INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL “PROYECTO DE REFORMA DE LA EDUCACIÓN SUPERIOR” CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3921-AR BIRF (Ejercicio irregular de cierre N° 9 finalizado el 30 de abril de 2004) Al Señor Secretario de Política Económica del Ministerio de Economía y Producción. La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado los estados financieros detallados en I- siguiente, por el período comprendido entre el 1° de enero y el 30 de abril de 2004, correspondientes al “Proyecto de Reforma de la Educación Superior” (PRES), parcialmente financiado con recursos del Convenio de Préstamo N° 3921-AR, suscripto el 5 de diciembre de 1995 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF) y posteriores modificaciones. La ejecución del Proyecto es llevada a cabo por la Secretaría de Educación Superior del Ministerio de Educación, Ciencia y Tecnología, a través de la UEP creada al efecto. I- ESTADOS AUDITADOS a) Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el período comprendido entre el 1° de enero y el 30 de abril de 2004, expresado en pesos. b) Notas anexas generales 1 a 13, especificas 1 a 8 y aclaratorias de cierre de Proyecto, que forman parte integrante de los estados precedentes. c) Información financiera complementaria, que incluye: - Balance Presentación del ejercicio y acumulado al 30/04/04 (fecha de cierre final del Proyecto). - Efectivo Disponible al cierre en USD. 1 Los estados financieros fueron preparados por la Unidad Ejecutora del Proyecto (UEP), dependiente de la Secretaría de Educación Superior del Ministerio de Educación, Ciencia y Tecnología, y son de su exclusiva responsabilidad. Fueron presentados a esta auditoría en primer término con fecha 10/09/04 y complementados el 21/02/05 los que se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen La tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 1 de noviembre de 2004 hasta el 29 de diciembre de 2004. II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo las pruebas de los registros contables y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios en las circunstancias, excepto por lo que a continuación se indica: Nuestro examen no incluyó el análisis de la elegibilidad de las inversiones y recursos relacionados con los Subproyectos FOMEC (Fondo para el Mejoramiento de la Calidad Universitaria) en 36 Universidades Nacionales, que representan el 87,10% de las aplicaciones (por categorías de inversión) expuestas en el Estado de Origen y Aplicación de Fondos al 30/04/04. Los registros contables de estos Subproyectos, conforme lo estipulado en el punto 8.2 ii) del Manual de Operaciones del FOMEC, han sido examinados por otros profesionales cuyos dictámenes se han tenido a la vista, según se expone a continuación y a los cuales se remite. 2 No obstante lo expuesto, como parte de nuestros procedimientos de auditoría, hemos realizado el análisis por muestra de las transferencias y rendiciones de fondos del ejercicio de los Proyectos FOMEC según se detalla en nuestra declaración de procedimientos adjunta al presente. Universidad Nacional de 1 Buenos Aires 2 Catamarca 3 Centro 4 Comahue 5 Cordoba 6 Cuyo 7 Entre Rios 8 Gral Sarmiento 9 Jujuy 10 La Pampa 11 La Plata 12 Litoral 13 Lomas De Zamora 14 Mar Del Plata 15 Nordeste 16 Rio IV 17 Rosario 18 San Juan 19 San Luis 20 Sant. Estero 21 Sur 22 Tres De Febrero 23 Tucuman Profesional Actuante Fecha Emisión C.P.Nora Lia Angel 31/05/04 C.P.Ramon Feliz Aguirre 27/04/04 C.P.Jose L.Villaramos 15/06/04 C.P.Edgardo Hugo Barneix 12/08/04 C.P. Felix Carignano 20/08/04 C.P.Mario Raul Raddino 15/11/04 C.P.Julio E.Llensa 01/04/04 C.P.Stella Maris Nigro 17/05/04 C.P.Gilda E.Valdiviezo 24/06/04 C.P. Maria Nelly Ariño Mayo 2004 C.P.Hector I. Busti 06/08/04 C.P.Ruben I.Zurbriggen 10/06/04 C.P.Gladys A. Besso 03/12/04 C.P.Ruperto Scalambro 31/07/04 C.P.Silvia A. Diaz 23/04/04 C.P.Carlos.J.Echenique 24/05/04 C.P.Spotorno Maria Monica 29/10/04 C.P.Bruno R.Cricco 25/11/04 C.P.Norma Liliana Raffaini 13/08/04 C.P.Maria Celia Afur 12/04/04 C.P.Hugo R.Genaro 05/05/04 C.P.Horacio H.Russo 30/11/04 C.P.Liliana J.Cerezo 20/04/04 Informe del Auditor Favorable Sin Salvedades Favorable Con Salvedades Favorable Sin Salvedades Favorable Sin Salvedades Favorable Sin Salvedades Favorable Sin Salvedades Favorable Sin Salvedades Favorable Sin Salvedades Favorable Sin Salvedades Favorable Sin Salvedades Favorable Sin Salvedades Favorable Sin Salvedades Favorable Sin Salvedades Favorable Sin Salvedades Favorable Sin Salvedades Favorable Sin Salvedades Favorable Sin Salvedades Favorable Sin Salvedades Favorable Sin Salvedades Favorable Sin Salvedades Favorable Sin Salvedades Favorable Sin Salvedades Favorable Sin Salvedades Cabe destacar que a la fecha del presente dictamen no se han tenido a la vista los Estados Financieros auditados por profesional independiente, conforme lo estipulado en el punto 8.2 ii) del Manual de Operaciones del FOMEC, de las Universidades que se detallan a continuación: 3 Universidad Nacional de Anticipo A rendir Total Observaciones $ $ $ 1 Formosa 15.610,77 0,00 15.610,77 2 La Matanza 0,00 4.038,30 4.038,30 (Sin movimientos) 3 La Rioja 68,00 0,00 68,00 4 Lanus 0,00 0,00 0,00 (Sin desembolsos en 2004) 5 Lujan 0,00 0,00 0,00 (certificación de movimiento) 6 Misiones 1.171,63 0,00 1.171,63 7 Pat Austral 0,00 0,00 0,00 8 Pat San Juan Bosco 0,00 0,00 0,00 (Inventario Bs. Uso) 9 Quilmes 0,00 0,00 0,00 (Sin desembolsos en 2004) 10 Salta 0,00 0,00 0,00 11 San Martin 0,00 0,00 0,00 (certificación de movimiento) 12 Tecnológica Nac. 8.741,18 480,00 9.221,18 13 Villa Maria 0,00 0,00 0,00 (certificación de movimiento) Total pendiente de Rendición 25.591,58 4.518,30 30.109,88 III- ACLARACIONES PREVIAS a) Las cifras correspondientes a “Movimientos fondos anticipados a Universidades” y “Movimiento fondos a rendir Universidades” se muestran por el movimiento neto del ejercicio en el capítulo “Aplicación de los fondos” (diferencia entre saldo inicial y final) tal como se expone en la Nota 5 de los Estados mencionados en I- precedente. Cabe aclarar que dichas cuentas han quedado con saldo cero al 31/12/04, por la rendición de los gastos o la devolución de los fondos no utilizados por las Universidades como se expone en el respectivo balance anexo a las notas aclaratorias al cierre de Proyecto. b) De lo expuesto en la Nota 2 “detalle de gastos” del rubro Bienes por un error de exposición en la imputación contable se encuentra excedida la cuenta “fomec (fondo mejoramiento de la calidad) proyectos” y disminuida la cuenta “foi” (fortalecimiento Institucional)” por $ 8.852,90 correspondientes a fondos BIRF y $ 3.794,10 correspondientes a aporte local respectivamente. 4 c) Con relación a lo expuesto en nota 13 a los estados financieros donde dice “A la fecha” se entiende el 10/09/04, fecha en que se presenta los estados financieros, situación que se verifica con posterioridad según se detalla en el punto III- Aclaraciones Previas del Informe sobre SOE`s. d) De la conciliación expuesta en las notas aclaratorias adicionales de cierre de Proyecto al 31/12/04, último apartado, surge una diferencia no detectada por la UEP de USD 516,73 entre el total desembolsado por el BID (USD 116.876.626,06 sin pool de monedas) y el ejecutado según la UEP (USD 116.877.143) no suministrándonos elementos de juicio suficientes para determinar el origen de la misma. e) En el Estado de Origen y Aplicación de Fondos, cuando se remite a las notas, se refiere a las específicas Nº 1 a 8. IV- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por los eventuales efectos no conocidos resultantes de la limitación expuesta en el punto II- anterior los estados financieros detallados en I- presentan razonablemente, en sus aspectos significativos, la situación financiera del “Proyecto de Reforma de la Educación Superior” al 30/04/04, así como las transacciones operadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contables usuales y con los requisitos establecidos en el Convenio de Préstamo N° 3921-AR de fecha 05/12/95 y sus posteriores modificaciones. BUENOS AIRES, 17 de Marzo de 2005. 5 INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE’s) DEL “PROYECTO DE REFORMA DE LA EDUCACIÓN SUPERIOR” CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3921-AR BIRF (Ejercicio irregular de cierre N° 9 finalizado el 30 de abril de 2004) Al Señor Secretario de Política Económica del Ministerio de Economía y Producción. La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda los Certificados de Gastos y las Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas; emitidos por la Unidad Ejecutora del Proyecto (UEP) y presentados al Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF) durante el período comprendido entre el 1° de enero y el 30 de abril de 2004, correspondientes al “Proyecto de Reforma de la Educación Superior”, parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo N° 3921-AR de fecha 05/12/95 y sus posteriores modificaciones. I- ESTADOS AUDITADOS Estado de Solicitudes de Desembolso – Solicitudes al Banco Mundial Ejercicio 2004, expresado en dólares estadounidenses. El estado precedente fue preparado por la Unidad Ejecutora del Proyecto (UEP) y es de su exclusiva responsabilidad. Se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. 6 II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo el análisis de la documentación respaldatoria de las erogaciones, verificación de la elegibilidad de los gastos y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios, excepto por lo que a continuación se indica: No hemos incluido en nuestro examen las inversiones relacionadas con los Subproyectos FOMEC, ya que han sido examinadas por otros profesionales independientes, según se expone en el apartado II de nuestro Informe sobre los Estados Financieros del Proyecto. III- ACLARACIONES PREVIAS La solicitud de desembolso Nº 54 emitida por la UEC por USD 1.488.140,80 corresponde a la justificación final de gastos al 30/04/04 y fue aprobada el 27/05/04 por el BIRF por USD 1.473.218,85 imputados al recupero final del anticipo (fondo rotatorio) de la cuenta especial, por lo cual no provocó movimiento de fondos en la cuenta bancaria especial del Préstamo. La diferencia de USD 14.921,96 con el importe del SOE corresponde al valor contable por la registración de las diferencias de cotización. Asimismo, se efectuó una devolución de fondos el 30/04/04 por UDS 1.695.439,61, recibido por el BIRF con fecha 03/05/04. Se remite a lo expuesto en nuestro Informe sobre la cuenta especial. Por otra parte con fecha 29/10/04 se realizó la devolución al BIRF de USD 17.125.incluidos en la cuenta operativa del Proyecto, correspondiente a saldos no utilizados por las Universidades al 30/04/04. 7 IV- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por los eventuales efectos no conocidos resultantes de la limitación expuesta en el punto II- anterior, el estado identificado en I- anterior, correspondiente al “Proyecto de Reforma de la Educación Superior”, resulta ser razonablemente confiable para sustentar los Certificados de Gastos y las Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, que fueron emitidos durante el ejercicio finalizado el 30/04/04, de conformidad con los requisitos establecidos en el Convenio de Préstamo N° 3921-AR de fecha 05/12/95 y sus posteriores modificaciones. BUENOS AIRES, 17 de marzo de 2005. 8 INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL DEL “PROYECTO DE REFORMA DE LA EDUCACIÓN SUPERIOR” CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3921-AR BIRF (Ejercicio irregular de cierre N° 9 finalizado el 30 de abril de 2004) Al Señor Secretario de Política Económica del Ministerio de Economía y Producción. La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado el estado detallado en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 30/04/04 correspondiente a la Cuenta Especial del “Proyecto de Reforma de la Educación Superior”, de conformidad con la Sección 2.02 (b) y Apéndice 5 del Convenio de Préstamo N° 3921-AR BIRF de fecha 05/12/95 y sus posteriores modificaciones. I- ESTADOS AUDITADOS Estado de la Cuenta Especial por el ejercicio finalizado el 30 de abril de 2004, expresado en dólares estadounidenses. El estado fue preparado por la Unidad Ejecutora del Proyecto (UEP) sobre la base de los movimientos de la cuenta corriente especial (ex-caja de ahorro) en dólares N° 227983/9, denominada “Ministerio de Cultura y Educación 70/330 Programa Reforma Educación Superior BIRF 3921-AR”, abierta en el Banco de la Nación Argentina (BNA), Sucursal Plaza de Mayo, y se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. 9 II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los procedimientos de auditoría considerados necesarios. III- ACLARACIONES PREVIAS Cabe aclarar que la Cuenta corriente especial número 227.983/9 en dólares ha sido cerrada el día 30/04/04, habiéndose girado el saldo no utilizado por USD 1.695.439,61 al BIRF, ingresados con fecha 03/05/04 según su reporte “Monthly Disbursement Summary” correspondiente a mayo de 2004. Asimismo se aclara que los únicos movimientos de fondos operados en la cuenta especial corresponden a la mencionada devolución al BIRF y a transferencias a la cuenta operativa por USD 690.000.- para su reembolso a las Universidades, asi como los gastos y comisiones bancarias expuestas, siendo imputados en el estado en forma desagregada por concepto. IV- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I- presenta razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial del “Proyecto de Reforma de la Educación Superior” al 30 de abril de 2004, así como las transacciones operadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contablefinancieras usuales y con las estipulaciones sobre el uso de fondos contempladas en la 10 respectiva Sección y Apéndice del Convenio de Préstamo N° 3921-AR de fecha 05/12/95 y sus posteriores modificaciones. BUENOS AIRES, 17 de marzo de 2005. 11 INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES DEL CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3921-AR BIRF “PROYECTO DE REFORMA DE LA EDUCACIÓN SUPERIOR” (Ejercicio irregular de cierre N° 9 finalizado el 30 de abril de 2004) Al Señor Secretario de Política Económica del Ministerio de Economía y Producción. Durante el transcurso de la auditoría externa realizada por esta Auditoría General de la Nación sobre los estados financieros por el período comprendido entre el 1° de enero y el 30 de abril de 2004 del “Proyecto de Reforma de la Educación Superior”, se ha examinado el cumplimiento y observancia de las cláusulas contractuales de carácter contable - financiero, contempladas en las diferentes secciones y anexos del Convenio de Préstamo N° 3921-AR, suscripto el 5 de diciembre de 1995 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF) y sus posteriores modificaciones. a) Sección 2.01: El monto del préstamo asciende a USD 139.600.000.-. El monto original del Préstamo ascendía a U$S 165.000.000, posteriormente se cancelaron U$S 25.400.000 por una enmienda de fecha 22 de agosto de 2002, y por Decreto Nº 2443/02 se incorporó un nuevo objetivo para fortalecer la Capacidad del Ministerio de Salud por U$S 17.600.000. Por lo tanto al 30/04/04 el monto financiado para el Ministerio de Educación, Ciencia y Tecnología asciende a U$S 122.000.000.- y para Ministerio de Salud a U$S 17.600.000.Los desembolsos acumulados del BIRF al 30/04/04 ascendieron a U$D 116.893.751,28 (más pool de monedas por USD 20.363,46) para el Préstamo 3921 y U$S 10.299.376,66.- para el Ministerio de Salud. Al cierre del programa habían sido devueltos fondos por USD 1.695.439,61 con fecha de ingreso al BIRF 03/05/04 en concepto de fondos no utilizados al cierre disponibles en la cuenta 12 especial y con posterioridad al cierre se devolvieron USD 17.125 con fecha de ingreso al BIRF el 29/10/04 en concepto de reintegro de fondos no utilizados por las Universidades (FOMEC). Por lo antedicho, los desembolsos totales del programa, con ajustes posteriores al cierre, acumulan UDS 116.896.989,73 (incluido pool de monedas) para el Ministerio de Educación, Ciencia y Tecnología y USD 17.600.000 para el Ministerio de Salud. b) Sección 2.02 (a): Retiros de los Montos del Préstamo de acuerdo a las disposiciones del apéndice 1. Cumplida. c) Sección 2.02 (b) y Apéndice 5: Cuenta Especial. Cumplida. La cuenta Nº 227.983/9 en dólares ha sido cancelada el día 30/04/04, habiéndose girado los montos restantes al BIRF, ingresados el 03/05/04 según monthly disbursement summary de mayo de 2004. d) Sección 2.03: Fecha de cierre del préstamo (31/12/2003) Se tuvo a la vista la notificación del Banco de fecha 25 de junio de 2003 aprobando la extensión de la fecha de cierre al 31 de Diciembre de 2003. Asimismo, se verificó la aprobación del Banco Mundial con fecha 23 de diciembre de 2003 a una nueva extensión a modo de “plazo de gracia” hasta el 30 de abril de 2004 para realizar pagos. Dicho plazo se encuentra también expuesto en el Ayuda Memoria correspondiente a la misión de supervisión del BIRF, llevada a cabo entre los días 15 y 17 de marzo de 2004. e) Sección 2.04: Comisión de compromiso Cumplida. Conforme información suministrada por el Ministerio de Economía y Producción, durante el ejercicio se liquidó en concepto de comisión de compromiso lo siguiente: Al 15/04/04: USD 23.765,79. Al 15/10/04: USD 7.149,03. 13 f) Sección 2.05: Intereses. Cumplida extemporáneamente. Conforme información suministrada por el Ministerio de Economía y Producción, durante el ejercicio se liquidó en concepto de intereses lo siguiente: Al 01/04/04: USD 700.899,51 Al 15/04/04: USD 2.369.755,07 Al 01/10/04: USD 516.497,87 Al 15/10/04: USD 440.894,29 g) Sección 2.07 Amortización Cumplida extemporáneamente. Conforme información suministrada por el Ministerio de Economía y Producción, durante el ejercicio se liquidó en concepto de amortización de Capital lo siguiente: Al 01/04/04: USD 1.510.669,42 Al 15/04/04: USD 5.271.633,88 Al 01/10/04: USD 1.510.669,43 Al 15/10/04: USD 5.271.633,88 h) Sección 3.02 y Apéndice 4: Adquisiciones y servicios de consultores. Parcialmente cumplida. Al respecto cabe tener en cuenta los señalamientos expuestos en nuestro Memorando a la Dirección adjunto. i) Sección 3.03 (a)y (b): Plan para futura operación del Proyecto y Opinión del BIRF: Se tuvo a la vista Nota UEP/PRES N 698 del 09/12/04 donde se indica que en virtud de la fase de finalización del Proyecto atravesada durante el presente ejercicio y el proceso de evaluación desarrollado durante fines de 2002 y principios de 2003, se decidió la unificación de los informes periódicos de monitoreo y evaluación del Programa en el informe final de ejecución del proyecto (ICR-Implementation Completion Report) cuya versión preliminar forma parte del ayuda memoria por la misión del BIRF del 15 al 17 de marzo de 2004. 14 j) Sección 3.04 (a): Unidad Ejecutora del Proyecto (PIU). Cumplida. k) Sección 3.04 (b): Fondo de Mejoramiento de la Calidad Universitaria (FOMEC). Cumplida. l) Sección 3.04 (c): Comisión Nacional de Evaluación y Acreditación Universitaria (CONEAU). Cumplida. m)Sección 3.05: Evaluación Institucional. Cumplida. n) Sección 3.07: Comité Internacional de Seguimiento (CIS) y Sección 3.08 (a): Informe de progreso anual. Se reiteran las consideraciones expuestas en punto i) precedente. o) Sección 4.01 (a): Registros contables Parcialmente cumplida. Se remite a las consideraciones expuestas en el Memorando a la Dirección Adjunto. BUENOS AIRES, 17 de marzo de 2005. 15 MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL “PROYECTO DE REFORMA DE LA EDUCACIÓN SUPERIOR” CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3921-AR BIRF (Ejercicio irregular de cierre N° 9 finalizado el 30 de abril de 2004) Como resultado de la revisión sobre los estados financieros del “Proyecto de Reforma de la Educación Superior” (PRES), por el período comprendido entre el 1° de enero y el 30 de abril de 2004, han surgido observaciones sobre aspectos relacionados con procedimientos administrativo contables y del sistema de control interno, que hemos considerado necesario informar para conocimiento y acción futura de la Dirección del Proyecto. Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen se practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría. Entendemos que la adopción de las recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al momento de nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia. Cabe aclarar que no se realizan recomendaciones debido al cierre del Proyecto operado con el ejercicio. Por otra parte, y al sólo efecto de guiar la lectura de este informe, listamos a continuación aquellas observaciones que consideramos tienen mayor impacto y relevancia dentro del presente memorando: índice título página A.1) Sistema contable 17 B.2) Consultores Evaluadores 21 16 B.6) Registro de Inventario del Proyecto 23 A. OBSERVACIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES 1) SISTEMA CONTABLE Observación: a) La Unidad de Ejecución del Proyecto (UEP) tiene implementado un sistema contable basado en registros y cuentas separadas e identificadas, que incluye las inversiones de la Parte A y de la Parte B del Proyecto. No obstante ello, la registración contable se efectúa en forma centralizada, aún la información proveniente de los Subproyectos FOMEC. dada la dispersión geográfica y atomización de los gastos involucrados, debería descentralizarse en las Universidades a los efectos de evitar la duplicidad de tareas de contabilización de las inversiones en Subproyectos FOMEC, de manera de obtener mayor confiabilidad en la información contable y menor volumen administrativo. Comentario de la UEP: Al igual que en los Ejercicios anteriores se indica que una vez que se ha elegido una forma de contabilizar es inconveniente cambiar el método, ya que el cambio seguramente afectaría la validez de la información. Se cree que sería valedera para una futura 2ª etapa recoger la experiencia de otros Programas con dispersión geográfica y evaluar la conveniencia de una contabilidad centralizada o descentralizada. Observación: b) Se ha podido observar que el sistema contable permite imputar un solo tipo de cambio por día. En lo que respecta al componente FOMEC, la fecha de registración de las rendiciones depende del tipo de cambio por el cual se registró el anticipo (extracción de cuenta especial) a los efectos que concuerde la fecha de éste con el registro de inversión y no se generen diferencias de cambios entre el anticipo y la rendición. Esto provoca que se realicen registraciones de rendiciones en días en que no hubo movimientos contables (inclusive sábados y domingos) como así también rendiciones recibidas en el 2003 pero registradas en el 2004, por el motivo anteriormente mencionado, ocasionando una distorsión en la información que brinda la contabilidad respecto al período al que 17 corresponde la rendición. Al respecto la UEP no aplicó procedimientos alternativos (extracontables) a fin de subsanar esta limitación del sistema contable. Comentario de la UEP: El sistema contable que se utiliza en el Proyecto no permite tener más de una cotización del dólar en el mismo día. Para descargar contablemente las rendiciones en el sistema contable se asignaron cotizaciones de períodos anteriores en determinados días para poder imputar las rendiciones de fondos anticipados en esos días. Este mecanismo de fijar en la base los días sábados o domingos o días sin operaciones, valores del dólar de periodos anteriores nos permitió tener el control de los créditos por fondos anticipados a Universidades valorizados al momento de su efectivo envío. Es prácticamente imposible, faltando días para el cierre del Programa ajustar un Programa enlatado que permita tener diferentes cotizaciones de moneda extranjera en un mismo día. 2) EQUIPOS – Rendición de pagos efectuados Observación: Con respecto a la Licitación Internacional Limitada (LIL) N° 1/95 se mantiene la observación realizada en los ejercicios anteriores, ya que los pagos realizados por la Universidad Nacional de Buenos Aires (UBA) con fondos propios en el ejercicio 1998 por $ 811.858,94 no fueron rendidos a la UEP para su reembolso y por lo tanto no fueron registrados por esta Unidad. Similar situación se plantea con respecto a los contratos 6/96 y 7/96 de la Licitación Pública Internacional (LPI) N 1/95 en cuanto a las demoras en las rendiciones. Como fuera observado en el ejercicio anterior esta auditoría ha tenido a la vista fotocopia de la documentación de respaldo de los pagos efectuados en marzo de 1998 por la UBA (saldo del 20%) a dos de los proveedores; sin embargo los mismos no fueron registrados por la UEP. Si bien la UBA cumplió con determinados aspectos de la adquisición, quedaron fallas formales por cumplimentar, como ser el informe de recepción debidamente conformado. 18 Comentario de la UEP: La UBA no solicitó el reembolso correspondiente o la documentación que se adjuntó a la solicitud tenía objeciones, por lo que a entender de esta Unidad, no se procedió a reintegrarlo, ni a contabilizar dicho monto. 3) CONSULTORES a) Observaciones - Proceso de Selección: 1. En el 100% de los casos analizados no se encontraba adjunto el cuadro de evaluación de la selección del consultor, ni nos fue suministrado con posterioridad. 2. En el 100% de los casos no consta la terna para la selección. Comentarios de la UEP: 1. El área de contrataciones de personal pasó a depender de la Coordinación del PRES a partir de la Resolución Ministerial Nº 567/02. Anteriormente las contrataciones dependían de la (UFI) Unidad de Financiamiento Internacional. Consecuentemente, la documentación de las contrataciones realizadas con anterioridad a la mencionada Resolución se encuentran en poder de la UFI; ya que al momento de recontratarse no es necesario nuevamente su requerimiento. 2. Corresponde lo indicado en 1). 4) ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS EJERCICIO 2003 y 2004 – PROYECTO FOMEC Observaciones: No se han tenido a la vista los informes de auditores independientes de las Universidades que a continuación se detallan: 19 Universidad Nacional de Cta Cta Total Informe del Auditor “Anticipo” “A rendir” 15.610,77 0,00 15.610,77 1 Formosa * 0,00 4.038,30 4.038,30 2 La Matanza * 68,00 0,00 68,00 3 La Rioja * 0,00 0,00 0,00 Sin desembolsos en 2004 4 Lanus 0,00 0,00 0,00 certificación de movim 5 Lujan 1.171,63 0,00 1.171,63 Fdos.transferidos a cta. 6 Misiones operat 0,00 0,00 0,00 7 Pat Austral 0,00 0,00 0,00 Inventario Bs. Uso 8 Pat San Juan Bosco 0,00 0,00 0,00 Sin desembolsos en 2004 9 Quilmes 0,00 0,00 0,00 10 Salta 0,00 0,00 0,00 certificación de movim 11 San Martin 8.741,18 480,00 9.221,18 Fdos retenidos por MECyT 12 Tecnológica Nac. * 04/09 y 05/09 0,00 0,00 0,00 certificación de movim 13 Villa Maria Total pendiente de 25.591,58 4.518,30 30.109,88 Fdos retenidos por MECyT 03/09 y 07/09 Rendición *Se remite a las notas aclaratorias de cierre (4to párrafo) para estas Universidades con respecto a las medidas implementadas par el recupero de estos fondos. Comentarios de la UEC: Las Universidades fueron notificadas de su obligación de presentar los Estados Financieros. 5) PASIVO Observaciones: a) Cuenta 21450000 – Amortización Deuda BIRF-: se mantiene la diferencia de USD 338.982.- al cotejar la contabilidad con el Reporte del BIRF “Integrated Controller`s Systems” que proviene del pool de monedas (Canasta Única de Monedas) por lo que se encuentra subvaluada la cuenta contable citada en los mayores contables, sin incidencia en el estado de Origen y Aplicación de Fondos del ejercicio. 20 B. OBSERVACIONES DEL EJERCICIO 1) CONSULTORES Observaciones Control de Informes: En el 100% de los casos analizados no se tuvo a la vista los informes finales que debe presentar cada consultor estipulado en los Términos de Referencia Comentarios de la UEC: Las contrataciones del PRES que tenían como fecha final de ejecución el 30 de abril 2004 correspondían a los equipos de trabajo de la Unidad Ejecutora, siendo en todos los casos funciones administrativas las realizadas por los consultores y efectivamente no se presentaron informes finales. 2) EVALUADORES Observaciones: 1) En 2 casos de no se tuvo a la vista la Terna, los Currículos, el Cuadro de Evaluación para la respectiva contratación ni la constancia de Inscripción ante la AFIP. 2) La mayoría de los gastos rendidos no pertenecen al 2004 sino que son de ejercicios anteriores, evidenciando demoras en la rendición. Comentarios de la UEC: 1) La documentación de los contratos de RAIDEN Y NIRENSKY obra en los expedientes abiertos por la CONEAU, que los tiene a disposición en su dirección de Acreditación. 2) Efectivamente, los gastos rendidos son anteriores al 2004. 3) BANCOS Observaciones: Los cheques Nº 16913096 por $129,34 y Nº18726907 por $ 349,18 estaban pendientes de debitar al 31-12-03, los mismos no fueron ajustados (dados de baja) al 31-01-04 pasados los 30 días de vencidos. 21 Comentarios de la UEC: El cheque Nº16913096~ por $129,34 fue anulado el 26/03/04. El cheque Nº18726907 por $349,18 fue cobrado, y se trataba de una devolución a la tesorería del Ministerio de Educación para ser devuelto a la Cuenta recaudadora del Tesoro, según nuestra orden de pago 7463. 4) BIENES Y EQUIPAMIENTO Observaciones: 1) No se tuvo a la vista la compulsa de precios (por superar los $ 1.000.-) en la OP Nº 7493 de fecha 8/1/04 por $ 1.101,40. 2) En la mayoría de los casos auditados se tuvo a la vista que las rendiciones efectuadas no corresponden al 2004 sino al 2001 y 2002, evidenciando demoras en las mismas. 3) No formaba parte de la rendición presentada los presupuestos para la compra del equipamiento de la Universidad del Litoral Proyecto RIU por un total de $ 140.678,05. Comentarios de la UEC: 1) Las compras a las que se refiere las observaciones por $ 1.101,40 son las de librería de fin del ejercicio de elementos para trabajar en el ejercicio 2004, en el que el PRES carecía de presupuesto nacional. La adquisición se realizó en la librería que siempre ofreció los mejores precios de la zona. 2) Las rendiciones pendientes de las Universidades por los subcomponentes SIU, RIU, Disciplinas Núcleo fueron reiteradamente reclamadas por la unidad Ejecutora y los monto formaban parte de la observación de los fondos anticipados con alta morosidad al 31/12/03. 3) Por circular 7 del área de Contrataciones de fecha 3/9/97, en el punto VI se indica que las Universidades no deben remitir copia de las ofertas. 5) OTRAS DEUDAS (PASAJES VARIOS) Observaciones: Las rendiciones correspondientes a dicha cuenta son gastos de Bienes y Equipamiento por lo tanto estaría mal denominada la cuenta. 22 Comentarios de la UEC: Efectivamente, la cuenta de Pasivo que se utilizó para reflejar la deuda al 31/12/03 por las adquisiciones de Bienes y Equipamiento no debía haber sido la 21501000, debía haber sido una cuenta nieva con el Nº 215060000 y denominarla Deuda con Proveedores. Hay efectivamente un error de denominación. 6) NUMERACIÓN DE INVENTARIO Observaciones: El registro de Inventario entregado por el PRES no facilita la identificación de los bienes dado que el mismo no se incluye el número de serie ni el número de inventario de cada uno de los bienes. Cabe aclarar que, si bien los mismos se encuentran inventariados por el sector “Patrimonio” del Ministerio de Educación, no fue posible identificarlos con la planilla descripta en primer término. Comentarios de la UEC: Sin comentarios. BUENOS AIRES, 17 de marzo de 2005. 23 DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL “PROYECTO DE REFORMA DE LA EDUCACIÓN SUPERIOR” CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3921-AR BIRF (Ejercicio irregular de cierre N° 9 finalizado el 30 de abril de 2004) Al Señor Secretario de Política Económica del Ministerio de Economía y Producción. El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos: - cotejo de las cifras expuestas en los estados financieros al 30/04/04 con las imputaciones efectuadas en el sistema contable y contra documentación respaldatoria; - test o prueba de transacciones; - análisis de la metodología para la contratación de consultores y verificación de la existencia de informes de los mismos; - análisis de legajos; - análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los desembolsos; - análisis de antecedentes de adquisiciones; - verificación de los ingresos y egresos efectuados a través de las cuentas bancarias abiertas en el Banco de la Nación Argentina; - circularización y reconciliaciones bancarias; - control de las operaciones posteriores relacionadas con el cierre del Proyecto, y - otros procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios, excepto por lo que a continuación se señala: 24 No hemos incluido en nuestro examen el análisis de la elegibilidad de las Inversiones relacionadas con los Subproyectos FOMEC, ya que han sido examinadas por otros profesionales, según se expone en el apartado II- de nuestro Dictamen sobre los estados financieros del Proyecto. Teniendo en cuenta lo expuesto en el párrafo precedente, el alcance del examen comprendió, entre otros, el 100 % del movimiento de la Cuenta Especial del ejercicio 2004, y el 29,95 % de las aplicaciones expuestas en el Estado de Origen y Aplicación de Fondos del Proyecto por el ejercicio finalizado el 30 de abril de 2004 de acuerdo al siguiente detalle: % de % de la Importe de la Incidencia Muestra Muestra del Rubro Analizada. Categoría de Inversión Gastos del Ejercicio Bienes Bienes Fungibles Servicios de Consultoría Gastos de Funcionamiento 928.741,00 1.599,00 199.283,00 27.841,00 301.976,56 1.599,00 56.239,95 26.666,05 80,241% 0,14% 17,22% 2,41% 32,51% 100% 28,22% 95,78% 1.157.464,00 8.202.777,00 386.481,56 2.416.839,80 100,00% 87,63% 33,39% (*) Subtotal Total Proyecto FOMEC Total Inversiones 9.360.241,00 2.803.321,36 29,95% (*) Hemos verificado las transferencias y rendiciones de fondos, validando la documentación de respaldo del pago por sub-muestra de éstas últimas quedando excluido de nuestro examen el cumplimiento de la normativa aplicable a los procesos de compra y contrataciones llevados a cabo por las Universidades así como el manejo financiero de los fondos transferidos a éstas atento a que el control de las inversiones FOMEC fue efectuado por otros auditores en oportunidad de emitir éstos un dictamen para cada una de las Universidades. Debe señalarse que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la detección de hallazgos referidos a desfalcos u otras irregularidades similares. Agradecemos a la Unidad Ejecutora del Proyecto, quién facilitó la gestión de auditoría, permitiendo el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente. 25 Concluyendo, corresponde señalar que lo precedentemente expuesto comprende la totalidad de los elementos, informes y dictámenes que satisfacen los requerimientos estipulados por el Banco Mundial en esta materia. BUENOS AIRES, 17 de marzo de 2005. 26