2002_113info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA
DONACIÓN “ APOYO A LA OFICINA ANTICORRUPCIÓN”
CARTA ACUERDO IDF N° 027282
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/01)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
Del Ministerio de Economía:
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre los estados financieros e información financiera
complementaria al 31 de diciembre de 2001 que se detallan en el apartado I- siguiente,
correspondientes a la Donación “Apoyo a la Oficina Anticorrupción”, parcialmente financiada
con recursos provenientes de la Carta Acuerdo N° IDF 027282, suscripta el 12 de octubre de
2000 entre la Nación Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento
(B.I.R.F.).
La ejecución del Proyecto es llevada a cabo por la Oficina Anticorrupción, en el ámbito del
Ministerio de Justicia y Derechos Humanos.
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Situación Patrimonial al 31/12/01, expresado en dólares estadounidenses.
b) Notas al Estado de Situación Patrimonial (Notas 1 a 6).
c) Informe de Gestión (De Origen y Aplicación de Fondos) al 31 de diciembre de 2001,
expresado en dólares estadounidenses.
d) Detalle de Gastos 2001 (Por Actividades y Categorías) expresado en dólares
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estadounidenses.
e) Estado de Inversiones Acumuladas al 31/12/2001 expresado en dólares estadounidenses.
f) Información Financiera Complementaria.
Los estados financieros definitivos e información complementaria fueron presentados a
esta auditoría con fecha 20 de junio de 2002 y son de exclusiva responsabilidad de la
Oficina Anticorrupción. Se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación
con este dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión, basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 10/06/02 y el 28/06/02.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (I.N.T.O.S.A.I.),
incluyendo: el análisis de sus controles administrativos, pruebas de los registros contablefinancieros y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios, excepto
por lo que a continuación se indica:
Una parte del aporte local se determina sobre la base estimativa del cálculo del tiempo de
dedicación al programa por parte de los funcionarios de la Oficina (USD 33.425.-) y por la
estimación del costo de alquiler de un local (USD 2.500.-), sin que esto signifique un
efectivo desembolso de fondos para el programa. La observación planteada representa el
25,55 % de los gastos de la Donación.
III- ACLARACIONES PREVIAS
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a) Por tratarse del primer año de ejecución, los Estados Contables no se presentan en
forma comparativa con el ejercicio anterior.
b) Dentro del Pasivo y Activo se incluyen USD 24.695.- en los rubros Provisiones Compromisos por Contratos Firmados - y Honorarios comprometidos respectivamente
que, tal como se expone en Nota 6 al Estado de Situación Patrimonial, al 31/12/01
corresponden a contratos con consultores que a la fecha de cierre no han concluido sus
tareas y presentado los informes, por lo tanto no constituye a esa fecha una deuda
exigible ni una erogación del Proyecto.
c) Con fecha 6 de enero de 2002 se estableció un nuevo régimen cambiario mediante la
creación de un mercado oficial y un mercado libre de cambio. La paridad inicial fijada
para el mercado oficial fue de $ 1,40 por USD. Las cotizaciones del mercado libre
resultarían de libre juego de la oferta y la demanda. El 8 de febrero de 2002, se emitió
el Decreto N° 260 (Régimen Cambiario), el cual establece a partir del 11 de febrero de
2002 un mercado único y libre de cambios por el cual se cursarán todas las operaciones
de cambio en divisas extranjeras las que serán realizadas al tipo de cambio que sea
libremente pactado de acuerdo con los requisitos que establezca el Banco Central de la
República Argentina. Al 31 de diciembre de 2001, el Programa registra contablemente
depósitos en moneda extranjera de acuerdo con el siguiente detalle: Banco Nación
Argentina USD 4.943,07.-.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, sujeto a las consideraciones que
pudieran surgir de lo expuesto en II precedente, los estados financieros e información
financiera complementaria detallados en el apartado I, exponen razonablemente, en sus
aspectos significativos al 31/12/01 la situación financiera de la Donación “Apoyo a la
Oficina Anticorrupción” así como las transacciones efectuadas durante el ejercicio
finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contables usuales y los requisitos
establecidos en el Acuerdo de Donación IDF N° 27.282.
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BUENOS AIRES, 2 de setiembre de 2002
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS DE LA
DONACIÓN “ APOYO A LA OFICINA ANTICORRUPCIÓN”
CARTA ACUERDO IDF N° 027282
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/01)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
Del Ministerio de Economía:
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda las Solicitudes de
Desembolso y Detalles de Pagos relacionados, emitidos y presentados al B.I.R.F. durante el
período comprendido entre el 01/01/01 y el 31/12/01, correspondientes a la Donación para el
“Apoyo a la Oficina Anticorrupción”, parcialmente financiada con recursos provenientes de la
Carta Acuerdo IDF N° 27.282, suscripta el 12/10/00 entre la Nación Argentina y el Banco
Internacional de Reconstrucción y Fomento (B.I.R.F.).
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de Solicitudes de Desembolsos presentadas durante el ejercicio 2001, expresado en
dólares estadounidenses.
El estado fue preparado por la Oficina Anticorrupción y es de su exclusiva responsabilidad.
Se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
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II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (I.N.T.O.S.A.I.),
incluyendo la verificación de la elegibilidad de las erogaciones que respaldan las
solicitudes de fondos y demás procedimientos que se consideraron necesarios.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I- precedente,
correspondiente a la Donación “Apoyo a la Oficina Anticorrupción”, resulta ser
razonablemente confiable para sustentar los certificados de Gastos y las Solicitudes de
Desembolsos relacionados, que fueron emitidas y presentadas al BIRF durante el ejercicio
finalizado el 31/12/01, de conformidad con los requisitos establecidos la Carta Acuerdo de
Donación ° IDF 27282 de fecha 12/10/00.
BUENOS AIRES, 2 de setiembre de 2002
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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL DE LA
DONACION “APOYO A LA OFICINA ANTICORRUPCIÓN”
CARTA ACUERDO IDF N° 027282
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/01)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre el estado detallado en I- siguiente, correspondiente a la
Cuenta Especial de la Carta Acuerdo de la Donación IDF N° 27282 suscripta el 12/10/00 entre
la Nación Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (B.I.R.F.), en su
carácter de administrador de la Donación, con destino a la financiación de las actividades de
“Apoyo a la Oficina Anticorrupción”.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de la Cuenta Especial al 31/12/01, expresado en dólares estadounidenses.
El estado fue preparado sobre la base de los movimientos de la cuenta en dólares MJIDH4001/332, abierta en el Banco de la Nación Argentina, y se adjunta inicialado por nosotros
a efectos de su identificación con este dictamen
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
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Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios.
III-
ACLARACIONES PREVIAS
Con referencia a expuesto en los puntos 10. y 11. Del Estado mencionado en I- precedente
cabe señalar lo siguiente:
Anticipo total contabilizado
USD 91.432,66
Saldo de la Cta. al cierre s/bco.
USD 5.813,07
Saldo de la Cta. al cierre s/registros
USD 4.943,07
Discrepancias (partidas conciliatorias) USD
870.-
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I- precedente
presenta razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial MJYDH4001/332 al 31/12/01, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado
en esa fecha, de conformidad con las estipulaciones sobre el uso de fondos contempladas
en la Carta Acuerdo de la Donación IDF N° 27282 de fecha 12/10/00 suscripta entre la
Nación Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (B.I.R.F.), en su
carácter de administrador de la Donación, con destino a la financiación de las actividades
de “Apoyo a la Oficina Anticorrupción”.
BUENOS AIRES, 2 de setiembre de 2002.
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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS
CONTRACTUALES DE LA DONACIÓN
“APOYO A LA OFICINA ANTICORRUPCIÓN”
CARTA ACUERDO IDF N° 027282
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/01)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
Del Ministerio de Economía
Durante el transcurso del examen realizado por esta Auditoría General de la Nación sobre los
estados financieros e información complementaria al 31 de diciembre de 2001, correspondientes
a la Donación “Apoyo a la Oficina Anticorrupción”, cuya ejecución se encuentra a cargo de la
Oficina Anticorrupción dependiente del Ministerio de Justicia y Derechos Humanos, se ha
examinado el cumplimiento y observancia de las cláusulas de carácter contable-financiero
contempladas en la Carta Acuerdo de la Donación IDF 27282 suscripta el 12/10/00 entre la
Nación Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (B.I.R.F.).
a) Punto 2 Anexo I a la Carta Acuerdo - Gastos a financiar con fondos de la Donación:
El monto de los bienes de Uso adquiridos con cargo a la donación $ 2.993,88 corresponde al
100% del costo, neto de I.V.A. Se imputó a la contraparte local solamente el monto del
impuesto.
El banco expresó su no objeción para la compra de los equipos solicitados hasta un 80% de
los gastos locales.
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b) Punto 3 Anexo I - Suministro de fondos, instalaciones, servicios y otros recursos:
Cumplido.
c) Punto 4 Anexo I - Contratación de bienes y servicios:
Cumplido.
d) Punto 5 Anexo I - Cuenta de la Donación(cuenta especial):
Cumplido.
e) Punto 6 Anexo I - Retiros de la Cuenta Donación:
Cumplido.
f)
Punto 7 Anexo I - Desembolsos en dólares estadounidenses:
Cumplido.
g) Punto 8 Anexo I - Servicios proporcionados por países designados en las Pautas
Generales:
Cumplido.
h) Punto 9 Anexo I - Plazo para el uso de los fondos (12/10/02)
Parcialmente cumplido. Se observa cierto retraso en la utilización de los fondos.
BUENOS AIRES, 2 de setiembre de 2002
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DE LA DONACIÓN
“ APOYO A LA OFICINA ANTICORRUPCIÓN”
CARTA ACUERDO IDF N° 027282
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/01)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros al 31 de diciembre de
2001, correspondientes al Proyecto “Apoyo a la Oficina Anticorrupción”, han surgido
observaciones y consecuentes recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos
administrativos, contables y del sistema de control interno existentes en la Unidad Ejecutora del
Programa (UEP), que hemos considerado necesario informar para su conocimiento y acción
futura.
Con fecha 12/10/00 se suscribió el Documento de aceptación de la Donación efectuada por el
Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento a la Oficina Anticorrupción, a fin de apoyar
su fortalecimiento institucional y colaborar en el desarrollo de una estrategia de probidad
pública.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la beneficiaria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan. Entendemos que la
adopción de las recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al momento de
nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control
existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
A- OBSERVACIONES.
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1. FALENCIAS ADMINISTRATIVAS
Observaciones:
1. No existe una adecuada separación de funciones a fin asegurar el control por oposición,
ya sea en el caso de “cuentas a pagar” y “recepción y pago” o para la realización del
manejo de fondos y su registración.
2. El seguimiento de los movimientos de fondos que registra la cuenta bancaria no se
plasma en una conciliación que respalde los análisis efectuados.
Comentarios de la UEP:
1. No estaban previstos en la carta convenio de la Donación la contratación de personal,
dada la magnitud de la misma.
2. Se efectuaron las conciliaciones bancarias entre los extractos el banco y los registros de
la UEP a fin de completar la documentación respaldatoria de fondos.
Recomendaciones:
1. Se estima necesario establecer un mecanismo de control por oposición de funciones con
el fin de fortalecer las medidas de seguridad en el control administrativo y por ende en
el manejo de los fondos.
2. Efectuar regularmente las conciliaciones bancarias a efectos de detectar y corregir
posibles diferencias.
2. CURSOS
Observación:
No se ha realizado una evaluación de los resultados obtenidos de los cursos y/o seminarios
organizados por la Oficina.
Comentario de la UEP: Se estudiará la posibilidad de implementar procedimientos de
evaluación de resultados en los talleres que se realicen en el ejercicio siguiente, basándose
en cuestionarios a los participantes u otros métodos.
Recomendación: Efectuar una evaluación de los logros obtenidos por la realización
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de las distintas actividades.
3. CIRCUITO DE PAGOS
Observación: Las facturas de proveedores tenidas a la vista no se encuentran selladas
como canceladas o pagadas y cruzadas con el número de OP bajo la cual se liquidaron.
Comentarios de la UEP: Las facturas pagadas están respaldadas por los respectivos
recibos y dada las pocas operaciones efectuadas no da lugar a la duplicidad de pagos. En
cuanto a la recomendación de cruzar las facturas con el número de OP se efectuará para
futuros pagos.
Recomendación: Anular las facturas abonadas mediante un sello pagado y anotar sobre el
cuerpo de la misma el número de la Orden de Pago.
4. EQUIPOS
Observación:
El monto de los bienes de Uso adquiridos con cargo a la Donación ($ 2.993,88)
corresponde al 100% del costo, neto de I.V.A., imputando a la contraparte local solamente
el monto del impuesto.
Según se desprende de la Nota B.I.R.F. N° 016-01, que remite al punto 2 del Anexo:
"Propósitos, Términos y Condiciones de la Donación" el Banco expresa su no objeción
para la compra de los equipos solicitados hasta un 80% de los gastos locales.
Comentarios de la UEP:
La nota B.I..R..F. N° 016-01, que remite al punto 2 del Anexo "Propósitos, Términos y
Condiciones de la Donación" el Banco expresa su no objeción para la compra de los
equipos solicitados hasta un 82% de los gastos locales.
En los Estados financieros definitivos el monto de los Bienes de Uso es de $ 2993,88, se
prevé corregir el paripaso en futuras operaciones.
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Recomendación: Efectuar los ajustes correspondientes respecto de los gastos bajo este
concepto imputados como financiamiento BIRF.
5. APORTE LOCAL
Observación: Una parte del aporte local se determina sobre la base del cálculo del tiempo
de dedicación al programa por parte de los funcionarios de la Oficina ($ 33.425.-), sin que
esto signifique un desembolso efectivo de fondos para el programa.
De igual forma se computa un costo de $2.500.-, como el aporte local a la realización de un
seminario organizado en Buenos Aires, determinándose dicho valor sobre una estimación
del costo de utilización (valor locativo) del lugar dónde se desarrolló el evento (salón de
actos del organismo).
Comentarios de la UEP: En los estados financieros se muestra la asignación de
contraparte local por la tarea realizada por los funcionarios involucrados en el desarrollo de
las actividades financiadas por la Donación, como fuera expuesto en el Plan de Trabajo
Anual presentado al B.I.R.F.
$ 2.500.- corresponden al uso del salón.
Recomendación: Realizar un análisis de las cifras contabilizadas bajo este concepto
documentando adecuadamente los hechos económicos registrados por el Proyecto.
BUENOS AIRES, 2 de setiembre de 2002.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DE LA DONACIÓN “ APOYO A LA OFICINA ANTICORRUPCIÓN”
CARTA ACUERDO IDF N° 027282
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/01)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía
Tal como queda establecido en los respectivos dictámenes, el examen fue realizado de
conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la
Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para
la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades
Fiscalizadoras Superiores (I.N.T.O.S.A.I.), incluyendo los siguientes procedimientos:
- Test o prueba de transacciones y comprobantes;
- Circularización de saldos;
- Análisis de la naturaleza y elegibilidad de los desembolsos;
- Conciliaciones y reconciliaciones bancarias;
- Análisis de la metodología para la contratación de consultores y verificación de la existencia
de informes de los mismos;
- Análisis de legajos;
- Cotejo de orígenes con información de terceros;
- Como así también la aplicación de otros procedimientos de auditoría, en la medida que se los
consideró necesarios, adaptándolos a la naturaleza específica de la actividad auditada.
El análisis realizado por esta auditoría comprendió:
-
el 100 % de los orígenes y aplicaciones del ejercicio.
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Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objeto principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
En otro orden de cosas corresponde destacar que la Unidad de Coordinación no obstaculizó
nuestra gestión, facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 2 de setiembre de 2002.
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