2003_088info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/98/040
“APOYO A LA FORMULACIÓN DEL PROYECTO DE REFORMA DEL SISTEMA
DE SEGURO DE SALUD II”
(Ejercicio N° 4 finalizado el 31 de diciembre de 2002)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N° ARG/98/040.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado el Estado de Origen y Aplicación de Fondos e información financiera
complementaria detallados en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de
2002, correspondientes al Proyecto N° ARG/98/040 “Apoyo a la Formulación del Proyecto de
Reforma del Sistema de Seguro de Salud II”, ejecutado por la Sub-secretaría de Atención
Primaria, dependiente del Ministerio de Salud, de acuerdo al Documento suscripto el 30 de
diciembre de 1998 entre el Gobierno Argentino y el Programa de las Naciones Unidas para el
Desarrollo (PNUD) y posteriores revisiones, a fin de que este último brinde asistencia al
proyecto en las gestiones necesarias para su ejecución.
De acuerdo a la Revisión “J” las actividades del Proyecto se dieron por concluidas al 31/08/02
por la unificación con el Proyecto N° ARG/96/005, trasladando al mismo las actividades
pendientes y las partidas presupuestarias correspondientes.
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I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Fuentes y Usos de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de
2002, expresado en dólares estadounidenses y comparativo con el ejercicio anterior,
anexos N° 1 a 3 y notas explicativas 1 a 4 que forman parte del mismo.
b) Estado de Inversiones Acumuladas del Proyecto al 31/12/02 expresado en dólares
estadounidenses.
c) Información Financiera Complementaria, que incluye:
1.- Copia de la “Situación Financiera al 31/12/02”, emitida en dólares estadounidenses
por la oficina Buenos Aires del PNUD, certificada por la Unidad Ejecutora del
Proyecto (UEP).
2.- Copia del Informe Financiero del Proyecto al 21/08/02.
3.- Copia del “Informe Combinado de Gastos” (C. D. R.), por el ejercicio finalizado el
31/12/02, emitido en dólares estadounidenses por la Sede del PNUD en Nueva
York, y certificado y conciliado por la UEP.
Los estados expuestos en a) y b) precedentes surgen de registros contables elaborados en
pesos y se encuentran expresados en dólares estadounidenses al tipo de cambio
operacional fijado por el PNUD. Fueron confeccionados por la UEP y son de su exclusiva
responsabilidad.
Los estados financieros definitivos fueron presentados en su totalidad a esta Auditoría con
fecha 24/03/03 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con
este dictamen.
Nuestra tarea estuvo orientada a expresar una opinión sobre dichos estados basada en el
examen de auditoría realizado, habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el
14/11/02 y el 15/12/02 (trabajos preliminares), y entre el 05/05/03 y el 04/06/03.
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II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las
establecidas en el apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo pruebas de los
registros contable-financieros, análisis de la estructura del sistema de control interno
implementada por el proyecto, verificación del cumplimiento de las principales
disposiciones estipuladas en el Documento de Proyecto y demás procedimientos que se
consideraron necesarios, tal como se detallan en nuestra declaración de procedimientos
adjunta, excepto por lo que a continuación se señala:
1. El dictamen de la auditoría se limitó a los fondos recibidos y gastos realizados por el
organismo gubernamental de ejecución del proyecto y no abarcó los gastos efectuados
por los organismos de las Naciones Unidas.
2. Carta de abogados: Por nota de fecha 23 de mayo de 2003 el Proyecto nos informa que
la causa N° 15544/00, caratulada “N.N s/delito de acción pública” que tramitó en la
Secretaría N° 3 del Juzgado Nacional en lo Criminal y Correccional Federal N° 2 y
que fuera iniciada por denuncia formulada por la Oficina Anticorrupción, se encuentra
archivada en razón del dictado del sobreseimiento respecto del único procesado, hecho
procesal judicial que tuvo lugar el 02/10/02, a instancias de una solicitud en idéntico
sentido por parte del señor Agente Fiscal interviniente en autos.
A su vez, el Proyecto nos confirma que no tiene conocimiento de la existencia de
situaciones contingentes que podrían transformarse en obligaciones para el Proyecto,
que las expuestas en los estados financieros presentados.
3. Respecto a los gastos expuestos en dólares estadounidenses en las diferentes líneas de
inversión que surgen de los informes financieros trimestrales elevados por el Proyecto
al PNUD se planteó lo siguiente:
3
• El punto 2.2 del capítulo V del Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación
Técnica Ejecutados por el Gobierno en su tercer párrafo dice “…Cuando los gastos
del trimestre se realizan en $ (pesos), los mismos se convierten a USD (dólares
estadounidenses) a la tasa de cambio operacional de Naciones Unidas vigente en
que se efectuó al anticipo (generalmente la tasa de cambio existente a comienzos
del Trimestre)”.
• En el marco de las regulaciones financieras del PNUD, y a efectos de la preparación
de los informes correspondientes al año 2002, se informó oportunamente mediante
Circular Nro. 018/02 que los gastos realizados por los Proyectos deberán imputarse
a la tasa de cambio operacional de Naciones Unidas aplicable en el período en el
que se pague, criterio aplicado por el Programa.
En respuesta a dicha divergencia el PNUD nos respondió que esa normativa (circular
018/02) “será reflejada en la próxima actualización del Manual de Gestión de
proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno, con el siguiente texto,
“Cuando los gastos del trimestre se realizan en $ (pesos), los mismos se convierten a
USD (dólares estadounidenses) a la tasa de cambio operacional de Naciones Unidas
vigente al momento en que se ha efectuado el pago”.
III-
DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el Estado de Fuentes y Usos de
Fondos e información financiera complementaria identificados en I-, exponen
razonablemente la situación financiera del Proyecto PNUD N° ARG/98/040 “Apoyo a la
Formulación del Proyecto de Reforma del Sistema de Seguro de Salud II” al 31 de
diciembre de 2002, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en
esa fecha, de conformidad con prácticas contable-financieras usuales y con los requisitos
establecidos en el Documento de Proyecto del 30/12/98 y posteriores revisiones.
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Con relación a lo estipulado en el apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de
Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, mencionado
en el párrafo “II- Alcance del Trabajo de Auditoría”, se remite a las observaciones y
recomendaciones señaladas en el Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña
al presente Informe.
BUENOS AIRES, 04 de Junio de 2003.
Dra. Liliana RONCHI
Dra. M. Fernanda IBAÑEZ
Dr. Miguel ZURETTI
Supervisora D.C.E.E.-AGN
Coordinadora D.C.E.E.-AGN
Jefe D.C.E.E-AGN
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
PROYECTO PNUD N° ARG/98/040
“APOYO A LA FORMULACIÓN DEL PROYECTO DE REFORMA
DEL SISTEMA DE SEGURO DE SALUD II”
(Ejercicio N° 3 finalizado el 31 de diciembre de 2002)
Como resultado de la revisión practicada sobre el Estado de Origen y Aplicación de Fondos e
información financiera complementaria, por el período comprendido entre el 1° de enero y el 31
de diciembre de 2002, correspondientes al Proyecto PNUD N° ARG/98/040 “Apoyo a la
Formulación del Proyecto de Reforma del Sistema de Seguro de Salud II”, han surgido
observaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema
de control interno existentes en la Unidad Ejecutora del Proyecto (UEP), que hemos
considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen
se practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría. Entendemos
que la adopción de las recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al momento
de nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y
control existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
Debido a que el cierre del Proyecto operó al 31/12/02, no se formulan recomendaciones en el
presente informe.
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A- RECOMENDACIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES NO IMPLEMENTADAS
AL 31/12/02
1- CONSULTORÍA
Control de legajos
Observaciones:
a) Las solicitudes de contratación no poseen número.
b) La intervención de Cancillería es de fecha posterior al inicio de actividades según
contrato.
Comentarios de la UEP:
a) Las solicitudes de contratación no tienen como requisito su numeración, esto según lo
consultado al PNUD.
b) Es correcto. La fecha de inicio de actividades es aquella solicitada por la
Coordinación del Proyecto de acuerdo a las necesidades del mismo. El Proyecto nunca
ha efectuado un pago antes de tener la documentación completa y presentada a
Cancillería.
Proceso de Selección:
Observación:
a) En la mayoría de los casos los currículos que integran las ternas de selección no
consignan fecha de emisión. A su vez, se verificó que en algunos casos no poseen
firma del consultor que de prueba de su autenticidad.
b) En uno de los casos analizados por esta auditoría se procedió a contratar a un consultor
(técnico químico), siendo el puesto a cubrir una categoría B rango I, para el cual es
indispensable tener título profesional.
Comentarios de la UEP:
a) (Comentario no procedente).
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b) Si bien el consultor no posee título universitario, su vasta experiencia en temas de
salud y sus antecedentes en otro proyecto PNUD 94/012, donde se desempeñó como
consultor categoría A rango 1 avalan la decisión sobre su categorización en este
Proyecto. Asimismo se informa que no existieron objeciones por parte de la
Subsecretaría de Coordinación y Cooperación Internacional-Dirección General de
Cooperación Internacional de la Cancillería, ni por parte del PNUD.
B- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1- CONSULTORÍA
Proceso de Selección:
Observaciones:
a)
En la mayoría de los casos analizados las ternas de selección que se tuvieron a
la vista corresponden a contrataciones anteriores realizadas para otro Proyecto.
A su vez, no se tuvo a la vista la terna de selección correspondiente a la
contratación de un consultor.
b)
En uno de los casos analizados por esta auditoría se procedió a contratar a un
consultor, para el cual el perfil requerido era Médico con especialización en seguros de
salud utilizando una terna integrada por un Licenciado en Administración, un
Licenciado en Sistemas y un egresado de colegio secundario, habiéndose seleccionado
al primero.
Comentarios de la UEP:
a) (Comentario no procedente).
b) Con respecto a este punto informamos que, en el legajo correspondiente a la única
contratación que debió ser aprobada por el Poder Ejecutivo, se deslizó el error
mencionado, en los términos de referencia confeccionados por única vez en forma
manual, dado que el resto está conformado por términos de referencia con formato
PNUD-FOMS.
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Pago de Honorarios:
Observación: Se tuvo a la vista un recibo de honorarios que indica como período
abonado septiembre de 2002 cuando el mismo corresponde a mayo 2002.
Comentario de la UEP: Es correcto. El error efectuado por el consultor al confeccionar
el recibo respectivo no fue detectado por la Administración. Se tendrá en cuenta la
observación.
Análisis de Contratos:
Observación: Los contratos analizados no prevén la presentación de informes de avance
trimestrales según lo indicado en la normativa PNUD. Asimismo en algunos casos no se
prevé ninguna presentación de informe sino sólo la aprobación por parte del Coordinador.
Comentario de la UEP: La presentación de informes del personal permanente se efectúa
sólo en el caso de renovación o finalización del contrato, ya que en la liberación que el
coordinador o el director nacional, según corresponda firman mensualmente se incluye la
frase: “ya que el consultor ha cumplido con sus términos de referencia”, de la que se
infiere el conocimiento y la conformidad de las autoridades del Proyecto con respecto a
las tareas efectuadas por el consultor.
I
Control de legajos:
Observación: Se tuvieron a la vista constancias de inscripción en la AFIP sin la firma del
consultor contratado.
Comentario de la UEP: Es correcto. En algunos casos no fueron firmadas por los
consultores por error. Se tendrá en cuenta la observación.
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Información a presentar al PNUD:
Observación: No se tuvo a la vista constancia de la presentación de los listados de
contratos de consultoría vigentes requeridos mensualmente por el PNUD según lo
estipulado en el Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por
el Gobierno.
Comentario de la UEP: A partir de julio de 2001(fecha en que entró en vigencia el
sistema FOMS) no se informan los contratos vigentes al PNUD dado que esta entidad
mantiene estos registros actualizados, ya que, al menos en nuestro caso, la totalidad de los
contratos se emite vía FOMS. Diariamente se puede acceder al listado de contratos
vigentes mediante dicho sistema, por lo tanto informar esto mediante nota no tendría
ninguna utilidad.
2- EQUIPO FUNGIBLE
Observaciones:
a)
No se tuvo a la vista, ni en el contrato como en el resto de la documentación
que nos fuera suministrada, la cantidad de PC e impresoras que son objeto del
servicio de mantenimiento contratado.
b)
El concurso de precios que se tuvo a la vista para esta contratación
corresponde al año 1998 y fue llevada a cabo para otro Proyecto.
c)
No se cumple con el cronograma de pagos establecido en la cláusula 4° del
contrato celebrado.
Comentarios de la UEP:
a) La cantidad de PC e impresoras sujetas al servicio de la empresa no se incluyó en el
contrato porque la misma es variable. Pueden darse de baja, adquirirse nuevas o
transferirse a alguna dependencia, de manera que sólo se incluye su número en las
facturas mensuales, las que se controlan con las máquinas existentes y con las tarifas
del contrato.
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b) El proveedor no se ha cambiado en los años de la vigencia del Proyecto debido a que
las sucesivas conexiones que la firma ha instalado y los variados agregados de líneas y
terminales son muy complejos y cambiar significaría un trastorno y un riesgo de no
contar con los sistemas habilitados durante días, hasta que el nuevo proveedor
conociera las redes y su funcionamiento, principalmente ante un desperfecto que, como
sucede habitualmente, se necesita descubrir y solucionar en el menor tiempo posible,
para que no obstruya el normal desenvolvimiento de las tareas.
c) Las facturas son presentadas por la firma, no siempre el mismo día, mensualmente y
salvo alguna dificultad con el cumplimiento del servicio, en cuyo caso se acordó con la
firma no abonarlo hasta solucionado el mismo o la inclusión de más o menos máquinas
que las debidas o la falta de firma habilitada para suscribir los cheques, no se ha
verificado ninguna demora ni se ha recibido ninguna queja del proveedor por
incumplimiento. Con respecto a los meses de enero, febrero y marzo 2002, el Proyecto
no efectuó ningún pago desde el 01/01/02 al 28/03/02 ya que la fecha original de
vencimiento en la revisión “G” del mismo era 31/12/01 y la Revisión “H” que extendía
su duración hasta el 2003, fue firmada por PNUD el 27/02/02 y enviada a la UEP el
27/03/02 fecha en que se efectuaron todos los pagos atrasados.
BUENOS AIRES, 04 de junio de 2003.
Dra. Liliana RONCHI
Dra. M. Fernanda IBAÑEZ
Dr. Miguel ZURETTI
Supervisora D.C.E.E.-AGN
Coordinadora D.C.E.E.-AGN
Jefe D.C.E.E-AGN
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/98/040
“APOYO A LA FORMULACION DEL PROYECTO DE REFORMA
DEL SISTEMA DE SEGURO DE SALUD II”
(Ejercicio N° 3 finalizado el 31 de diciembre de 2002)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N° ARG/98/040.
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el
apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica
Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo los siguientes procedimientos:
- Confrontación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/02 con los registros
que les dan sustento;
- Tests o pruebas de transacciones;
- Pruebas dirigidas a verificar la condición de elegibilidad de los gastos analizados;
- Análisis y verificación de la metodología de contratación de servicios de consultoría;
- Verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento
de Proyecto;
- Análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el proyecto;
- Análisis del movimiento de la cuenta bancaria;
- Circularización y reconciliaciones bancarias;
-
Como así también la aplicación de otros procedimientos en la medida que se consideraron
necesarios en las circunstancias.
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El alcance del examen comprendió el 57,62 % de los usos expuestos en el Estado de Fuentes y
Usos de Fondos del Proyecto por el ejercicio finalizado el 31/12/02, de acuerdo al siguiente
detalle:
Línea
Presupuestaria
Aplicaciones del
Importe muestra
% de incidencia
% de
ejercicio USD
USD
del rubro
muestra analizada
15-Pasajes y Viát.
381,71
0
1,42
0
1.608,50
0
6
0
24.750,91
14.193,78
92,28
57,35
0
0
0
0
1.689,56
1.263,39
6,30
74,78
208,70
0
0,78
0
-1.815,26(*)
0
-6,78
0
26.824,12
15.457,17
100
57,62
16-Auditoría
17-Consultores
21-Subcontratos
45-Equipos
53-Varios
Costo de Apoyo
Totales (*1)
(*) Costo de apoyo menos Reintegro de Costo de Apoyo (USD 4.875,11-USD 6.690,37).
(*1) No incluye la diferencia de cambio de USD 40.997,12.
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la Unidad Ejecutora del Proyecto no obstaculizó nuestra gestión,
facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 04 de junio de 2003.
Dra. Liliana RONCHI
Dra. M. Fernanda IBAÑEZ
Dr. Miguel ZURETTI
Supervisora D.C.E.E.-AGN
Coordinadora D.C.E.E.-AGN
Jefe D.C.E.E-AGN
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