13 Enero 2013; Adic.4
1-1133
29/01/2013
Dic. 12 y Adic.5 Enero 13
1-1142 a 22/02/2013
1-1131
24/01/2013
Redet.10 a 12 Oct.- Dic.12
Redet. Adic. 4 Dic.12
1-1134
29/01/2013
1140 a 41 22/02/2013
1-1148
15/03/2013
Cert.14
Febrero 2013
1-1150
25/03/2013
Redeterm.
Enero 2013
1-1151
25/03/2013
Redeterm.
Febrero 2013
1-1152
26/03/2013 Redet.Adic.1
Setiembre
1-1153
26/03/2013 Redet.Adic.2 Octubre 2012
1-1154
26/03/2013 Redet.Adic.3
Noviembre
32. Al analizarse las liquidaciones de pago efectuadas por el proyecto, en las que
calculan las retenciones impositivas, se observa que en la mayoría de ellas (4 sobre
un total de 6) difiere el concepto sujeto a retención utilizado para el cálculo de
retención de impuesto a las ganancias con respecto al utilizado para el cálculo de
retención del impuesto al valor agregado. En el primer caso se lo encuadra como
locación de obras y/o servicios (R.G.AFIP Nº 830/2000 Anexo II Inc. i)) y en el
segundo como operaciones comprendidas en el Art.10 Inc. a) de la R.G.AFIP Nº
2854/2010), el que remite al Art.8) Inc. a) que cita bienes o cosas muebles.
33. Asimismo se observa que las planillas de cálculo de retenciones impositivas que
acompañan a las A.P.Nros. 669, 886 y 1041 se encuentran firmadas pero no poseen
sello ni aclaración de firma de la persona que las confeccionó.
24
Comentario de la UCAR:
27. Con respecto a los certificados N° 9 y 10 y sus respectivos certificados adicionales,
los mismos están respaldados con las siguientes pólizas de seguro de caución de la
empresa MAPRE N° 203-0085862-01 de fecha 9/11/2012 folio N° 2482 y N° 2030086900-01 de fecha 14/01/13 folio N° 2533
La presentación tardía por parte de la empresa de dichas pólizas implicó que no se
realizaran los pagos en los tiempos estipulados hasta subsanar la omisión de los
documentos solicitados es por eso que se encuentra un desfasaje entre la
presentación de los certificados y la presentación de las pólizas.
28. Se toma en cuenta la observación.
29. Se toma en cuenta la observación.
30. Se toma en cuenta la observación, y se incrementarán los controles en los recibos
presentados.
31. Estas demoras se generan porque el proceso de autorización de esas facturas se
iniciaba en Dirección de Producción Forestal, luego pasaba por el subsecretario de
MAGyP y recién se incorporaba al circuito de pagos UCAR luego de la aprobación
por parte del Área Técnica del proyecto.
32. Se toma en cuenta la observación. Se produjo una diferencia de criterios para
realizar el cálculo.
33. Se toma en cuenta la observación. A modo de aclaración: la planilla de cálculo de
retenciones la confecciona el mismo consultor que firma el memo de cuentas a
pagar, por lo cual cada liquidación de pago del sector la efectúa una sola persona
RECOMENDACIONES:
Documentar adecuadamente las actuaciones llevadas a cabo por el Programa
teniendo en cuenta la normativa en la materia.
9) Inventario de bienes
34. Tal como se expone en nota d) a los Estados Contables existe una diferencia de $
5.794,01 que se compensan entre el rubro Bienes y Capacitación
25
Comentarios de la UCAR:
35. El ajuste se realizará en el corriente ejercicio
RECOMENDACIONES:
Realizar oportunamente los controles necesarios sobre los inventarios y registros
relacionados.
CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES, 25/06/2014
Dr. Ariel Ruben ISOLICA
Supervisor DCEOFIDeuda Pública
AGN
Dr. María Fernanda IBAÑEZ
Coordinadora DCEOFIDeuda Pública
AGN
26
Dr. Carlos Antonio VALDEZ
Subgerente de Control de la
Deuda PúblicaAGN
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 7520-AR BIRF COMPONENTE 2
“PROYECTO DE MANEJO SUSTENTABLE DE RECURSOS NATURALES”
(Ejercicio N° 4 finalizado el 31/12/13)
Al Señor Secretario de Política Económica y Planificación del Desarrollo del
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
Tal como queda establecido en el respectivo dictamen, el examen fue realizado de
conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de
la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República
Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los
siguientes procedimientos:
- cotejo de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/13 con las
imputaciones efectuadas en los registros contables y contra documentación
respaldatoria (pruebas sustantivas);
- test o prueba de transacciones;
- circularización de saldos;
- análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los gastos;
- análisis de los ingresos y egresos efectuados a través de las cuentas bancarias del
Programa;
- conciliaciones bancarias;
- otros procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios.
El alcance de nuestro examen comprendió el 100,00 % de las fuentes de fondos y el
29,33 % de las erogaciones que integran el Estado de Inversiones expresado en pesos
estadounidenses al 31 de diciembre de 2013, según el siguiente detalle:
27
Préstamo BIRF 7520- 2 AR
Categoría (2)
- Bienes
- Obras
- Servicio de Consultoría
-Gastos operativos
- Capacitación
- Servicio de Consultoría
- Gastos operativos
Categoría (4)
- Front end Free
Totales
TOTAL
$
21.635.520,26
1.795.242,57
2.218.502,11
3.083.299,65
3.026.894,28
2.585.953,16
248.292,00
8.677.336,49
0,00
0,00
21.635.520,26
% de
incidencia
Muestra en
$
8,30% 560.623,40
10,25% 2.218.502,11
14,25% 305.764,61
13,99% 625.745,24
11,95% 452.695,33
0,00
1,15%
40,11% 2.183.119,88
0,00
0,00%
0,00
0,00%
100,00% 6.346.450,57
% de
Muestra
31,23%
100,00%
9,92%
20,67%
17,51%
0,00%
25,16%
0,00%
0,00%
29,33%
CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES, 25/06/2014
Dr. Ariel Ruben ISOLICA
Supervisor DCEOFIDeuda Pública
AGN
Dr. María Fernanda IBAÑEZ
Coordinadora DCEOFIDeuda Pública
AGN
28
Dr. Carlos Antonio VALDEZ
Subgerente de Control de la
Deuda PúblicaAGN