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BUENOS AIRES, 7 de junio de 1999
VISTA la actuación N° 699/98 del Registro de la Auditoría General de la Nación
y,
CONSIDERANDO:
Que el artículo 85 de la Constitución Nacional pone a cargo de la Auditoría
General de la Nación el control externo de la Administración Pública Nacional,
cualquiera fuera su modalidad de organización.
Que en cumplimiento del mandato constitucional y lo concordantemente
dispuesto por el artículo 118 inciso h) de la Ley 24.156, se realizó la auditoría de los
estados contables del ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997 de la EMPRESA
FERROCARRIL GENERAL BELGRANO S.A.. Las tareas de campo se desarrollaron
desde el 01/09/98 hasta el 25/02/99 .
Que la comisión de Supervisión respectiva ha producido el despacho
correspondiente, compartiendo los términos del informe elaborado por la Gerencia
General de Control del Sector Público Nacional no Financiero.
Que el Colegio de Auditores Generales, en su sesión del 27/04/99 ha dado
aprobación al informe de que se trata.
Que el Presidente de la Auditoría General de la Nación ejerce la representación
del órgano.
Por ello,
EL PRESIDENTE DE LA AUDITORIA GENERAL DE LA NACION
RESUELVE:
ARTICULO 1° : Aprobar el informe producido por la Gerencia General de Control del
Sector Público Nacional no Financiero con motivo de la auditoría practicada sobre los
estados contables por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997 ( fojas 08 a 45 )
de la EMPRESA FERROCARRIL GENERAL BELGRANO S.A. que obra a fojas 56 a 61
de la actuación N° 699/98.
ARTICULO 2° : Poner en conocimiento de la EMPRESA FERROCARRIL GENERAL
BELGRANO S.A. y del MINISTERIO DE ECONOMÍA Y OBRAS Y SERVICIOS
PÚBLICOS, la presente resolución.
ARTICULO 3° : Regístrese, comuníquese a la COMISIÓN PARLAMENTARIA MIXTA
REVISORA DE CUENTAS. Cumplido, archívese.
RESOLUCIÓN N°
68/99.
INFORME DEL AUDITOR
AL SEÑOR PRESIDENTE DE LA EMPRESA
FERROCARRIL GENERAL BELGRANO S.A.
MAIPU 88 CAPITAL FEDERAL
En el ejercicio de las facultades conferidas por el artículo 118 de la ley 24.156 la
AUDITORIA GENERAL DE LA NACION ha procedido a examinar los Estados Contables
de la EMPRESA FERROCARRIL GENERAL BELGRANO S.A., por el ejercicio finalizado
el 31-12-97, detallados en el apartado 1.
Los mismos constituyen información preparada y emitida por la administración del Ente en
orden a sus funciones exclusivas, y son responsabilidad del Directorio de la sociedad.
Nuestra responsabilidad consiste en emitir un dictámen sobre dichos Estados Contables,
basado en nuestro exámen de auditoría con el alcance que se indica en el apartado 2.
1- ESTADOS CONTABLES OBJETO DE AUDITORIA
1.1.
Estado de Situación Patrimonial al 31 de diciembre de 1997.
1.2.
Estado de Resultados por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997.
1.3.
Estado de Evolución del Patrimonio Neto por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 1997.
1.4.
Estado de Variaciones del Capital Corriente por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 1997.
1.5.
Notas 1 a 9 y Anexos I a VI que forman parte integrante de los mismos.
Se exponen en segunda columna los Estados de Situación Patrimonial, de Resultados,
de Evolución del Patrimonio Neto y de Variaciones del Capital Corriente, por el
ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1996.
2- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORIA
2.1. Nuestro exámen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría aprobadas por la
Auditoria General de la Nación mediante Resolución N0 145/93 dictada en virtud de las
facultades conferidas por el artículo 119 inciso d) de la Ley 24.156, excepto por lo
señalado en apartados 2.2.1. a 2.2.3. Dichas normas son compatibles con las adoptadas
por el Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la Capital Federal.
Estas normas nos exigen la adecuada planificación, ejecución y conclusión de la
auditoría para poder establecer con razonable seguridad, que la información
proporcionada por los estados contables en su conjunto, carece de errores, omisiones o
irregularidades significativas.
Una auditoría de Estados Contables comprende la aplicación de pruebas selectivas para
obtener evidencias respaldatorias de las afirmaciones y cifras relevantes, la evaluación
de las estimaciones importantes efectuadas por la sociedad, la revisión de la aplicación
de las normas contables profesionales de valuación y exposición y el control de la
presentación general de los Estados Contables.
Para la información indicada en el último párrafo del apartado 1, nuestro trabajo
consistió en la verificación de los valores transcriptos.
Respecto de la Memoria, nuestra tarea consistió en cotejar las cifras expuestas con las
que surgen de los presentes E.E.C.C.. En lo referido a su evaluación, nos remitimos a lo
expuesto en el informe por la Comisión Fiscalizadora de la Sindicatura General de la
Nación.
2.2. A continuación se exponen situaciones que implicaron limitaciones en el alcance de
nuestro trabajo, ya que no nos fue posible realizar algunos procedimientos de auditoría
usuales que consideramos necesarios en las presentes circunstancias.
2.2.1. Según lo dispuesto por el Decreto N0 1774/93, a partir del 1 de Octubre de 1993
se escinde de la Empresa Ferrocarriles Argentinos, la administración y dominio
de inmuebles, derechos y bienes muebles afectados a la operación de cargas sobre
la red ferroviaria correspondiente a la línea General Belgrano, creándose la
sociedad Empresa Ferrocarril General Belgrano S.A. (E.F.G.B. SA.).
La aplicación de este decreto implicó la transferencia a E.F.G.B. S.A. de 1.274
agentes de la planta permanente de Ferrocarriles Argentinos y de inmuebles
ubicados en el área escindida, derechos y bienes muebles.
Al momento de la escisión, no fue practicado un balance de transferencia, ya que
Ferrocarriles Argentinos no estaba incluída en las disposiciones establecidas en la
Ley de Sociedades Comerciales N0 19.550 y modificatorias, destacando que en su
Balance cerrado al 31-12-92, último auditado, el Auditor (SI.GE.N. 5/11/1995 )
se abstuvo de opinar, basado principalmente en las deficiencias de control interno
y falencias en el revalúo técnico de bienes de uso.
Según surge de las Notas a Los Estados Contables N0 3.3 y 3.5, la E.F.G.B. S.A.,
da cuenta que mantuvo las valuaciones de Ferrocarriles Argentinos, al aplicar
mayoritariamente los mismos criterios contables, para los rubros “Bienes de
Consumo” y “Bienes de Uso”. La incidencia de estos rubros sobre el activo total a
valores del 31 de diciembre de 1997, alcanza al 93,66 %.
2.2.2 Aspectos vinculados al Sistema de Control Interno y a la contabilización
de operaciones
El proceso experimentado por la empresa en lo relativo a su creación y separación
de Ferrocarriles Argentinos, tuvo impacto directo sobre las áreas de sistemas y
contabilidad. Durante el presente ejercicio se continuó con la implementación de
distintas normas y procedimientos, cuya parcial integración no permitió
desarrollar un ambiente de control acorde a las necesidades de la Sociedad.
2.2.3. Aspectos vinculados a sus inventarios y su valor recuperable
a) El inventario analítico valorizado de los Bienes de Uso y Bienes de Consumo
de la empresa, no brinda información respecto de los valores de origen de estos
Items, tomando como punto de partida los importes contabilizados por F.A., a
la fecha de transferencia.
b) Durante el presente ejercicio la sociedad no efectuó inventarios integrales de
sus bienes de consumo y uso, (93,66 % del activo), realizando un relevamiento
parcial de los bienes de consumo, parque tractivo y vagones cuya incidencia
contable sobre el total de los rubros mencionados alcanza el 23 %.
c) La valuación efectuada en los rubros Parque Tractivo y Vagones, se basó en
los valores estimados de reposición, calculados por personal técnico de la
Sociedad, sin intervención de profesional independiente. Ello motivó,
respecto del Tren Rodante, una reducción al 31/12/93 de $35.548.773,67, que
se dedujo del rubro " Aportes a Capitalizar".
d) Lo mencionado en los puntos a), b), c) y sus precedentes, afectaron nuestro
análisis sobre la razonabilidad de los cargos por consumos en resultados y la
evaluación de los montos desafectados en Aportes a Capitalizar del
Patrimonio Neto, cuenta que receptó en su origen las transferencias descriptas
en 2.2.1. .
3- DICTAMEN
Debido al efecto muy significativo que tienen las limitaciones al alcance de nuestro trabajo,
derivadas de las situaciones detalladas en el apartado 2.2. sobre los Estados Contables de la
Empresa Ferrocarril General Belgrano S.A. al 31 de diciembre de 1997, indicados en el
apartado 1, no estamos en condiciones de emitir opinión sobre dichos Estados Contables
tomados en su conjunto.
El informe profesional sobre los Estados Contables de la empresa, por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 1996, lo hemos emitido con fecha 31 de Agosto de 1998,
siendo en ese entonces abstención de opinión, por similares salvedades a las expresadas en
el párrafo anterior.
4 -INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES VIGENTES
A efectos de dar cumplimiento a las mismas informamos que:
4.1. Los Estados Contables mencionados en los apartados 1.1. a 1.5. surgen de los registros
contables llevados en sus aspectos formales de conformidad con las normas legales.
4.2. Al 31 de diciembre de 1997, sujeto a lo descripto en 2.2.2. las deudas devengadas a favor
de la Administración Nacional de Seguridad Social que surgen de los registros contables
ascienden a $ 383.451,13, no siendo exigibles a esa fecha.
Buenos Aires, 25 de Febrero de 1999.