2005_020info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/96/005
“APOYO A LA RECONVERSIÓN DE LAS OBRAS SOCIALES”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2003)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N° ARG/96/005.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado el Estado de Fuentes y Usos de Fondos e información financiera complementaria
detallados en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2003,
correspondientes al Proyecto N° ARG/96/005 “Apoyo a la Reconversión de las Obras Sociales”,
de acuerdo al Documento suscripto el 8 de febrero de 1996 entre el Gobierno Argentino y el
Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD) y posteriores revisiones, a fin de
que este último brinde asistencia al proyecto en la formulación y el diseño del proceso de
reconversión de las Obras Sociales, tal como se describe en Nota 1 –Objetivos y Naturaleza del
Proyecto- a los estados financieros, en las gestiones necesarias para su ejecución. Por
Resolución N° 12 del 31/01/02 se asigna al Subsecretario de Atención Primaria de la Salud
dependiente del Ministerio de Salud, en forma colegiada, la Dirección Nacional del Proyecto de
Reconversión de Obras Sociales (PROS), Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados
y Pensionados y del Programa de Reconversión del Sistema de Seguro de Salud (PRESSS).
El proyecto, en este ejercicio recibió recursos provenientes de fondos remanentes de Aporte
Nacional del ARG/98040 (USD 731.-) y del ARG/96/018 (USD 5.573.-). Los mismos se
reflejan en la Revisión “Q” del 04/06/03, tal como se cita en Nota 1 –Objetivos y Naturaleza del
Proyecto-.
I-
ESTADOS AUDITADOS
1
a) Estado de Fuentes y Usos de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de
2003, expresado en dólares estadounidenses, comparativo con el ejercicio anterior, y
anexos I a III y notas N° 1 a 3 que forman parte del mismo.
b) Estado de Inversiones Acumuladas al 31/12/03 expresado en dólares estadounidenses.
c) Información Financiera Complementaria, que incluye:
1.- Copia de la “Situación Financiera al 31/12/03”, emitida en dólares estadounidenses
por la oficina Buenos Aires del PNUD, y certificada y conciliada por la Unidad
Ejecutora del Proyecto (UEP).
2.- Copia del Listado “Informe Combinado de gastos (CDR)”, por el ejercicio finalizado
el 31/12/03, emitido en dólares estadounidenses por la Sede del PNUD en Nueva
York, certificado y conciliado por la UEP.
El estado expuesto en a) surge de registros contables elaborados en pesos y se encuentra
expresado en dólares estadounidenses al tipo de cambio operacional fijado por el PNUD.
Fue confeccionado por la UEP y es de su exclusiva responsabilidad. Se adjuntan
inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea estuvo orientada a expresar una opinión sobre dichos estados basada en el
examen de auditoría realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 27/09/04
y el 08/11/04.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
2
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las
establecidas en el apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo pruebas de los
registros contable-financieros, análisis de la estructura del sistema de control interno
implementada por el proyecto, verificación del cumplimiento de las principales
disposiciones estipuladas en el Documento de Proyecto y demás procedimientos que se
consideraron necesarios, tal como se detallan en nuestra declaración de procedimientos
adjunta. El dictamen de la auditoría se limitó a los fondos recibidos y gastos realizados por
el organismo gubernamental de ejecución del proyecto y no abarcó los gastos efectuados
por el Organismo de las Naciones Unidas.
III- ACLARACIONES PREVIAS
El monto de USD 1.020,55 expuesto en la línea 85.00 –Diferencia de cambio Citibankcorresponde a la diferencia entre el valor de los dólares transferidos por el PNUD a la
cuenta Citibank del Proyecto y el aplicado al momento de efectuarse los gastos a través de
dicha cuenta.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los Estados identificados en Iprecedente exponen razonablemente la situación financiera del Proyecto PNUD N°
ARG/96/005 “Apoyo a la Reconversión de las Obras Sociales” al 31 de diciembre de
2003, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de
3
conformidad con prácticas contable-financieras usuales y con los requisitos establecidos en
el Documento de Proyecto del 08/02/96 y posteriores revisiones.
Con relación a lo estipulado en el apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de
Proyectos de Cooperación Técnica ejecutados por el Gobierno” mencionado en el párrafo
II- Alcance del Trabajo de Auditoría, se remite a las observaciones y recomendaciones
señaladas en el Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña al presente
Informe.
BUENOS AIRES, 09 de noviembre de 2004.
Dr. Raúl SALOMON
Supervisor - AGN
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
PROYECTO PNUD N° ARG/96/005
“APOYO A LA RECONVERSIÓN DE LAS OBRAS SOCIALES”
4
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2003)
Como resultado de la revisión practicada sobre el Estado de Fuentes y Usos de Fondos e
información financiera complementaria, por el período comprendido entre el 1° de enero y el 31
de diciembre de 2003, correspondientes al Proyecto PNUD N° ARG/96/005 “Apoyo a la
Reconversión
de
las
Obras
Sociales”,
han surgido
observaciones y consecuentes
recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del
sistema de control interno existentes en la Unidad Ejecutora del Proyecto (UEP), que hemos
considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgen los
siguientes comentarios:
A- OBSERVACIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES NO SUBSANADAS AL
31/12/03
a) CONSULTORES NACIONALES
Observaciones: Se mantienen del ejercicio anterior las siguientes observaciones:
1. La mayoría de los currículos que integran las ternas para la selección de personal no
especifican la fecha de emisión.
2. No se adjunta a los legajos individuales documentación que respalde el proceso de
evaluación de postulantes realizado, tal como estipula el Manual de Gestión de
Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno, Capítulo III, punto 28.
Sólo se adjunta, los currículos de los ternados. Las selecciones se efectuaron por
decisión del Director Nacional del Proyecto y/o del Coordinador del mismo por Nota
3. En un caso se observó:
5
a) Para cubrir el cargo de “Técnico especialista en proyectos de Reforma del Sector
Salud” se evalúa una licenciada en estadística y dos postulantes sin título profesional
universitario.
b) El consultor seleccionado no posee título universitario siendo contratado bajo la
categoría B, rango I por el período 1/01/02 al 30/09/02, y C, rango IV del 1/10/02 al
31/12/02. No se cumplió con el requisito establecido por el Manual de Gestión de
Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno (Anexo 3F), de ser
profesional universitario o poseer título terciario para acceder a las mencionadas
categorías.
c) No se tuvo a la vista documentación que justifique los cambios de rango en los
términos de las contrataciones, toda vez que los términos de referencia se
mantuvieron iguales.
d) Los recibos emitidos por el consultor exponen la leyenda “ingresos brutos exento”.
Conforme lo señalado precedentemente (no profesionales) esta situación no se
corresponde con las exenciones dispuestas en el Capitulo II del Código Fiscal Impuesto a los Ingresos Brutos- en su articulo 126, inciso 9, “...están exentos del
pago de este gravamen los ingresos obtenidos por el ejercicio de profesiones
liberales universitarias, no organizados en forma de empresas..”.
4. En otro caso:
a) Se reitera la situación mencionada en 3.a) anterior: Para cubrir el cargo de consultor
bajo la categoría A, rango I se evalúan los antecedentes de un contador público, un
licenciado en administración y un médico.
b) En la misma contratación se tuvo a la vista dos solicitudes de “Perfil de Consultor
Buscado”, para el período 1/05/02 al 30/09/02 se requería el perfil de “contador
público” y para el período 1/10/02 al 31/12/02 el perfil de “ingeniero”.
5. En un caso no se tuvo a la vista los antecedentes de contratación (terna de selección y
cuadro de evaluación), sólo se adjunta al legajo el curriculum vitae del consultor
seleccionado.
6
6. El un caso los comprobantes emitidos en concepto de honorarios profesionales no
cumplen con lo dispuesto por la Resolución General Nº 100/98 y Texto vigente según
Resolución General Nº 539/99
art. Nº 38 “...Los comprobantes impresos con
anterioridad al 1 de agosto de 1998 podrán ser utilizados hasta el 31 de diciembre de
1998 inclusive, o hasta la fecha en que se agote su existencia si esta última fuera
anterior....”. Al respecto los utilizados tienen como fecha de impresión 9 de abril de
1992.
7. En la mayoría de los casos se presentaron las facturas y/o recibos en fecha posterior a
la emisión de las órdenes de pago, ejemplo:
Orden de Pago
Factura/Recibo
Importe Honorario
en $
Nº
Fecha
Fecha
304
14/06/02
08/07/02
1.520,50
172
27/03/02
20/05/02
1.520,50
309
14/06/02
15/07/02
1.520,50
616
20/12/02
08/01/03
1.520,50
235
30/04/02
20/05/02
1.520,00
8. En cuatro casos no se tuvieron a la vista comprobantes que corresponden a períodos en
los que el consultor no se encontraba contratado (posteriores a la rescisión contractual,
mayo a agosto) que, si bien no fueron abonadas por el proyecto, se encuentran adjuntos
en los respectivos legajos.
9. En un caso se observó:
Existen discrepancias en la información expuesta en el contrato del consultor. El monto
total de honorarios, según su artículo 3º por el período 1/01/02 al 30/06/02 asciende a
$ 31.335.-, mientras que en el calendario de pagos (6 pagos de $ 6.267.-) se totaliza $
37.602.-.
10. De los informes presentados por un consultor no surge claramente el cumplimiento de los
términos de referencia suscriptos.
11. En algunos casos (meses de enero, febrero y marzo) no se tuvo constancia de
Autorización de la DGCI.
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12. No se tuvo a la vista adjuntos a los respectivos contratos los términos de referencia
debidamente suscriptos por los consultores, correspondientes a los períodos enero-abril
(Augustowsky Federico, Carrera Pablo, Cobian Guillermo, Laffaire Enrique).
Recomendaciones: No corresponde por haber finalizado el Proyecto.
b) FALENCIAS ADMINISTRATIVAS
Observación:
a) La documentación que respalda las erogaciones (consultores y adquisiciones) no se
encuentran archivadas en forma ordenada y cronológica. Esta situación dificulta el
seguimiento y control de los gastos del proyecto.
b) No se tuvo a la vista los Certificados de IVA emitidos por PNUD, por la suma de
$ 14.832,79 y $ 9.443,56, correspondientes a las facturas de fecha 16/12/02, nros.
0001-00000417 y 0001-00000418 respectivamente.
Recomendaciones: No corresponde por haber finalizado el Proyecto.
B- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
CONSULTORES NACIONALES
Observaciones: A continuación se describen los comentarios surgidos del análisis de una
muestra de 15 consultores que fuera seleccionada y que representa el 47.07% del total de
erogaciones por ese concepto.
a) En el caso de un consultor los comprobantes C-024 (01/12/2003) y C-025 (22/12/2003),
ambos de $ 5.432 están emitidos por honorarios correspondientes al mes 11/2003 y falta
comprobante honorarios mes 12/2003. Asimismo el Informe Final de Actividades período
01/10/2003 al 31/12/2003, presentado con fecha 31/12/2003, es aprobado con fecha
anterior 22/12/2003 por el Coordinador General.
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b) En el caso de un consultor, en las Notas DGCIN indicadas, la Cancillería hace mención al
mismo apellido pero no a su nombre.
NRO
102813/03
104436/03
FECHA
01/07/2003
09/10/2003
c) En el caso de un consultor las facturas indicadas fueron rechazadas en la verificación de
validez de comprobantes emitidos de AFIP por fecha de emisión vencida.
FACT NRO
B1-64
B1-65
B1-66
FECHA
30/04/2003
31/05/2003
30/06/2003
IMPORTE
3275,47
3275,47
3275,47
d) No hay terna en la selección de dos consultores. En el caso de uno de ellos, en función a
su experiencia previa y dado sus antecedentes de actuación y elevada calificación técnica,
se lo selecciona, según Nota de fecha 07/03/2002 del Coordinador General.
e) En el caso de dos consultores, en todos los casos los comprobantes emitidos en concepto
de honorarios profesionales no cumplen con lo dispuesto por la Resolución General Nº
100/98 y Texto vigente según Resolución General Nº 539/99
art. Nº 38 “...Los
comprobantes impresos con anterioridad al 1 de agosto de 1998 podrán ser utilizados
hasta el 31 de diciembre de 1998 inclusive, o hasta la fecha en que se agote su existencia si
esta última fuera anterior....”. Al respecto los utilizados tienen como fecha de impresión
octubre de 1996 y setiembre de 1997.
f) En el caso de un consultor falta recibo honorarios mes 03/2003.
g) En el caso de un consultor la solicitud de contratación y Nota DGCIN tienen fecha
posterior al inicio del contrato Nro. 3650.
h) En el caso de un consultor: Contrato Nro. 3681 y Enmienda la aprobación del informe
final es anterior a la presentación de los mismos. Contrato Nro. 2347: La aprobación del
primer informe es anterior a su presentación y recepción.
i) Todos los contratos de locación de servicios profesionales que celebró el Proyecto durante
el ejercicio auditado, incluyen una cláusula Nro. 13 denominada Obligación Fiscal, que
9
expresa textualmente: "El contratado no estará exento de ningún impuesto en virtud de
este convenio y será de su exclusiva responsabilidad el pago de los impuestos con que se
graven las sumas recibidas en virtud del presente contrato liberando expresamente al
Proyecto, al PNUD y al Organismo
de Ejecución de todas las obligaciones fiscales
emergentes de la Resolución General 2784 de la DGI y/o cualquier otra obligación fiscal
a crearse".
Al respecto, se observa que la Resolución 2784 fue derogada por el artículo Nro. 49 de la
Resolución General AFIP Nro. 830, publicada en el Boletín Oficial el 28/04/2000. Es
decir, el Proyecto incluye una cláusula contractual referida a una norma tributaria
derogada.
Recomendaciones: No corresponde por haber finalizado el Proyecto.
BUENOS AIRES, 09 de noviembre de 2004.
Dr. Raúl SALOMON
Supervisor - AGN
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/96/005
“APOYO A LA RECONVERSIÓN DE LAS OBRAS SOCIALES”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2003)
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Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N° ARG/96/005.
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el
apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica
Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo los siguientes procedimientos:
- Confrontación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/03 con los registros
que les dan sustento.
- Tests o pruebas de transacciones.
- Pruebas dirigidas a verificar la condición de elegibilidad de los gastos analizados.
- Análisis y verificación de la metodología de contratación de consultores.
- Verificación de la metodología de adquisición, uso, control y disposición de equipo no
fungible.
- Verificación de los procesos de desembolso de fondos.
- Verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento de
Proyecto.
- Análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el proyecto.
- Análisis del movimiento de la cuenta bancaria.
- Circularizaciones y reconciliaciones bancarias.
- Otros procedimientos de auditoría en la medida que se consideraron necesarios.
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El alcance del examen comprendió el 100 % de las fuentes y el 50,97% de las aplicaciones,
expuestas en el Estado de Fuentes y Usos de Fondos del Proyecto por el ejercicio finalizado el
31/12/03, de acuerdo al siguiente detalle:
Línea
Presupuestaria
Aplicaciones del
Importe muestra
% de incidencia
% de muestra
ejercicio USD
USD
del rubro
analizada
15
8.286.99
7.963.79
2.64
96.10
16
8.405.45
8.405.45
2.68
100.00
17
273.823.23
128.888.59
87.16
47.07
45
13.581.74
4.808.37
4.32
35.40
53
11.088.14
11.088.14
3.53
100.00
85
-1.020.55
-1.020.55
-0.33
100.00
314.165.00
160.133.79
100,00
50.97
Totales
12
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la Unidad Ejecutora del Proyecto no obstaculizó nuestra gestión,
facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 09 de noviembre de 2004.
Dr. Raúl SALOMON
Supervisor - AGN
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