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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
PROGRAMA DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO DEL ÁREA
METROPOLITANA Y EL CONURBANO BONAERENSE – PRÉSTAMO BID
2048/OC-AR
A los Señores Directores de
Agua y Saneamientos Argentinos S.A.
Domicilio Legal: Tucumán 752-Piso 20
Ciudad Autónoma de Buenos Aires
La AUDITORÏA GENERAL DE LA NACIÓN, en su carácter de auditor externo
independiente, ha examinado los Estados Financieros que se detallan en el apartado 1,
correspondientes al Programa de Agua Potable y Saneamiento del Área Metropolitana y
el Conurbano Bonaerense
financiado con recursos provenientes del Contrato de
Préstamo N° 2048/OC-AR del Banco Interamericano de Desarrollo (BID) y con aportes
del Gobierno de la Nación Argentina, y cuya ejecución está a cargo de AGUA y
SANEAMIENTOS S.A.
La Administración del Ejecutor es responsable por la preparación y presentación
razonable de estos Estados Financieros de conformidad con las normas de contabilidad
aceptables para el BID y por la implementación de los controles internos que considere
necesarios para que tales estados estén libres de representaciones erróneas de
importancia relativa.
Nuestra responsabilidad consiste en emitir una opinión sobre dichos Estados
Financieros, basado en nuestro examen de auditoría, con el alcance que se indica en el
apartado 2.
1- ESTADOS FINANCIEROS OBJETO DE AUDITORÍA
1.1. Estado de Flujos de Efectivo por el período comprendido entre el 01-01-2010 y el
31-12-2010.
1.2. Estado de Inversiones Acumuladas por el período comprendido entre el 01-01-2010
y el 31-12-2010.
1.3 Notas 1 a 10 que forman parte integrante de los mismos.
2- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
Nuestro examen
fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría externa
aprobadas por la AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN, las cuales son
compatibles con las adoptadas por la Organización Internacional de Entidades
Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI).
Estas normas requieren cumplir con requerimientos éticos así como planificar y realizar
la auditoría para obtener una seguridad razonable sobre si los Estados Financieros están
libres de distorsiones materiales. Una auditoría incluye efectuar procedimientos para
obtener evidencia relacionada con los montos relevantes en los Estados Financieros.
Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del Auditor, incluyendo
la
evaluación de los riesgos de representación errónea de importancia relativa en los
Estados Financieros.
Al evaluar los riesgos el Auditor considera los controles internos que utiliza la Entidad
para la preparación y presentación razonable de Estados Financieros con el fin de
diseñar los procedimientos de auditoría que sean apropiados en las circunstancias, no
siendo el propósito opinar sobre la efectividad del control interno de la Entidad. Una
auditoría también incluye evaluar lo apropiado de las políticas contables utilizadas y la
razonabilidad de las estimaciones contables hechas por la administración así como la
evaluación general de la presentación de los Estados Financieros.
3- OPINIÓN
En nuestra opinión, los estados financieros detallados en 1, presentan razonablemente
en sus aspectos significativos, los flujos de efectivo y las inversiones acumuladas del
Programa de Agua Potable y Saneamiento del Área Metropolitana y el Conurbano
Bonaerense por el periodo comprendido entre el 01-01-2010 y el 31-12-2010 de
conformidad con las políticas contables descriptas en la nota 3 y los requisitos
establecidos en el Contrato de Préstamo N° 2048/OC-AR del BID.
CIUDAD AUTÖNOMA DE BUENOS AIRES, 23 de marzo de 2011
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE CUMPLIMIENTO DE LAS CLAÚSULAS
CONTRACTUALES DEL PROGRAMA DE AGUA POTABLE Y
SANEAMIENTO DEL ÁREA METROPOLITANA Y EL CONURBANO
BONAERENSE – PRÉSTAMO BID 2048/OC-AR
A los Señores Directores de
Agua y Saneamientos Argentinos S.A.
Domicilio Legal: Tucumán 752-Piso 20
Ciudad Autónoma de Buenos Aires
La AUDITORÍA GENERAL DE LA NACION, en su carácter de auditor externo
independiente,
ha
examinado
el
cumplimiento
por
parte
de
AGUA
Y
SANEAMIENTOS S.A. de las cláusulas y artículos contractuales de carácter contable y
financiero establecidos en las estipulaciones especiales y normas generales del Contrato
de Préstamo N° 2048/OC-AR, correspondientes al Programa de Agua Potable y
Saneamiento del Área Metropolitana y Conurbano Bonaerense, por el período
comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 2010.
1- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
Nuestro examen
fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría externa
aprobadas por la AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN, las cuales son
compatibles con las adoptadas por la Organización Internacional de Entidades
Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI).
Estas normas requieren cumplir con requerimientos éticos así como planificar y realizar
la auditoría para obtener una seguridad razonable de que el ejecutor ha dado
cumplimiento a las disposiciones de carácter contable-financiero del Contrato de
Préstamo 2048/OC-AR. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del
Auditor, incluyendo las pruebas de los registros contables y demás procedimientos de
auditoría que consideramos necesarios de acuerdo con las circunstancias.
Hemos examinado las siguientes cláusulas de carácter contable-financiero:
Estipulaciones Especiales
Cláusula
Descripción
2.02
Intereses
2.03
2.04
Confirmación o cambio de selección de la alternativa de tasa
de interés aplicable al financiamiento.
Recursos para inspección y vigilancia.
2.05
Comisión de crédito
3.02
Condiciones especiales previas al primer desembolso
3.03
Reembolsos de gastos con cargo al financiamiento
3.04
Fondo Rotatorio
4.01
Adquisición de obras y bienes
4.03
Reconocimiento de gastos con cargo a la contrapartida local
4.05
Planes Operativos Anuales
4.07
Seguimiento
4.10
Condiciones especiales de ejecución
5.01
Registros, inspecciones e informes
Normas Generales
Artículo
Descripción
3.01
Fechas de pago de Amortización e Intereses
3.02
Comisión de crédito
3.03
Cálculo de los intereses y comisión de crédito
3.04
Intereses
3.05
3.06
Desembolsos y pagos de amortizaciones e intereses en
moneda nacional
Tipo de Cambio
4.01
Condiciones previas al primer desembolso
4.03
Requisitos para todo desembolso
4.05
Pago de la cuota para inspección y vigilancia
4.06
Procedimiento para los desembolsos
4.07
Fondo Rotatorio
6.04
Recursos Adicionales
7.01
Control interno y registros
7.03
Informes financieros
2- OPINIÓN
En nuestra opinión, durante el año terminado el 31 de Diciembre de 2010 no hemos
verificado hechos que impliquen el incumplimiento por parte de AGUA Y
SANEAMIENTOS S.A. de las cláusulas y disposiciones de carácter contable y
financiero detalladas en el apartado 1.
CIUDAD AUTÖNOMA DE BUENOS AIRES, 23 de marzo de 2011
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE SOLICITUDES DE DESEMBOLSOS DEL
PROGRAMA DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO DEL ÁREA
METROPOLITANA Y EL CONURBANO BONAERENSE – PRÉSTAMO BID
2048/OC-AR
A los Señores Directores de
Agua y Saneamientos Argentinos S.A.
Domicilio Legal: Tucumán 752-Piso 20
Ciudad Autónoma de Buenos Aires
La AUDITORÏA GENERAL DE LA NACIÓN, en su carácter de auditor externo
independiente, ha examinado la documentación sustentatoria de gastos relacionados con
las Solicitudes de Desembolsos presentadas por AGUA y SANEAMIENTOS
ARGENTINOS S.A. al Banco Interamericano de Desarrollo (BID) durante el período
comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 2010 y que se detallan en la
Nota 9 b) a los Estados Financieros del Programa de Agua Potable y Saneamiento del
Área Metropolitana y el Conurbano Bonaerense.
1- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
Nuestro examen
fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría externa
aprobadas por la AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN, las cuales son
compatibles con las adoptadas por la Organización Internacional de Entidades
Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI).
Estas normas requieren cumplir con requerimientos éticos así como planificar y realizar
la auditoría para obtener una seguridad razonable de que el ejecutor ha dado
cumplimiento a las disposiciones del Contrato de Préstamo 2048/OC-AR. Los
procedimientos seleccionados dependen del juicio del Auditor, incluyendo el examen
selectivo de los procesos de contrataciones de bienes, obras y servicios y de la
documentación sustentatoria de las solicitudes de desembolsos presentadas al BID
2- OPINIÓN
En nuestra opinión, los documentos sustentatorios de gastos
Solicitudes
de
Desembolsos
presentadas
por
AGUA
relacionados con las
y
SANEAMIENTOS
ARGENTINOS S.A. al Banco Interamericano de Desarrollo ( BID) durante el período
comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 2010 y que se detallan en la
Nota 9 b) a los Estados Financieros del Programa de Agua Potable y Saneamiento del
Área Metropolitana y el Conurbano Bonaerense, cumplen razonablemente con los
requisitos establecidos en el Contrato de Préstamo N° 2048/OC-AR.
CIUDAD AUTONOMA DE BUENOS AIRES, 23 de marzo de 2011
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
DEL PROGRAMA DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO DEL ÁREA
METROPOLITANA Y EL CONURBANO BONAERENSE – PRÉSTAMO BID
2048/OC-AR
A los Señores Directores de
Agua y Saneamientos Argentinos S.A.
Domicilio Legal: Tucumán 752-Piso 20
Ciudad Autónoma de Buenos Aires
La AUDITORÏA GENERAL DE LA NACIÓN, en su carácter de auditor externo
independiente, ha examinado los Estados Financieros por el año terminado el 31-122010 correspondientes al Programa de Agua Potable y Saneamiento del Área
Metropolitana y el Conurbano Bonaerense financiado con recursos provenientes del
Contrato de Préstamo N° 2048/OC-AR del BANCO INTERAMERICANO DE
DESARROLLO ( BID) y con aportes del GOBIERNO DE LA NACIÓN ARGENTINA
y cuya ejecución está a cargo de AGUA y SANEAMIENTOS S.A.
El presente informe es complementario a nuestro dictamen de fecha 23-03-2011 sobre
los mencionados Estados Financieros.
La Administración del Ejecutor es responsable de establecer y mantener un sistema de
control interno suficiente para mitigar los riesgos de distorsión de la información
financiera y proteger los activos bajo custodia del proyecto incluidas las obras
construidas y otros bienes adquiridos. Para cumplir con esta responsabilidad, se
requieren juicios y estimaciones de la administración para evaluar los beneficios
esperados y los costos relativos a las políticas y procedimientos del sistema de control
interno. Los objetivos de un sistema de control interno son proveer a la administración
de una seguridad razonable, pero no absoluta, de que los activos están protegidos contra
pérdidas debido a usos o disposiciones no autorizadas, que las transacciones se efectúan
de acuerdo con las autorizaciones de la administración y los términos del contrato y que
se registran adecuadamente para permitir la preparación de Estados Financieros
confiables.
1 -ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
Nuestro examen
fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría externa
aprobadas por la AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN, las cuales son
compatibles con las adoptadas por la Organización Internacional de Entidades
Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI).
Al planear y desarrollar nuestra auditoría de los Estados Financieros del programa,
obtuvimos un entendimiento del sistema de control interno vigente por el año terminado
el 31 de Diciembre de 2010 y evaluamos el riesgo de control para determinar los
procedimientos de auditoría con el propósito de expresar una opinión sobre dichos
estados y no para opinar sobre la efectividad del sistema de control interno y por lo
tanto no la expresamos.
Durante el desarrollo de nuestro trabajo no hemos observado condiciones reportables
que comprenden aquellos asuntos relativos a deficiencias significativas en el diseño y
operación del sistema de control interno, que
podrían afectar adversamente la
capacidad del Programa para registrar, procesar, resumir y presentar información
razonable en relación con los Estados Financieros y no ser detectados oportunamente
por los empleados del ejecutor durante el desarrollo normal de las funciones que les han
sido asignadas.
Sin embargo, observamos otros asuntos relacionados con el sistema de control interno
del Programa y su operación que se describen en el apartado 2 del presente.
Sin modificar lo expresado, señalamos que este informe requiere ser leído con el
Informe sobre control interno relativo a AySA que se emitirá una vez concluidas las
tareas sobre los estados contables de la entidad ejecutora.
2- COMENTARIOS Y RECOMENDACIONES
1- Archivo físico de la documentación
Comentario:
La Dirección del Préstamo BID no posee un espacio físico propio para archivar de
manera segura y centralizada la documentación respaldatoria de las contrataciones
realizadas.
Recomendación:
Adoptar los medios necesarios para contar con un espacio físico propio que permita el
archivo centralizado y seguro de la documentación soporte de las contrataciones.
Opinión del ejecutor:
AySA cuenta un área destinada específicamente al archivo de documentación de la
Empresa en el Edificio de las Aguas Corrientes, sito en Av. Córdoba 1950 Capital
Federal.
Allí se dispondrá que exista un espacio de uso exclusivo para la
documentación correspondiente a las contrataciones financiadas por el Préstamo BID.
El sistema de archivo allí existente permite la localización inmediata de la información
por medio de un sistema informático de registro de la documentación archivada, de fácil
acceso, recuperación y traslado al Edificio Tucumán, donde funciona físicamente la
Dirección Préstamo BID.
Además se arbitrarán los medios necesarios para contar con un espacio de uso exclusivo
para la Dirección Préstamo BID en el Edificio Tucumán, para archivar en el mismo
cada una de las ofertas ganadoras de cada contratación con su documentación de
respaldo.
2- Manual de Procedimientos
Comentario:
El Programa cuenta con un Manual de Procedimientos aprobado por el Banco, el cual
no incluye un detalle de la totalidad de actividades y funciones que desarrollan las
distintas áreas integrantes de la Dirección del Préstamo BID.
Recomendación:
Evaluar en la próxima revisión del Manual de Procedimientos la inclusión de un detalle
pormenorizado de la totalidad de actividades y funciones que realizan las distintas áreas
de la Dirección del Préstamo BID acompañado de cursogramas y/o flujogramas que
permita visualizar el flujo de información para una mayor comprensión de las
operaciones.
Opinión del ejecutor:
Se incluirá en la próxima revisión del Manual de Procedimientos un detalle
pormenorizado de las actividades y funciones, con los cursogramas y/o flujogramas
respectivos, de las distintas áreas que conforman la Dirección Préstamo BID.
3- Conciliaciones Bancarias
Comentario:
Las conciliaciones bancarias de las cuentas operativas del Programa son realizadas en
forma manual no ingresando en el módulo automático de conciliaciones bancarias
previsto en el sistema ORACLE.
Recomendación:
Arbitrar los medios necesarios para incorporar al módulo automático del ORACLE las
conciliaciones bancarias de las cuentas operativas del Programa.
Opinión del ejecutor:
Las conciliaciones bancarias de las cuentas operativas del Programa se llevan a cabo en
forma manual, metodología contemplada en el Procedimiento General Conciliaciones
Bancarias de AySA (código: PG-ARC-AC-001, vigencia: 01-08-2008). Se evaluará la
posibilidad de incorporar estas cuentas en el Módulo Automático del sistema Oracle de
Conciliaciones Bancarias.
4- Visitas a las obras
Comentario:
No se ha elaborado un plan anual de visitas a las distintas obras financiadas con
recursos del BID, habiéndose realizado en el ejercicio 2010 solamente visitas a la Planta
Depuradora Norte.
Recomendación:
Fijar cronogramas detallados de visitas a los proyectos financiados por el BID
conjuntamente con la Dirección de Obras, elaborando un registro que permita realizar
un seguimiento de las revisiones practicadas.
Opinión del ejecutor:
Respecto a las visitas a obras solicitadas por el BID, han sido coordinadas y llevadas a
cabo por personal de la Dirección Préstamo BID y de la Dirección de Obras en tiempo y
forma (Planta Depuradora Norte 05-11-2010 y 07-12-2010). Además se realizó una
visita de cortesía a pedido del Banco a la Planta Paraná de las Palmas con fecha 22-102010.
Personal de la Dirección Préstamo BID, en coordinación con la Dirección de Obras,
efectuará visitas periódicas a las obras financiadas con el Banco, acordando un
cronograma a tal efecto.
5- Contratación Planta Depuradora Norte
Comentario:
El expediente NC 438 correspondiente a la obra “Ampliación Planta de Tratamiento
Norte 2° Módulo – San Fernando”, no fue adjudicado al oferente con la propuesta
económica más baja con el exclusivo fundamento de que la oferta estaba subvaluada
basándose en el comparativo de precios con el presupuesto oficial y el promedio de las
demás ofertas. Cabe destacar que la sociedad no ha requerido al oferente ninguna
aclaración sobre el supuesto desequilibrio en los precios ofertados, situación prevista en
el numeral 34.5 de la Sección I-Instrucciones a los Oferentes- del Pliego de Bases y
Condiciones.
Recomendación:
En el caso de rechazo de la oferta de más bajo precio, se entiende procedente se amplíen
los fundamentos de tal decisión describiendo los conceptos que se verían afectados por
la subvaluación de la oferta, como por ejemplo, plazo de ejecución, calidad de los
materiales, plan de trabajos, métodos constructivos, etc, requiriendo las aclaraciones
pertinentes conforme la normativa de aplicación.
Opinión del ejecutor:
Se tendrá en cuenta la recomendación efectuada para las futuras licitaciones vinculadas
con el Préstamo.
CIUDAD AUTÖNOMA DE BUENOS AIRES, 23 de marzo de 2011