2002_031info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/96/018
“APOYO AL PROYECTO DE DESARROLLO DE POLÍTICAS Y
REGULACIÓN DE LOS SEGUROS DE SALUD”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2001)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N° ARG/96/018.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado el Estado de Fuentes y Usos de Fondos e información financiera complementaria
detallados en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2001,
correspondientes al Proyecto N° ARG/96/018 “Apoyo al Proyecto de Desarrollo de Políticas y
Regulación de los Seguros de Salud”, de acuerdo al Documento suscripto el 15 de julio de 1996
entre el Gobierno Argentino y el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD)
y posteriores revisiones, a fin de que este último brinde asistencia al proyecto en las gestiones
necesarias para su ejecución.
Este proyecto es parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo
N° 4004-AR “Proyecto de Asistencia Técnica para Seguros de Salud”, suscripto el 26 de abril
de 1996 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento
(BIRF) .
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I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Fuentes y Usos de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de
2001, expresado en dólares estadounidenses, comparativo con el ejercicio anterior,
anexos I a III y notas 1 a 3 que forman parte del mismo.
b) Estado de Inversiones Acumuladas del Proyecto al 31/12/01.
c) Información Financiera Complementaria, que incluye:
1.-Copia de la “Situación Financiera al 31/12/01” emitida en dólares estadounidenses
por la oficina Buenos Aires del PNUD, certificada y conciliada por la UEP.
2.-Copia del “Informe Combinado de Gastos” (CDR), por el ejercicio finalizado el
31/12/01, emitido en dólares estadounidenses por la Sede del PNUD en Nueva
York, certificado y conciliado por la Unidad Ejecutora del Proyecto (UEP).
Los estados expuestos en a) y b) precedente fueron confeccionados por la UEP y son de
su exclusiva responsabilidad. Se encuentran expresados en dólares estadounidenses al
tipo de cambio operacional fijado por el PNUD (U$S 1 = $ 0.998).
Los estados financieros definitivos fueron presentados en su totalidad a esta Auditoría
con fecha 03/04/02 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación
con este dictamen.
Cabe señalar que nuestra tarea estuvo orientada a expresar una opinión basada en el
examen de auditoría realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el
18/02/02 y el 15/03/02.
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II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con
las establecidas en el apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo pruebas de los
registros contable-financieros, análisis de la estructura del sistema de control interno
implementada por el proyecto, verificación del cumplimiento de las principales
disposiciones estipuladas en el Documento de Proyecto y demás procedimientos que se
consideraron necesarios tal como se detallan en nuestra declaración de procedimientos
adjunta, excepto por lo que a continuación se indica:
El dictamen de la auditoría se limitó a los fondos recibidos y gastos realizados por el
organismo gubernamental de ejecución del proyecto y no abarcó los gastos efectuados por
los organismos de las Naciones Unidas.
III- ACLARACIONES PREVIAS
1. El proyecto procedió al cierre de la cuenta bancaria Citibank con fecha 1/10/01
transfiriendo el remanente de fondos de $ 39.759,29 a la cuenta del PNUD.
2. Al 31 de diciembre de 2001 los fondos disponibles en la cuenta PNUD ascienden a
USD 217.956,94 correspondientes a contrapartida local.
3. Al cierre del presente informe la unidad de coordinación se encuentra elaborando la
mandatoria de cierre del Proyecto 96/018.
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IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el Estado de Fuentes y Usos de
Fondos e información financiera complementaria identificados en I- precedente exponen
razonablemente la situación financiera del Proyecto PNUD N° ARG/96/018 “Apoyo al
Proyecto de Desarrollo de Políticas y Regulación de los Seguros de Salud” al 31 de
diciembre de 2001, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado
en esa fecha, de conformidad con prácticas contable-financieras usuales y con los
requisitos establecidos en el Documento de Proyecto del 15/07/96 y posteriores
revisiones.
BUENOS AIRES, 8 de abril de 2002.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL PROYECTO
PNUD N° ARG/96/018
“APOYO AL PROYECTO DE DESARROLLO DE POLÍTICAS Y
REGULACIÓN DE LOS SEGUROS DE SALUD”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2001)
Como resultado de la revisión practicada sobre el Estado de Fuentes y Usos de Fondos, por el
período comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 2001, correspondiente al
Proyecto PNUD N° ARG/96/018 “Apoyo al Proyecto de Desarrollo de Políticas y Regulación
de los Seguros de Salud”, han surgido observaciones y consecuentes recomendaciones sobre
aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno
existentes en la Unidad Ejecutora del Proyecto (UEP), que hemos considerado necesario
informar para su conocimiento y acción futura.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgen los
siguientes comentarios:
A- OBSERVACIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES NO SUBSANADAS AL
31/12/01.
SUBPROYECTO 3: DESARROLLO DE POLÍTICAS Y REGULACIÓN DE LOS
SEGUROS DE SALUD (PNUD ARG/96/018)
a) CONSULTORES NACIONALES
Observaciones: Se mantienen del ejercicio anterior las siguientes observaciones:
1. En algunos casos los currículos que integran las ternas para la selección de personal no
especifican la fecha de emisión.
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2. No se ha tenido a la vista documentación que respalde el proceso de evaluación de
postulantes realizado, tal como estipula el Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno, Capítulo III, punto 28.
3. Las solicitudes de contratación no se encuentran numeradas.
Comentarios de la UEP: Se reitera lo señalado en A-1.a) -Comentarios de la UEPprecedente.
Recomendación: Documentar adecuadamente las contrataciones realizadas por el
Proyecto dejando constancia en los archivos respectivos.
B- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
SUBPROYECTO 3: DESARROLLO DE POLÍTICAS Y REGULACIÓN DE LOS
SEGUROS DE SALUD (PNUD ARG/96/018)
a) CONSULTORES NACIONALES
Observaciones:
1. Algunos currículos no poseen fecha de recepción de la Unidad de Coordinación.
2. En uno de los casos analizados la terna compuesta para la selección del consultor no
resultó ser homogénea (dos licenciados en administración y un licenciado en
antropología) para “colaborar en la elaboración de la publicación de la estimación de
gasto y financiamiento del sector salud” entre otras actividades.
3. En algunos casos la fecha de firma de contrato es posterior al inicio de actividades.
4. Algunos términos de referencia tenidos a la vista no se encontraban suscriptos por el
consultor contratado.
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Comentarios de la UEP:
Tanto para el punto a) como para el b) consideramos que las observaciones son correctas
pero no podemos hacer descargo alguno en razón del cierre del Proyecto operado en
junio/2001. Las autoridades del mismo ya no cumplen funciones, así como el personal
que se encargaba del rubro contrataciones, razón por la cual nos es imposible justificar o
no la selección mediante ternas no homogéneas, las firmas diferidas de contratos o la
ausencia de procesos de evaluación, si bien entendemos que los comprenden las mismas
justificaciones que las expuestas para el Proyecto ARG/96/005, las que se incluyen en
este mismo informe.
Recomendación: Profundizar los controles y mantener archivos completos que den
cuenta del proceso de selección, evaluación y contratación de los consultores contratados
por el Proyecto.
b) PERSONAL ADMINISTRATIVO
Observaciones:
1. No se ha tenido a la vista documentación que respalde el proceso de evaluación de
postulantes realizado, tal como estipula el Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno, Capítulo III, punto 28.
2. En un caso se observó que la contratación se realizó bajo la categoría C- Rango I,
según lo estipulado por el Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica
Ejecutados por el Gobierno (Capítulo III, punto 63). Esta categoría corresponde a
Consultores Nacionales (línea 17).
3. La fecha de firma de contrato, en un caso, es posterior al inicio de actividades.
Comentarios de la UEP: Se reitera lo señalado en 2.a) -comentarios de la UEPprecedente.
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Recomendación: Profundizar los controles y mantener archivos completos de la
información que respalde el proceso de selección, evaluación y contratación del personal
administrativo del Proyecto.
c) PASAJES
Observaciones: El proyecto abonó la suma de USD 429,48 en concepto de pasajes no
utilizados, según el siguiente detalle:
Consultor
Saad, Ricardo
Recorrido
Fecha Emisión Importe Pasaje USD
Viedma-Bs.As/Bs.As.-Viedma
Delgado, Carlos Res.-Bs.As./Bs.As.-Resistencia
16/04/01
201,45
16/04/01
228,03
Comentarios de la UEP:
Los pasajes abonados son los que, habiendo sido solicitados a Tour Service con
anticipación, de acuerdo con lo solicitado por el Consultor, con posterioridad y por
razones ajenas a su voluntad, el mismo se vio obligado a cancelar. La empresa no
devuelve el importe de los pasajes cancelados y no utilizados, según el acuerdo existente
entre el PNUD y la misma.
Recomendación: Profundizar los controles respecto a las confirmaciones de las
necesidades de pasajes, a efectos de no incurrir en costos adicionales innecesarios.
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d) EQUIPO FUNGIBLE Y MANTENIMIENTO
Observaciones:
1. Para la compra de insumos de librería la Unidad de Coordinación realizó un solo
concurso de precios para el año, fijando precios unitarios y abriendo una cuenta
corriente con el proveedor seleccionado. El cumplimiento del presupuesto se pudo
verificar parcialmente, toda vez que el mismo no contenía la totalidad de los artículos
comprados.
2. Mantenimiento de equipos: el mantenimiento de equipos es realizado por la empresa
que instaló el equipamiento en el año 1998. No se hicieron compulsas posteriormente
y el último contrato tenido a la vista es por el período julio-diciembre 1998.
Comentarios de la UEP:
1- El proyecto realiza compulsas anuales para contratar el proveedor de insumos de
librería de acuerdo a los procedimientos PNUD. Los artículos que no figuran en el
detalle adjunto a la compulsa se compran al mismo proveedor por motivos de
celeridad en la entrega ya que los mismos generalmente se necesitan con urgencia
para efectuar alguna tarea administrativa no prevista. Es de destacar que estas
excepciones no son frecuentes ni implican una erogación demasiado significativa,
en cuyo caso sí se procede a efectuar una compulsa específica para el o los artículos
a adquirir.
2- El mantenimiento de equipos no ha sido objeto de nuevo contrato en razón de
mantener la empresa los mismos precios que en el contrato firmado en 1998. La
complejidad de la red instalada y sus sucesivas adaptaciones a los nuevos
requerimientos del proyecto por aumento de terminales, apertura en sub-redes, etc.
es la razón por la que no creemos conveniente contratar un nuevo proveedor,
teniendo en cuenta que el servicio es de óptima calidad, y nos permite trabajar en la
seguridad de que el apoyo técnico es permanente e inmediato, no habiéndose
registrado inconveniente o incumplimiento alguno hasta la fecha.
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Recomendación: Documentar adecuadamente las actuaciones a fin de transparentar la
gestión del Proyecto.
e) VARIOS
Observaciones:
1. Del análisis realizado sobre el “Segundo Taller Nacional de Sistemas de
Información Gerencial de Salud” se observó que los antecedentes a dicho evento se
encuentran sin foliar.
2. Caja Chica:
• En la mayoría de los comprobantes correspondientes a traslados de remises no se
indica destino del viaje, kilómetros recorridos y precio por kilometro;
• Algunos comprobantes no permiten establecer el concepto de compra (7 sobre un
total de 40);
• No se utiliza la cuenta contable de caja chica para reflejar las reposiciones de la
misma.
Comentarios de la UEP:
1- Segundo Taller Nacional de Sistemas de Información Gerencial de Salud:
Es correcta la observación. Los antecedentes están sin foliar, no obstante el legajo
está completo.
2- Caja Chica
Es correcta la observación con respecto a comprobantes de remises, se procurará en
el futuro detallar adecuadamente. De todas formas su pago fue aprobado por la
coordinación la que autoriza, previa revisión de cada comprobante, el recupero de la
Caja.
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Recomendación: Mantener archivos debidamente ordenados y foliados como así
también identificar en todos los casos en los comprobantes que respaldan las
erogaciones de caja chica el concepto del gasto que se realizó y la correspondiente
registración de las reposiciones de la misma.
f) REGISTROS
Observaciones:
Los importes expuestos en el Estado de Fuentes y Usos no surgen del Balance de Sumas y
Saldos en dólares que emite el sistema contable. La unidad de coordinación utiliza los
mayores contables en pesos y los reexpresa manualmente al tipo de cambio PNUD.
Comentarios de la UEP:
Los importes expuestos en el Estado de Fuentes y Usos no surgen del Balance de Sumas y
Saldos en Dólares sino del expresado en pesos. Esto se debe a que el sistema
frecuentemente borra la cotización que figura en el asiento por una falla del sistema, no
siendo confiable el total que arroja el balance en dólares en el sistema de Fondos.
Recomendación: Corregir las falencias del sistema detectado.
g) INFORMACIÓN A PNUD
Observaciones:
1. Conforme se estipula el Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica
Ejecutados por el Gobierno, Capítulo III, puntos 43 y 81, la Unidad de Coordinación
debe elevar al PNUD, el quinto día de cada mes un listado conteniendo información
respecto de los contratos vigentes a fin del mes anterior. Del relevamiento efectuado
surge que algunos meses se presentaron con demora según se detalla seguidamente:
Meses
Fecha de Presentación
11
Marzo
11-04-01
Abril
10-05-01
Mayo
19-06-01
Junio
27-07-01
2. Conforme se estipula el Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica
Ejecutados por el Gobierno, Capítulo V, punto C, la Unidad de Coordinación debe
presentar al PNUD, dentro de los 15 días posteriores al cierre del trimestre calendario,
el Informe Financiero del proyecto. Al respecto se pudo observar demora en la
presentación del primer trimestre (25-04-01).
Comentarios de la UEP:
1- Los retrasos en la presentación de la información respecto de los contratos vigentes de
los meses de marzo, abril, mayo y junio se debió a la demora en obtener la firma de los
mismos por la autoridad correspondiente.
2- Idem anterior (presentación de Informe Financiero 1° trimestre 2001).
Recomendación: Dar cumplimiento a los requerimientos estipulados por el Organismo
Administrador (PNUD) en la materia.
BUENOS AIRES, 8 de abril de 2002.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/96/018
“APOYO AL PROYECTO DE DESARROLLO DE POLÍTICAS
Y REGULACIÓN DE LOS SEGUROS DE SALUD”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de2001)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N° ARG/96/018.
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el
apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica
Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo los siguientes procedimientos:
- Confrontación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/01 con los registros
en moneda local y extranjera que les dan sustento;
- tests o pruebas de transacciones;
- pruebas dirigidas a verificar la condición de elegibilidad de los gastos analizados;
- análisis y verificación de la metodología de contratación de servicios de consultoría;
- verificación de la metodología de adquisición, uso, control y disposición de equipo no
fungible;
- verificación de los procesos de desembolso de fondos;
- verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento
de Proyecto;
- análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el proyecto;
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- análisis de los movimientos de la cuenta bancaria;
- circularización y reconciliaciones bancarias;
- como así también la aplicación de otros procedimientos en la medida que se consideraron
necesarios.
El alcance del examen comprendió el 100 % de las fuentes y el 49,38% de las aplicaciones
expuestas en el Estado de Fuentes y Usos de Fondos del Proyecto por el ejercicio finalizado el
31/12/01, de acuerdo al siguiente detalle:
Línea
Aplicaciones del
Importe muestra
% de incidencia
% de muestra
Presupuestaria
ejercicio USD
USD
del rubro
analizada
13
11.853,70
11.853,70
6,19
15
25.928,33
4.993,59
13,54
19,26
17
136.543,09
70.941,88
71,29
51,96
45
3.624,80
969,89
1,89
26,76
52
230,86
0.-
0,12
0.-
53
13.345,25
6.333,32
6,97
47,46
Totales
191.526,03
95.092,38
100
100
49,65
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la Unidad Ejecutora del Proyecto no obstaculizó nuestra gestión,
facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 8 de abril de 2002.
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